UNIVERSIDAD DEL AZUAY

MATERIA: AUDITORIA DE GESTION I

PROFESOR: Genaro Pea Cordero
LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
En el vocablo objetivo se incluye todas las categoras, que de una u otra forma expresan lo
que se quiere o procura alcanzar con las acciones desarrolladas en un entidad o empresa,
desde lo que se conoce como propsito o finalidad hasta los objetivos especficos, por lo
que se hace necesario que se entienda la diferentes acepciones y su formulacin sea la
apropiada para la planificacin de la auditora y sus fases (proceso metodolgico). Es
fundamental distinguir las diferentes categoras de los objetivos por su carcter subjetivo y
separar de las normas y principios que son formulados con un alto grado de objetividad, su
existencia es independiente del desempeo de las personas.
Como se ha anotado en Auditora los objetivos que se plantean en los exmenes (proceso
y sus fases) pueden tener una alta dosis de subjetividad, dependiendo del profesional que lo
realiza, por lo que resulta de primordial importancia otorgarle un carcter sistmico lo que
permitir identificar a los diferentes elementos o componentes que van a ser examinados.
El enfoque sistmico y dialctico de los objetivos obliga a los auditores a estudiar cada
componente en funcin del objetivo general de la auditora.
La clasificacin de los objetivos segn su categora pueden sintetizarse en el siguiente
cuadro que se presenta bajo un enfoque sistemtico, esto es como un conjunto de elementos
o componentes interrelacionados, interdependientes e interactuantes:

LOS OBJ ETIVOS DE AUDITORIA

A
U
D
I
T
O
R
I
A
E
X
A
M
E
N

FINALIDAD

OBJETIVOS BASICOS

OBJETIVO GENERAL

ESTRATEGIAS
RECURSOS

OBJETIVOS PARTICULARES

COMPONENTES

OBJETIVOS ESPECIFICOS

PROCEDIMIENTOS

Propsito o fnalidadde la auditora: La finalidad o propsito que tiene esta actividad de

Propsito o finalidad de la auditora: La finalidad o propsito que tiene esta actividad de

apoyo administrativo denominada auditora, es la de mejorar el funcionamiento de la
empresa y por el ende el desempeo gerencial , por medio de la prctica de exmenes de la
gestin, a los sistemas de la empresa, a los procesos, a los modelos, operaciones o cuentas
financieras. No es apropiado considerar que la auditora tiene como finalidad o meta buscar
culpables de las desviaciones o tratar de detectar errores o irregularidades, pues su
orientacin es otra como se explicar mas adelante, aunque es posible que en el transcurso
de un examen se identifique hallazgos negativos para la empresa, que puedan ser superados
por la accin de la auditora.
La Auditora de Gestin tiene como finalidad verificar e incrementar la eficiencia, eficacia
y economa de las actividades, sistemas o reas de la empresa, en tanto que la Auditora
Financiera establecer la razonabilidad de los estados financieros.
Objetivos Bsicos de la Auditora: son aquellos consustanciales con la misin y visin de
la autora o dicho de otra manera se deben considerar en toda actividad o examen
practicado por auditores, sin ser los nicos, planteamos los siguientes:
a. Verificar que la organizacin administrativa responda a los objetivos y necesidades
institucionales
b. Agregar valor
c. Comprobar que los recursos humanos, financieros, materiales, ecolgicos y
tecnolgicos (de conocimiento) sean utilizados (manejados) con eficacia, eficiencia
y economa (cantidad, calidad y cronograma).
d. Verificar que la empresa este cumpliendo con la normatividad interna y externa
e. Comprobar que el sistema de informacin y comunicacin es integral, est en red,
genera informacin adecuada, correcta y oportuna
f. Apoyar en la gestin de riesgos empresariales
g. Ayudar al cumplimiento de metas y objetivos empresariales
Objetivos Generales de la auditora: Estn referidos a los logros que se pretenden
conseguir por la accin de la auditora en su conjunto o simplemente lo que se espera
obtener de un examen, para lo cual el auditor de gestin tendr presente la evaluacin de la
eficiencia, eficacia y economa:
El xito de una auditora comienza con la formulacin de estos objetivos qu darn la
orientacin del examen y permitir identificar las reas de intervencin, a manera de
ejemplos:

Examen al Sistema de Recursos Humanos: Verificar que el sistema de recursos

humanos implementando por a empresa permita contar con personal idneo
(cualificado);

Examen al Mantenimiento de la maquinaria para la produccin: Verificar que el

mantenimiento que se da a la maquinaria se efecte a unos costos razonables y que la
maquinaria y equipo tenga un funcionamiento racional para alcanzar los niveles de
productividad propuestos por la empresa

Examen al Sistema de Inventarios: Verificar si el sistema de inventario asegura una

continuidad a las actividades de la empresa, manteniendo stocks en calidad, cantidad,
oportunidad y precios ptimos

Es pertinente que se plantee un objetivo general para cada examen, el mismo que ser el
punto de partida de la auditora de gestin que se practicar. En la medida que se formule
correctamente los objetivos generales, se podr definir el alcance del examen y se garantiza
un buen desempeo del equipo de trabajo.
Objetivos Particulares de la Auditora: Por lo general se refieren a aquellos que se
procuran alcanzar en los componentes (subsistemas) de un sistema, programa, actividad,
etc. considerados en un examen, en esta parte es necesario tener claro de los componentes o
elementos que forman el rea examinada tanto en lo referente a las funciones como a los
niveles que posee una empresa o un rea examinada.
1
Los cuadro Nos. 1 y 2 que se presentan a continuacin ayudan al establecimiento de los
componentes o elementos de un sistema y permiten establecer el alcance del examen, en lo
referente a la planificacin, organizacin y manejo de los recursos

NIVELES DE LA EMPRESA

CLIENTE
S

Misin, objetivos, estrategias,

polticas

NIVEL ESTRATEGICO

productos y
servicios

tensiones del entorno

tensiones del entorno

NIVEL ORGANIZATIVO

funciones
actividades, procesos
sistemas de informacin
comunicacin
estructura

tensiones del entorno

tensiones del entorno

humanos
materiales, financieros,
ecolgicos
de conocimiento

NIVEL DE RECURSOS

Cuadro No
2
Planificar
Finalidades,
Misin,
Visin y
polticas
Objetivos
Estrategias
de gestin
Programas
Presupuestos

Organizar

Dirigir

Procedimientos

Coordinacin

Estructura

FUNCIONES
DE GESTION

Delegacin

Coordinacin

Motivacin

Funciones y
requisitos de
puestos

Resolucin
de conflictos
Liderazgo
Controlar

Integrar

Ambiente de
control

Reclutamiento
y Seleccin

Sistema de
informacin

Entrenamient
o

Procedimientos
de control

Capacitacin

Mediciones y
evaluaciones

Desarrollo
personal

Acciones
correctivas
Adaptada del texto LA AUDITORIA OPERATIVA EN LA PRACTICA Jordi Mas/Carles
Rami
La formulacin de los objetivos particulares como se ha indicado se fundamenta en el
establecimiento de los componentes o elementos del alcance del examen, como ejemplo
para una auditora al sistema de inventarios se pueden visualizar los siguientes
componentes: los planes de inventario, la organizacin y funciones, los procedimientos, el
personal, el material, la espera, la existencia, el trfico, los dispositivos, el espacio, la
evolucin, la coordinacin y las medidas de control.
Los objetivos particulares:
Comprobar que se hayan alcanzado los objetivos y metas establecidos en los planes y
programas de inventario
Verificar si la organizacin del rea de bodegas responde a los objetivos empresariales
Verificar si los procedimientos establecidos facilitan la gestin de existencias.
Verificar si el personal de bodega es idneo
Comprobar que las condiciones, consumo, presentacin y clasificacin de los materiales
son razonables.
Verificar si la espera de inventario responde a las necesidades de consumo o utilizacin.
Verificar si las existencias responden con oportunidad y cantidad a los pedidos, los
niveles mximos y mnimos y a la rotacin.
Verificar si el espacio de los almacenes asegura ubicacin y ordenamiento de los
inventarios
Verificar si las caractersticas de trfico otorgan correctas rutas, frecuencias y manejo
Comprobar que los dispositivos e infraestructura protejan los inventarios y faciliten su
utilizacin.
Evaluar la evolucin de los inventarios
Comprobar que exista una adecuada coordinacin con compras, produccin, ventas,
contabilidad
Evaluar si las medidas de control contribuyen al manejo de los inventarios

