UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL

PER
ESCUELA DE POSGRADO
UNIDAD DE POSGRADO FACULTAD DE CIENCIAS DE LA
ADMINISTRACIN

PROYECTO DE TESIS

LA GESTIN DEL PRESUPUESTO POR RESULTADOS Y

EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS ESTRATGICOS
DE LA UNIDAD EJECUTORA DE SERVICIOS DE SALUD
EL CARMEN, DE LA REGIN JUNN

PRESENTADO POR:
Bach. WALTER DIX TORRES PIZARRO

PARA OPTAR EL GRADO ACADMICO DE MAGISTER EN ADMINISTRACIN

PBLICA Y GOBIERNO
MENCIN GERENCIA PBLICA CORPORATIVA

HUANCAYO PER
2016

NDICE
CAPITULO I ....................................................................................................... 6
PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO .................................................................... 6
1.1

FUNDAMENTACIN DEL PROBLEMA ................................................ 6

1.1.1. Fundamentacin Cientfica.-.............................................................. 6

1.1.2
1.2

Fundamentacin Emprica.- ............................................................ 8

FORMULACION DEL PROBLEMA. .................................................... 10

1.2.1. Problema General ........................................................................... 10

1.2.2. Problemas Especficos ....................................................................... 10
1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION. .................................................. 11
1.3.1. Objetivo General. ............................................................................ 11
1.3.2. Objetivo Especficos. ....................................................................... 11
1.4. JUSTIFICACION DEL PROYECTO. ...................................................... 11
1.4.1. Justificacin Terica ........................................................................ 11
1.4.2. Justificacin Prctica. ...................................................................... 13
1.5. IMPORTANCIA Y ALCANCE DE LA INVESTIGACION. ..................... 14
1.5.1. Importancia de la investigacin..................................................... 14
1.5.2.

ALCANCE DE LA INVESTIGACIN. .............................................. 16

1.5.2.1. Alcance temporal ............................................................................. 16

1.5.2.2. Alcance geogrfico .......................................................................... 16
1.6 LIMITACION Y DELIMITACION DE LA INVESTIGACION. .................... 17
1.6.1. LIMITACIONES DEL PROYECTO .................................................. 17
1.6.1.1 Limitaciones Bibliogrficas ................................................................ 17
1.6.1.2. Limitaciones Econmicas ................................................................ 17
1.6.1.3. Limitacin de Informacin ................................................................ 17
1.6.2. Delimitacin de la investigacin. ..................................................... 17
1.6.2.1. Delimitacin Temporal ..................................................................... 17
1.6.2.2. Delimitacin Geogrfica. .................................................................. 18
CAPITULO II .................................................................................................... 19
MARCO TERICO CONCEPTUAL ................................................................. 19
2.1. Antecedentes del Estudio ...................................................................... 19
2.2. Bases Terico Cientfico ..................................................................... 23
2.2.1. Marco Histrico ............................................................................... 23

2.2.2. Presupuesto Publico ....................................................................... 24

2.2.2.1. Presupuesto Tradicional .................................................................. 25
2.2.2.2. El Presupuesto Por Programas........................................................ 26
2.2.3 Presupuesto Por Resultados ............................................................ 26
2.2.3.1. Programacin estratgica y Medicin de Resultados ...................... 29
2.2.4 Gasto Pblico....................................................................................... 30
2.2.4.1. Calidad del Gasto Pblico ................................................................ 30
2.3. Bases Legales ....................................................................................... 32
2.3.1 Normas Constitucionales ................................................................. 32
2.3.2 Normas Generales ........................................................................... 33
2.4. Marco Conceptual Definicin de Trminos Bsicos ............................ 37
2.4.1. Marco Conceptual ........................................................................... 37
2.4.2. Definicin de Trminos Bsicos. ..................................................... 38
CAPITULO III ................................................................................................... 39
HIPOTESIS, VARIABLES Y DEFINICIONES OPERACIONALES ................... 39
3.1. Planteamiento de la Hiptesis de Investigacin ..................................... 39
3.1.1. Hiptesis General ............................................................................ 39
3.1.2. Hiptesis Especficas ...................................................................... 39
3.2. Identificacin y Clasificacin de las Variables ........................................ 40
3.2.1. Variable Independiente. .................................................................. 40
3.2.2. Variable Dependiente ...................................................................... 40
3.3. Operacionalizacion de las Variables ...................................................... 40
CAPTULO IV ................................................................................................... 42
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN. ..................................................... 42
4.1. Sistema de Mtodo de Investigacion ..................................................... 42
4.1.1. Mtodo Universal. ........................................................................... 42
4.1.2. Mtodos Generales. ........................................................................ 42
4.1.3. Mtodo Especfico. .......................................................................... 44
4.2. Configuracin cientfica de la Investigacion ........................................... 44
4.2.1. Diseo de la investigacin ............................................................... 44
4.2.2. Tipo de Investigacion. ..................................................................... 45
4.2.3. Clase de Investigacion. ................................................................... 46
4.2.4. Nivel de Investigacion. .................................................................... 46
4.2.5

Categora metodolgica de la investigacin ................................. 46

3

4.2.6

Enfoque de la investigacin .......................................................... 46

4.3. Poblacin y Muestra .............................................................................. 47

4.3.1. Poblacin ........................................................................................ 47
4.3.2. Muestra ........................................................................................... 47
4.4. Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de datos ................................ 47
4.4.1. Tcnicas .......................................................................................... 47
4.4.2. Instrumentos.................................................................................... 48
4.5. Procedimiento de Recoleccin de Dato ................................................. 48
4.6. Tcnicas de Procedimientos y Anlisis de los datos.............................. 48
4.7. Descripcin del proceso de la prueba de Hiptesis ............................... 49
CAPTULO V .................................................................................................... 50
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS. ................................................................... 50
5.1. Cronograma de actividades. .................................................................. 50
5.2. Materiales Y Equipos A Utilizar ........................................................... 51
5.2.1 Materiales: ........................................................................................ 51
5.2.2 Equipos: ........................................................................................... 51
5.3. Presupuesto y Financiamiento. .............................................................. 51
5.3.1 Presupuesto ..................................................................................... 51
5.3.2 Financiamiento ................................................................................. 52
BIBLIOGRAFA ................................................................................................ 53

LA GESTIN DEL PRESUPUESTO POR RESULTADOS Y EL

CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS ESTRATGICOS DE LA UNIDAD
EJECUTORA DE SERVICIOS DE SALUD EL CARMEN, DE LA REGIN
JUNN

CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO

1.1

FUNDAMENTACIN DEL PROBLEMA

1.1.1. Fundamentacin Cientfica.La salud materna en los ltimos aos ha tenido mejoras
importantes y contina siendo uno de los temas de salud
pblica prioritarios a nivel internacional y nacional. Nos encontramos a pocos aos de la fecha para el cumplimiento de
los Objetivos de Desarrollo del Milenio (ODM) y algunas de sus
metas an estn en proceso de ser alcanzadas. En particular
para una de ellas, comprendida en el ODM , la mortalidad
materna, producto de las complicaciones durante el embarazo,
parto o puerperio ocupa un lugar importante dentro de las
causas

que

generan

exceso

de

mortalidad

femenina.

(Ministerio de Salud, 2002- 2011)

En el Per, se cuenta con informacin de la ocurrencia de

muertes maternas a travs del sistema de informacin de
hechos vitales (defunciones) y desde el ao 2000 la
Direccin General de Epidemiologa del Ministerio de Salud
ha institucionalizado la vigilancia epidemiolgica de muerte
materna, la cual se realiza a travs de la Red Nacional de
Epidemiologa. Este sistema de vigilancia epidemiolgica

proporciona informacin oportuna y continua a fin de orientar

las intervenciones para mejorar la salud materna. (Centro
de investigacion y desarrollo del INEI, 2012)

Despus de

quince

aos de iniciativas,

propuestas y

declaratoria de compromisos, para mejorar la atencin de salud

de las mujeres y reducir la morbilidad y la mortalidad maternas,
la muerte materna sigue siendo uno de los lastres de la
humanidad. Ser madre sigue siendo un gran riesgo.
De acuerdo a las publicaciones del Ministerio de Salud de
nuestro pas, las defunciones por causas maternas de las
mujeres en edad reproductiva, figuran dentro de las diez
principales causas de muerte, ocasionando el 5% del total de
muertes. Los factores asociados a estas muertes estn
relacionados con el lugar de residencia, las condiciones
socioeconmicas y la accesibilidad y calidad de los servicios de
salud.

En el Per, cientos de mujeres pierden la vida anualmente

sobre todo en las zonas rurales, tugurios y cinturones de
pobreza de las ciudades, ya sea durante el embarazo, en el
parto o el puerperio, como consecuencia de su pobreza,
analfabetismo, bajo nivel de instruccin, escasos niveles de
ingreso, marginacin social, deplorable estado de salud y
limitado acceso a los servicios de salud. Pero esta visin es
general, enmarcada

en

nuestra

condicin

de pas no

desarrollado.

