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2.

5 Impuesto al gas natural, petrleo y sus derivados:


(10) La venta de petrleo, gas natural y sus derivados efectuada por empresas ubicadas
en departamentos distintos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios, pero dentro de la
Amazona, se encuentra comprendida dentro de los alcances de la exoneracin del
Impuesto General a las Ventas prevista en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazona, sindole de aplicacin el referido beneficio
siempre que se cumplan los requisitos correspondientes.
(11) El numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona establece la exoneracin del Impuesto General a las Ventas (IGV) y del
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) aplicable a las empresas ubicadas en Loreto,
Ucayali y Madre de Dios cuando efecten ventas de petrleo, gas natural y sus
derivados en dichos departamentos para el consumo en stos.
El inciso a) del numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de la Amazona establece que
los contribuyentes ubicados en la Amazona gozarn de la exoneracin del IGV por la
venta de bienes que se efecte en dicha zona para su consumo en ella(6).
Aade que, los contribuyentes aplicarn el IGV en todas sus operaciones fuera de la
Amazona, de acuerdo con las normas generales del Impuesto.
Ley indica que para el goce de los beneficios tributarios sealados, entre otros, en el
artculo 13 de la misma, los contribuyentes debern cumplir con los requisitos que
establezca el Reglamento, el cual deber tomar en cuenta el domicilio de su sede
central, su inscripcin en los Registros Pblicos y que sus activos y/o produccin se
encuentren y se realicen en la Amazona, en un porcentaje no menor al 70% (setenta por
ciento) del total de sus activos y/o produccin.

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10
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona (30/12/98) art. 14 ,LEY No
27037
11 Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazona y modificatorias, aprobado por el Decreto Supremo
N 103-99-EF(2)

2.5.1 Requisito para el presente beneficio (6).


a) Domicilio fiscal: El domicilio fiscal debe estar ubicado en la Amazona y debe
coincidir con el lugar donde se encuentra su sede central.
- Se considera que la empresa tiene su administracin en la Amazona siempre que la
SUNAT pueda verificar fehacientemente que en ella est ubicado el centro de
operaciones y labores permanente de quien o quienes dirigen la empresa, as como la
informacin que permita efectuar la referida labor de direccin.
- Se considera que la contabilidad es llevada en la Amazona siempre que en el
domicilio fiscal de la empresa se encuentren los libros y registros contables, los
documentos sustentatorios que el contribuyente est obligado a proporcionar a la
SUNAT, as como el responsable de los mismos.
b) Inscripcin en los Registros Pblicos: La persona jurdica debe estar inscrita en las
Oficinas Registrales de la Amazona.
c) Activos Fijos: En la Amazona debe encontrarse como mnimo el 70% de sus activos
fijos. Dentro de este porcentaje deber estar incluida la totalidad de los medios de
produccin.
d) Produccin: No tener produccin fuera de la Amazona, no siendo aplicable este
requisito a las empresas comercializadoras. Los bienes producidos en la Amazona
podrn ser comercializados dentro o fuera de la Amazona, sujetos a los requisitos y
condiciones establecidos en el artculo 13 de la Ley.

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6 Decreto Supremo N 005-99-EF, publicado el 19.1.1999.

2.5.2 Reintegro Tributario.

(12) Las empresas ubicadas en el departamento de Madre de Dios tendrn derecho a


solicitar un reintegro tributario equivalente al monto del Impuesto Selectivo al Consumo
que stas hubieran pagado por sus adquisiciones de combustibles derivados del petrleo,
de acuerdo a los requisitos y dems normas que establezca el Reglamento. Dicho
reintegro ser efectivo mediante Notas de Crdito Negociables.
14.3 Para efectos de este artculo, son aplicables los requisitos dispuestos en el numeral
11.2 del Artculo 11 de la presente Ley, excepto para las empresas petroleras y de gas
natural que extraigan y/o refinen.(*)
(*) Por medio del Decreto Supremo N 005-99-EF, publicado el 19-01-99, se aprueban
las normas reglamentarias para la aplicacin de los beneficios tributarios a la venta de
petrleo, gas natural y sus derivados.
2.6 Impuesto Extraordinario a los Activos Netos
Las empresas ubicadas en la Amazona que durante 1997 y 1998 hubieran estado afectas
al IEAN, podrn aplicar como crdito contra el Impuesto a la Renta a su cargo el saldo
del IEAN pagado en dichos ejercicios, que no hubieran utilizado contra el Impuesto a la
Renta de los perodos citados, en la forma y condiciones establecidas en el Artculo 7 de
la Ley N 26777, modificado por la Ley N 26907 y normas reglamentarias.
2.6.1 Crdito Contra el Impuesto a la Renta
(13) El monto efectivamente pagado por concepto de este Impuesto podr utilizarse
como crdito sin derecho a devolucin, contra los pagos a cuenta o de regularizacin del
Impuesto a la Renta del Ejercicio 1997. Los pagos a cuenta contra los que se aplicar
dicho crdito sern los correspondientes a los perodos tributarios desde el mes de julio
hasta el mes de diciembre de 1997.

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12
D.S. N 023-2006-EM, Art. 3 (Reglamento para el Uso de Marcadores en los
Combustibles Lquidos y Otros Productos Derivados de los Hidrocarburos)

El saldo, si lo hubiere, ser aplicado exclusivamente contra el pago de la regularizacin


del Impuesto a la Renta correspondiente a los ejercicios 1998 y 1999.

