PERSONA MORAL - SOCIEDAD ANNIMA

EMPRESA GLOBAL, S.A. DE C.V.

DETERMINACIN DE IMPUESTOS ANUALES
EJERCICIO 2008
I. DATOS GENERALES
Ventas en el ejercicio
Ventas cobradas

35,300,000
32,850,000

Ingresos por venta de Activo Fijo

Ingresos por inters
Otros ingresos

+
=

560,000
180,000
85,000

Inventario inicial
Compras
Inventario final
Costo de ventas

8,570,000
10,254,000
4,395,000
14,429,000

Activos adquiridos en el ejercicio

Depreciacin del ejercicio

1,450,000
2,870,000

Gastos indirectos de fabricacin

Gastos de venta
Gastos de administracin
Salarios y cuotas patronales
Ajuste por inflacin deducible
Gastos por inters

3,850,000
1,235,000
950,000
4,568,000
3,250
258,000

II. DETERMINACIN DE IMPUESTOS

Ventas
+ Ingresos por venta de Activo Fijo
+ Otros ingresos
= Total de ingresos [1]

ISR
35,300,000
560,000
85,000
35,945,000

IETU
32,850,000
560,000
85,000
33,495,000

+
+
+
+
+
+
+
+
=

Costo de ventas
Compras
Depreciacin
Activos adquiridos en el ejercicio
Gastos indirectos de fabricacin
Gastos de venta
Gastos de administracin
Ajuste por inflacin deducible
Salarios
Total de deducciones [2]

14,429,000

Utilidad (Prdida) Bruta

Productos financieros
Gastos financieros
CIF [3]

Utilidad antes de impuestos

7,961,750

15,756,000

x
=

Tasa de impuesto
Impuesto causado

28.0%
2,229,290

16.5%
2,599,740

ACREDITAMIENTOS
ISR propio acreditable
Crdito por nmina
Impuesto a cargo

2,229,290

2,229,290
690,360
-

Pagos provisionales del ejercicio

2,450,000

301,000

Saldo a cargo (a favor)

10,254,000
2,870,000

1,450,000
3,850,000
1,235,000
950,000

3,850,000
1,235,000
950,000
3,250
4,568,000
27,905,250

17,739,000

8,039,750

15,756,000

180,000
258,000
78,000

220,710 -

301,000

III. DETERMINACIN DE ACREDITAMIENTOS

Salarios y cuotas patronales
4,568,000
- Prestaciones exentas
384,000
= Salarios gravados y cuotas patronales
4,184,000
x Factor IETU
16.5%
= Crdito por nmina
690,360

[1] Para este ejercicio, se considera que los ingresos por venta de
activo fijo y otros ingresos fueron cobrados efectivamente en su
totalidad en el ejercicio.

[2] Para el IETU no es deducible el costo de ventas, ni la

depreciacin, en su lugar se deducen las compras y las adquisiciones
de activo fijo, respectivamente. El ajuste por inflacin y los salarios
son conceptos no deducibles para el IETU.
[3] Para efectos de este ejercicio, se toma el criterio de que los
intereses cobrados no son gravables, ni los intereses pagados son
deducibles para efectos del IETU.

PERSONA MORAL - SOCIEDAD CIVIL

SERVICIOS PROFESIONALES, S.C.
DETERMINACIN DE IMPUESTOS ANUALES
EJERCICIO 2008

I. DATOS GENERALES
Ingresos por servicios

ISR
1,230,000

IETU
1,230,000

Gastos de operacin
+ Salarios y cuotas patronales
= Total de deducciones

210,000
350,000
560,000

210,000

Utilidad bruta
- Utilidades repartidas a socios [1]
= Utilidad neta

670,000
670,000
-

1,020,000

28.0%
-

16.5%
168,300

x Tasa de impuesto
= Impuesto causado
ISR propio acreditable
- Acrediamiento de salarios y asimilados
= Impuesto a cargo [2]

II. ACREDITAMIENTOS
Salarios y cuotas patronales
- Prestaciones exentas
= Salarios gravados y cuotas patronales
+ Utilidades repartidas a socios [1]
= Base para el acreditamiento
x Factor IETU
= Acreditamiento

