_____________________________________
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
FECHA
AUDITORIA:
ACCION FECHA
INFORME DE AUDITORIA
AUDITORIA INTERNA
PROGRAMADA
AUDITORIA DEL
CUMPLIMIENTO DE
LICITACIONES
COCHABAMBA-BOLIVIA
comprobantes
de
contabilidad,
se
ha
constatado
que
existen
de
su
elaboracin
supervisin.
Asimismo,
existen
comprobantes
contables,
adems
de
firmar
obligatoriamente
los
Comprobantes sealados.
C.5
Existen boletas de pago por dividendos por cobrar por parte de socios beneficiaros
respaldar
Compras
Ventas
IVA establecidos
en
forma
obligatoria
por
la
Administracin Tributaria.
R.6 Se recomienda a la Gerencia de Administracin y Finanzas, se proceda a la
elaboracin de los Libros de Compras y Ventas IVA, registrando las facturas de
compra y venta, de acuerdo a lo estipulado en la R.N.D. N 10-0016-07, R.N.D. N 100032-07 y disposiciones complementarias vigentes.
C.7 La empresa de manera errnea se beneficia del 100% del gasto, como gasto
deducible, por concepto de compra de bienes y/o servicios no relacionados con
la actividad gravada de la entidad, afectando de esta manera la liquidacin y
pago del IUE.
R.7 Se recomienda a la Gerencia de Administracin y Finanzas, instruir a la Jefatura de
Contabilidad, supervisar y controlar minuciosamente, para que todo gasto no est
relacionada con la actividad gravada de la empresa, sea considerada como no
deducibles en la declaracin y pago correcto del impuesto IUE evitando contingencias
impositivas por parte del Servicio de Impuestos Nacionales.
.
MANACO
S.A.
A.I. 31/12
MEMORARANDUM
A:
De:
03 de MARZO 2016
Adjunto al presente comunico a Usted, que ha sido designado para realizar la Auditoria
programada Anlisis y Evaluacin de las actividades desarrolladas por el Departamento
de LICITACIONES.
En este sentido les agradecer efectuar la auditoria considerando lo estipulado en el
Plan Anual de Auditorias de la gestin 2016.
Atentamente
MANACO
S.A.
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA AL SISTEMA DE VENTAS
LEGAJO N:
A.I.-AP 02/02
CLASE DE AUDITORIA:
AUDITORIA PROGRAMADA
SOLICITUD DE TRABAJO:
MEMORNDUM Al 35/12
PREPARADO POR:
Auditores (Nombres completos)
INICIALES
J.A.A
FECHA TERMINACIN
C.E.R
31/03/2016
COCHABAMBA - BOLIVIA
RUBRICA
MANACO
S.A.
DESCRIPCION
PAPEL DE TRABAJO
A
AI/1/2
AI/2
AI/2/1
AI/3
AI/3/1
LIBRO DE BANCOS
AI/3/2
EXTRACTO BANCARIO
AI/3/3
AI/4
AI/4/1
AI/5
AI/5/1
AI/6
AI/6/1
AI/7
AI/7/1
MANACO S.A.
EMPRESA MANACO S.A.
AI - 1
CDULA SUMARIA: Falta de Manuales y Reglamentos
CUENTA
CDIGO
SALDO
ANTERIOR
REF
P/T
Bs
SALDO
AJUSTES Y
S/G
RECLASIFICACIONES
LIBROS
Bs
DEBE
HABER
SALDOS
AJUSTADO
S
AI 1/1
AR 1.19
AI 1/2
CONCLUSION:
AI -
FIRMA:
FECHA: C/18/03/16
R.C.E
Hecho por
Fecha
: 31/03/2016.
Revisado por J.A.A.
Fecha
: 31/03/2016
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Ref. P/T
Descripcin
Disposicin
1
Falta de Manuales y Reglamentos
CONDICION
AI 1/1
AR 1.19
AI 1/2
AI AUD 110/05
Cochabamba 18 de jMARZO2016
Seor:
Lic. JAIME ARAMAYO ANTEZANA
Gerente de Adam. Y Finanzas
Presente.De mi mayor consideracin:
Ref.: Solicitud de entrega de
Organigrama, Manuales y
Reglamentos
En atencin a la Auditoria de Gestin que estamos realizando por el periodo
comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2015 , tengo el agrado
de dirigirme a su distinguida autoridad, con el objeto de solicitar tenga la
gentileza de instruir se nos haga la entrega de los siguientes documentos:
Manual de LICITACIONES
Reglamento Interno, Reglamento de Pasajes y
Viticos, Reglamento de Caja y Caja Chica, Reglamento de Administracin de
Bienes y Servicios
AI G.ADM 1423/05
Cochabamba 18 de MARZO 2016
Seor:
Lic. JAIME ARAMAYO ANTEZANA
Jefe de Auditoria Interna
Presente.-
De mi mayor consideracin:
Ref.: Solicitud de entrega de
Organigrama, Manuales y
Reglamentos
AI 2
MANACO S.A.