Los sujetos que no paguen, total o parcialmente, el Impuesto Extraordinario durante el


ao 1997, perdern el derecho al crdito indicado en los prrafos anteriores, por la parte
no pagada.
(13) Los contribuyentes obligados a tributar en el exterior por rentas de fuente peruana
podr optar por utilizar contra este Impuesto, hasta el lmite del mismo, el monto
efectivamente pagado por concepto de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
correspondientes al perodo del mes de mayo y siguientes del ejercicio de 1997. Esta
opcin slo es aplicable en el caso del pago en forma fraccionada del Impuesto. Estos
contribuyentes no podrn utilizar el crdito indicado en el primer y segundo prrafo del
presente artculo. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta acreditados contra el
Impuesto Extraordinario a los Activos Netos constituirn crdito sin derecho a
devolucin contra el Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 1997.
2.7 Impuesto Extraordinario de Solidaridad
La exoneracin del Impuesto Extraordinario de Solidaridad -IES se aplica a las
empresas ubicadas en la Amazona, respecto de las remuneraciones correspondientes a
los trabajadores dependientes que realicen sus actividades dentro de la Amazona. La
exoneracin antes referida no exime a dichas empresas de la obligacin de efectuar las
retenciones del IES correspondientes a otros sujetos del Impuesto.
2.7.1 De qu trata el IES?
El Impuesto Extraordinario de Solidaridad es un impuesto de periodicidad mensual. Son
sujetos del impuesto los empleadores que pagan rentas de quinta categora y las
personas naturales que reciben ingresos que constituyen rentas de cuarta categora.
En el caso de los empleadores, la base imponible es el total de las remuneraciones
abonadas durante el mes y el pago lo realizan directamente mediante formulario 402
PDT Remuneraciones.
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13
Incluido por art. 2 de la Ley No. 26811

2.8 Importacin Exonerada

(14) La importacin de bienes que realicen las empresas ubicadas en la Amazona, para
su consumo en la misma, est exonerada del IGV hasta el 31.12.2000, de acuerdo a lo
dispuesto por la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley. Dicha importacin
exonerada slo proceder respecto de los bienes especificados y totalmente liberados en
el Arancel Comn anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperacin
Aduanera Peruano Colombiano de 1938 vigente, y de los bienes contenidos en el
Apndice del Decreto Ley N 21503.
(15) La importacin exonerada slo proceder respecto de los bienes especificados y
totalmente liberados en el Arancel Comn anexo al Protocolo modificatorio del
Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano Colombiano de 1938 vigente, y de los
bienes contenidos en el Apndice del Decreto Ley N 21503, excepto los bienes
comprendidos en las partidas arancelarias que se incluyen en el Anexo del presente
Decreto Supremo.
Para efecto de la exoneracin es requisito indispensable que el ingreso al pas de los
bienes o insumos se realice directamente por los terminales terrestres, fluviales o areos
de la Amazona, y que la importacin se efecte a travs de las Aduanas habilitadas para
el trfico internacional de mercancas en la Amazona.
El pago del IGV que se haya efectuado en la importacin de bienes cuyo destino final
sea la Amazona, ser considerado como un pago a cuenta sujeto a regularizacin en las
aduanas de la Amazona, siempre que el ingreso de los bienes al pas se efecte por las
Intendencias de la Aduana Martima o Area del Callao o la Intendencia de la Aduana
Martima de Paita y dicha regularizacin sea solicitada dentro de los 30 das siguientes
de la fecha en que se efectu el pago, vencido el cual se entender como definitivo.

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14
Prrafo modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 008-2001-EF
publicado el 16-01-200
15 Artculo 1 de la Ley N 27406 publicada el 23-01-2001.

La regularizacin a que se refiere el prrafo anterior proceder luego de realizado el


reconocimiento fsico de las mercancas por la aduana de destino en la Amazona. De
ser el caso, el monto pagado en exceso ser devuelto mediante Notas de Crdito

Negociables. Por Resolucin del Ministro de Economa y Finanzas se dictarn las


dems medidas que resulten necesarias para la aplicacin del presente beneficio.
2.9 Perdida del Beneficio
Los beneficios tributarios establecidos en la Ley se pierden por las siguientes causales:
a) Por el incumplimiento de los requisitos sealados en el Artculo 2. En este caso, los
beneficios del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto
Extraordinario de los Activos Netos e Impuesto Extraordinario de Solidaridad otorgados
por la Ley se perdern por el resto del ejercicio gravable.
b) Por el incumplimiento del requisito de actividad principal sealado en el Artculo 4.
En este supuesto, los beneficios del Impuesto a la Renta, establecidos en el Artculo 12
y Quinta Disposicin Complementaria, y el crdito fiscal especial del Impuesto General
a las Ventas establecido en el numeral 13.2 del Artculo 13 de la Ley, se perdern por el
resto del ejercicio gravable.
c) Por la disminucin de la subcuenta especial del activo sealada en el numeral 26.2
del Artculo 26, "Inversiones recibidas - Ley N 27037" antes de transcurridos cuatro (4)
aos desde la fecha de adquisicin del bien de capital.

Producida la prdida, el contribuyente deber efectuar los pagos a cuenta no vencidos


del Impuesto a la Renta de acuerdo con las normas del rgimen general de dicho
Impuesto. El pago de regularizacin se calcular con la tasa general vigente a nivel
nacional.