210,000

1,020,000

163,680
4,620

350,000
28,000
322,000
670,000
992,000
16.5%
163,680

[1] Las utiidades repartidas a socios no se disminuyen de la utilildad para

efectos del IETU, como s se hace para el ISR. En su lugar, las entregas de
utilidades a los socios se consideran en el acreditamiento por salarios.
[2] En este ejemplo se muestra cmo el impacto del IETU incide
directamente sobre las prestaciones exentas. En este caso, las prestaciones
exentas suman $28,000 pesos, que multiplicados por 16.5% resulta en
$4,620

PERSONA FSICA, ARRENDADOR

JUSTINO MORALES BUENROSTRO
DETERMINACIN DE IMPUESTOS ANUALES
EJERCICIO 2008

I. DATOS GENERALES
Ingresos por arrendamiento

ISR
800,000

Deduccin ciega
+ Impuesto predial
+ Gastos de mantenimiento
= Total de deducciones

280,000
5,000
285,000

5,000
32,000
37,000

= Utilidad (Prdida)

515,000

763,000

=
x
=
+
=

Tarifa
Lmite inferior
Excedente
Tasa marginal
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR

392,842
122,158
28%
34,204
69,662
103,867

x Tasa de impuesto
= Impuesto causado
- ISR propio acreditable
- ISR retenido acreditable
= Impuesto a cargo

IETU
800,000

16.5%
103,867

125,895
103,867

103,867

22,028

- Paos provisionales

90,000

18,000

= Saldo a cargo (a favor)

13,867

4,028

TARIFA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO DEL ARTCULO 177 DE

LA LISR

LIMITE INFERIOR
0.01
5,952.85
50,524.93
88,793.05
103,218.01
123,580.21
249,243.49
392,841.97

LMITE
SUPERIOR
5,952.84
50,524.92
88,793.04
103,218.00
123,580.20
249,243.48
392,841.96
En adelante

% SOBRE
EXCEDENTE
CUOTA
DEL LMITE
FIJA
INFERIOR
1.92
114.24
6.40
2,966.76
10.88
7,130.88
16.00
9,438.60
17.92
13,087.44
19.94
38,139.60
21.95
69,662.40
28.00

[1] En este caso el arrendador debe pagar los dos

impuestos (ISR e IETU), puesto que an acreditando el
ISR con el IETU, este ltimo es mayor resultando un
saldo a cargo.

PERSONA FSICA, ACTIVIDAD PROFESIONAL

JUSTINO MORALES BUENROSTRO
DETERMINACIN DE IMPUESTOS ANUALES
EJERCICIO 2008

I. DATOS GENERALES
Ingresos por servicios
Gastos de operacin
+ Salarios y cuotas patronales
= Total de deducciones
= Utilidad neta

=
x
=
+
=

Tarifa
Lmite inferior
Excedente
Tasa marginal
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR

ISR
1,870,000

IETU
1,870,000

210,000
280,000
490,000

210,000

1,380,000

1,660,000

210,000

392,842
987,158
28%
276,404
69,662
346,067

x Tasa de impuesto

16.5%

= Impuesto causado

346,067

273,900

- ISR propio acreditable

- Crdito por nmina
= Impuesto anual

346,067

346,067
43,973
-

365,000

18,933

Paos provisionales

= Saldo a cargo (a favor)

II. ACREDITAMIENTOS
Salarios y cuotas patronales
- Prestaciones exentas
= Salarios gravados y cuotas patron
x Factor IETU
= Crdito por nmina

280,000
13,500
266,500
16.5%
43,973

TARIFA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO DEL ARTCULO 177 DE LA

LISR

LIMITE INFERIOR
0.01
5,952.85
50,524.93
88,793.05
103,218.01
123,580.21
249,243.49
392,841.97

LMITE
SUPERIOR
5,952.84
50,524.92
88,793.04
103,218.00
123,580.20
249,243.48
392,841.96
En adelante

% SOBRE
EXCEDENTE
CUOTA
DEL LMITE
FIJA
INFERIOR
1.92
114.24
6.40
2,966.76
10.88
7,130.88
16.00
9,438.60
17.92
13,087.44
19.94
38,139.60
21.95
69,662.40
28.00