EMPRESA MANACO S.A.
CDULA SUMARIA: No
CDIGO
CUENTA
SALDO
ANTERIOR
REF
P/T
Bs
AII/2
SALDO
AJUSTES Y
S/G
RECLASIFICACIONES
LIBROS
Bs
DEBE
HABER
SALDOS
AJUSTADO
S
AI 2/1
AR 1.19
CONCLUSION:
AI
I/2
;J.A.A..
Hecho por
Fecha
: 31/03/2015.
Revisado por;R.C.E.
Fecha
:31/03/2016.
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Ref. P/T
Descripcin
Disposicin
2
No se realizan arqueos de Caja
CONDICION
ComoAIresultado
de la evaluacin del control interno de la empresa MANACO S.A.,
2/1
observamos que no se realizan arqueos peridicos o sorpresivos sobre los saldos de la misma
por personal independiente al responsable de Caja.
CRITERIO
Como poltica de control, considerando la naturaleza de la cuenta, se considera de
importancia la realizacin de arqueos sorpresivos y peridicos por personal independiente al
responsable del manejo de caja, dejando constancia de dicho procedimiento.
CAUSA
En la empresa no existen instancias de control permanente sobre el manejo de efectivo,
debido a un desconocimiento del personal ejecutivo de la importancia del mismo, para
minimizar futuros riesgos.
EFECTO
Lo sealado, incrementa el riesgo de sustraccin, prdida o mal uso de recursos, aspecto
originado por falta de polticas de control y reglamento para el manejo de caja.
RECOMENDAMOS al Directorio de la empresa MANACO S.A., elaborar un Reglamento
de Caja o Instructivo, en el cual se establezcan los procedimientos de control. Dicho
documento debe ser debidamente aprobado y puesto a conocimiento de todo el personal
involucrado.
AI 2/1
INEXISTENCIA DE ARQUEOS DE CAJA POR
PERSONAL EXTERNO A LA UNIDAD
DE ACUERDO A ENTREVISTA SOSTENIDA CON EL GERENTE DE ADMINISTRACION Y FINANZAS, JEFE DEL
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y EL CAJERO DE LA EMPRESA SE PUDO CONSTATAR QUE NO SE
EFECTUAN ARQUEOS DE CAJA POR UNIDADES EXTERNAS A ESTA UNIDAD, DEBIDO PRINCIPALMENTE A
LA CONFIANZA DEPOSITADA EN SU ENCARGADO, QUIEN ES TRABAJADOR DE LA EMPRESA CON
EXPERIENCIA DE 25 AOS DE ANTIGEDAD.
AI - 3
MANACO S.A.
EMPRESA MANMACO S.A.
CDULA SUMARIA: Saldos
CUENTA
CDIGO
SALDO
ANTERIOR
REF
P/T
Bs
SALDO
AJUSTES Y
S/G
RECLASIFICACIONES
LIBROS
Bs
DEBE
HABER
SALDOS
AJUSTADO
S
AI 3/1
AR 1.19
CONCLUSION:
FIRMA:
FECHA: C/31/03/16
AI
J.A.A.
Hecho por
Fecha
: 31/03/2016.
Revisado por:R.C.E.
Fecha
: 31/03/2016
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Ref. P/T
Descripcin
Disposicin
CONDICION
AI 3/1
De la revisin efectuada a los saldos del rubro disponible al 31 de MARZO de 2016, observamos
saldos negativos en las cuentas de Caja, as como la falta de conciliacin de saldos y diferencias
en conciliaciones bancarias.
AI 3/3
CRITERIO
Como poltica de control, y por la naturaleza de la cuenta, se considera de importancia la
realizacin de las conciliaciones bancarias de manera mensual que permita identificar los saldos
reales de disponibilidades, dejando constancia de dicho procedimiento. Por otra parte, el
principio de exposicin, seala que Los estados financieros deben contener toda la informacin
y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la
situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren.
