Ud. Ha sido incorporado como el nuevo Gerente Financiero de la empresa Lusan, La empresa nunca ha
preparado presupuestos y menos un flujo de caja y ltimamente ha tenido problemas de liquidez.
Desde el primer da de labores Ud. Se dedicar a preparar el presupuesto de la empresa para los
prximos seis meses. Para ese fin Ud. trabajar con el departamento de ventas, cobranzas, mercadeo y
contabilidad para reunir la informacin necesaria
La empresa vende mucho de sus productos es por eso que elaborara el presupuesto maestro de una
empresa comercializadora Lusan (empresa dedicada a la compra y venta de productos tecnolgicos)
para el periodo de los seis primeros meses del ao; los datos que se le proporcionan son los siguientes:
se pronostica las ventas de 300 unidades para el mes enero y un aumento del 10% a partir de
febrero.
se pronostica compras de mercadera de 310 unidades para el mes de enero y un aumento del
10% a partir de febrero.
los proveedores permiten pagar la mercadera el 50% al contado y el 50% restante a crdito a 30
das.
se obtiene un prstamo por US$2 100 el cual debe ser pagado a partir de febrero en
amortizaciones constantes de US$700 e intereses de US$504 en febrero, US$336 en mazo, y
US$168 en abril.
el pago por impuestos por concepto de renta es del 28% de la utilidad disponible.
SE REQUIERE:
Preparar el presupuesto de ganancias y prdidas y el flujo de caja para los meses de enero a junio
de 2017. Incluya los siguientes presupuestos que se detallan as como los saldos solicitados:
a. Presupuesto de ventas, por mes y total.
b. Presupuesto de cobranzas por mes y total.
Presupuesto de ventas
Nota: las ventas empiezan en 300 unidades en enero y luego tiene un aumento constante del 10%.
Unidades
Precio de venta
TOTAL
Presupuesto de ventas
enero febrero marzo
abril
300
330
363
399
25
25
25
25
7500
8250
9075 9982.5
mayo
439
25
10980.75
junio
483
25
12078.825
Presupuesto de cobranza
Contado (60%)
Crdito a 30 das
(40%)
TOTAL
Presupuesto de cobranza
enero febrero marzo
abril
4500
4950
5445 5989.5
4500
3000
3300
3630
7950
8745
9619.5
mayo
6588.45
junio
7247.295
3993
4392.3
4831.53
3601 11639.595
Nota: de las ventas de US$6 000 hechas en enero, cobramos el 60% (US$4500) al contado y el 40%
(US$3000) al crdito a 30 das; lo mismo para los dems meses.
Una vez elaborados los presupuestos de ventas y cobros, debemos elaborar los presupuestos de
compras y pagos, ya que, igualmente, las compras no se pagan el mismo mes en que se realizan, sino
que se pagan un 50% en el mes que se realizan y el 50% restante al mes siguiente.
Presupuesto de compras
Unidades
Precio de compra
TOTAL
Presupuesto de compras
enero febrero marzo
abril
310
341
375
413
15
15
15
15
4650
5115
5626.5 6189.15
mayo
454
15
6808.065
junio
499
2391.8391
15
7488.8715 35877.587
Nota: las compras empiezan en 310 unidades en enero y luego tienen un aumento constante del 10%.
Presupuesto de pagos
Contado (50%)
Crdito a 30 das
(50%)
TOTAL
Presupuesto de pagos
enero febrero marzo
abril
mayo
junio
2325 2557.5 2813.3 3094.58 3404.0325 3744.4358
2325 2557.5 2813.25
2325
3094.575 3404.0325
Nota: de las compras de US$4 650 hechas en enero, pagamos el 50% (US$2 325) al contado y el 50%
restante (US$ 2 325) al crdito al crdito a 30 das; lo mismo para los dems meses.