PERSONA FSICA, ACTIVIDAD PROFESIONAL

JUSTINO MORALES BUENROSTRO

ACTIVIDAD DE SERVICIOS PROFESIONALES
PAGO PROVISIONAL DE ENERO 2008

I. DATOS GENERALES
Ingresos por servicios

ISR
60,000

IETU
60,000

Gastos de operacin
+ Salarios y cuotas patronales
= Total de deducciones

20,000
8,000
28,000

20,000

= Utilidad neta

32,000

40,000

=
x
=
+
=

Tarifa
Lmite inferior
Excedente
Tasa marginal
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR

20,000

20,770
11,230
22%
2,465
3,178
5,643

x Tasa de impuesto

16.5%

= Impuesto causado

5,643

6,000

Retencin de ISR 10%

- Acreditamiento de ISR (incluyendo retenciones)

- Crdito por nmina
= Impuesto a cargo
-

II. ACREDITAMIENTOS
Salarios y cuotas patronales
x Factor IETU
= Crdito por nmina

6,600

6,000
1,320
-

8,000
16.5%
1,320

TARIFA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO DEL ARTCULO 113 DE LA

LISR

LIMITE INFERIOR
0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
8,601.51
10,298.36
20,770.30
32,736.84

LMITE
SUPERIOR
496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
10,298.35
20,770.29
32,736.83
En adelante

CUOTA
FIJA
9.52
247.23
594.24
786.55
1,090.62
3,178.30
5,805.20

% SOBRE
EXCEDENTE
DEL LMITE
INFERIOR
1.92
6.40
10.88
16.00
17.92
19.94
21.95
28.00

RGIMEN DE PEQUEO CONTRIBUYENTE

JUSTINO MORALES BUENROSTRO
PAGO DEL PERODO

=
x
=
/
=

Ingresos estimados en el ejercicio

4 veces SMG al mes
Base
Tasa
ISR
Doce
ISR mensual

Crdito por salarios y cuotas patronales

Salarios y cuotas patronales
- Prestaciones exentas
= Base para el crdito
x Tasa
Crdito
/ Doce
= Crdito mensual

=
x
/
=
=

Ingresos estimados
Deducciones estimadas
Base
Tasa
Doce
IETU mensual
ISR mensual
Crdito IETU
Crdito por salarios y cuotas patronales
Crdito por inversiones
IETU a cargo

ISR
1,320,000
71,540
1,248,460
2%
24,969
12
2,081

128,000
5,800
122,200
16.5%
20,163
12
1,680
IETU
1,320,000
874,000
446,000
16.50%
12
6,133
2,081
1,680
2,371

Hasta en tanto las autoridades estimen la cuota del IETU las

personas fsicas del REPECO considerarn que el IETU forma
parte de la determinacin estimativa para los efectos del ISR.

DEDUCCIN DE INVERSIONES ENTRE SEPTIEMBRE Y DICIEMBRE 2007

DESCRIPCIN
El contribuyente tiene derecho a deducir el total de las inversiones realizadas en el ltimo cuatrimestre de
2007, en tres partes iguales en los siguientes tres ejercicios.
FUNDAMENTO
Artculo Quinto Transitorio de la Ley del IETU 2008.
I. DETERMINACIN DE LA BASE DE LA DEDUCCIN
Monto Original de la Inversin efectivamente pagado
/ Tres
= Deduccin adicional por inversiones anual

1,438,500
3
479,500

INPC de diciembre 2007

125.564

Inflacin estimada anual

2008
3.00%

2009
4.00%

2010
2.50%

2008
479,500

2009
479,500

2010
479,500

INPC de diciembre del ao correspondiente

/ INPC de diciembre de 2007
= Factor de actualizacin

129.331
125.564
1.0300

134.353
125.564
1.0700

137.493
125.564
1.0950

x Factor de actualizacin
Deduccin aplicable en cada ejercicio

1.0300
493,885

1.0700
513,065

1.0950
525,053

II. APLICACIN ANUAL

Deduccin

Nota: Para la actualilzacin se considera el INPC del ltimo mes del ao por el que se calcule la
deduccin, entre el INPC de diciembre 2007.

