UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

AUDITORA FINANCIERA II
DEBER N1 INTRODUCCIN
ALUMNO:
CURSO:

Montalvo Quishpe Rosa Gabriela

Benavides Toro Diana Carolina
CA6-2

FECHA:

14/04/2016

DOCENTE:

Dra. Liliana Morillo

SEMESTRE:

Abril Agosto 2016

NDICE
Unidad N1 Generalidades.............................................................................................. 2
Organismos rectores de la contabilidad y auditora............................................................................2
Fundacin IASC-IASB..........................................................................................................................2
IASC (International Accounting Standars Committee).........................................................2
IASB (International Accounting Standars Board)...............................................................3

Cdigo de tica de la IFAC....................................................................................................................3

Unidad N2: Normas de Auditora que rigen la profesin.......................................................3
Unidad N3 La Auditora y su Proceso...............................................................................5
Concepto auditora................................................................................................................................5
Clases de auditora................................................................................................................................5
Proceso de auditora..............................................................................................................................6
Figura 1. El proceso de auditoria segn Auditoria financiera para PYMES.....................................7
Tcnicas y Procedimientos de auditoria...............................................................................................8
Definicin de procedimiento de auditoria.........................................................................8
Definicin de tcnica de auditoria..................................................................................8
Papeles de trabajo..................................................................................................................................8
Programa de auditora..........................................................................................................................8
Unidad 4: Control Interno................................................................................................ 9
Bibliografa...........................................................................................................................................10

Unidad N1 Generalidades
Organismos rectores de la contabilidad y auditora
Como organismos rectores de la contabilidad y auditora tenemos a la FUNDACIN
NIIF O IFRS (Internacional Financial Reporting Standars) esta fundacin proporciona un

conjunto de normas contables de carcter mundial, una de sus funciones es promover la

aplicacin rigurosa de las NIIF.
Tambin tenemos la IFAC (International Federation of Accountants) es la organizacin
mundial para la profesin contable que fomenta y apoya el valor de los profesionales de la
contabilidad en empresas concienciando acerca de la importancia de las funciones que
desempea los profesionales de la contabilidad.
Fundacin IASC-IASB
IASC (International Accounting Standars Committee)
Objetivo.- Aprobar las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF-IRFS) y dems
documentos relacionados como las interpretaciones1 desarrolladas por el Comit Internacional
de Interpretacin de las NIIF.
Funcin.- Emisin2 y preparacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF), tambin es el encargado de la supervisin del IASB.

IASB (International Accounting Standars Board)

Objetivo.- Desarrollar y Aprobar las Normas Internacionales de Informacin Financiera.

1 Se refiere a todas las afirmaciones obtenidas en la revisin de los estados financieros y dems evidencia obtenida.

2
Es la accin de transmitir algo y expresarlo a los dems.

Funcin.- desarrollar buscando el inters pblico un nico conjunto de normas contables de

carcter global que sean de alta calidad3, comprensible y de cumplimiento obligatorio. Promover
el uso y aplicacin de tales normas.
Cdigo de tica de la IFAC
EL Cdigo de tica de la IFAC est divido en tres partes:
PARTE A: APICACIN GENERAL DEL CDIGO
PARTE B: LOS CONTADORES PROFESIONALES EN LA PRCTICA PBLICA
PARTE C: LOS CONTADORES PROFESIONALES EN LOS NEGOCIOS

Unidad N2: Normas de Auditora que rigen la profesin

Objetivo de la unidad: Conocer los conceptos bsicos de las Normas Internacionales de
Auditora y trminos utilizados en la prctica profesional.
Esta unidad se bas principalmente en el estudio y anlisis 4 de las (NICC) Normas
Internacionales de Auditora y Control de Calidad. Las cuales tienen el objetivo principal de
orientar y mostrar con parmetros5 claros al auditor o firma auditora para esta preste sus servicios
en forma precisa, razonable y en conformidad con las normas internacionales de auditoria,
proporciones seguridad a sus clientes, y ayuden a la toma de decisiones. Hemos tomado algunos
3
Se refiere a la superioridad o excelencia.

