1. Quines estn obligados a llevar contabilidad?

En el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 407, publicado el 31

de diciembre de 2014, se expidi el Reglamento a la Ley Orgnica de
Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal y con l se
reform el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen
Tributario
Interno.
Entre otras reformas, se actualizaron los lmites para
contabilidad que est sustentada en el Artculo 12 de esta ley.

llevar

A partir de este ao, estn obligadas a llevar contabilidad las

personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades
empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus
actividades econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo
hayan superado 9 fracciones bsicas desgravadas de impuesto a la
renta o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del
ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 15
fracciones bsicas desgravadas de impuesto a la renta o cuyos costos
y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio
fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones
bsicas desgravadas de impuesto a la renta.
Se entender como capital propio, la totalidad de los activos menos
pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generacin
de la renta gravada. Adems a partir de este ao, para fines del
cumplimiento de lo establecido en el presente artculo, el
contribuyente evaluar al primero de enero de cada ejercicio fiscal su
obligacin de llevar contabilidad con referencia a la fraccin bsica
desgravada del impuesto a la renta establecida para el ejercicio fiscal
inmediato anterior.
Hasta el ao 2014 estaban obligadas a llevar contabilidad las
personas naturales y las sucesiones que realizaban actividades
empresariales y que operaban con un capital propio que al inicio de
sus actividades econmicas o al 1 de enero de cada ejercicio
impositivo que haban superado los USD 60.000 o cuyos ingresos
brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato
anterior, haban sido superiores a USD 100.000 o cuyos costos y
gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio
fiscal inmediato anterior haban sido superiores a USD 80.000. La
norma aclara que si como resultado de esta actualizacin de valores,
los contribuyentes quedan por debajo de los lmites para llevar
contabilidad, pueden dejar de hacerlo en 2015 sin necesidad de
obtener autorizacin del SRI para tal efecto.
En referencia al plazo de siete aos para la conservacin de
documentos, se aclara que para aquellos que sustentan operaciones

que implican la amortizacin o depreciacin, este plazo se contar a

partir del periodo fiscal en el cual finaliz la vida til o el tiempo de
amortizacin del activo.
2. Quines estn obligados a llevar Auditora Externa?
Segn la Resolucin No. 02.Q.Ici.0012 De La Superintendencia de
Compaas.
Las normas sobre montos mnimos de activos en los casos de
auditoria externa obligatoria:
Art.-1.- Estn obligadas a someter sus estados financieros anuales al
dictamen de auditoria externa las compaas nacionales, sucursales
de compaas o empresas organizadas como personas jurdicas que
se hubieran establecido en el pas y asociaciones que a continuacin
se precisan:
a) Las compaas nacionales de economa mixta y annimas con
participacin de personas jurdicas de derecho pblico o de
derecho privado con finalidad social o publica, cuyos activos
excedan de 100.000,oo dlares de los Estados Unidos de
Amrica;
b) Las sucursales de compaas o empresas extranjeras
organizadas como personas jurdicas que se hubieran
establecido en el Ecuador y las asociaciones que stas formen
entre s o con compaas nacionales, siempre que los activos
excedan los 100.000,oo dlares de los Estados Unidos de
Amrica; y,

c) Las compaas nacionales annimas, en comandita por

acciones y
de responsabilidad limitada, cuyos montos de
activos excedan el 1.000.000.oo de dlares de los Estados
Unidos de Amrica.

3. Proceso de implementacin de NIFF

Segn la Resolucin No. 08.G.DSC.010 de 2008.11.20, R.O. No. 498 de

2008.12.31, se estableci el cronograma de aplicacin obligatoria de
las NIIF, en 3 grupos desde el 2010 al 2012.
Se resuelve:
ARTCULO PRIMERO: Establecer el siguiente cronograma de aplicacin
obligatoria de las Normas Internacionales de Informacin Financiera

NIIF por parte de las compaas y entes sujetos al control y

vigilancia de la Superintendencia de Compaas:
1) Aplicarn a partir del 1 de enero del 2010: Las Compaas y los
entes sujetos y regulados por la Ley de Mercado de Valores, as
como todas las compaas que ejercen actividades de auditora
externa.
Se establece el ao 2009 como perodo de transicin; para tal
efecto, este grupo de compaas y entidades debern elaborar y
presentar sus estados financieros comparativos con observancia
de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF a
partir del ejercicio econmico del ao 2009.
2) Aplicarn a partir del 1 de enero del 2011: Las compaas que
tengan activos totales iguales o superiores a US$ 4000.000,00
al 31 de diciembre del 2007; las compaas Holding o tenedoras
de acciones, que voluntariamente hubieren conformado grupos
empresariales; las compaas de economa mixta y las que bajo
la forma jurdica de sociedades constituya el Estado y Entidades
del Sector Pblico; las sucursales de compaas extranjeras u
otras empresas extranjeras estatales, paraestatales, privadas o
mixtas, organizadas como personas jurdicas y las asociaciones
que stas formen y que ejerzan sus actividades en el Ecuador.
Se establece el ao 2010 como perodo de transicin; para tal
efecto, este grupo de compaas y entidades debern elaborar y
presentar sus estados financieros comparativos con observancia
de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF a
partir del ejercicio econmico del ao 2010.
3) Aplicarn a partir del 1 de enero de 2012: Las dems compaas
no consideradas en los dos grupos anteriores.
Se establece el ao 2011 como perodo de transicin; para tal
efecto este grupo de compaas debern elaborar y presentar sus
estados financieros comparativos con observancia de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera NIIF, a partir del ao
2011.