En las ltimas dcadas se ha implementado en nuestro pas un

conjunto de polticas y llevado a cabo programas de apoyo
alimentario con el propsito de prevenir, atender y mejorar la
situacin nutricional de la poblacin, principalmente, infantil
menor de cinco aos. A pesar de estos esfuerzos, los informes
de las Encuestas Nacionales de Demografa y Salud del
7

perodo 1996-2007 muestran que los porcentajes de nios

menores de cinco aos con desnutricin crnica en nuestro
pas han permanecido en torno de 25.0% y que en algunos
departamentos de la Sierra (Apurmac, Cajamarca, Cusco y
Huancavelica) y rea rural del pas, estos porcentajes han
permanecido entre 40.0% y 53.0%. (Endes 1996, Endes 2000 y
Endes 2005). (Centro de Investigacin y Desarrollo del
I.N.E.I, 1996 - 2007)

La vigencia y permanencia de la desnutricin infantil en nuestro

pas, principalmente la crnica, independientemente de su
cuanta absoluta o relativa, ha constituido y constituye un
problema social y de salud pblica, problema que el Estado
Peruano tiene el deber y la obligacin de atender. Pero adems
del problema social y de salud pblica, la desnutricin infantil
atenta contra el derecho de nuestros nios a una adecuada
alimentacin y nutricin, derecho reconocido en diferentes
instrumentos legales a nivel internacional y nacional y
constituye una de las expresiones de la inequidad, sobre todo
en los pases en desarrollo como el nuestro, porque se
presenta, principalmente, en la poblacin menos favorecida.
En este contexto, la poltica social de nuestro pas debe
orientarse, entre otros, al diseo de polticas y programas de
alimentacin y nutricin con la finalidad de prevenir y atender
oportunamente la desnutricin infantil, principalmente la crnica
en nios menores de tres aos.

1.1.2 Fundamentacin Emprica.La iniciativa que nos lleva

a efectuar la presente

investigacin se sustenta en la deficiente oportunidad de

gasto, desde su programacin y aprobacin

presupuestal

del gobierno regional hacia los hospitales de la Regin

Junn, implicando de no

efectuar una programacin

oportuna del gasto que no permite realizar la priorizacin de

8

la compra de los bienes y servicios en la atencin oportuna

de la madre gestante y del neonato que permitir alcanzar
las metas propuestas en los objetivos estratgicos de la
entidad como reducir las muertes maternas y mejorar las
condiciones alimenticias a travs de programas sociales
alimenticios del Ministerio de Salud.
Los porcentajes de incidencias

de muerte materna en la

Regin Junn tiene un incremento alarmante comparado con

otras regiones del pas debido a la falta de una eficiencia del
gasto por no priorizar la implementacin de los centros de
salud que se encuentran en zonas no accesibles para la
atencin recuperativa de la madre gestante por falta de
equipamiento y mobiliario mdicos, mdicos especialistas y
Obstetras. No se lleva

un control adecuado de pacientes

con complicaciones de partos y que son

referidos al

Hospital El Carmen en condiciones con poca probabilidad

de sobrevivencia para su tratamiento especializado.

1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA.

1.2.1. Problema General
En qu medida la gestin del presupuesto por resultado
se relaciona en el cumplimiento de los objetivos
estratgicos de la Unidad Ejecutora de servicios de
salud El Carmen, de la Regin Junn.?
1.2.2. Problemas Especficos
En

qu

medida

los

indicadores

de

evaluacin

presupuestal se relaciona con el cumplimiento de los de

los objetivos estratgicos en la en la unidad ejecutora de
servicios de salud El Carmen, de la regin Junn?
En qu medida la asignacin de recursos financieros se
relaciona con el cumplimiento de los objetivos estratgicos
en la unidad ejecutora de servicios de salud El Carmen,
de la regin Junn?
En qu medida la incidencia del nivel de ejecucin
presupuestal se relaciona en el cumplimiento de los
objetivos estratgicos en la unidad ejecutora de servicios
de salud El Carmen, de la regin Junn?

10

1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN.

1.3.1. Objetivo General.
Determinar en qu medida se relaciona los indicadores de
evaluacin presupuestal en el cumplimiento de los objetivos
estratgicos en la unidad ejecutora de servicios de salud El
Carmen, de la Regin Junn.
1.3.2. Objetivo Especficos.
Identificar en qu medida los indicadores de evaluacin
presupuestal se relaciona en el cumplimiento de los
Objetivos estratgicos en la unidad ejecutora de servicios de
salud El Carmen, de la Regin Junn.
Evaluar en qu medida la asignacin de recursos financieros
se relaciona en el cumplimiento de los objetivos estratgicos
en la unidad ejecutora de servicios de salud El Carmen, de
la Regin Junn.
Conocer en qu medida se relaciona la incidencia de nivel
de ejecucin presupuestal en el cumplimiento de los
objetivos estratgicos en la unidad ejecutora de servicios de
salud El Carmen, de la Regin Junn.

1.4. JUSTIFICACIN DEL PROYECTO.

1.4.1. Justificacin Terica
Objetivos estratgicos de la gestin pblica

Presupuesto por resultado

Es una estrategia de gestin pblica que vincula la asignacin
de recursos a productos y resultados medibles en favor de la
poblacin y para lograrlo se requiere la existencia de una
definicin clara y objetiva de los resultados alcanzar de las
entidades para lograrlo; Los instrumentos del presupuesto por
resultado permiten medir la rendicin de cuentas del gasto
pblico estableciendo mecanismos

para generar informacin

11

sobre productos, los resultados y la gestin realizada para su

logro.

Convergencia productiva con igualdad

Transformar la gestin del Estado sobre la base de estrategias
nacionales de desarrollo, finanzas pblicas de calidad, marcos
fiscales de mediano plazo y gobiernos abiertos y transparentes.

Mejorar la capacidad de asignacin de los recursos

pblicos
Avanzar en los sistemas de gestin pblica -- planificacin
estratgica institucional, presupuesto plurianual, sistemas
nacionales de inversin pblica y sistemas de evaluacin de
polticas y programas.
Lograr una provisin eficaz y eficiente de bienes y servicios
pblicos y fortalecer el desempeo operacional de los
organismos pblicos:
Desarrollar

indicadores

compartidos

transversales

de

resultados y establecer convenios de desempeo y de gestin

en reparticiones pblicas clave.
El Sistema Nacional de Presupuesto, es el conjunto de
rganos,
Normas

procedimientos

que

conducen

el

proceso

presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector

Pblico

en

sus

fases

de

programacin,

formulacin,

aprobacin, ejecucin y evaluacin. Se rige por los principios

de equilibrio, universalidad, unidad, especificidad, exclusividad
y anualidad.
La Ley de Gestin Presupuestaria del Estado dispuso la
elaboracin de Planes Estratgicos Sectoriales Multianuales
P.E.S.E.M, por los responsables de cada sector y su
aprobacin por el M.E.F y la Presidencia del Consejo de
12

Ministros P.C.M, para lo cual la Direccin General de Asuntos

Econmicos y Financieros deba emitir los lineamientos
correspondientes.
La quinta poltica de Estado del Acuerdo Nacional se refiere al
Gobierno

en

estratgico,

funcin

de

prospectiva

objetivos,
nacional

con
y

planeamiento
procedimientos

transparentes, precisando que las acciones del Estado deben

basarse en un planeamiento Estratgico que oriente los
recursos y concierte las acciones para el logro de los objetivos
nacionales de desarrollo, crecimiento e Integracin a la
economa global. Para alcanzar los objetivos Planteados se
convino que las polticas de Estado aprobadas, se
Traduzcan en metas e indicadores.
El Presupuesto constituye el instrumento de gestin del Estado,
que permite a las entidades lograr sus objetivos y metas
contenidas en su Plan Operativo Institucional. Asimismo, es la
expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a
atender durante el ao fiscal, por cada una de las Entidades
que forman parte del Sector Pblico y refleja los ingresos que
financian dichos gastos.

1.4.2. Justificacin Prctica.

Se ha considerado necesario llevar el presente estudio,

a fin de

recomendar una propuesta de la mejora de una gestin del

presupuesto por resultado en la Unidad ejecutora de servicios El
Carmen referente al logro de los objetivos estratgicos, de lograr
reducir

el porcentaje alto la

incidencia de la muerte materna y

disminucin de la desnutricin crnica con el objetivo de promover y

de contribuir en el fomento de los estilos de vida saludable en el
binomio madre nio de la Regin Junn.
Segn los indicadores de resultados de los objetivos estratgicos es
de

disminuir

la

mortalidad

materna

neonatal

nutricional,

demostrndose la necesidad de profundizar la aplicacin del

13

presupuesto por resultado, para mejorar la eficacia y eficiencia del

gasto pblico.
1.5.

IMPORTANCIA Y ALCANCE DE LA INVESTIGACIN.