CAUSA
Mala apropiacin de cuentas originada en el Departamento de LICITACIONES desconocimiento
de las instancias de direccin de la empresa de la necesidad de efectuar controles permanentes
tanto en apropiaciones contables, como en conciliaciones bancarias.
EFECTO
Lo sealado, no permite identificar de manera oportuna las diferencias existentes para su registro
o reclamo oportuno, existiendo riesgos de sobregiros bancarios, originado por falta de
conciliacin de saldos de manera peridica y oportuna.
RECOMENDAMOS a la Gerencia de Administracin y Finanzas instruya, realizar
conciliaciones mensuales de saldos de las cuentas bancarias, el mismo que debe ser de
conocimiento de los responsables administrativos para el cumplimiento del mismo, as como el
de cruzar los saldos de los Depsitos a Plazo Fijo y Cajas de Ahorro para reflejar los saldos
correctos en los estados financieros.
AI 3/1
FECH
CREDITO
A
CHEQ. DEBITOS
S
Nov.3
0
23.700
0
Jun.
01
41.000
0
Jun.
02
0101
0
20.000
Jun.
05
0102
0
24.100
Jun.
07
0103
0
7.000
Jun.
09
0104
0
9.400
Jun.
09
32.500
0
Jun.
12
0105
0
19.000
Jun.
14
11.000
0
Jun.
15
17.400
0
Jun.
16
0106
0
3.400
Jun.
19
0107
0
1.900
Jun.
19
0108
0
2.400
Jun.
19
0109
0
7.100
Jun.
20
29.000
0
Jun.
21
0110
0
9.460
Jun.
22
0111
0
2.000
Jun.
22
0112
0
1.600
Jun.
23
0113
0
700
Jun.
23
16.000
0
Jun.
24
0114
0
9.200
Jun.
24
0115
0
2.500
Jun.
0116
0
5.000
SALDO
23.700
64.700
44.700
20.600
13.600
4.200
36.700
17.700
28.700
46.100
42.700
40.800
38.400
31.300
60.300
50.840
48.840
47.240
46.540
62.540
53.340
50.840
45.840
27
Jun.
30
Jun.
30
TOTALES
21.000
66.840
7.000
59.840
191.600
131.760
MANACO S.A.
FECHA
Jun. 01
Jun. 01
Jun. 05
Jun. 09
Jun. 09
Jun. 12
Jun. 14
Jun. 15
Jun. 19
Jun. 20
Jun. 20
Jun. 23
Jun.23
Jun.28
Jun. 28
Jun. 30
Jun. 30
Jun. 30
Jun. 30
Jun. 30
DEBITO
0
0
24.100
9.400
0
19.000
0
0
1.900
7.100
0
9.460
0
5.000
11.100
7.000
700
9.400
0
0
CREDIT
O
42.300
41.000
0
0
32.500
0
11.000
17.400
0
0
29.000
0
16.000
0
0
0
0
0
12.000
9.000
104.160 210.200
SALDO
42.300
83.300
59.200
49.800
82.300
63.300
74.300
91.700
89.800
82.700
111.700
102.240
118.240
113.240
102.140
95.140
94.440
85.040
97.040
106.040
AI 3/2
CHE.Cuenta
PENDIENTES DE COBRO AL
Saldo segn:
MES DE MAYO
Contabilidad
Che. N 99 o/N. Salvatierra
Banco Bisa S.A. Caja de Ahorro
Banco Bisa S.A. Cta. Cte.
Che.DPF
N 100 o/N. Mendoza
208.184
5.546.820
Diferencia
Confirmacin
210.598
(2.414)
1.205.395
(451)
1.204.944
Observacin
(1)
(2)
(3)
7.500
11.100
AI 3/3
DETALLE DE DIFERENCIAS EN CUENTAS BANCARIAS
(1) Incluye un cheque pendiente de cobro de Bs 2.400 y existe una diferencia de Bs14 que
corresponde a gestiones anteriores, la cual no fue ajustada.
(2) Saldo estimado por contabilidad en base a extracto bancario del 22/12/2011 por limitacin
en la obtencin de informacin al 31 de diciembre 2011, aspecto que tampoco fue posible
verificar por auditora.
(3) Saldo al 9 de abril de 2012, segn confirmacin, no contando con informacin exacta al
cierre de gestin.
MANACO S.A.
EMPRESA MANACO S.A.