Una vez elaborados los presupuestos de compras y pagos, pasamos a elaborar el presupuesto operativo
(estado de resultados proyectado), ya que es necesario determinar el monto que se debe pagar por
concepto de impuestos.
Ventas
Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA
Gastos administrativos
Gastos de personal de
ventas
Depreciacin
UTILIDAD
OPERATIVA
Intereses
UTILIDAD ANTES
DE IMP.
Impuestos (28%)
UTILIDAD NETA
Presupuesto operativo
enero febrero marzo
abril
7500
8250
9075 9982.5
4650
5115 5626.5 6189.15
2850
3135 1633.5 1796.85
Total
mayo
junio
10980.75 12078.825
6808.065 7488.8715
4172.685 4589.9535
57867.08
35877.59
18177.99
250
250
250
250
250
250
230
230
230
230
230
230
50
50
50
50
50
50
1380.00
300.00
3642.685 4059.9535
14997.99
2320
820
229.6
590.4
2447.5
105
52.5
1500.00
998.5 1214.35
821 4059.9535
229.88 1136.787
591.12 2923.1665
315.00
9541.30
2901.16
6640.14
Y, finalmente, asegurndonos de contar con toda la informacin necesaria, pasamos a elaborar el flujo de
caja proyectado
Flujo de Caja Proyectado
4500
Prstamos
2100
7950
8745
9619.5
3601
Total
junio
11639.595
46055.09
5
2100
TOTAL INGRESOS EN
EFECTIVO
8745
9619.5
3601
11639.595 48155.09
6600
7950
2325
4882.5
Gastos administrativos
Gastos de ventas
250
230
250
230
Pago de impuestos
229.6
685.3
279.58 340.018
TOTAL EGRESOS EN
EFECTIVO
3035
6047.8
3565
1902.2
EGRESOS DE EFECTIVO
FLUJO DE CAJA
ECONMICO
Amortizacin
Intereses
FLUJO DE CAJA
FINANCIERO
700
157.5
2879
700
105
1044.7
250
230
250
230
250
230
229.88
1136.787
700
52.5
1809.7 2139.15
2879.6
2874.3398
LUSAN S.A
Estado de Ganancias y Prdidas Proyectado
Para el periodo Enero-Junio
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
57,867
34,708
23,159
costo de ventas
Gastos de ventas
1,380
Gastos de administracin
1,500
2,880
20,279
Gastos financieros
Utilidad antes de impuestos y
dividendos
Impuesto a la renta (28%)
Utilidad neta
Utilidad retenida
315
19,964
2,901.16
17,063
17,063
32133.15
575
1500
1380
2901.164
98
37914.32
073
427
2100
315
13626.06
177
Conclusin
Al finalizar este presupuesto, podemos concluir que el presupuesto maestro, es parte del presupuesto
general de una empresa , sin el manejo bien planeado y efectivo de un presupuesto , la empresa puede
caer en el error de no contar con suficiente recursos econmicos para realizar sus operaciones o por el
contrario, aunque no sea tan grave como no contar con suficientes recursos econmicos para operar, la
empresa puede no darse cuenta de que tiene demasiado efectivo ocioso que podra ser utilizado para
generar ms ganancia a la empresa. Ambas situaciones no son aconsejables dentro de un buen
desempeo empresarial y se pueden evitar con el manejo adecuado del presupuesto de efectivo.
Recomendacin del grupo
Despus de haber investigado sobre el presupuesto maestro, nuestro grupo recomienda a todos aquellos
envuelto en el manejo de una empresa, ya sea esta una pequea empresa, no importa que esta est
compuesta por uno o varios miembros, o una empresa compuesta por cientos de personas, elaborar un
presupuesto general, el cual incluya un presupuesto maestro. Creemos que un presupuesto bien
elaborado es la espina dorsal de todo negocio, sin un presupuesto, la empresa, como un ser humano sin
espina dorsal, se arrastrara sin fuerza ni control por el suelo