1.5.1. Importancia de la investigacin
La importancia del proyecto consiste en determinar el grado de
influencia de la gestin del presupuesto por resultados en el

en

cumplimiento de los objetivos estratgicos en la unidad ejecutora

de servicios de salud El Carmen, esto en razn que actualmente
con la modernizacin del estado en gestin por resultados estn
orientado que los presupuestos asignados a esta institucin tiene
por finalidad lograr alcanzar

un impacto social positivo que se

refleja en mejorar los estilos de vida de las madres gestantes y

nios.
Para lograr Los Objetivos estratgicos que se muestra en su Plan
Estratgico Institucional de la Unidad Prestadora de Salud El
Carmen de la Regin Junn, se debe planificar en todo su proceso
presupuestario el uso eficiente de los recursos asignados para
bienes y servicios que permitan lograr

la reduccin disminucin

de la muerte materna, reducir la desnutricin crnica infantil

14

PRESUPUESTO PARA RESULTADOS

PLANEACION

P
R
E
S
U
P
U
E
S
T
O

PROGRAMACIN

Alineacin con las prioridades

(PDN y programas derivados)

nacionales

Elaboracin y autorizacin de estructuras programticas

Definicin de programas presupuestos Pp
Elaboracin de matriz de indicadores para resultados (MIR)
Formulacin de los indicadores de desempeo (estratgicos
y de gestin)

PRESUPUESTO

Asignacin presupuestaria que consideren los resultados

EJERCICIO Y
CONTROL

Mejora en la gestin y calidad del gasto pblico.

Reglas de operaciones de los programas

SEGUIMIENTO

Informes de resultados
Monitores de indicadores

EVALUACIN

Evolucin y compromisos de mejora de polticas,

programas e instituciones.

REDICION DE
CUENTAS

Cuenta pblica e informes

R
E
S
U
L
T
A
D
O
S

PARA
MAYOR EFICIENCIA DEL GASTO PBLICO
MS BENEFICIOS PARA LA CIUDADANIA

15

1.5.2. ALCANCE DE LA INVESTIGACIN.

1.5.2.1. Alcance temporal
Consideramos que la presente investigacin tendr un
alcance temporal hasta el ao 2016.

1.5.2.2. Alcance geogrfico

La investigacin se enmarca en el rol que cumple los
trabajadores

de

los

sistemas

coordinadoras asistenciales

administrativos

de las estrategias que

tenga directa incidencia en todas la etapas de la

ejecucin del presupuesto donde se pueda medir

la

gestin del presupuesto por resultados en cumplimiento

de los objetivos estratgicos de la Unidad de Servicios
de Salud El Carmen, y poder determinar el grado de
eficiencia del que permita mejorar la toma de decisiones,
elevar la eficacia que permita mejorar la gestin estatal,
y utilizar los recursos pblicos ms eficazmente, lo cual
repercute positivamente en la calidad del gasto pblico
contribuyendo as a mejorar el desempeo sectorial e
institucional sobre la base de los objetivos y metas
propuestos.
El presente proyecto de investigacin tiene la importancia de
generar

incidencia en una gestin que permita orientar el

rumbo institucional en el cumplimiento de sus objetivos

estratgicos, as como la ejecucin de los recursos, al
cumplimiento

de

las

funciones

primordiales

como

establecimiento de atencin especializada en la salud de la

mujer, integral del neonato, nio y adolescente donde se
realiza actividades recuperativas de la salud, as como la
rehabilitacin y control de las enfermedades, incorporando el
mejoramiento continuo de la calidad en el marco de las
polticas y lineamientos Regionales y Nacionales del Sector
Salud.

16

1.6 LIMITACIN Y DELIMITACIN DE LA INVESTIGACIN.

1.6.1. LIMITACIONES DEL PROYECTO
1.6.1.1 Limitaciones Bibliogrficas
Concerniente a la eficiencia del gasto pblico existe limitada
informacin que relaciona con los objetivos estratgicos de la
entidad a investigar.
1.6.1.2. Limitaciones Econmicas
La

presente

investigacin

se

autofinanciado

por

el

investigador.
1.6.1.3. Limitacin de Informacin
En la actualidad se cuenta con limitada informacin relevante
con respecto a los resultados de su ejecucin presupuestal
con referencia a su eficiencia del gasto que se haya impactos
sociales en madres gestantes y nios menores de 5 aos.

1.6.2. Delimitacin de la investigacin.

Resulta imposible contar con estudios perfectamente diseados o
ejecutados sin encontrarse con limitaciones, que deben ser
resueltas a medida que se van presentando en la investigacin.
Es por ello, que en este estudio, tratando de solventar el
problema de un diseo muestra que no dispone de un muestreo
por cuota o de un muestreo intencional.
La investigacin se limita a una necesidad de adaptacin de un
muestreo de sujeto. (Polit, 2007)

1.6.2.1. Delimitacin Temporal

La investigacin se basara en informaciones correspondiente
al periodo de la gestin hospitalaria, del comportamiento de la
ejecucin presupuestal de los aos 2015 al 2016, la parte de
recojo de datos de las unidades de anlisis se centrara en el
ltimo trimestre del presente ao 2015 y el ejercicio
presupuestal del ao 2016.
17

1.6.2.2. Delimitacin Geogrfica.

La presente investigacin se realizara en el Hospital
Regional Docente Materno Infantil El Carmen, Distrito de
Huancayo, Provincia de Huancayo del Departamento de
Junn.

18

CAPITULO II
MARCO TERICO CONCEPTUAL
2.1. Antecedentes del Estudio
Este trabajo de investigacin denominado "LA GESTIN DEL
PRESUPUESTO POR RESULTADOS Y EL CUMPLIMIENTO DE
LOS OBJETIVOS ESTRATGICOS DE LA UNIDAD EJECUTORA
DE SERVICIOS DE SALUD , DE LA REGIN JUNN., presentado
por

Bach.

Walter

dix

TORRES

PIZARRO;

est

referido

especficamente al Hospital Regional Docente Materno Infantil El

Carmen, de la ciudad de Huancayo .
Se ha podido determinar que existen escasos trabajos de investigacin
referidos a la Eficiencia del Gasto Pblico, as como otros tantos
referidos al proceso de ejecucin presupuestaria del sector pblico.

El Presupuesto pblico es uno de los principales instrumentos de

gestin estatal, en especial de la gestin de corto plazo, ya que a
travs de l se asignan los recursos financieros disponibles para las
diversas actividades y proyectos a ejecutar. De esta manera, el
presupuesto resulta ser un puente entre lo que se quiere hacer y lo que
efectivamente se hace, ya que si no hay asignacin de recursos o los
recursos que se asignan no son suficientes, las actividades o proyectos
no se podran realizar, no se tendra la cobertura necesaria, los
servicios no tendran la calidad adecuada, o los proyectos de inversin
se paralizaran o ejecutaran ms lentamente, aumentando sus costos
financieros.
19

Teniendo en cuenta la importancia de este instrumento, en los ltimos

aos se han venido produciendo diversos esfuerzos para mejorar la
gestin presupuestaria del Estado y por ende del conjunto de la gestin
pblica

Para comprender El Presupuesto por Resultados como seala lvarez

(2010:521)
Es

necesario

reconocer

que

el

objetivo

fundamental

de

la

administracin pblica es contar con un Estado eficaz, oportuno,

eficiente y con criterios de equidad de los bienes y servicios que
requiere la poblacin. En tal sentido, el Presupuesto por Resultados
tiene como propsito, fortalecer la eficacia y equidad del gasto pblico,
para contribuir a la mejora del desempeo del Estado respecto al
bienestar de la poblacin, en particular, de los pobres y excluidos.
(lvarez Illanez, J, 2010)
Esto pone a la persona humana y su bienestar en el centro de la accin
del Estado, ya sea del gobierno nacional o de los gobiernos regionales
y locales. Se trata por tanto de mejorar el desempeo del Estado en las
reas que mayor incidencia tengan en el bienestar de la poblacin.

Castillo Maza, Juan (2004). Reingeniera y Gestin Municipal. Tesis

para optar el grado acadmico de Doctor en Ciencias Contables y
Empresariales. Universidad Nacional Mayor de San Marcos, Lima.
Esta tesis sobre Reingeniera y Gestin Municipal, se ha desarrollado
utilizando la metodologa de comparacin de resultados de gestin en
gobiernos locales, con resultados obtenidos por establecimientos del
sector privado que han aplicado la reingeniera como instrumento de
gestin eficiente y eficaz.
Las recomendaciones consideran:
1) Desarrollar un sistema de informacin para el proceso de toma de
decisiones.
2) Comenzar la transformacin de la cultura organizacional.
3) Promover la gestin municipal democrtica y participativa.
20

Salhuana (2008:5), Los principios claves dentro de la nueva gerencia

pblica es el logro de una gestin orientada a los Resultados,

En la

que se evalan y se financian los productos y resultados. Los

gobiernos que adoptan esta estrategia miden el rendimiento del gasto
pblico, fijan metas y recompensan a las que alcanzan dichas metas.
As, el gobierno se concentra en alcanzar metas de resultados y
provisin de productos y no solamente controlar los recursos gastados
para realizar esa labor. (Salhuana Cavides, R, 2008)

Con el fin de superar estas limitaciones y consolidar un sistema de

gestin presupuestaria capaz de contribuir al logro de los propsitos del
Estado, se plantea la introduccin y aplicacin progresiva del
Presupuesto por Resultados (PpR). El cual introduce un cambio en la
forma de hacer el presupuesto, partiendo de una visin integrada de
planificacin y presupuesto para la consecucin de resultados a travs
de la aplicacin efectiva de instrumentos como el planeamiento
estratgico, la medicin del desempeo, la evaluacin de resultados,
esquemas de incentivos a la gestin, entre otros.