III. APLICACIN EN PAGOS PROVISIONALES 2008

Deduccin
/ Doce
= Deduccin mensual
x Nmero de meses del perodo de pago
= Deduccin del perodo
INPC del mes correspondiente
/ INPC de diciembre de 2007
= Factor de actualizacin
x Factor de actualizacin (hasta el mes que corresponda)
= Deduccin del perodo actualizada

Enero
479,500
12
39,958
1
39,958

Febrero
479,500
###
39,958
2
79,917

Marzo
479,500
12
39,958
3
119,875

125.878
125.564
1.0025

126.192
125.564
1.0050

126.506
125.564
1.0075

1.0025
40,058

1.0050
80,316

1.0075
120,774

Nota: Para pagos provisionales la actualilzacin se considera el INPC del mes por el que se calcula la
deduccin, entre el INPC de diciembre 2007.

CRDITO POR INVERSIONES REALIZADAS ENTRE 1998 Y 2007

DESCRIPCIN
El contribuyente tiene derecho a un crdito por el 50% del monto pendiente de depreciar de las
inversiones realizadas entre 1998 y 2007, a una razn del 5% anual en 10 aos, por la tasa del impuesto.
FUNDAMENTO
Artculo Sexto Transitorio de la Ley del IETU 2008.
I. DETERMINACIN DE LA BASE DEL CRDITO
Fecha de adquisicin del bien
Monto Original de la Inversin deducible
x Tasa de depreciacin
= Deduccin por inversiones anual
/ Doce
= Depreciacin mensual
x Meses completos transcurridos desde inicio de depreciacin
= Depreciacin acumulada a Dic-07

Feb-06
2,856,800
10%
285,680
12
23,807
22
523,747

Saldo pendiente de deducir (MOI - Depreciacin acumulada)

INPC Dic-2007
INPC Feb-2006
x Factor de actualizacin
= Saldo pendiente de deducir actualizado a Dic-07

2,333,053
125.564
117.162
1.0717
2,500,333

Nota: Este procedimiento deber efectuarse para todos los bienes que se tengan pendientes de
depreciar y que hayan sido adquiridos entre 1998 y 2007. En este ejemplo se considera un solo bien.
INPC de diciembre 2007

125.564

Inflacin estimada anual

2008
3.00%

2009
4.00%

2010
2.50%

2008
2,500,333
0.165
412,555
5%
20,628

2009
2,500,333
0.170
425,057
5%
21,253

2010
2,500,333
0.175
437,558
5%
21,878

129.331
125.564
1.0300

134.353
125.564
1.0700

137.493
125.564
1.0950

1.0300
21,247

1.0700
22,741

1.0950
23,956

II. APLICACIN ANUAL

Deduccin
x Factor IETU
= Monto
x Proporcin de crdito
= Crdito fiscal
INPC de diciembre del ao correspondiente
/ INPC de diciembre de 2007
= Factor de actualizacin
x Factor de actualizacin
Crdito aplicable en cada ejercicio

Nota: Para la actualilzacin se considera el INPC del ltimo mes del ao por el que se calcule la
deduccin, entre el INPC de diciembre 2007.

III. APLICACIN EN PAGOS PROVISIONALES 2008

Deduccin
/ Doce
= Crdito mensual
x Nmero de meses del perodo de pago
= Crdito del perodo

Enero
20,628
12
1,719
1
1,719

Febrero
20,628
12
1,719
2
3,438

Marzo
20,628
12
1,719
3
5,157

INPC del ltimo mes del ejercicio anterior

/ INPC de diciembre de 2007
= Factor de actualizacin

125.564
125.564
1.0000

125.564
125.564
1.0000

125.564
125.564
1.0000

x Factor de actualizacin (Dic-07 a Dic-07)

1.0000

1.0000

1.0000

= Crdito del perodo actualizado

1,719

3,438

5,157

Nota: Para pagos provisionales la actualilzacin se considera el INPC del ltimo mes del ao anterior a
aqul por el que se calcula el crdito, entre el INPC de diciembre del ao anterior.