4
Se refiere a examinar detalladamente una cosa, separando o considerando por separado sus partes, para conocer sus
caractersticas o cualidades, o su estado, y extraer as conclusiones.

trminos que en su mayora se usan en esta norma y se cree de vital importancia recordar su
significado:

Documentacin del encargo: o tambin conocidos como papeles de trabajo se refiere, al

registro del trabajo realizado, de los resultados obtenidos y de las conclusiones alcanzadas

por el profesional ejerciente.

Socio del encargo: se refiere al socio u otra persona de la firma de auditora que es el
responsable del encargo y de su realizacin, as como del informe que se emite en nombre de
la firma de auditora y que, cuando se requiera, tiene la autorizacin apropiada otorgada por

un organismo profesional regulador o legal.

Revisin de control de calidad del encargo: proceso diseado para evaluar de forma
objetiva , en la fecha del informe o con anterioridad a ella, los juicios 6 significativos
realizados por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas a efectos de la

formulacin del informe.

Equipo del encargo: Todos los socios y empleados que realicen el encargo, as como

cualquier persona contratada por la firma.

Aseveraciones: Se refiere a declaraciones de la administracin, que esta incorporadas a los
estados financieros y son utilizadas

por el auditor

para considerar diferentes errores

potenciales que puedan ocurrir.

5
Se conoce como parmetro al dato que se considera como imprescindible y orientativo para lograr evaluar o valorar una
determinada situacin. A partir de un parmetro, una cierta circunstancia puede comprenderse o ubicarse en perspectiva.

6
Se refiere a la opinin vertida por profesionales cuya formacin prctica, conocimientos y experiencia facilitan el desarrollo de
las competencias necesarias para alcanzar juicios razonables. Este debe basarse en los hechos y en las circunstancias que se
conocen, necesita ser ejercido en todo momento, debiendo documentarse adecuadamente.

Escepticismo profesional: Se refiere a la actitud que debe tener el auditor, estando alerta a
las condiciones que pudieran indicar posibles errores debido a fraude o error y una

evaluacin critica segn su juicio profesional.

Excepcin: se refiere a la diferencia entre la informacin requerida a ser confirmada o

contenida en los registros de la entidad y la informacin proporcionada por parte confirmada.

Fraude: Se refiere a un acto intencional de una o ms personas de la administracin

encargados, empleados o terceros.

Materialidad: es un valor que proporciona el equipo del encargo.
Recalcular.: Consiste en verificar la exactitud matemtica de los procedimientos o registros.
Riesgo de auditoria: Es el riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditoria

inadecuada cuando los estados financieros estn materialmente incorrectos.

Juicio profesional: Es el resultado del ejercicio profesional, conocimiento y experiencia,
segn y en el contexto de las normas de auditoria, y tica profesional

Unidad N3 La Auditora y su Proceso

Concepto auditora
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos

las

operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin
tcnica y profesional
Clases de auditora

Auditora externa o legal

Auditoria Interna
Auditoria Operativa o de Gestin
Auditoria Publica o Gubernamental
Auditoria de sistemas
Auditoria de gestin ambiental

Proceso de auditora
El proceso de auditoria est dividida en tres fases valoracin del riesgo, respuesta al
riesgo, y presentacin de reportes.

Decida si adopta el
contrato

Planee la Auditora

Desarrolle un enfoque
general de auditora

Entienda la entidad
identifique y valore el
RDEM

Riesgos de negocio y fraude incluyendo riesgos significativos

Ejecute procedimientos de
valoracin del riesgo

Estrategia general de auditoria Materialidad Discusiones Equipo auditora

Valoracin del Riesgo

Liste los factores de riesgo carta de contratacin.

Ejecute procedimientos de
aceptacin o continuacin

Diseo/Implementaciones controles internos relevantes.