Portales de Gobierno Estatales para promover la transparencia. Tesis

profesional para obtener el Ttulo de Licenciatura en Administracin de
Empresas. Universidad de las Amricas, Mxico. (Jess Prieto
Santos, Miguel ngel y Ramos Priego, 2005)
Este trabajo trata sobre la tecnologa y transparencia de informacin en
las dependencias del Gobierno. Sin duda, una de las mayores
preocupaciones del Gobierno, tiene como meta disminuir la corrupcin
y el descontento ciudadano.

Plan de Implementacin Direccin Nacional de Presupuesto Pblico del

Ministerio de Economa y Finanzas. Lima, mayo de 2007 (Ricse, 2007)
.
El contenido de la conferencia se refiere a cuatro aspectos:
antecedentes, objetivos, implementacin y desafos del proceso.

21

Trata los temas a considerar en la preparacin y formulacin del PpR:

1) Los desafos del proceso de formulacin del PpR,
2) los roles y funciones en el proceso de concertacin de metas, para la
mejora de los servicios pblicos: el caso de las actividades
prioritarias de proteccin de la infancia.
Las

conclusiones

recomendaciones,

estn

referidas

la

implementacin de un control de gestin integral, en cuanto a las

instituciones gubernamentales encargadas de ejercer el control de
gestin

de

la

administracin

pblica

de

nuevos

diseos

institucionales. (Rodrguez Larreta, 2006)

En la Tesis: Planeamiento estratgico de la ejecucin de obras por

administracin directa de la Municipalidad Distrital de Vila, del
Departamento de Puno se menciona que Un plan estratgico sirve
como gua de aplicacin prctica, la cual tiene relevancia por tratarse
de una programacin multianual a travs de la vinculacin de
programas estratgicos, presupuesto participativo y presupuesto por
resultados, hacia un horizonte compartido de autoridades, poblacin,
instituciones pblicas y privadas que debe ser elaborado en forma
concertada acorde a la realidad y a la normatividad, considerando al
presupuesto participativo como parte de un plan estratgico.

En la Repblica de Chile, como seala De la Vega (2008:5) un organismo

pblico que ha desarrollado un papel preponderante en los procesos de

modernizacin del estado en las ltimas dcadas ha sido el Ministerio
de Hacienda, especficamente la Direccin de Presupuestos (DIPRES).
Esta entidad, adems, ha llevado a cabo un sistema de evaluacin y
control de gestin en el que se incluye la Evaluacin de Programas
Gubernamentales.

La DIPRES tiene a su cargo, entonces, uno de los sistemas de

evaluacin de intervenciones gubernamentales ms importantes en el
funcionamiento de la administracin pblica. A travs del trabajo de la
divisin de control, se ha desarrollado un Sistema de control de gestin

22

y presupuesto por resultados, que busca

orientar la gestin

gubernamental hacia los resultados y elevar la efectividad y eficiencia

del gasto. Para conducir los esfuerzos hacia ese objetivo, este sistema
se desarrolla a travs de diferentes metodologas.

Uno

de

estos

mecanismos

es

la

evaluacin

de

programas

gubernamentales de la Direccin de Presupuestos de Chile (DIPRES).

Esta modalidad inici su trabajo en 1996, lapso en el que ha ido
ganando legitimidad, debido a los buenos resultados obtenidos,
mediante una la buena evaluacin general de esta iniciativa, tanto de la
propia DIPRES debido a que su informacin se convierte en apoyo
para la discusin presupuestaria en el congreso- como del Banco
Mundial, que seal que es un sistema altamente estandarizado y
disciplinario, lo que a juicio del Banco Mundial asegura estndares de
calidad, costos y tiempos de cumplimiento de evaluaciones.

La idea de cambiar los procesos de gestin presupuestaria hacia la

mirada de los resultados ha cobrado gran fuerza en los pases de
Latinoamrica y ahora en el Per, ciertamente es indiscutible la
importancia del sistema presupuestario para lograr que los bienes y
servicios pblicos lleguen realmente al ciudadano.
2.2. Bases Terico Cientfico
2.2.1. Marco Histrico
En el primer artculo de la Constitucin expresa: La defensa
de la persona humana y el respeto de su dignidad son el fin
supremo de la sociedad y del Estado, el Estado ejecuta
acciones para cumplir esta funcin esencial y contribuir a la
satisfaccin de las necesidades y deseos de sus miembros.
El Presupuesto Pblico, es el principal instrumento que tiene el
Estado para llevar a cabo sus funciones y cumplir con los
objetivos de gobierno.

23

2.2.2. Presupuesto Publico

En el contexto gubernamental, el presupuesto pblico seala las
estimaciones futuras de los ingresos y gastos del que se valen
los Gobiernos Regionales y Locales para la realizacin de sus
actividades. Mediante l, las entidades logran sus objetivos. En
el Per, no existe entidad que no cuente con recursos
financieros. Todas son favorecidas con dichos recursos.
Segn el Art. 8 de la Ley 28411 Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto, se define al presupuesto como el
instrumento de gestin del Estado que permite a las entidades
lograr sus objetivos y metas contenidos en el Plan Operativo
Institucional. As mismo, es la expresin cuantificada, conjunta y
sistemtica de los gastos a atender durante el ao fiscal, por
cada una de las entidades que forman parte del Sector Pblico y
refleja los ingresos que financian dichos gastos.
El Presupuesto pblico tiene tal importancia que necesita ser
altamente discutido y sometido a una rigurosa planeacin, tal
como lo menciona Alfonso Ortega C. (2004:67). No slo para
evitar gastos absurdos, como generalmente se presentan en los
gobiernos; sino porque en los tiempos modernos ningn Estado
est en la capacidad de cubrir todas las necesidades. As
concebido el presupuesto, se constituye en un excelente
instrumento de gobierno, administracin y planificacin. (Ortega
, 2004)

El presupuesto es un medio para prever y decidir los gastos que

se van a realizar en un perodo determinado, as como para
asignar formalmente los recursos que una Entidad exige. Este
carcter prctico del presupuesto implica que debe concebrselo
como un sistema administrativo que se materializa por etapas:
programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin.

24

Alfonso Ortega C. (2004:185) menciona adems que el

Presupuesto es el sistema nervioso de una economa pblica, es
el equivalente al mercado en el sector privado. Mediante el
Presupuesto se fijan las bases para la evaluacin de la eficiencia
del gasto pblico.
2.2.2.1. Presupuesto Tradicional
Esta

metodologa

utilizada

tiene

como

base

los

principios contables, es decir el registro ordenado de la

informacin segn ciertas clasificaciones. Tiene como
objetivo controlar que las partidas en las que se emplean
los recursos y sus cuantas, corresponden con los
crditos aprobados. La elaboracin del presupuesto se
realiza por medio de un procedimiento incrementa lista,
fijando la cantidad adicional que se estime necesaria
para el siguiente ejercicio, con respecto a las partidas
existentes.
A pesar de la introduccin de nuevas metodologas
presupuestales desde fines de la dcada de los
cincuenta, en muchos pases e instituciones pblicas, la
cultura de formulacin presupuestal contina estando
anclada a este concepto.
Unos aos ms tarde, con el advenimiento de la
contabilidad por actividades, el presupuesto tradicional
incluy una clasificacin por actividades especficas, con
medidas de costes unitarios y nfasis en la gestin de
los recursos asignados a una actividad, con la finalidad
de delimitar las reas de actividad de la entidad, as
como mejorar la racionalidad en la asignacin de
recursos. Sin embargo, a pesar de los ltimos cambios
introducidos, conserva su simpleza incremental. Sobre
este particular existen varias teoras, Los autores
franceses citados muchas veces por el profesor Esteban
Jaramillo, sostiene que el gasto pblico es improductivo,

25

en cambios los autores alemanes sostiene que el gasto

pblico de por s es productivo. De acuerdo con los
primeros el mejor gobierno ser el que menos gaste.
2.2.2.2. El Presupuesto Por Programas
El Presupuesto por programas o planning process
budgeting system, tal vez es el modelo ms utilizado en
la actualidad. Consiste en la evaluacin y eleccin de
diferentes alternativas (programas) para alcanzar un
objetivo determinado, resultando en una competencia
sana para determinar la manera ms eficaz de alcanzar
un resultado deseado. Esta metodologa tuvo su origen
en los cambios introducidos en el Departamento de
Defensa de Estados Unidos a fines de la dcada del
cincuenta, ante la necesidad de darle una mayor
racionalidad a las asignaciones de los recursos y as
elevar su eficiencia. El presupuesto por programas pone
el nfasis en la planificacin y en el estudio de las
diversas alternativas para alcanzar un mismo objetivo. El
presupuesto por programas refleja la gestin planificada,
mediante la triple clasificacin orgnica, econmica y
funcional.
2.2.3 Presupuesto Por Resultados
Es la metodologa presupuestal ms novedosa y que est siendo
utilizada en la mayora de los pases desarrollados y comenzando
a utilizarse en algunos pases en vas de desarrollo.
El presupuesto por resultados es una metodologa en la que cada
incremento de gasto se vincula expresamente a un incremento en
la produccin de bienes, provisin de servicios pblicos y/o en sus
resultados. Para ello requiere de un desarrollo de programas de
gasto articulados con sus componentes, acciones, productos,
resultados que genera e indicadores para su seguimiento y
evaluacin; metodologas de costeo de actividades y programas
26

por unidades de producto o servicios; sistemas de informacin

integrados sobre clasificadores de gasto, costos, acciones y
programas y la contabilidad; y nuevas capacidades en recursos
humanos.