10

CRDITO POR SALARIOS Y CUOTAS PATRONALES

DESCRIPCIN
El contribuyente tiene derecho a un crdito por el monto de los salarios y conceptos asimilados que estn
gravados para efectos del Impuesto sobre la Renta, sumado con el monto de las aportaciones de
seguridad social (IMSS, SAE e Infonavit), multiplicado por la tasa de impuesto.
FUNDAMENTO
Artculo 8 de la Ley del IETU 2008.
Erogaciones que son ingresos para los trabajadores
Sueldos y salarios
Tiempo extra
Gratificaciones y aguinaldo
Prima vacacional
Fondo de ahorro
Premios por puntualidad o asistencia
Bono de productividad
Vales para despensa y gasolina
Becas para trabajadores
Ayuda para gastos de funeral
Participacin de los trabajadores en las utilidades
Total

Total
4,469,816
345,987
205,617
38,018
324,837
128,566
154,632
235,672
56,798
13,200
638,711
6,611,854

Otros conceptos
Aportaciones de seguridad social (IMSS, SAR, Infonavit)
Asimilados a salarios gravados con ISR

1,410,297
145,000

Gravado
4,469,816
280,289
127,512
31,271
128,566
154,632
178,521
42,718
9,872
603,712
6,026,909

Exento
65,698
78,105
6,747
324,837
57,151
14,080
3,328
34,999
584,945

Nota: El listado de conceptos es ilustratrivo, no es exhaustivo.

I. DETERMINACIN DE LA BASE DEL CRDITO

Sueldos y salarios gravados con ISR
+ Aportaciones de seguridad social (IMSS, SAR, Infonavit)
+ Asimilados a salarios gravados con ISR
= Base
x Factor
= Crdito

6,026,909
1,410,297
145,000
7,582,206
0.165
1,251,064

II. NOTAS
En la determinacin del crdito no se consideran los conceptos que son ingresos exentos.
El factor para 2008 es 16.5%, para 2009 es 17% y para 2010 es 17.5%.
El mismo procedimiento aplica a pagos provisionales.
En enero de 2008 no habr aportaciones de seguridad social qu considerar, puesto que las
generadas en enero, se pagan en febrero. Las pagadas enero 2008 son las devengadas en diciembre
2007.

11

RECUPERACIN DEL IMPUESTO AL ACTIVO

DESCRIPCIN
El contribuyente tiene derecho a recuperar un tanto del Impuesto al Activo pagado hasta en los 10 ejercicios
anteriores. Esta recuperacin est limitada a la diferencia entre el ISR causado y el IA menor de los ltimos tres
ejercicios, as como por hasta el 10% del total de IA a recuperar al ao base.
Por "ao base" se entiende aqul en que el contribuyente genera el derecho a recuper IA de los ltimos 10
ejercicios.
FUNDAMENTO
Artculo Tercero Transitorio de la Ley del IETU 2008.
I. DETERMINACIN DEL IMPUESTO RECUPERABLE
Inflacin
Datos del IA pagado, no recuperado
IA pagado en 2007
IA pagado en 2006
IA pagado en 2005
IA pagado en 2004
IA pagado en 2003
IA pagado en 2002
IA pagado en 2001
IA pagado en 2000
IA pagado en 1999
IA pagado en 1998
Cifras actualizadas
II. DETERMINACIN DE IA PARA COMPARAR CONTRA ISR
IA pagado actualizado y sin reducciones 2007
IA pagado actualizado y sin reducciones 2006
IA pagado actualizado y sin reducciones 2005
1. IA que se considerar en adelante para determinar diferencia
(el menor de los 3)
Se puede utilizar el de los 10 ejercicios anteriores RM 2007 17.20

2008
Ya actualizado

2,000,000
1,800,000
1,650,000
2,150,000
2,220,000
2,480,000
2,765,000
1,980,000
2,010,000
1,850,000
20,905,000
2008
2,000,000
1,800,000
1,650,000

2009
3%

2010
4%

2,060,000
1,854,000
1,699,500
2,214,500
2,286,600
2,554,400
2,847,950
2,039,400
1,822,585

2,142,400
1,928,160
1,767,480
2,303,080
2,378,064
2,656,576
2,961,868
2,120,976

19,378,935

18,258,604

2009

2010

1,650,000

1,699,500

1,767,480

20,905,000
10%
2,090,500

2,153,215

2,239,344

2008
5,500,000
1,650,000
3,850,000

2009
3,200,000
1,699,500
1,500,500

2010
4,570,000
1,767,480
2,802,520

Primer tope para devolucin del IA

3,850,000

1,500,500

2,802,520

Segundo tope de recuperacin (10% del monto en ao base)

2,090,500

2,153,215

2,239,344

Mximo a recuperar (tope menor)

