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adems de los sujetos pasivos, existen otros responsables fiscales, que la ley menciona
a cada paso. Por lo anterior, el estudio de la obligacin fiscal no puede reducirse a
hacer mencin del deber de pagar las contribuciones, ya que existen otras de entidades
que para ello, no necesariamente se observan como sujetos pasivos.
De acuerdo con lo anterior, no se considera adecuado el concepto con que Rojina
Villegas inicia el tomo quinto de su obra, Derecho mexicano, denominado Obligaciones
en el volumen I; concepto que en virtud de su general aceptacin por nuestros
estudiosos, se transcribe; dice as el autor: "Tradicionalmente se ha definido la
obligacin como un vnculo jurdico por virtud del cual una persona denominada deudor,
se encuentra constreida jurdicamente a ejecutar algo en favor de otra persona,
llamada acreedor".2
La definicin transcrita es ms deficiente que la dictada por el derecho romano, y en
ella se incurre en otro error; se limita el deber a personas.
Por lo que ve al concepto aportado por el derecho romano, creo que vale la pena
recordar que en el lenguaje de aquellas gentes, frecuentemente se utilizaban
expresiones influidas por las formas literarias, y una de esas formas era, como hoy,
aludir al efecto mencionando la causa; tradicin que nosotros no aceptamos cuando nos
referimos en forma tcnica al derecho. Asi que no es de aceptarse que se llame vnculo
a lo que es un deber en que se origina el vnculo.
El otro aspecto que, especialmente en materia fiscal, no es de aceptarse en el concepto
transcrito, es que en esta materia no es necesario hablar de la existencia de personas,
fsicas o morales, para hacerlas sujetos pasivos de la obligacin, sino que es suficiente
la existencia de un patrimonio, aun sin titular, para considerar como elemento del
mismo, la obligacin fiscal.
Para el propsito del estudio de la obligacin fiscal, y pienso que para cualquier otro,
por patrimonio debe entenderse un acervo de bienes y obligaciones apreciables en
dinero, organizados recprocamente para un propsito, expresado o no,
voluntariamente.
La primera obligacin que debe cumplirse ante el Servicio de Administracin Tributaria
(SAT), es inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y para ello debe
tenerse en cuenta que todas las personas morales estn obligadas y las personas
fsicas, solo aquellas que deban presentar declaraciones peridicas o que estn
obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realicen.
En el Cdigo Fiscal de la Federacin, encontraremos las normas jurdicas que le son
aplicables a todos los contribuyentes, tales como sus derechos y obligaciones, las
facultades de las autoridades fiscales, las infracciones y los delitos fiscales con sus
correspondientes sanciones, as como las aplicables a los recursos administrativos que
son medios de defensa del contribuyente y el procedimiento administrativo de
ejecucin, mediante el cual las autoridades recuperan los crditos fiscales que no se
pagan espontneamente.
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Conceptos de impuesto
Los impuestos son el grupo ms grande de contribuciones y el ms conocido por las
personas. Los impuestos en Mxico se clasifican en dos grandes grupos:
a)
b)
Como ejemplo del primero, podemos mencionar al impuesto sobre la renta (ISR).
Como ejemplo del segundo, podemos mencionar al impuesto al valor agregado (IVA).
Y debern pagarlos aquellas personas fsicas o morales que se encuentren en las
situaciones jurdicas o de hecho, de qu lugar al pago de dicha contribucin.
el instituto mexicano del seguro social (IMSS), que brinda servicios a los
trabajadores privados.
el instituto de servicios social y salud para los trabajadores del estado (ISSSTE),
que brinda servicios a los trabajadores del gobierno.
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Contribuciones de mejoras
Las contribuciones de mejoras son contribuciones marcadas en las leyes a cargo de
personas fsicas y morales, que se beneficien directamente por obras pblicas.
Por ejemplo, si el gobierno federal construye una autopista, los usuarios debern pagar
el peaje; es decir, el uso de la misma, para recuperar la inversin y realizar su
mantenimiento.
Derechos
Los derechos, son contribuciones establecidas en ley, que debern pagar personas
fsicas y morales que reciban la autorizacin de explotacin de bienes propiedad de la
nacin.
Por ejemplo, una persona moral que se dedique a la tala controlada de rboles, deber
pagar derechos de explotacin.
Aprovechamientos
Artculo 3 CFF.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones
de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas
de participacin estatal.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere
el sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo, que se apliquen en relacin con
aprovechamientos, son accesorios de stos y participan de su naturaleza.
