NUEVO RUS

01. Concepto de NRUS - Nuevo RUS

Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en funcin a sus compras y/o ingresos, con la que se
reemplaza el pago de diversos tributos.
Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderas o servicios a
consumidores finales. Tambin pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un
oficio y las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL).
En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta y tickets de mquina
registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes que dan derecho a
crdito tributario y hay restricciones respecto al mximo de ingresos y/o compras mensuales y/o
anuales y tambin respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.
02. Sujetos Comprendidos

Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son
consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera, bazar, bodega, pequeo
restaurante, entre otros.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de

cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

La empresa individual de responsabilidad limitada.

Entre los sujetos que no se encuentran dentro del rgimen tenemos las personas naturales o
sucesiones indivisas que:

Por la caracterstica del negocio:

Cuando en el transcurso de cada ao el monto

de sus ventas supere los
S/. 360,000.00, o cuando en algn mes tales
ingresos excedan el lmite permitido para la
categora ms alta de este Rgimen.

Realicen sus actividades en ms de una

unidad de explotacin, sea sta de su
propiedad o la explote bajo cualquier forma de

posesin

El valor de los activos fijos afectados a la

actividad con excepcin de los predios y
vehculos, supere los S/. 70,000.00

Cuando en el transcurso de cada ao el monto

de sus compras relacionadas con el giro del
negocio exceda de
S/.
360,000.00 o cuando en algn mes dichas
adquisiciones superen el lmite permitido para
la categora ms alta de este Rgimen

Por el tipo de actividad

Presten el servicio de transporte de carga de

mercancas siempre que sus vehculos tengan
una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM
(dos toneladas mtricas

Presten el servicio de transporte terrestre

nacional o internacional de pasajeros

Efecten y/o tramiten cualquier rgimen,

operacin o destino aduanero; excepto se trate
de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de
frontera, que realicen importaciones definitivas
que no excedan de US$ 500 (quinientos y
00/100 dlares americanos) por mes, de
acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o,
Efecten exportaciones de mercancas a
travs de los destinos aduaneros especiales o
de excepcin previstos en los incisos b) y c)
del artculo 83 de la Ley General de Aduanas,
con sujecin a la normatividad especfica que
las regule; y/o,

Realicen
exportaciones
definitivas
de
mercancas, a travs del despacho simplificado
de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera

Organicen
pblico.

cualquier

tipo

de

espectculo

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o

rematadores;
agentes
corredores
de
productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa
de Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros
Sean titulares de negocios de casinos,
mquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencias
propaganda y/o publicidad

de

viaje,

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin de
combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
con el Reglamento para la Comercializacin de
Combustibles Lquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos
Entreguen bienes en consignacin
Presten servicios de depsitos aduaneros y
terminales de almacenamiento
Realicen alguna de las operaciones gravadas
con el Impuesto Selectivo al Consumo
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la
Venta del Arroz Pilado.

Base Legal: Artculos 2 y 3 del Decreto Legislativo N 937

03. Acogimiento
El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el Registro nico de
Contribuyentes.

b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Rgimen Especial
debern:
Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se efecta el cambio de rgimen
dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la categora que les corresponda. Este requisito
no ser de aplicacin tratndose de sujetos que se encuentren en la categora especial.
Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo anterior al que se efecta el
cambio de rgimen, a:
- Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crdito fiscal o sustenten
gasto o costo para efecto tributario, tales como las facturas.
- Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
04. Determinacin y Pago- Categoras del NRUS

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS segn los montos mnimos y mximos
de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

CATEGORA

INGRESOS BRUTOS O
ADQUISICIONES MENSUALES

CUOTA MENSUAL EN S/.

HASTA S/. 5,000

20

MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000

50

MS DE S/. 8,000 HASTA S/.

13,000

200

MS DE 13,000 HASTA 20,000

400

MS DE 20,000 HASTA 30,000

600

Ejemplo:
Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de S/.
5,000 se encontrar en la Categora 1 y pagar la cuota mensual de S/. 20 por el perodo octubre.

CATEGORA
ESPECIAL

INGRESOS
BRUTOS O
ADQUISICIONES

CUOTA MENSUAL

HASTA S/.
60,000ANUALES

No paga cuota mensual

Pueden acogerse a esta categora los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se
dediquen :
nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races,
semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e
ISC, realizada en mercados de abastos; ,
Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en
su estado natural.
Para considerarse dentro de la Categora Especial del NRUS es condicin haber
presentado el Formulario N 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el ao: Presentar el formulario 2010 por el perodo
tributario (mes) en que inicia sus actividades.

Si en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin en los ingresos o adquisiciones
mensuales, debe efectuarse el cambio de categora, por lo que, los contribuyentes se encontrarn
obligados a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se
produjo la variacin.
El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora en la cual
te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el cambio de categora.