CDULA SUMARIA: Comprobantes
CUENTA
CDIGO
SALDO
ANTERIOR
REF
P/T
Bs
AI 4
SALDO
AJUSTES Y
S/G
RECLASIFICACIONES
LIBROS
Bs
DEBE
HABER
SALDOS
AJUSTADO
S
AI 4/1
registro
de
comprobantes
de
LICITACIONES , se ha constatado
que existen comprobantes que no
se encuentran firmados por los
responsables de elaboracin y
control
que
no
adjuntan
documentacin
de
respaldo
suficiente.
CONCLUSION:
FIRMA:
FECHA: C/31/03/16
AI I/4
;J.A.A.
Hecho por
Fecha
: 31/03/2016.
Revisado por:R.C.E.
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Ref. P/T
Descripcin
Fecha
: 31/03/2016
Disposicin
4
Comprobantes sin firmas y respaldos
AI 4/1
CONDICION
De la evaluacin realizada, a los documentos adjuntos al proceso de registro de
comprobantes de licitaciones, se ha constatado que existen comprobantes que no se
encuentran firmados por los responsables de elaboracin y control que no adjuntan
documentacin de respaldo suficiente.
CRITERIO
Al respecto el Cdigo de Comercio, hace referencia a que Obligatoriamente todas las
operaciones deben registrarse en comprobantes, estando al mismo tiempo firmadas
oportunamente por los respectivos responsables.
CAUSA
Esta situacin se presenta por descuido de los responsables de la revisin y aprobacin de
los documentos de respaldo y por la falta de Manual de Procedimientos de contabilidad, el
cual debe establecer los controles necesarios y la documentacin mnima requerida que se
debe adjuntar a los comprobantes de contabilidad como respaldo para sustentar los
registros.
EFECTO
Lo descrito, origina susceptibilidades sobre el destino de los recursos, omisin de registros
o duplicidad de los mismos, generando informacin incorrecta para la toma de decisiones,
originados por la falta de un Manual de Contabilidad que defina la forma de documentar y
respaldar las operaciones.
RECOMENDAMOS al Directorio de la empresa MANACO S.A., en lo posterior instruir
a los responsables de administracin y contabilidad, documentar todas las operaciones y
que todos los comprobantes deben ser firmados por los responsables de elaboracin,
aprobacin y por el beneficiario.
AI
DETALLE DE COMPROBANTES DE EGRESO CON OBSERVACIONES
N
Comprobante
Fecha
Importe Bs
Observacin
Falta contrato, comprobante sin firmas
1389
19/03/16
Beneficiario
Juan Carlos Q.
2.000
1394
28/02/16
Roberto Rojas P.
10.500
del Interesado
07/03/16
15/03/16
Lidia Rojas
Jorge Montes Q.
3.477
Sin firma de Revisado, Fraccionado e
11.000
interesado
AI - 5
MANCO S.A.
EMPRESA MANACO S.A.
CDIGO
CUENTA
SALDO
ANTERIOR
REF
P/T
Bs
SALDO
AJUSTES Y
S/G
RECLASIFICACIONES
LIBROS
DEBE
SALDOS
HABER AJUSTADOS
Bs
AI 5/1
AR 1.19
CONCLUSION:
Existen boletas de pago por dividendos por cobrar por parte de socios beneficiaros de la
empresa, que no han sido encontradas fsicamente en archivos y documentacin contable
de la empresa.
FIRMA:
FECHA: C/31/03/16
AI
:J.A.A.
Hecho por
Fecha
: 31/03/2016.
Revisado por:R.C.E...
Fecha
: 31/12/2015.
LC-4/10
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Ref. P/T
Descripcin
Disposicin
5
Boletas de pago de Dividendos a Socios, no encontradas fsicamente
CONDICION
AI 5/1
AI
DETALLE DE PAGOS DE DIVIDENDOS A SOCIOS DE LA EMPRESA
Gestin
2009
2009
2010
2010
2010
Serie
B
C
A
A
C
Cotejado
Ttulo
Importe
Acciones
2171
22
2571
0661
12
4588
15
4759Mayores157
con
Auxiliares
Sumado a satisfaccin
Bs
591
322
312
390
4.082
Socio
Estado
Luisa Meja
Alberto Medrano V.
Ins Trujillo
Hctor Quiroga G.
Luis E. Lpez Z.
No encontrado
No pagado
No encontrado
No encontrado
Pagado
AI - 6
MANACO S.A.
EMPRESA MANACO S.A.
