Impuesto es el tributo, exaccin o la cantidad de dinero que se paga al Estado,

a la comunidad autnoma o al ayuntamiento obligatoriamente, y est establecida

sobre las personas, fsicas o jurdicas, para contribuir con la hacienda pblica,
financiar los gastos del Estado y otros entes y servicios pblicos.

Elementos del impuesto.

Los elementos ms importantes del impuesto son: el sujeto, el objeto, la fuente, la
base, la cuota y la tasa. A continuacin se especifican cada uno de stos.
a) Sujeto. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto
activo es aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos. De tal forma
en Mxico los sujetos activos son: la Federacin, los estados y los municipios.
b) Objeto. Es la actividad o cosa que la Ley seala como el motivo del gravamen,
de tal manera que se considera como el hecho generador del impuesto.
c) Fuente. Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona fsica
o moral de donde provienen las cantidades necesarias para el pago de los
impuestos. De tal forma las fuentes resultan ser el capital y el trabajo.
d) Base. Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuanta del
impuesto, por ejemplo: el monto de la renta percibida, nmero de litros
producidos, el ingreso anual de un contribuyente, otros.
e) Unidad. Es la parte alcuota, especfica o monetaria que se considera de
acuerdo a la ley para fijar el monto del impuesto. Por ejemplo: un kilo de arena,
f)

un litro de petrleo, un dlar americano, etc.

Cuota. Es la cantidad en dinero que se percibe por unidad tributaria, de tal
forma que se fija en cantidades absolutas. En caso de que la cantidad de
dinero percibida sea como porcentaje por unidad entonces se est hablando de
tasa. Las cuotas se pueden clasificar de la siguiente manera:
i. De derrama o contingencia. En primer lugar, se determina el monto
que se pretende obtener; segundo, se determina el nmero de
sujetos pasivos que pagarn el impuesto; y una vez determinado el
monto a obtener y nmero de sujetos pasivos se distribuye el monto
entre todos los sujetos determinando la cuota que cada uno de ellos
ii.

debe pagar.
Fija. Se establece la cantidad exacta que se debe pagar por unidad
tributaria. Por ejemplo $0.20 por kilo de azcar.

iii.

Proporcional. Se establece un tanto por ciento fijo cualquiera que sea

iv.

el valor de la base.
Progresiva. Esta puede ser de dos tipos: directa e indirecta. En la
primera la cuota es proporcional y slo crece la porcin gravable del
objeto impuesto. En el segundo caso la proporcin de la cuota
aumenta a medida que aumenta el valor de la base. Esta a su vez
puede ser de tres tipos: a) progresividad por clases, b) progresividad

v.

por grados y, c) progresividad por coeficientes.

Degresiva. En sta se establece una determinada cuota para una
cierta base del impuesto, en la cual se ejerce el mximo gravamen,
siendo proporcional a partir de sta hacia arriba y establecindose

vi.

cuotas menores de sta hacia abajo.

Regresiva. En sta se establece un porcentaje menor a una base
mayor y viceversa.

Efectos de los impuestos.

Repercusin.
Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las
obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado
jurdico, ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de
las cantidades lquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra tambin la
necesidad de acudir al crdito en sus diversas formas. Todo ello trae con sigo
consecuencias en la conducta econmica del contribuyente y alteraciones en el
mercado.
Difusin.
Fenmeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y fluctuantes
modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro. Los impuestos en
conjunto tienen un efecto real y cierto en la economa de los particulares.

Absorcin.
Puede existir la posibilidad de que el sujeto pasivo traslade el impuesto, sin
embargo, no lo hace porque su idea es pagarlo. No obstante, para que pueda
pagarlo decide o bien aumentar la produccin, disminuir el capital y el trabajo

empleados, o en ltima instancia implementar algn tipo de innovacin tecnolgica

que permita disminuir los costos.
Evasin.
Se da cuando el sujeto de iure, es decir, aquel sujeto obligado por la ley al pago
del impuesto traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del precio,
la cuanta del tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto. ste es un
efecto econmico y no jurdico, porque se traslada la carga econmica pero no la
obligacin tributaria: a quien coaccionar el Estado para cobrarle ser al sujeto de
iure y no al de facto, con quien no tiene ningn vnculo.

Clasificacin del Impuesto

Existen fundamentalmente dos clasificaciones de los impuestos. La primera de

ellas los clasifica en directos e indirectos. De acuerdo al criterio administrativo los
impuestos directos son aquellos que gravan al ingreso, la riqueza, el capital o el

patrimonio y que afectan en forma directa al sujeto del impuesto, los impuestos
indirectos son aquellos que recaen sobre los gastos de produccin y consumo, por
lo tanto su principal caracterstica es que son trasladables hasta el consumidor
final.

Ejemplo de Impuesto Directo

El impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, la contribucin rstica
y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles), el impuesto de sucesiones, los
impuestos sobre la posesin de vehculos (Impuesto de la tenencia o uso de
vehculos, Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica), de animales, etc.
Ejemplo de Impuesto Indirecto
el Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA), que es el tributo bsico de la imposicin
indirecta, que incide sobre el consumo y se exige con ocasin de la entrega de
bienes, las transacciones y las prestaciones de servicios, realizadas en el
desarrollo de una actividad empresarial o profesional, as como en las
imputaciones de bienes.

Clasificacin de los impuestos;

a) Impuestos directos: es pagado por el sujeto pasivo que determina la ley, y ste
no logra trasladarlo a otro (ganancias y bienes personales).
b) Impuestos indirectos: la ley define a un sujeto que debe pagarlo, pero el
responsable logra trasladarlo a otra persona (IVA, Ingresos brutos).
Impuestos reales y personales:
a) Impuestos reales u objetivos: no tienen en cuenta la situacin personal o
econmica del sujeto responsable del pago del impuesto (impuesto a los
inmuebles).
b) Impuestos personales o subjetivos: son los que consideran la situacin personal
o econmica del contribuyente (Ganancias).

Impuestos fijos, proporcionales, progresivos o regresivos:

a) Impuestos fijos: se paga una suma fija por cada contribuyente (timbrado del
libro de sueldos y jornales).
b) Impuestos proporcionales: se aplica una misma alcuota o tasa (IVA, bienes
personales).
c) Impuestos progresivos: a medida que aumenta el monto sujeto a impuesto, se
aplica una tasa creciente (Ganancias).
d) Impuestos regresivos: a medida que aumenta el monto sujeto a impuesto, se
aplica una tasa decreciente (no hay en la actualidad).

Impuestos en funcin del beneficio, del patrimonio o del gasto:

a) Impuestos en funcin del beneficio: Ganancias, juegos de azar.
b) Impuestos en funcin del patrimonio: impuesto a los bienes personales, a los
inmuebles.
c) Impuestos en funcin del consumo o del gasto: IVA, a las ventas,
internos (consumos especficos)

Universidad Politcnica de Nicaragua

Legisla
cin
Impuestos
Fiscal
Mynor Leiva Aguilar
Administracin de Empresa
III ao
I-3
Docente: Lily Rodrguez