Valore el RDEM a: Nivel de estado Financiero Nivel de asercin
Desarrolle una respuesta
apropiada frente a los
riesgos valorados

lan de auditora detallado que vincule los riesgos valorados con los procedimientos de auditoria adicionales

Disee procedimientos de
auditora adicionales

Respuesta al Riesgo

Reduzca el riesgo de
auditoria a un nivel bajo
aceptable

ealizado hallazgos de auditoria supervisin del personal revisin de papeles de trabajo

Planee la Auditora

SI requiere
Se
adicional?

Determine que trabajo de

auditora
adicional
se
requiere

lan de auditora detallado que vincule los riesgos valorados con los procedimientos de auditoria adicionales

Evale la evidencia de
auditoria obtenida

trabajo

Presentacin de Reportes

NO
Forme una opcin con base
en los hallazgos de
auditora

Decisiones significantes
Opinin de auditora firmada

Prepare el reporte del

auditor

Figura 1. El proceso de auditoria segn Auditoria financiera para PYMES.

Tcnicas y Procedimientos de auditoria

Definicin de procedimiento de auditoria.

Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a hechos
o circunstancias relativas a los estados financieros. Para cumplir con los procedimientos, el
Auditor utiliza las denominadas Tcnicas de Auditora.
7

Definicin de tcnica de auditoria.

Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener la
evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su
criterio7 o juicio, segn las circunstancias

Papeles de trabajo
Es el conjunto de documentos elaborados por el auditor durante el transcurso de la
auditoria son una forma de evidencia8 suficiente y competente del trabajo realizado y poder
respaldar sus opiniones hallazgos9 conclusiones y las recomendaciones.

Programa de auditora
Los programas de Auditoria son guas10 detalladas sobre los procedimientos y pruebas a
realizar y la extensin de las mismas para cumplir con los objetivos y propsitos de la auditoria.
7
Es aquel que se encuentra inmerso en todos los aspectos del trabajo de Auditora debido a que debe ser constantemente aplicado
en la evaluacin de las razonabilidades de las valuaciones y estimaciones que debe realizar a lo largo de cada labor que se le
encomienda.

8
La evidencia de auditora es la informacin que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinin.

9
Se constituyen en un aspecto importante en los resultados de la auditora, toda vez que el anlisis profesional y objetivo refleja la
situacin del auditado.

10
Es algo que orienta o dirige algo hacia un objetivo

Son elaboradas por el auditor responsable de su aplicacin, adems sirven como medio de
control para la adecuada ejecucin y supervisin de la auditoria.
Su elaboracin requiere de un amplio conocimiento de la entidad, rea, proceso, cuenta o
actividad objeto de examen, por lo que su diseo se realiza con anticipacin, en la etapa de
planeacin de la auditoria, y debe ser de contenido flexible y sencillo
Unidad 4: Control Interno
Objetivo de la unidad: Conocer la metodologa para la evaluacin del sistema de control
interno, para evaluar los riesgos de auditora.

Esta unidad se basa en el estudio del control interno con respecto a la responsabilidad
que radica en los responsables del gobierno y a la direccin de la entidad. El auditor tiene la
responsabilidad de comunicar a los responsables de gobierno las deficiencias existentes al
control interno, las cuales identifica o vaya identificando en la realizacin de la auditoria de los
estados financieros, al ver las falencias11 el auditor tiene la obligacin de valorar el riesgo de
incorreccin material y

disear procedimientos de auditoria adecuados en las circunstancias

precisas y expresar su opinin profesional, en caso de fraudes y errores proceder a lo mismo, y

comunicar a los responsables.

El auditor puede utilizar tres sistemas de control interno: COSO I, COSO II, COSO III.
Cabe recalcar que la comunicacin de las eficiencias existentes a nivel interno de la empresa a
auditar debe ser mediante una comunicacin escrita solamente a los responsables del gobierno.
11
Se refiere a errores que pueden ocurrir en materia de auditoria, control interno y dems.

Bibliografa
Mantilla Samuel Alberto (traductor), AUDITORA FINANCIERA DE PYMES, Gua
para usar los estndares internacionales de auditoria en las PYMES.

10