Berner, sostiene que la implementacin de presupuesto por

resultados en los pases de la O.C.D.E (Organizacin para la
Cooperacin y el Desarrollo Econmico) es parte de un proceso
de reforma ms amplio denominado la nueva gerencia pblica.

El presupuesto por Resultados es el mecanismo por el cual el

gasto pblico se orienta a atender las necesidades bsicas de la
poblacin, logrando mejorar los niveles de vida de los ciudadanos,
y como manifiesta lvarez (2010:521), que uno de los objetivos
fundamentales de la administracin pblica es contar con un
Estado capaz de proveer de manera eficaz bienes y servicios
pblicos que requiere la poblacin. (lvarez Illanez, J, 2010)

Segn USAID-PERU, define al Presupuesto por Resultados como

un enfoque para elaborar el presupuesto pblico, en el que los
recursos se programan, asignan, ejecutan y evalan en relacin a
los cambios especficos positivos que se quieren alcanzar en el
bienestar ciudadano, adems el Presupuesto por Resultados tiene
una visin integrada de la planificacin y del presupuesto. Cuando
mencionamos planificacin, indicamos qu es lo que queremos
alcanzar en trminos de resultados y el concepto presupuesto,
indicamos en qu vamos a gastar para alcanzar lo que queremos.
(USAID/PER, 2010, pg. 6)

Reily, (2010:6), sostiene que el presupuesto por resultados tiene

una visin integrada de la planificacin y del presupuesto y
considera necesaria la articulacin de acciones y actores para el
logro de resultados. El presupuesto por resultados rompe el
esquema

tradicional

del

enfoque

sectorial

Institucional,
27

caracterizado

por

intervenciones

que

generan

duplicidad,

aislamiento y muy poca articulacin de la intervencin del Estado

hacia un objetivo comn.

Ciertamente, cada vez que se realiza un gasto se obtienen

resultados, USAID - Per, al respecto del gasto pblico precisa
que no slo se requiere gastar el presupuesto pblico sino que a
la vez el gasto efectuado nos conduzca a obtener buenos
resultados. Esto ltimo supone cambiar el enfoque, dejar de mirar
nicamente el gasto y pensar principalmente en el resultado de
ese gasto. (USAID/PER, 2010, pg. 4)

El Presupuesto por Resultados es un nuevo enfoque que el

Estado Peruano utiliza para elaborar el presupuesto pblico,
lograr este cambio supone producir resultados que mejoren
notoriamente las condiciones de vida de las personas. As, a
diferencia de otros enfoques, el Presupuesto por Resultados
considera y recoge una visin del desarrollo que queremos
alcanzar y el presupuesto es empleado articulando acciones y
actores responsables en el sector pblico para la consecucin de
resultados que mejoren las condiciones y calidad de vida de la
poblacin.

USAID-PERU (2010:11-12) considera que el Presupuesto por

Resultados no es una manera de obtener mayores recursos, sino
de optimizar los recursos que ya tenemos y los gastemos para
sustentar slidamente mayores requerimientos presupuestarios
cuando sea necesario, Al presupuesto por resultados le interesa
que los bienes y servicios que el Estado entrega a la poblacin,
sean los que realmente vayan a lograr una mejora en la calidad
de vida de las personas. Es decir que sean los que propicien los
resultados. Por esto, es clave orientar el esfuerzo del estado,
hacia las poblaciones rurales y aquellas ubicadas en zonas

28

dispersas, en los que de acuerdo a las cifras, la pobreza se

mantiene.

Adems, en el ejercicio 2010 se incorpora en el Per, el

presupuesto participativo basado en Resultados considerando
que este se enmarca dentro del nuevo enfoque de la Gestin
Pblica, en el cual los recursos pblicos se asignan, ejecutan y
evalan en funcin a cambios especficos que se deben alcanzar
para mejorar el bienestar de la poblacin. Lograr estos cambios
supone producir resultados que mejoren notoriamente las
condiciones de vida de las personas.
2.2.3.1. Programacin estratgica y Medicin de
Resultados
USAID: PERU considera que uno de los instrumentos
del presupuesto por resultados se sustenta en la
metodologa

de

la

programacin

presupuestaria

estratgica, en base a ella debemos relacionar los

resultados con los productos, las acciones y los medios
necesarios para su ejecucin, los cuales se basan en la
informacin y experiencia existente. (USAID/PER,
2010, pg. 18)

En el Per la Programacin Presupuestaria Estratgica

se efectu a travs del Ministerio de Educacin,
Ministerio de Salud, Ministerio de la Mujer y Desarrollo
Social y Ministerio de Transportes y Comunicaciones,
Gobiernos Regionales y RENIEC, en el presupuesto
aprobado para el Ao Fiscal 2007. Los lineamientos y
las metodologas son desarrollados por la Direccin
Nacional de Presupuesto Pblico - DNPP. Se priorizar
a favor de la infancia, la implementacin de la Mejora de
Calidad de Gasto y la Gestin por Resultados, para las
siguientes actividades:
29

a. Registro de nacimientos y de identidad.

b. Atencin de la mujer gestante.
c. Atencin del nio menor de cinco aos.
d. Atencin de enfermedades diarreicas agudas y
enfermedades respiratorias agudas.
e. Atencin de neonato menor de veintinueve das.
f. Control de asistencia de profesores y alumnos.
g. Atencin educativa prioritaria a nios y nias de 5 a
7 aos.
h. Formacin matemtica y comprensin de lectura al
final del primer ciclo de primaria.
i. Supervisin, Monitoreo, Asesora Pedaggica y
Capacitacin a docentes.
j.

Atencin

infraestructura

escolar

en

condiciones de Riesgo.
k. Abastecimiento de agua segura, vigilancia y control
de la calidad del agua para consumo.
2.2.4 Gasto Pblico
Ortega (2000:50) nos dice que el gasto pblico es la inversin
de los ingresos de las entidades pblicas en la satisfaccin de
las Necesidades colectivas, resumiendo que el gasto debe ser
bien utilizado en las necesidades de la poblacin, por otro lado
Ortega finaliza que no basta que el congreso decrete un gasto
para que pueda hacerse, es preciso adems que haya
apropiacin suficiente en el presupuesto. Slo cuando este
ltimo requisito se cumple, puede el gobierno tomar las medidas
administrativas necesarias para hacer nacer la obligacin.
(Ortega , 2004)

2.2.4.1. Calidad del Gasto Pblico

La calidad del gasto pblico consiste en el uso ptimo de
los recursos pblicos, logrando satisfacer las necesidades
30

de la poblacin, El Ministerio de Economa y Finanzas

(2009:2) menciona que la calidad del gasto pblico est en
funcin a cambios en el bienestar ciudadano.
La calidad del gasto pblico considera, en el centro de
atencin al ciudadano y no a la Institucin, bajo este
esquema interesa saber en qu medida se beneficia la
poblacin.
El Congreso de la Repblica del Per (2005:31) nos
menciona sobre una reestructuracin del gasto, sobre la
base de una mejora de calidad de la inversin en los
sectores productivos y servicios econmicos (Transporte y
Energa) y a la vez del bienestar general de la poblacin
mediante una lucha sostenida contra la pobreza y el
desempleo, convierte al presupuesto pblico en un
instrumento eficaz de promocin del desarrollo.
El colombiano Alfonso Ortega C. (2004:67) utiliza el
concepto de Productividad del gasto pblico, mencionando
sobre este particular existen varias teoras. Los autores
Franceses sostienen que el gasto pblico es improductivo,
en cambio los autores Alemanes sostienen que todo gasto
pblico de por s es productivo. De acuerdo con los
primeros el mejor gobierno ser el que menos gaste, y de
acuerdo con los segundos, lo ser el que ms gaste. El
doctor Esteban Jaramillo, sostiene que ninguna de estas
teoras es verdadera, en su concepto, los mejores
gobiernos son los que procuran el mejoramiento individual
y colectivo de la comunidad.
El Ministerio de Economa y Finanzas del Per (2009:32)
menciona algunos ejemplos que no mejoran la calidad de
vida de la poblacin como por ejemplo: ampliacin de
estadios, ampliacin de locales municipales, ampliacin de
palacio municipal, construccin de estadios, construccin
de losas deportivas, construccin de plazas de toros. En
31