05. Otras Obligaciones

Comprobantes de Pago
Los sujetos del Nuevo RUS slo debern emitir y entregar: boletas de venta, tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser
utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el
derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de
acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestacin

de servicios; as como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, debern exigir los
comprobantes de pago u otros documentos que expresamente seale el Reglamento de
Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, sin
embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que
sustenten sus adquisiciones en orden cronolgico.
Base Legal: Artculos 20 y 22 del Decreto Legislativo N 937
06. Consultas SUNAT-NRUS

INFORMES SUNAT VINCULADOS A NRUS

TEMA

FECHA DE INICIO
DE ACTIVIDADES

CAJEROS
CORRESPONSALES

SUMILLA

INFORME/OFICIO/MEMO SUNAT

Los contribuyentes que van a realizar

actividad empresarial generadora de
rentas de tercera categora, incluyendo
los que se acogen al Rgimen Especial
de Impuesto a la Renta (RER) y Nuevo
Rgimen nico Simplificado (Nuevo
RUS), que an no han generado
ingresos, han iniciado sus actividades
en la fecha en que adquirieron el
servicio de impresin de comprobantes
de pago autorizados por la SUNAT.

INFORME N 129-2013SUNAT/4B0000

Para efectos del Nuevo RUS los

sujetos que han celebrado contratos de
cajeros corresponsales con entidades
del sistema financiero no califican
como comisionistas.

INFORME N 059-2013SUNAT/4B0000

ACTIVIDADES Y
Los agentes autorizados a que se
SUJETOS EXCLUIDOS refieren las disposiciones del Fondo de
DEL NUEVO RUS
Inclusin Social Energtico (FISE), no
se encuentran dentro del alcance de la
exclusin de la Ley del Nuevo RUS,
referida al desarrollo de actividades de
comercializacin
de
combustibles
lquidos y otros productos derivados de
los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin

INFORME N 114-2012SUNAT/4B0000

de Combustibles Lquidos y otros

productos
derivados
de
los
Hidrocarburos.
No obstante, si los indicados agentes
autorizados incurrieran en cualquiera
de los dems supuestos de exclusin
mencionados en la Ley del Nuevo
RUS,
no
podrn
acogerse
o
mantenerse en dicho Rgimen.

SUJETOS
COMPRENDIDOS

NO APLICACIN DE
SPOT
(DETRACCIONES)

Pueden acogerse al NRUS las EIRL

INFORME N 007-2015SUNAT/5D0000

Una persona natural o EIRL cuya

actividad econmica es la compra y
venta de agregados (tales como arena,
piedra, hormign y similares) puede
acogerse al Nuevo RUS, en tanto
cumpla
con
las
condiciones
establecidas en la mencionada Ley, no
siendo posible dicho acogimiento para
el resto de personas jurdicas, en
ningn caso.

INFORME N 006-2015SUNAT/5D0000

Tratndose de una entidad del Sector

Pblico Nacional que adquiere bienes
del Anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia
N.
1832004/SUNAT, referida al SPOT:

INFORME N 096-2012SUNAT/4B0000

Dicho Sistema no es aplicable si el

proveedor es un contribuyente del
Nuevo RUS, aun cuando el importe de
la operacin sea mayor a S/. 700,00
().

07. Preguntas Frecuentes

1.- En qu momento pueden acogerse los contribuyentes que desean tributar en el Nuevo
RUS?

Los que deseen tributar en el Nuevo RUS y cumplan los requisitos y condiciones previstas para
ello deben acogerse al momento de inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC).
Base legal: Literal a) del numeral 6.1 del art. 6 del Decreto Legislativo N 943, sustituido por el
artculo 6 del Decreto Legislativo N 937.

2.- Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS- las personas
naturales que desempean un oficio?
S pueden acogerse al Nuevo RUS, siempre que sus ingresos se encuentren dentro de los montos
mximos establecidos y cumplan con los dems requisitos y condiciones fijadas por las normas
vigentes. El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada
ao, o, en algn mes, tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/
30,000).
Base legal: Literal b) del numeral 2.1 del art. 2 del Decreto Legislativo N 943, modificado por el
art. 3 del Decreto Legislativo N 937.

3.- Pueden acogerse al Nuevo RUS aquellos que realizan actividades de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros?
No pueden acogerse al Nuevo RUS, en tanto se encuentran expresamente excluidos en las
normas del Rgimen.
Base legal: Literal b) del numeral 3.2 del art. 3 del Decreto Legislativo N 943, sustituido por el art.
4 del Decreto Legislativo N 937.

