Republica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Universitaria

Universidad Politcnica Territorial de Barlovento
Argelia Laya
Higuerote Estado Miranda

AUDITORIAS
INTERNAS

Profesora:
Sander Meza
Alumno:
Klinsman Montilva
C.I.: 25.878.100
Higuerote, Abril 2016

1.- AUDITORIA INTERNA

La Auditora Interna es aquella que se practica como instrumento de la propia
administracin encargada de la valoracin independiente de sus actividades. Por
consiguiente, la Auditora Interna debe funcionar como una actividad concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin, as como
contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestin de riesgos, control y direccin.
Los servicios de Auditora comprenden la evaluacin objetiva de las evidencias,
efectuada por los auditores internos, para proporcionar una conclusin
independiente que permita calificar el cumplimiento de las polticas,
reglamentaciones, normas, disposiciones jurdicas u otros requerimientos legales;
respecto a un sistema, proceso, subproceso, actividad, tarea u otro asunto de la
organizacin a la cual pertenecen.
En toda entidad bien organizada y para poder mantener la vigilancia sobre la
cadena de control de direccin, se hace necesario la creacin de un programa
sistemtico de revisin y valoracin para comprobar que las responsabilidades
delegadas han sido bien encausadas y que las polticas y procedimientos
establecidos se han llevado tal como estaba previsto.
Adems, es de suma importancia que exista una revisin regular por un
personal calificado para determinar que el sistema de control interno en general es
el adecuado, y mediante pruebas constantes, determinar que han resultado
operativamente efectivos. De existir fallas, deficiencias o cambios en las
condiciones existentes, debido a lo cual el sistema de control interno resulte
inefectivo, debe ser modificado apropiadamente efectuando los cambios
necesarios a las nuevas situaciones.

2.- MARCO CONCEPTUAL DE LAS AUDITORIAS

Marco Conceptual para Informes Financieros
Los estados financieros ordinariamente son preparados y presentados
anualmente y estn dirigidos hacia las necesidades comunes de informacin de un
amplio rango de usuarios. Muchos de esos usuarios confan en los estados
financieros como su fuente principal de informacin porque no tienen el poder de
obtener informacin adicional para satisfacer sus necesidades especficas de
informacin. As, los estados financieros necesitan ser preparados de acuerdo
con una o la combinacin de:
(a)
(b)
(c)

Normas Internacionales de Contabilidad;

Normas Nacionales de Contabilidad;
Algn otro marco conceptual para informes financieros integral y con
autoridad que haya sido diseado para uso en los informes financieros y que
es identificado en los estados financieros.

Marco Conceptual para Auditora y Servicios Relacionados

Este Marco Conceptual distingue la auditora de servicios relacionados.
Servicios relacionados comprende revisiones, procedimientos convenidos y
compilaciones. Segn se ilustra en el diagrama siguiente, las auditoras y
revisiones son diseadas para hacer posible que el auditor proporcione niveles
altos y moderados de certeza respectivamente, usndose tales trminos para
indicar su jerarquizacin comparativa. Los trabajos para realizar procedimientos
convenidos y compilaciones no tienen la intencin de hacer posible que el auditor
exprese certeza. El marco conceptual no aplica a otros servicios proporcionados
por los auditores como impuestos, consultora, y asesora financiera y contable.

3.- MTODOS QUE SE APLICAN EN LAS AUDITORIAS INTERNAS

Las Tcnicas de Auditora, son los mtodos prcticos de investigacin y prueba

que el Auditor utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para
poder emitir su opinin profesional. Los Procedimientos de Auditora, son el
conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de
hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que
realiza la empresa. Es decir, las Tcnicas son las herramientas de trabajo del
Auditor, y los Procedimientos es la combinacin que se hace de esas herramientas
para un estudio en particular. Las Tcnicas de Auditora se pueden clasificar de la
siguiente forma:
8. Estudio General.Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la empresa, las
cuentas o las operaciones, a travs de sus elementos ms significativos para
elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha
de hacerse.
2. Anlisis.Es el estudio de los componentes de un todo. Esta tcnica se aplica
concretamente al estudio de las cuentas o rubros genricos de los estados
financieros.
3. Inspeccin.Es la verificacin fsica de las cosas materiales en las que se tradujeron las
operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representacin
material, (efectivos, mercancas, bienes, etc.).

4. Confirmacin.-

Es la ratificacin por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la

autenticidad de un saldo, hecho u operacin, en la que participo y por la cual est
en condiciones de informar vlidamente sobre ella.
5. Investigacin.Es la recopilacin de informacin mediante entrevistas o conversaciones con
los funcionarios y empleados de la empresa.
6. Declaraciones y Certificaciones.Es la formalizacin de la tcnica anterior, cuando, por su importancia, resulta
conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones)
y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).
7. Observacin.Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica generalmente a
operaciones para verificar como se realiza en la prctica.
8. Clculo.Es la verificacin de las correcciones aritmticas de aquellas cuentas u
operaciones que se determinan fundamentalmente por clculos sobre bases
precisas.
4.- COMO SE HACEN LAS AUDITORIAS EN EL SECTOR PUBLICO
Para llevar a cabo el control de las auditoras se emplearan tres formatos:
Cdula nica de Auditora, Evaluacin de la Auditora y Evaluacin del Personal.

a) Cdula nica de auditora

Este documento concentra la informacin general que se deriv de la revisin:

datos de identificacin, cantidad de observaciones, personal participante e
importes fiscalizados.
La cdula ser firmada por el jefe de grupo de auditora y avalado por el
responsable del rea de auditora o, en su caso, por quien el titular del rgano
Interno de Control o de Control Interno haya designado. Adems, quedar incluido
en los papeles de trabajo, inmediatamente despus del ndice del primer legajo.
b) Evaluacin de la Auditora
Parte importante de la ejecucin del trabajo de auditora es alcanzar los
objetivos planteados para la revisin, por ello es conveniente evaluar la auditora
como tal, mediante un cuestionario sencillo, en este cuestionario se destaca la
planeacin de la auditora, la elaboracin de papeles de trabajo, el cumplimiento
de las Normas Generales de Auditora Pblica y la ejecucin de los trabajos.
c) Evaluacin del Personal
Al igual que la evaluacin del trabajo de auditora, la del personal que participa
en una revisin es de importancia vital, pues a travs de ella se pueden identificar
aquellos aspectos en los que el auditor requiere apoyo y capacitacin. Para
efectuar la Evaluacin del Personal adscrito a las reas de control y auditora, se
expidi la Gua para la Evaluacin del Desempeo del Personal, en la cual se
establecen los conceptos, criterios y puntajes para la evaluacin, as como los
periodos en los que se practicar. De esta evaluacin del desempeo, el titular de
la instancia de control instrumentar el sistema de seguimiento que permita
visualizar la evolucin de la actuacin de los auditores hacia un trabajo de calidad.

BIBLIOGRAFA

http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse4.html

http://www.enciclopediafinanciera.com/auditoria/auditoria-interna.htm