ese orden de ideas la calidad del gasto pblico significa no

derrochar los recursos en obras que no tengan impacto en
mejorar los niveles de vida de la poblacin, sino utilizar en
mejoras de las mismas.
SALHUANA dice que la secuencia lgica esperada de la
aplicacin del Presupuesto por Resultados mejora la
calidad del gasto en el sentido que afecten positivamente
las condiciones de vida de la poblacin, particularmente de
la ms pobre. (Salhuana Cavides, R, 2008, pg. 8)
La

calidad

del

gasto

pblico

centrar el

proceso

presupuestario en funcin de los resultados que se deben

generar sobre el ciudadano, los mismos que responden a lo
que estos realmente requieren y valoran.
USAID/PERU (2010:12) Menciona La importancia de que
las entidades pblicas antes de decidir en qu gastar, qu
resultados deben ser generados a favor de la poblacin, la
calidad del gasto pblico le interesa que los bienes y
servicios que el Estado entrega a la poblacin, sean los
que realmente vayan a lograr una mejora en la calidad de
vida de las personas.
2.3. Bases Legales
2.3.1 Normas Constitucionales
La administracin econmica y financiera del Estado, se rige
por el presupuesto que anualmente aprueba el Congreso. El
presupuesto asigna equitativamente los recursos pblicos. Su
programacin y ejecucin responden a criterios de eficiencia
de necesidades sociales bsicas y descentralizacin.
En su artculo 78:
El Presidente de la Repblica enva al Congreso el proyecto
de Ley de Presupuesto dentro del plazo que vence el 30 de
agosto de cada ao.
32

En la misma fecha enva tambin los proyectos de Ley de

Endeudamiento y de Equilibrio Financiero.
El

proyecto

presupuestal

debe

estar

efectivamente

equilibrado.
No pueden cubrirse con emprstitos los gastos de carcter
permanente.
No puede aprobarse el presupuesto sin partida destinada al
servicio de la deuda pblica.
En su artculo 80:
El MEF sustenta ante el Pleno del Congreso, los ingresos.
Cada Ministro sustenta los egresos de su Sector. El
Presidente de la Corte Suprema, el Fiscal de la Nacin y el
Presidente del Jurado Nacional de Elecciones, sustentan los
pliegos correspondientes a cada Institucin.

Si la autgrafa de la Ley de Presupuesto no es remitida al

Poder Ejecutivo hasta el treinta de noviembre, entra en
vigencia el Proyecto de ste, que es promulgado por Decreto
Legislativo.
2.3.2 Normas Generales
La Ley N 28411 y la Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto, establece los principios, as como los procesos
y procedimientos que regulan el Sistema Nacional de
Presupuesto.
El Presupuesto del Sector Pblico tiene vigencia anual y
coincide con el ao calendario. Durante dicho perodo se
afectan los ingresos percibidos dentro del ao fiscal,
cualquiera sea la fecha en que se hayan generado, as como

33

los gastos devengados que se hayan producido con cargo a

los respectivos crditos presupuestarios durante el ao fiscal.
Mediante la Ley N 28112, publicada en el diario oficial El
Peruano el da 28 de noviembre del 2003, se instituye la
funcin de Administracin Financiera del Estado, funcin que
dicha norma legal la define como el conjunto de normas,
principios y procedimientos utilizados por los sistemas que la
conforman, y a travs de ellas, por las entidades y organismos
participantes en el proceso de planeamiento, captacin,
asignacin, utilizacin, custodia, registro, control y evaluacin
de los fondos pblicos.
El presupuesto del Sector Pblico, es el instrumento de
programacin econmica y financiera, de carcter anual y es
aprobada por el Congreso de la Repblica. Su ejecucin
comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada
ao.
La totalidad de los ingresos y gastos pblicos deben estar
contemplados en los Presupuestos Institucionales aprobados
conforme a Ley, quedando prohibida la administracin o
gerencia de fondos pblicos, bajo cualquier otra forma de
modalidad. Toda disposicin en contrario es nula de pleno
derecho.
Estn sujetos al cumplimiento de la Ley N 28112, de las
respectivas leyes, normas y directivas de los sistemas
conformantes de la administracin Financiera del Sector
Pblico, los organismos y entidades representativas de los
poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, as como el
Ministerio Pblico, Tribunal Constitucional, la Contralora
General de la Repblica, las Universidades Pblicas, as
como las correspondientes entidades descentralizadas.
Tambin estn comprendidos los Gobiernos Regionales a
travs de sus organismos representativos, los Gobiernos
Locales

sus respectivas

entidades descentralizadas.
34

Igualmente, se sujetan a la presente Ley, las personas

jurdicas de derecho pblico con patrimonio propio que
ejercen

funciones

reguladoras,

supervisoras

las

administradoras de fondos y de tributos y toda otra persona

jurdica donde el Estado posea la mayora de su patrimonio o
capital social o que administre fondos o bienes pblicos.
La DNPP, como la ms alta autoridad tcnico-normativa en
materia

presupuestaria,

mantiene

relaciones

tcnico

funcionales con la Oficina de Presupuesto o la que haga sus

veces en la Entidad Pblica y ejerce sus funciones y
responsabilidades de acuerdo con lo dispuesto por la Ley
Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico
Ley N 28112.
Segn el Art. 6 de la Ley N 28112, la Unidad Ejecutora
constituye el nivel descentralizado u operativo en las
entidades y organismos del Sector Pblico, con el cual se
vinculan

interactan

los

rganos

rectores

de

la

Administracin Financiera del Sector Pblico.

Se entender como Unidad Ejecutora, aquella dependencia
orgnica que cuenta con un nivel de desconcentracin
administrativa que:
Determine y recaude ingresos.
Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos

Con arreglo a la legislacin aplicable.

Registra

la informacin generada por las acciones y

operaciones realizadas.
Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas.
Recibe

ejecuta

desembolsos

de

operaciones

de

endeudamiento.
Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda.

35

 El titular de cada entidad propone al MEF para su

autorizacin, las Unidades Ejecutoras UE, que considere
necesarias para el logro de sus objetivos institucionales.
De acuerdo a los arts. 8 y 9 de la Ley N 28411, el
Presupuesto constituye el instrumento de gestin del Estado
que permite a las entidades lograr sus objetivos y metas
contenidas en su Plan Operativo Institucional POI.
Asimismo, es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica
de los gastos a atender durante el ao fiscal, por cada una de
las Entidades que forman parte del Sector Pblico y refleja los
ingresos que financian dichos gastos Por el mbito de
aprobacin de los Presupuestos, stos estn conformados por
la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, los Presupuestos
de los Gobiernos Regionales, los Presupuestos de los
Gobiernos Locales y el Presupuesto del Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado
FONAFE y sus empresas, as como los presupuestos de las
entidades sealadas en el punto 2 del artculo 2 de la Ley
General del Sistema de Presupuesto N 28411.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales debern
iniciar el desarrollo de la Programacin Estratgica y los
indicadores de desempeo, a fin de aportar informacin para
la gestin basada en resultados. Para este fin, la DNPP,
brindar la asistencia que corresponde, a fin de dar
cumplimiento al presente objetivo. Se establece de manera
experimental, los instrumentos para el Monitoreo Participativo
del Gasto en el nivel descentralizado en el ejercicio fiscal del
2007. La DNPP, identifica la informacin necesaria y disea
los procedimientos a seguir y, como resultado de las pruebas

36

2.4. Marco Conceptual Definicin de Trminos Bsicos

2.4.1. Marco Conceptual
Para elaborar el presente proceso se ha considerado los conceptos
desarrollados en el marco terico, donde se definen tericamente las
variables en el trabajo de investigacin.

a). Acciones
Son el conjunto de tareas necesarias para generar productos,
constituyen las intervenciones.
b). Calidad del Gasto Pblico
Erogaciones de recursos financieros que realizan los gobiernos
locales con la finalidad de mejorar los niveles de vida de la
poblacin, sujetos a control.

c). Ejecucin Presupuestaria

Etapa de proceso presupuestario que consiste en registrar todas las
operaciones de ingresos y gastos, por lo general comprende un
ejercicio.
d). Evaluacin Presupuestal
Conjunto de anlisis y procedimientos para medir el avance fsico y
financiero del gasto pblico.
e). Fuentes de Financiamiento
Financiamiento

del

Municipalidades,

en

Presupuesto
el

Per

del

tenemos

que

se

cinco

valen

las

fuentes

de

financiamiento
f). Indicador de desempeo
Son instrumentos de medicin de las principales variables
asociadas al cumplimiento de los objetivos, que a su vez constituyen
una expresin cuantitativa y cualitativa concreta de lo que se
pretende alcanzar.
g). Insumos
Son los recursos materiales y humanos que propician el desarrollo
de las intervenciones.