Los aprovechamientos por concepto de multas impuestas por infracciones a las
disposiciones legales o reglamentarias que no sean de carcter fiscal, podrn ser
destinados a cubrir los gastos de operacin e inversin de las dependencias encargadas
de aplicar o vigilar el cumplimiento de las disposiciones cuya infraccin dio lugar a la
imposicin
Artculo 21 CFF.- Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la
fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizar
desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte, adems
debern pagarse recargos en concepto de indemnizacin al fisco federal por la falta de
pago oportuno.
Productos
Son las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de
derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del
dominio privado (COMPRA-VENTA, USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES, ETC.).
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Servicios.
Son los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho pblico distintos de las
contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los
organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal (PEMEX, CFE,
MULTAS E INDEMNIZACIONES DERIVADAS DE ESTOS INGRESOS, ETC.).
TIPOS DE IMPUESTOS:
1. Impuesto sobre la renta.
2. Impuesto al valor agregado.
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3. Impuesto especial sobre produccin y servicios, estos impuestos se derivan del dao
o agravio que se le hace a la ciudadana por la venta y produccin de estos. Ya sea
monetariamente o fsica y psicolgicamente. Estos impuestos se cobran a las empresas
productoras.
a. Gasolinas, diesel para combustin automotriz:
b. Bebidas con contenido alcohlico.
c. Tabacos labrados.
d. Juegos con apuestas y sorteos.
e. Redes pblicas de telecomunicaciones.
4. Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos.
5. Impuesto sobre automviles nuevos.
6. Impuestos al comercio exterior:
a. A la importacin.
b. A la exportacin.
7. Impuesto a los depsitos en efectivo.
8. Aportaciones de seguridad social:
a. Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores.
b. Cuotas para los Seguros Sociales a cargo de patrones y trabajadores.
9.- Contribucin de mejoras por obras pblicas.
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REQUISITOS.
El trmite de registro en el Registro Federal de Contribuyentes debe
realizarse en la pgina de Internet y completarse en cualquier Administracin
Local de Servicios al Contribuyente dentro de los diez das siguientes al envo
de la solicitud.
Para acudir a la Administracin Local del SAT, el solicitante debe concretar
una cita y debe presentar los siguientes documentos:
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PERSONA MORAL.
Se refiere a la compaa que tiene la obligacin a declarar impuestos.
Tengamos por ejemplo el siguiente RFC ABC 680524 P-76, donde:
ABC pueden ser las iniciales de la empresa o una combinacin de stas.
68 representa el ao de fundacin de la empresa.
05 es el mes de creacin de la empresa.
24 es el da de creacin de la empresa. Por lo tanto, la empresa se cre el
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conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn
en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que
Mxico sea parte. Slo mediante ley podr destinarse una contribucin a un gasto
pblico especfico.
Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad
social, contribuciones de mejoras y derechos
Artculo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de
derecho
pblicos distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y
de los que
obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal.
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Titulo I
Artculo 1. Las personas fsicas y las morales estn obligadas al pago del impuesto
sobre la renta en
los siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la
ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas,
respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza
situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el
pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a ste.
Artculo 2. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente
cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades
empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entender como
establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fbricas,
talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploracin, extraccin o
explotacin de recursos naturales.
Artculo 3. No se considerar que constituye establecimiento permanente
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO
De las obligaciones de los contribuyentes
Artculo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los
actos o
actividades a que se refiere el artculo 2o.-A tienen, adems de las obligaciones
sealadas en otros
artculos de esta Ley.
Derechos y garantas en el procedimiento sancionador
Gabriel Cruz Ruiz
MARCO LEGAL DE LA EMPRESA
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Bibliografas
http://derecho503.blogspot.mx/2012/02/persona-fisica-y-moral-y-sus-atributos.html
Legislacin civil para el estado de Veracruz
Cdigo civil para el estado de Veracruz
Cdigos para procedimientos civiles para el estado de Veracruz (edicin LIBUK S.A. de C.V.)
https://www.google.com.mx/url?
sa=t&source=web&rct=j&url=http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_
mex_anexo6.pdf&ved=0ahUKEwiO_qqso-3OAhUDJh4KHRJAv4QFgglMAQ&usg=AFQjCNGa7PDfryk3spPZwn5XMV8U9KEMLQ
http://www.fiscalistas.net/colabora/marcelo/contribumex.html
Cdigo Fiscal de la Federacin
Ley de ingresos de la federacin
https://www.google.com/url?
sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=5&ved=0ahUKEwiagtnU5o3PAhW
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