2,090,500

1,500,500

2,239,344

IA pagado desde el 10 ao anterior sujeto a recuperacin

Por ciento
2. Segundo tope para devolucin del IA
III. LMITE DE RECUPERACIN POR AO
ISR del ejercicio
IA que se considera para determinar la diferencia
1 Lmite de recuperacin

IV. RECUPERACIN
IA de 1998
+ IA de 1999
= Recuperado
IA remanente de 1999
- Recuperacin
= IA remanente de 1999 que prescribe
Saldo de 2000
+ Saldo de 2001

2008
1,850,000
240,500
2,090,500

2009

2010

1,822,585
1,500,500
322,085
2,120,976
117,229

12

= Recuperado

2,238,205

13

ESTMULO PARA EL ACREDITAMIENTO DE INVENTARIO FINAL 2007

DESCRIPCIN
El contribuyente tiene derecho a acreditar el monto que resulte de multiplicar la tasa del impuesto por hasta el 60% del valor del
inventario final de 2007, a una razn de 6% anual en 10 aos.
FUNDAMENTO
Decreto de estmulos fiscales. DOF 05-Nov-2007. Artculo Primero
I. DETERMINACIN DE LA BASE DEL CRDITO
Inventario 31-Dic-2007
1,256,000.00
Factor
0.165
Monto del estmulo
207,240.00
Tasa de acreditamiento anu
6%
Acreditamiento anual
12,434.40
INPC de diciembre 2007

125.564

II. APLICACIN EN EL IMPUESTO DEL EJERCICIO

Ao

Inflacin
anual
estimada

2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017

3.0%
4.0%
2.5%
3.5%
3.1%
4.2%
4.5%
3.9%
3.7%
3.0%

INPC Dic-2007
[A]
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564

INPC junio
del ao
[B]
127.447
131.842
135.923
139.690
143.834
148.417
153.879
159.152
163.924
168.130

Factor de
actualizacin
[1] = [B] / [A]
1.0150
1.0500
1.0825
1.1125
1.1455
1.1820
1.2255
1.2675
1.3055
1.3390

Monto del
estmulo
[2]
12,434.40
12,434.40
12,434.40
12,434.40
12,434.40
12,434.40
12,434.40
12,434.40
12,434.40
12,434.40

Acreditamiento
proyectado
[3] = [1] x [2]
12,620.92
13,056.12
13,460.24
13,833.27
14,243.61
14,697.46
15,238.36
15,760.60
16,233.11
16,649.66

Nota: Para la actualilzacin en la declaracin anual se considera el INPC de el ltimo mes de la primera mitad del ao por el
que se calcule la deduccin, entre el INPC de diciembre de 2007.

III. APLICACIN EN PAGOS PROVISIONALES

Ao

Inflacin
anual
estimada

2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017

3.0%
4.0%
2.5%
3.5%
3.1%
4.2%
4.5%
3.9%
3.7%
3.0%

INPC Dic-2007
[A]
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564

INPC
diciembre
ao anterior
[B]
125.564
129.331
134.353
137.493
141.887
145.780
151.053
156.704
161.601
166.247

Factor de
actualizacin
[1] = [B] / [A]
1.0000
1.0300
1.0700
1.0950
1.1300
1.1610
1.2030
1.2480
1.2870
1.3240

Monto del
estmulo
[2]
12,434.40
12,434.40
12,434.40
12,434.40
12,434.40
12,434.40
12,434.40
12,434.40
12,434.40
12,434.40

Acreditamiento
proyectado
[3] = [1] x [2]
12,434.40
12,807.43
13,304.81
13,615.67
14,050.87
14,436.34
14,958.58
15,518.13
16,003.07
16,463.15

Acreditamiento
mensual
[4] = [3] / 12
1,036.20
1,067.29
1,108.73
1,134.64
1,170.91
1,203.03
1,246.55
1,293.18
1,333.59
1,371.93

Nota: Para pagos provisionales la actualilzacin se considera el INPC del ltimo mes del ao anterior a aqul por el que se
calcula el crdito, entre el INPC de diciembre del ao anterior.