4.- FRAMEWORK NIIF

La palabra inglesa "framework" (marco de trabajo) es un conjunto
estandarizado de conceptos, prcticas y criterios para enfocar un tipo de
problemtica particular que sirve como referencia, para enfrentar y resolver
nuevos problemas de ndole similar

En 1992, el Comit emiti el framework sobre control interno, que se

convirti en un estndar necesario a la hora de hablar sobre la forma de
enfrentar el control interno en cualquier organizacin.
En el ao 2004 se define los componentes esenciales de la administracin
de riesgos, analiza los principios y conceptos del ERM, sugiere un lenguaje
comn y provee guas para eficientizar las tareas.
El objetivo fundamental del framework es ayudar a los gerentes de las
empresas y a los funcionarios de organizaciones de cualquier tipo, a
administrar de manera ms eficiente el riesgo relacionado con el
cumplimiento de los objetivos de la entidad. Pero como riesgo significa
diferentes cosas para diferentes personas, la principal meta consista en
integrar estas distintas visiones dentro de un marco en donde se establezca
una definicin nica, se identifiquen los componentes que lo conforman, y
se describan los conceptos claves.
Actualmente IASB se encuentra en este momento en proceso de
actualizacin del marco conceptual, el proyecto se est realizando por fases,
en la medida que cada fase sea terminada ser incorporada en el actual
marco conceptual publicado en 1989.

Fases de actualizacin del marco conceptual

Fase A. Objetivos y caractersticas cualitativas. Completado en
septiembre de 2010.
Fase B. Elementos (definicin, reconocimiento y criterios para dar de
baja). En acuerdo, an no ha sido publicado un documento de
discusin.
Fase C. Medicin. Documento de discusin desde el 2005. En mesas
redondas, an no ha sido publicado un documento de discusin.
Fase D. Entidad que reporta. En borrador desde marzo de 2010. No ha
iniciado.
Fase E. Lmites de la informacin financiera, incluye presentacin y
revelacin. No ha iniciado.
Fase F. Propsito del marco conceptual. No ha iniciado
Fase G. Aplicacin por parte de otras entidades. No ha iniciado
Fase H. Revisin del marco conceptual. No ha iniciado

Actualmente el proyecto est siendo realizado entre IASB y FASB de manera

conjunta y el proyecto espera ser terminado en el ao 2015.

5.- control interno coso ERM

El ambiente interno es la base de los componentes de la gestin de riesgos
corporativos, puesto que provee disciplina y estructura. Pero como es
sabido, este ambiente interno est sumamente influido por la historia de la

entidad, as como por su propia cultura. Es por ello que involucra gran
cantidad de elementos, desde los valores ticos de la organizacin hasta la
filosofa dominante en la gerencia para administrar los riesgos, pasando por
los mecanismos en que la entidad asigna autoridad y responsabilidad.
Para lo cual el Comit emiti otro documento, Enterprise Risk Management
(ERM) - Integrated Framework y que en la actualidad se conoce como
COSO II o COSO ERM. Si bien hasta ese momento muchas organizaciones y
entidades haban desarrollado enfoques para plantarse la gestin de
riesgos, y exista una gran cantidad de literatura al respecto, no haba una
terminologa comn para el tema ni se haban elaborado principios
ampliamente aceptados que pudieran ser utilizados por las empresas como
una gua en el desarrollo de una estrategia efectiva para la administracin
de riesgos. El COSO II vino a llenar ese vaco: al reconocer la necesidad de
una gua definitiva para la gestin de riesgos, el Comit inici un proyecto
en el ao 2001.
De acuerdo al marco definido en el informe COSO, la gestin de riesgos
corporativos est conformada por ocho componentes relacionados entre s;

Ambiente interno

Abarca el talante de una organizacin y establece la base de cmo el

personal de la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofa
para su gestin, el riesgo aceptado, la integridad y valores ticos y el
entorno en que se acta.

Establecimiento de objetivos

Los objetivos deben existir antes de que la direccin pueda identificar

potenciales eventos que afecten a su consecucin. La gestin de riesgos
corporativos asegura que la direccin ha establecido un proceso para fijar
objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la misin de la entidad y
estn en lnea con ella, adems de ser consecuentes con el riesgo aceptado.

Identificacin de eventos

Los acontecimientos internos y externos que afectan a los objetivos de la

entidad deben ser identificados, diferenciando entre riesgos y
oportunidades. Estas ltimas revierten hacia la estrategia de la direccin o
los procesos para fijar objetivos.

Evaluacin de riesgos

Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base

para determinar cmo deben ser gestionados y se evalan desde una doble
perspectiva, inherente y residual. Respuesta al riesgo La direccin
selecciona las posibles respuestas -evitar, aceptar, reducir o compartir los
riesgos - desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el riesgo
aceptado y las tolerancias al riesgo de la entidad.

Actividades de control

Las polticas y procedimientos se establecen e implantan para ayudar a

asegurar que las respuestas a los riesgos se llevan a cabo eficazmente.

Informacin y comunicacin

La informacin relevante se identifica, capta y comunica en forma y plazo

adecuado para permitir al personal afrontar sus responsabilidades. Una
comunicacin eficaz debe producirse en un sentido amplio, fluyendo en
todas direcciones dentro de la entidad.

Supervisin

La totalidad de la gestin de riesgos corporativos se supervisa, realizando

modificaciones oportunas cuando se necesiten. Esta supervisin se lleva a
cabo mediante actividades permanentes de la direccin, evaluaciones
independientes o ambas actuaciones a la vez. Cabe aclarar que los
componentes mencionados no se llevan a cabo en serie como si fueran las
etapas de un proceso lineal; por el contrario, se trata de un proceso
multidireccional e interactivo, en donde cada una de los componentes
genera informacin que influye en los restantes.