4.- Si una persona acogida al Nuevo RUS no ha tenido ingresos pero ha mandado a
imprimir sus primeras boletas de venta en un imprenta autorizada, se considera que ya
inici actividades?
Se considera que han iniciado sus actividades en la fecha en que adquirieron el servicio de
impresin de comprobantes de pago autorizados por la SUNAT, los contribuyentes del Nuevo
Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS) que van a realizar actividad empresarial generadora de
rentas de tercera categora, que an no han generado ingresos.
Base legal: Ver Informe N 129-2013-SUNAT/4B0000.

5.- Cmo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?

Puede pagar por Internet o presencialmente.
La primera es el pago electrnico a travs de la pgina web de la SUNAT, usando tarjeta de dbito
o de crdito, o mediante dbito en cuenta bancaria segn se explica en este instructivo: Cmo
hacer el pago del NRUS por Internet de manera electrnica.
La segunda, denominada Pago Fcil permite pagar la cuota mensual del Nuevo RUS en los bancos
autorizados o en los locales de sus corresponsales.
Bancos autorizados:
Banco de la Nacin / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA Continental / Scotiabank /
BanBif
Agentes Corresponsales:
- Agentes MultiRed del Banco de la Nacin
- Servicio Rapidito del Banco de la Nacin, disponible en las CMAC Nuestra Gente, CMAC Tacna,
CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.
El contribuyente al acercarse a ventanilla o al corresponsal debe indicar en forma verbal o
mediante la ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS, los datos
siguientes:
Nmero de RUC
Perodo tributario (por ejemplo, para octubre de 2014 es 10-2014)
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando
Total ingresos brutos del mes
Categora (1, 2, 3, 4 o 5)
Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas (en caso las quiera
aplicar como pago)
Monto a pagar
Recuerde verificar en el voucher de pago si los datos que se han registrado con el pago son
correctos, en especial el RUC, perodo, categora y monto pagado.
6.- Pueden los sujetos del Nuevo RUS solicitar la devolucin de percepciones no aplicadas
por sus compras realizadas?
S. Los sujetos del NRUS pueden solicitar la devolucin de las percepciones acumuladas no
compensadas. Deber presentar el formulario N 4949 indicando devolucin tipo 28 - Devolucin
Percepcin de Sujetos No Afectos a IGV NRUS, as como un escrito que detalle el tributo, el

perodo, el monto por el que se solicita la devolucin y los motivos o circunstancias que lo
originaron.
La Administracin Tributaria tiene 45 das hbiles para resolver lo solicitado.
Base Legal: Procedimiento N 16 del Decreto Supremo N 176-2013-EF, Texto nico de
Procedimientos Administrativos.

01. Multa por no declarar dentro de

plazo - NRUS - Nuevo Rgimen
nico Simplificado
Si no realizas el pago de tus cuotas correspondientes al NRUS, incurres en infraccin, la
misma que es sancionada con multa.
Para que puedas determinar la multa sigue los siguientes pasos:
Paso 1: Multiplica cuatro veces el lmite de rango de ingresos respecto de la categora en la
que se encuentra:

Categ
ora

Rango de
ingresos brutos o
adquisiciones
Mensuales

Cuatro veces el lmite

mximo ingresos
mensuales

Porcen Multa
taje
Segn
Tabla Tabla
III CT

Hasta 5000

5000

x4

=200
00

0.6% 120

Ms de 5000 hasta
8000

8000

x4

=320
00

0.6% 192

Ms de 8000 hasta
13000

13000

x4

=520
00

0.6% 312

Ms de 13000
hasta 20000

20000

x4

=800
00

0.6% 480

Ms de 20000
hasta 30000

30000

x4

=120
000

0.6% 720

Paso 2: Debers comparar el monto con el 5% de la UIT, la vigente al momento de la

infraccin (para el 2016 la UIT es S/. 3,950) y elegir el mayor monto:
El 5% de la UIT para el 2016 es 198, quedando las multas determinadas de la siguiente
manera
Categora 1= 198
Categora 2 = 198
Categora 3 = 312
Categora 4 = 480
Categora 5 = 720
Paso 3: Aplica la gradualidad:

CATEGO
RIA

RANGO INGRESOS
BRUTOS O
ADQUISICIONES
MENSUALES

CDIGO
MULTA POR
NO
PRESENTAR
LA
DECLARACIN
DENTRO DE
PLAZO

CDIG
O DE
TRIBUT
O
ASOCI
ADO

MULTA
S/.
Consider
ando UIT
del 2016
= S/ 3950

MULTA
REBAJA
DA EN
90%
S/

HASTA S/. 5,000

6041

4131

198

20

MS DE S/. 5,000

6041

4132

198

20

6041

4133

312

31

6041

4134

480

48

6041

4135

720

72

HASTA S/. 8,000

MS DE S/. 8,000
HASTA S/. 13,000

MS DE S/. 13,000
HASTA S/. 20,000

MS DE S/. 20,000

HASTA S/. 30,000