14

ESTMULO POR APLICACIN DE ESTMULOS FISCALES EN ISR

DESCRIPCIN
El contribuyente tiene derecho a acreditar el monto que resulte de multiplicar la tasa del impuesto por hasta el 50% del valor de las prdidas
generadas por la aplicacin de deduccin inmediata y deduccin de terrenos, a una razn del 5% anual en 10 aos.
FUNDAMENTO
Decreto de estmulos fiscales. DOF 05-Nov-2007. Artculo Segundo
I. DETERMINACIN DE LA BASE DEL CRDITO
1. Deduccin inmediata ajustada
Deduccin inmediata de inversiones
- Deduccin ordinaria
= Deduccin inmediata de inversiones ajustada

2005

Deduccin de Rgimen Intermedio

- Deduccin ordinaria
= Deduccin inmediata de inversiones ajustada
Deduccin de terrenos

2006

1,850,000
310,000
1,540,000
540,000
85,000
455,000

600,000
200,000
400,000

860,000

Suma de estmulos ajustados

2,855,000

2. Identificacin de prdidas
Utilidad del ejercicio
Prdida del ejercicio

2,310,000

2007
200,000
4,000
196,000

400,000

196,000

120,000
480,000

3. Comparacin de montos
Monto menor entre
suma de estmulos
y prdida el
ejercicio

2,310,000

NA

196,000

4. Actualizacin
Primer mes de la segunda mitad
INPC de julio
Diciembre de 2007
INPC de diciembre
x Factor de actualizacin

Julio
113.891
Diciembre
125.564
1.1024

= Monto actualizado

2,546,544

NA

120,000
2006
Junio
117.059
Diciembre
125.564
1.0726

NA

NA

128,712

NA

NA

2,546,544
128,712

NA

201,331

= Resultado

2,417,832

NA

201,331

Total
x Factor IETU
= Monto del estmulo
x Tasa de acreditamiento anual

2,619,163
0.165
432,162
5%

= Acreditamiento anual

21,608.10

Julio
117.380
Diciembre
125.564
1.0697

Julio
122.238
Diciembre
125.564
1.0272
201,331

5. Determinacin de prdidas ajustadas aplicadas

Prdida aplicada
Ao en que se aplic
ltimo mes de la primera mitad de ese ejercic
INPC de junio 2006
Diciembre de 2007
INPC de diciembre 2007
x Factor de actualizacin
= Prdida aplicada ajustada
6. Determinacin del monto del estmulo

Monto
Prdida aplicada ajustada

15

ESTMULO POR APLICACIN DE ESTMULOS FISCALES EN ISR

INPC de diciembre 2007

125.564

II. APLICACIN EN EL IMPUESTO DEL EJERCICIO

Ao

Inflacin anual
estimada

2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017

3.0%
4.0%
2.5%
3.5%
3.1%
4.2%
4.5%
3.9%
3.7%
3.0%

INPC Dic-2007
[A]
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564

INPC junio del

ao
[B]
127.447
131.842
135.923
139.690
143.834
148.417
153.879
159.152
163.924
168.130

Factor de
actualizacin
[1] = [B] / [A]
1.0150
1.0500
1.0825
1.1125
1.1455
1.1820
1.2255
1.2675
1.3055
1.3390

Monto del
estmulo
[2]
21,608.10
21,608.10
21,608.10
21,608.10
21,608.10
21,608.10
21,608.10
21,608.10
21,608.10
21,608.10

Acreditamiento
proyectado
[3] = [1] x [2]
21,932.22
22,688.50
23,390.76
24,039.01
24,752.07
25,540.77
26,480.72
27,388.26
28,209.37
28,933.24

Nota: Para la actualilzacin en la declaracin anual se considera el INPC de el ltimo mes de la primera mitad del ao por el que se calcule la
deduccin, entre el INPC de diciembre de 2007.