CDULA SUMARIA: Impresin
CDIGO
CUENTA
SALDO
ANTERIOR
REF
AI P/T
6/1
Bs
SALDO
AJUSTES Y
S/G
RECLASIFICACIONES
LIBROS
Bs
AR 1.19
DEBE
HABER
SALDOS
AJUSTADO
S
AI De la revisin efectuada a
I/6 documentacin, observamos la falta
de impresin y correspondiente
notariacin de los Libros de
Compras y Ventas IVA establecidos
por la Administracin Tributaria para
los contribuyentes alcanzados por el
Impuesto al Valor Agregado (IVA),
siendo que la Empresa se encuentra
sujeto
al
Impuesto
al
Valor
Agregado; sin embargo, no procedi
a la impresin y notariacin de los
Libros.
CONCLUSION:
FIRMA:
FECHA: C/31/03/16
AI I/6
:J.A.A.
Hecho por
Fecha
: 31/03/2016.
Revisado por:R.C.E..
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Ref. P/T
Descripcin
Fecha
Disposicin
6
Impresin y notariacin de los Libros de LICITACIONES IVA
AI 6/1
: 31/03/2016.
AI 6/1
AII/2
AR 1.19
AI - 7
MANACO S.A.
EMPRESA MANACO S.A.
CDULA SUMARIA: Gastos
CDIGO
CUENTA
SALDO
ANTERIOR
REF
P/T
Bs
SALDO
AJUSTES Y
S/G
RECLASIFICACIONES
LIBROS
Bs
DEBE
HABER
SALDOS
AJUSTADO
S
AI 7/1
AR 1.19
CONCLUSION:
La empresa de manera errnea se beneficia del 100% del gasto, como gasto deducible,
por concepto de compra de bienes y/o servicios no relacionados con la actividad
gravada de la entidad, afectando de esta manera la liquidacin y pago del IUE.
FIRMA:
FECHA: C/31/12/15
AI I/7
:J.A.A
Hecho por
Fecha
: 31/03/2016
Revisado porR.C.E,
Fecha
: 31/03/2016
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Ref. P/T
Descripcin
Disposicin
7
Gastos no relacionados con la actividad gravada
AI 7/1
CONDICION
De la revisin efectuada a los registros contables de egresos de empresa MANACO S.A.,
observamos que, de manera errnea, la empresa se beneficia del 100% del gasto, como
gasto deducible, por concepto de compra de bienes y/o servicios no relacionados con la
actividad gravada de la entidad, en consecuencia, corresponde registrar dichos gastos como
no deducibles para la liquidacin y pago del IUE.
CRITERIO
El artculo 8 del D.S. 21530 (Reglamentario al IVA) establece: El crdito fiscal
computable a que se refiere el artculo 8 inciso a) de la Ley N 843 (texto ordenado
vigente), es aquel originado en las compras, adquisiciones, contrataciones o importaciones
definitivas alcanzadas por el gravamen, vinculadas con la actividad sujeta al tributo.
Asimismo, el artculo 8 del D.S. 24051 (Reglamentario al IUE) establece: Dentro del
concepto de gastos necesarios definido por la Ley como principio general y ratificado en el
Articulo precedente, se consideran comprendidos todos aquellos gastos realizados, tanto en
el pas como en el exterior, a condicin de que estn vinculados con la actividad gravada y
respaldados con documentos originales.
CAUSA
Desconocimiento de la Direccin de la empresa de la normativa tributaria vigente con
relacin a la consideracin de gastos deducibles y no deducibles.
EFECTO
Lo descrito, distorsiona los saldos para la liquidacin y pago del impuesto sobre las
utilidades de las empresas (IUE), sobrevaluando los gastos de la gestin. Aspecto
originado por omisin de la normativa legal vigente.
RECOMENDAMOS al Directorio de la empresa MANACO S.A., instruir a contabilidad
que todo gasto no relacionado con la actividad gravada de la empresa, debe ser considerado
como no deducibles para la declaracin y pago correcto del impuesto IUE y as evitar
contingencias impositivas por parte del Servicio de Impuestos Nacionales
AI-7/1
N de
factura
215
1124
451
Fecha
11/07/2016
11/07/2016
25/07/2016
Concepto
Medicamentos
Medicamentos
30 platos de comida del da del trabajador
Importe
4.049,00
726,00
355,00
Observacin
Gastos no
relacionados con la
AI 7/1
actividad gravada de
la empresa
CON LA
DETALLE DE GASTOS NO RELACIONADOS
1222
04/04/2016
Compra de empanadas
500,00