37

h). Presupuesto Por Resultados

El Presupuesto por resultados es centrar el proceso presupuestario
en funcin a los resultados que se deben generar sobre el
ciudadano. Instrumento caracterstico de la nueva gerencia publica
que estructura el ciclo presupuestal en funcin a los resultados
esperados y los bienes y servicios requeridos para lograrlos,
otorgando una mayor flexibilidad en el uso de recursos al cambiar
mbito de control de los insumos a los productos y resultados.
i). Presupuesto Pblico
Constituye el instrumento de gestin del Estado que permite a las
entidades lograr sus objetivos y metas, as mismo es la expresin
cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a atender durante
el ao fiscal, por cada una de las entidades que forman parte de los
Gobiernos locales. Y refleja los ingresos que financian los gastos.
j). Programas Estratgicos
Conjunto articulado de acciones y productos que propician el logro
de resultados, tales como: Logros de aprendizaje, Acceso a servicios
bsicos, salud materno, Articulado nutricional, acceso de la
poblacin a la identidad.
2.4.2. Definicin de Trminos Bsicos.
I.N.E.I.- Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
E.N.D.E.S.- Encuestas Nacionales de Demografa y Salud
PpR.- Presupuesto por Resultado
O.C.D.E.- Organizacin para la cooperacin y Desarrollo
Econmico.

38

CAPITULO III
HIPOTESIS, VARIABLES Y DEFINICIONES OPERACIONALES

3.1. Planteamiento de la Hiptesis de Investigacin

3.1.1. Hiptesis General
Existe una relacin significativa entre la gestin del
presupuesto por resultado y el cumplimiento de los
objetivos estratgicos en la unidad ejecutora de servicios
El Carmen, de la regin Junn.

3.1.2. Hiptesis Especficas

Existe una relacin significativa entre los indicadores de

evaluacin presupuestal y el cumplimiento de los objetivos
estratgicos en la unidad ejecutora de salud el El
Carmen, de la Regin Junn.

Existe una relacin significativa entre la asignacin de

recursos financieros y el cumplimiento de los objetivos

estratgicos en la unidad ejecutora de salud el El
Carmen, de la Regin Junn.
Existe una relacin significativa entre la incidencia del
nivel de ejecucin presupuestal y el cumplimiento de los
objetivos estratgicos en la unidad ejecutora de salud el
El Carmen, de la Regin Junn.

39

3.2. Identificacin y Clasificacin de las Variables

3.2.1. Variable Independiente.
VARIABLE X = GESTIN DEL PRESUPUESTO POR RESULTADOS
Es una estrategia de Gestin Pblica que permite vincular la
asignacin de recursos presupuestales a bienes y servicios
con resultados a favor de la poblacin, con la caracterstica de
permitir que estas puedan ser medibles .
3.2.2. Variable Dependiente
VARIABLE Y= OBJETIVOS ESTRATGICOS DEL GASTO
Son los fines o metas desarrollados a nivel estratgico de una
institucin que pretende alcanzar a mediano y largo plazo. Algunas
posturas identifican a los objetivos estratgicos con los objetivos
generales, que estn basadas en la visin, misin, y los valores de
una organizacin.
La finalidad de los objetivos es ofrecer directrices o pautas de
actuacin de actuacin encaminadas a la mejora de la actividad y
el rendimiento de una organizacin
3.3. Operacionalizacion de las Variables

VARIABLE

SUB VARIABLE

INDICADORES

Nivel de eficiencia.

evaluacin presupuestal.

Nivel de Eficacia.

X2: Asignacin de recursos

Transferencia recibida del tesoro

X1:

Indicadores

de

financieros

pblico.

Eficiencia
del Gasto

Recaudacin

de

Ingresos

Propios.

40

X3: incidencia del nivel de

de impacto social.

Cumplimiento de objetivos

ejecucin presupuestal.

Y1: Reduccin de la muerte

estratgicos.

materna

Reduccin

de

muerte

materna.

Consultas especializadas de

Objetivos

control de embrazo desde la

estratgicos

concepcin

en el

vientre

hasta el parto.

Accesibilidad de atencin de
partos de alta complejidad

Y2:

Disminucin

Desnutricin

de

crnica

la

de

Disminucin

de

la

desnutricin

crnica

en

integrales

del

nios.

Nios

Atenciones
nio.

Hbitos

de

alimentacin

adecuada.

Y3: Contribuir en el fomento

Madres

gestantes

con

de estilos de vida saludable

buenos hbitos de estilos de

del binomio madre nio.

vida.

Fomento de estilos de vida

en nios

41

CAPTULO IV
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN.
4.1. Sistema de Mtodo de Investigacion
4.1.1. Mtodo Universal.
Que, sirve para referirnos al conjunto de procedimientos que
valindose de las tcnicas e instrumentos necesarios afronta y
soluciona un problema o conjunto de problemas, podemos decir
que el mtodo cientfico se convierte en una estrategia consiente
encaminada y enmarcada a solucionar los problemas planteados
por el investigador teniendo un fin determinado.
El Mtodo Cientfico consiste en formular cuestiones o
problemas sobre la realidad y los hombres, con base en la
observacin de la realidad y la teora ya existentes, en anticipar
soluciones a estos problemas y en contrastarlas o verificar con la
misma realidad estas soluciones a los problemas, mediante la
observacin de los hechos que ofrezca, la clasificacin de ellos y
su anlisis.
4.1.2. Mtodos Generales.
Descriptivo, Analtico, Sinttico, Inductivo y Deductivo.
Segn Snchez Carlessi y otro (1998, p.37). De acuerdo a
este criterio las investigaciones pueden ser: (Hugo Sanchez
Carlessi, 1998)
a) Descriptivo
Son aquellas que tienen por objeto central la medicin
precisa de una o ms variables dependientes, en una
42

poblacin definida o en una muestra de una poblacin.

Como se aprecia, estas investigaciones orientadas al
conocimiento de una realidad en una situacin espaciotemporal dadas, es decir, cmo es el fenmeno X, cules
son sus caractersticas, etc.

b) Analtico
La palabra anlisis viene del griego analysis que significa
descomposicin,
separacin, divisin. Entonces se puede decir que el
anlisis es la descomposicin de un todo en sus elementos
heterogneos y simples con relacin al todo.
Al respecto Zelayaran Durand (2002, p.90), sostiene que: El
mtodo

anlisis

se

define,

generalmente,

como

el

procedimiento mental o material de descomposicin de un

todo en sus partes y como cognicin de cada una de ellas.
c) Sinttico
Siguiendo el texto del autor seala, que el mtodo de la
sntesis es el procedimiento que, mental o materialmente,
permite unir las partes del objeto o fenmeno que se estudia,
para ver las partes del objeto o fenmeno que se estudia,
para ver las relaciones internas y externas de sus elementos
a fin de apreciar su naturaleza o esencia que lo distingue de
otro objetos o fenmenos.
d) Inductivo
Zelayaran Durand (2002:89), seala. El mtodo inductivo es
el procedimiento, en el cual la actividad del pensamiento, en
la caracterizacin de las cosas o fenmenos, va desde un
grado menor de generalizacin hasta un grado mayor de
generalizacin.
e) Deductivo
Parte de lo general para llegar al aspecto particular, al
43

respecto Zelayaran
Durand (2002:89), seala que el mtodo deductivo se
distingue por ser el procedimiento, en el cual, la actividad del
pensamiento va del conocimiento de las propiedades ms
generales, inherentes a numerosas cosas y fenmenos, al
conocimiento de las propiedades de objetos y fenmenos
singulares del mismo gnero o especie.
4.1.3. Mtodo Especfico.
Medicin.

4.2. Configuracin cientfica de la Investigacion

4.2.1. Diseo de la investigacin
El diseo de investigacin del trabajo de investigacin es No
Experimental y de Corte Transversal, porque no se manipula
deliberadamente variables sino estamos observando los hechos
y fenmenos tal y como se dan en su ambiente natural en un
momento determinado del tiempo, para despus analizarlos.
MODELO:
OX
M

r
OY

Segn Hernndez Sampieri y otros (2007, p.140), podra

definirse como la investigacin que se realiza sin manipular
deliberadamente variables. Es decir, se trata de investigacin
donde no hacemos variar en forma intencional las variables
independientes. Lo que hacemos en la investigacin no
experimental es observar fenmenos tal y como se dan en su
contexto natural, para despus analizarlos, de hecho, no hay
condiciones o estmulos a los cuales se expongan los sujetos del
estudio, los sujetos se observan en su ambiente natural. En un
estudio no experimental no se construye ninguna situacin, sino
que se observan situaciones ya existentes, no provocadas
44

intencionalmente por el investigador. En la investigacin no

experimental las variables independientes ya han ocurrido y no
es posible manipular, el investigador no tiene control directo
sobre dichas variables, ni puede influir sobre ellas, porque ya
sucedieron, al igual que sus efectos.
Segn Carrasco Daz (2006:72-75), el Diseo transaccional o
transversal se utiliza para realizar estudios de investigacin de
hechos y fenmenos de la realidad, en un momento determinado
del tiempo.