III. APLICACIN EN PAGOS PROVISIONALES

Ao

Inflacin anual
estimada

2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017

3.0%
4.0%
2.5%
3.5%
3.1%
4.2%
4.5%
3.9%
3.7%
3.0%

INPC Dic-2007
[A]
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564

INPC diciembre
ao anterior
[B]
125.564
129.331
134.353
137.493
141.887
145.780
151.053
156.704
161.601
166.247

Factor de
actualizacin
[1] = [B] / [A]
1.0000
1.0300
1.0700
1.0950
1.1300
1.1610
1.2030
1.2480
1.2870
1.3240

Monto del
estmulo
[2]
21,608.10
21,608.10
21,608.10
21,608.10
21,608.10
21,608.10
21,608.10
21,608.10
21,608.10
21,608.10

Acreditamie
Acreditamiento
nto
proyectado
mensual
[3] = [1] x [2]
[4] = [3] / 12
21,608.10
1,800.67
22,256.34
1,854.69
23,120.66
1,926.72
23,660.87
1,971.74
24,417.15
2,034.76
25,087.00
2,090.58
25,994.54
2,166.21
26,966.90
2,247.24
27,809.62
2,317.47
28,609.12
2,384.09

Nota: Para pagos provisionales la actualilzacin se considera el INPC del ltimo mes del ao anterior a aqul por el que se calcula el crdito,
entre el INPC de diciembre del ao anterior.

16

CRDITO POR PRDIDA GENERADA EN LA SALIDA DEL RGIMEN SIMPLIFICADO

DESCRIPCIN
El contribuyente tiene derecho a acreditar el monto que resulte de multiplicar la tasa del impuesto por hasta el 50% del valor de
las prdidas pendientes de amortizar, generadas por la salida del Rgimen Simplificado, a una razn del 5% anual en 10 aos.
FUNDAMENTO
Decreto de estmulos fiscales. DOF 05-Nov-2007. Artculo Tercer
I. DETERMINACIN DE LA BASE DEL CRDITO
Estmulo al 31-Dic-2007
3,500,000.00
Factor
0.165
Monto del estmulo
577,500.00
Tasa de acreditamiento anu
5%
Acreditamiento anual
28,875.00
INPC de diciembre 2007

125.564

II. APLICACIN EN EL IMPUESTO DEL EJERCICIO

Ao

Inflacin
anual
estimada

2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017

3.0%
4.0%
2.5%
3.5%
3.1%
4.2%
4.5%
3.9%
3.7%
3.0%

INPC Dic2007
[A]
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564

INPC junio
del ao
[B]
127.447
131.842
135.923
139.690
143.834
148.417
153.879
159.152
163.924
168.130

Factor de
actualizacin
[1] = [B] / [A]
1.0150
1.0500
1.0825
1.1125
1.1455
1.1820
1.2255
1.2675
1.3055
1.3390

Monto del
estmulo
[2]
28,875.00
28,875.00
28,875.00
28,875.00
28,875.00
28,875.00
28,875.00
28,875.00
28,875.00
28,875.00

Acreditamiento
proyectado
[3] = [1] x [2]
29,308.13
30,318.75
31,257.19
32,123.44
33,076.31
34,130.25
35,386.31
36,599.06
37,696.31
38,663.63

Nota: Para la actualilzacin en la declaracin anual se considera el INPC de el ltimo mes de la primera mitad del ao por el
que se calcule la deduccin, entre el INPC de diciembre de 2007.
III. APLICACIN EN PAGOS PROVISIONALES

Ao

Inflacin
anual
estimada

2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017

0.0%
3.0%
4.0%
2.5%
3.5%
3.1%
4.2%
4.5%
3.9%
3.7%

INPC Dic2007
[A]
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564

INPC
diciembre
ao
anterior
[B]
125.564
125.564
129.331
134.353
137.493
141.887
145.780
151.053
156.704
161.601

Factor de
actualizacin
[1] = [B] / [A]
1.0000
1.0000
1.0300
1.0700
1.0950
1.1300
1.1610
1.2030
1.2480
1.2870

Monto del
estmulo
[2]
28,875.00
28,875.00
28,875.00
28,875.00
28,875.00
28,875.00
28,875.00
28,875.00
28,875.00
28,875.00

Acreditamiento
proyectado
[3] = [1] x [2]
28,875.00
28,875.00
29,741.25
30,896.25
31,618.13
32,628.75
33,523.88
34,736.63
36,036.00
37,162.13

Acreditamiento
mensual
[4] = [3] / 12
2,406.25
2,406.25
2,478.44
2,574.69
2,634.84
2,719.06
2,793.66
2,894.72
3,003.00
3,096.84

Nota: Para pagos provisionales la actualilzacin se considera el INPC del ltimo mes del ao anterior a aqul por el que se
calcula el crdito, entre el INPC de diciembre del ao anterior.

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