 En el examen al Sistema de Recursos Humanos, necesariamente se deben estudiar los

subsistemas o componentes siguientes: planificacin de recursos humanos, clasificacin de
puestos, reclutamiento y seleccin de personal, capacitacin y desarrollo profesional,
evaluacin del desempeo; sueldos y salarios, aspectos disciplinarios, coordinacin
interdepartamental, mtodos alternativos y servicios sociales. En base de los cuales de
podran establecer los siguientes objetivos particulares:

Comprobar que el subsistema de planificacin de recursos humanos este

garantizando la calidad y cantidad de los recursos para la empresa
Verificar la clasificacin de puestos establecido por la empresa defina los puestos en
funcin de las especializaciones, grados de responsabilidad, tipo, aptitudes, etc.
Comprobar que el reclutamiento y seleccin de personal permite evaluar
competitivamente a los potenciales servidores de la empresa.
Verificar que el subsistema de capacitacin y desarrollo profesional permite que el
personal adquiera nuevos conocimientos, habilidades o destrezas y sea un
mecanismo para el cambio de comportamiento y actitud frente a la empresa.
Verificar que el componente de sueldos y salarios responda a la normativas
vigentes, polticas y requerimientos institucionales.
Verificar que el subsistema de evaluacin del rendimiento permita efectuar
correcciones oportunas.
Evaluar los aspectos disciplinarios en funcionamiento en la empresa.
Verificar si el mercado oferta mtodos alternativos de gestin de recursos humanos
y evaluarlos.
Comprobar que los servicios sociales otorgados a los servidores estn de acuerdo
con las exigencias del IESS, las particularidades de la empresa y la contratacin
colectiva

Ntese que todos los objetivos particulares planteados estn en funcin del objetivo
general.
Objetivos Especficos de la Auditora: Se refieren a lo que se aspira lograr en cada una de
las fases del examen, tienen un mayor grado de concrecin, estn referidos a lo que se
quiere materializar a travs de los procedimientos de auditora, por lo tanto, permiten
puntualizar las actividades o procedimientos, tcnicas y prcticas de auditora que se debe
aplicar dentro de un examen en cada una de sus fases.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE GESTION
Entre otros los objetivos de la Auditora de Gestin son los siguientes:
-

Establecer el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos
materiales y financieros.

Verificar si las polticas, controles operativos y accin correctiva han sido

manejadas correctamente

Agregar valor mediante la prctica de examenes gerenciales

Determinar la razonabilidad de la poltica, procedimientos y normas que se dan en

la empresa.

Identificar las reas de reduccin de Costos, mejorar los mtodos operativos e

incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las necesidades
examinadas.

Determinar si la funcin o actividad bajo examen podra operar de manera ms

eficiente, econmica y efectiva.

Determinar si la produccin del departamento cumple con las especificaciones

dadas; en consecuencia se dan variados informes, presupuestos y pronsticos, as
como tambin los Estados Financieros.

Verificar si la financiacin de las adquisiciones de bienes o servicios afectan la

cantidad, calidad y las clases de compras si se hubiesen realizado.

Contribuir en la gestin de riesgos empresariales