Diseo transaccional descriptivo: Estos diseos se

emplean para analizar y conocer las caractersticas, rasgos,
propiedades y cualidades de un hecho o fenmeno de la
realidad en un momento determinado del tiempo.
Diseo

transaccional

explicativo

causales:

Son

aquellos diseos propios para determinar y conocer las

causas, factores o variables que generan situaciones
problemticas dentro de un determinado contexto social
explica los hechos y fenmenos en cuanto a sus causas y
consecuencias.

Diseo transaccionales correlacinales: Estos diseos

tienen la particularidad de permitir al investigador, analizar y
estudiar la relacin de hechos y fenmenos de la realidad
(variables), para conocer su nivel de influencia o ausencia de
ellas, buscan determinar el grado de relacin entre las
variables que se estudia.
4.2.2. Tipo de Investigacion.
Este trabajo, es una investigacin cientfica del Tipo Aplicada ,
por cuanto presenta la teorizacin integral a travs de la doctrina
presupuestaria y del plan estratgico de la institucin: principios,
normas,

conceptos, procesos y procedimientos,

tcnicas,

prcticas. En este sentido, se ha dispuesto de la informacin

45

administrativa. Asimismo se cont con las Leyes: Marco,

orgnicas

especficas;

Estatutos,

Reglamentos

internos, manuales, directivas y otros documentos relacionados

con

la programacin,

ejecucin

control

de

los servicios mdicos.

Este banco de datos representa el sustento emprico y numrico
para llegar a conclusiones.
4.2.3. Clase de Investigacion.
Por conveniencia
4.2.4. Nivel de Investigacion.
Segn Caballero Romero (2009:83 al 85), la investigacin
Correlacional, y su tipo de anlisis predominantemente es:
cuantitativo;

pero

con

calificaciones

interpretaciones

cualitativas sobre la mutua relacin para saber cmo se puede

comportar una variable al conocer el comportamiento de la
otra(s) variable(s) correlacionadas(s) cuantitativamente, pero
siendo tambin importante la interpretacin cualitativa.
Los estudios correlacinales tienen por objeto medir el grado de
relacin significativa que existe entre dos o ms variables,
conocer el comportamiento de una variable dependiente a partir
de la informacin de la variable independiente o causal. Es decir,
intenta

predecir,

el

valor

aproximado

que

tendr

el

comportamiento de un grupo de individuos en una variable, a

partir de valor que tienen en las otras variables relacionadas.
4.2.5 Categora metodolgica de la investigacin
Mster:
4.2.6 Enfoque de la investigacin
Sierra Bravo, hace referencia a dos enfoques histricos de la
investigacin social: Investigacin cuantitativa y cualitativa.
Investigacin

cuantitativa:

Es

el

que

centra

de

manera

predominante la investigacin social en los aspectos objetivos y

susceptibles de cuantificacin de los fenmenos sociales.
46

Lo cuantitativo se identifica con el nmero lo positivo, lo hipotticodeductivo, lo particular, lo objetivo, la bsqueda de resultados
generalizables, lo confiable y lo vlido.
4.3. Poblacin y Muestra
4.3.1. Poblacin
Para la realizacin del presente trabajo de investigacin, se ha
considerado como poblacin al total de los profesionales y
tcnicos del Hospital El Carmen Huancayo que son 45
trabajadores, de los cuales 29 son profesionales y 16 son
tcnicos.
4.3.2. Muestra
La muestra es por conveniencia, de acuerdo al criterio de
dominio e incidencia directa en el manejo presupuestal y en el
cumplimiento de objetivos estratgicos.

4.4. Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de datos

4.4.1. Tcnicas
Para realizar la investigacin se utilizara en el proceso de
recoleccin de datos las siguientes tcnicas:

Revisin documental.- Se ha utilizado para obtener datos

de

las

normas, libros,

tesis,

manuales,

reglamentos,

directivas, memorias, presupuestos, estados financieros y

presupuestarios relacionados con la ejecucin y el control de
los recursos hospitalarios.

Entrevistas.- Esta tcnica se aplic para obtener datos de

parte de autoridades y funcionarios de los hospitales para
determinar cmo se desarrollan la ejecucin presupuestal de
los hospitales.

Encuestas.- Se aplic cuestionarios de preguntas, con el fin

de obtener datos para el trabajo de investigacin de parte de
los trabajadores y pacientes de los hospitales

47

4.4.2. Instrumentos
En el proceso de recoleccin de datos

utilizaremos los

siguientes instrumentos:

Ficha bibliogrfica- Instrumento utilizado para recopilar

datos de las normas legales, administrativas, contables, de
auditoria,

de

investigacin

libros,

revistas,

peridicos,

e Internet relacionados

con

el

trabajos

de

trabajo

de

investigacin.

Gua de Entrevista.- Instrumento utilizado para llevar a cabo

las entrevistas funcionarios

trabajadores

asistenciales

administrativos del hospital.

Ficha de encuesta.- Este instrumento que fue aplicado para

obtener datos de los trabajadores administrativos y asistencial
del hospitales, para luego convertirla en informacin del
trabajo de investigacin

4.5. Procedimiento de Recoleccin de Dato

Se utilizara el siguiente procedimiento:

a) Diseo de los instrumentos considerando la informacin

relevante sobre las dos variables de estudio.
b) Los instrumentos se aplicaran a las muestras seleccionadas.
c) Se utilizara la escala de Likert, asignando puntajes de 1 a 5 a
las diferentes respuestas obtenidas a los reactivos.
4.6. Tcnicas de Procedimientos y Anlisis de los datos
Luego de la recoleccin de los datos que sern evaluados y ordenados
como elementos de entrada, as como la preparacin de estos para el
anlisis, se realizaran las siguientes acciones:
a) Definicin de los aspectos relevantes de la base de datos.
b) Seleccin de hardware y software.
c) Programacin del tiempo necesario para el procesamiento de datos.
d) Formulacin de la estrategia de almacenamiento de datos.
e) Diseo del procedimiento de acceso.
48

f) Durante el proceso se ejecutarn las operaciones necesarias para

convertir los datos en una informacin significativa.
g) Ordenamiento y clasificacin
h) Registro manual
i) Proceso computarizado con Excel
j) Proceso computarizado con SPSS
4.7. Descripcin del proceso de la prueba de Hiptesis
Se aplicaran la estadstica descriptiva Correlacional para, explicar,
correlacionar, graficar, analizar y relacionar los datos obtenidos con los
instrumentos de recoleccin.
ANLISIS INFERENCIAL
El anlisis inferencial se emplear a travs de los resultados obtenidos
para correlacionar las variables materia de estudio.
PAQUETES ESTADSTICOS
Se realizar en funcin a los siguientes pasos:
1. Formulacin de la hiptesis nula y alterna.
2. Determinacin del nivel de significancia.
3. Determinacin de la estadstica de prueba.
4.- Determinacin de los parmetros.
5.- Calculo del estadstico de prueba.
6.- Comparacin del estadstico hallado con el parmetro.
7.- Adopcin de decisiones.

49

CAPTULO V
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS.
5.1. Cronograma de actividades.
DURACION (MESES) - FECHA DE INICIO:
N

SETIEMBRE 2015 AGOSTO 2016

ACTIVIDADES
SET

Elaboracin del
Proyecto

OCT

DIC

ENE

FEB

MARZ

ABR

MAY

JUN

JUL0

AGOST

SET

Establecer contacto
2

con la poblacin
objeto de estudio
Elaborar o ajustar

instrumentos para
la recoleccin de

informacin
4

Elaborar marco
terico
Aplicar el

instrumento y
recoger
informacin

6
7

Procesar los datos

Describir los
resultados
Analizar los
resultados
Elaborar o redactar
el informe final

X
X

Revisin del
10 informe final por

parte del asesor

11

Entregar el informe
final

12 Sustentacin

50

5.2.

Materiales Y Equipos A Utilizar

Los materiales y equipos a utilizar en el presente trabajo de
investigacin son:

5.2.1 Materiales:

tiles de Escritorio

Impresiones

5.2.2 Equipos:

Laptop

Impresora

Escner

5.3. Presupuesto y Financiamiento.

5.3.1 Presupuesto
PRESUPUESTO

Personal
Apoyo Tcnico
Apoyo Administrativo

S/.

30.00
0.00
30.00

Bienes
Material de Escritorio

180.00

Material de Impresin

250.00

Material de Procesamiento

100.00
530.00

Servicios
Movilidad Local

395.00

Servicios de Impresin

485.00

Servicios de Procesamiento

100.00
980.00

TOTAL

S/. 1,540.00

51

5.3.2 Financiamiento
La investigacin ser financiada con recursos propios del investigador.

52

BIBLIOGRAFA
lvarez Illanez, J. (2010). Presupuesto por resultados y Presupuesto
Participativo. Lima - Per: Instituto Pacfico.
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53