Sistema nacional de coordinacin fiscal

Materia tributaria municipal

10 de octubre de 2016
Dante Aguilar Flores
La coordinacin fiscal nace como una necesidad de aminorar y controlar los
gravmenes en el pas puesto a que desde la promulgacin de la constitucin de
1917 se tenan consideradas las facultades para posibilitar a las entidades
federativas en materia tributaria, esto con la finalidad de posibilitar recursos
econmicos a las mismas, puntualizado en los artculos 73 fraccin VII, 115
fraccin IV y 124. No obstante esta arma se volvi de doble filo ya que la
posibilidad de crear gravmenes genero una etapa de mltiple tributacin donde la
federacin y los estados cobraban impuestos por el mismo gato pero ya revolcado.
De tal suerte en esta situacin se realizaron esfuerzos para alinear los impuestos,
en el 40 se establecieron materias sobre las que pueden decretarse tributos
especficamente de carcter Federal. En 1947 se propuso establecer un Sistema
en el que la Federacin y los Estados deberan aprovechar los ingresos, en 1948
se promulg la Ley del Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles, en ese mismo ao,
la Ley que Regula el Pago de Participaciones en Ingresos Federales a las
Entidades Federativas, y en 1953 se promulg la Ley de Coordinacin Fiscal entre
la Federacin y los Estados. (ESCOBAR 2012, 2)
Con esto las entidades federativas suscritas a LISIM suspendan sus impuestos
locales al comercio y a la industria, estableciendo un procedimiento mediante el
cual la recaudacin del impuesto se distribua en un porcentaje para la Federacin
y otro para los Estados. Haba Estados que econmicamente se veran
beneficiados recibiendo ms de lo que generaban, aunque tambin haba Estados
econmicamente ms fuertes a los que no les resultaba conveniente coordinarse
en dicho impuesto.

En 1980 entra en vigor la actual Ley de Coordinacin Fiscal, se elimina la LISIM y

otros impuestos estatales, a la vez que se cre el Impuesto al Valor Agregado por el
que desaparecieron 18 impuestos federales y 458 estatales; con el nuevo Sistema
Nacional de Coordinacin Fiscal se pretendi fortalecer al Fisco Federal ya que los
Estados limitaban an ms su potestad tributaria a cambio de recibir mayores
participaciones federales. (ESCOBAR 2012, 2)

As con este mecanismo pasan todas las entidades federativas a depender

fiscalmente de la federacin relegando algunas capacidades de estas en favor a
una coordinacin. Sin embargo esto parece un retroceso en el federalismo puesto
a que centraliza la tributacin al orden jerrquico superior.
La ley se plantea los objetivos de coordinar el sistema fiscal de la federacin con
las entidades federativas y sus municipios, establecer la participacin que
corresponda a las haciendas pblicas de las entidades y sus municipios, distribuir
entre las entidades y sus municipios las participaciones en ingresos federales, fijar
las reglas de colaboracin administrativa entre las diversas autoridades fiscales,
construir los organismos en materia de coordinacin fiscal y dar las bases de su
organizacin funcional.
Entonces en trminos normativos la LCF apunta a distribuir recursos para el
desarrollo nacional no obstante esa distribucin se va desvirtuando con los
candados de su asignacin, dado a que los fondos y participaciones son formulas
generalizadas que no siempre sern pertinentes para cada Estado y que se
suman a las cualidades de cada entidad para endeudarse, en fe a una inversin
productiva.
As esta debilidad estructural afecta de fondo a los municipios quienes son los
ltimos en la escala administrativa de la federacin, y su desconsideracin se nota
en el hecho de que las maneras en que pueden recaudar es limitada. En el caso
del Estado de Mxico la Ley de ingresos de los municipios del estado de Mxico
para el ejercicio fiscal del ao 2015 estableci como impuestos tres tipos:
1.- Impuestos Sobre el Patrimonio: Predial; Sobre adquisicin de inmuebles y otras
operaciones traslativas de dominio de inmuebles; Sobre conjuntos urbanos.

2.- Otros Impuestos: Sobre anuncios publicitarios; Sobre diversiones, juegos y

espectculos pblicos.
3.- Accesorios

de

Impuestos:

Multas;

Recargos;

Gastos

de

ejecucin;

Indemnizacin por devolucin de cheques.

Adems de cinco tipos de aprovechamientos:
1.- Multas: Sanciones administrativas.
2.- Indemnizaciones: Indemnizaciones por daos a bienes municipales.
3.- Reintegros.
4.- Otros Aprovechamientos. Uso o explotacin de bienes de dominio pblico;
Herencias, legados, cesiones y donaciones; Resarcimientos.
5.- Accesorios de Aprovechamientos: Multas; Recargos; Gastos de ejecucin;
Indemnizacin por devolucin de cheques.
Estos son los resquicios que un municipio tiene para captar recursos
En por ejemplo el municipio de Ozumba de Alzate en su ejercicio fiscal 2014 de un
total de ingresos de 129,549,798$, los impuestos recaudados representaron el
3.3% del presupuesto y los aprovechamientos un .46%. Que significan el 3.7% de
los ingresos municipales.
As las participaciones y aportaciones del Federal para el municipio de Ozumba de
Alzate en su ejercicio fiscal 2014 significaron el 86.6% de los ingresos
municipales.
En contraste con los egresos, por ejemplo, en los gastos de servicios personales,
los pagos significaron un 37% de los recursos, cifra inaccesible para las
capacidades tributarias del municipio.
Entonces a manera de cierre me gustara precisar lo siguiente el esfuerzo que
significa la ley de coordinacin fiscal es ambivalente, primero demuestra una

necesidad de homologar cobros en favor al contribuyente puesto a que como se

not en la historia existan impuestos sobre impuestos alrededor del pas pero
tambin demuestran la debilidad de la administracin publica en todos sus niveles
con la necesidad de relegar la manera de tributar as como el significado de una
acotacin a la disposicin de los dineros pblicos. Tambin no omito resaltar que
esta coordinacin es muestra del centralismo histrico que se vive en el
federalismo mexicano, que provoca por tanto entidades y municipios dbiles e
inertes para la creacin de respuestas a las necesidades pblicas.
En el ejercicio realizado se observ las dramtica cifra que significa la total
dependencia de los municipios a los rdenes de gobierno superiores, siendo en
promedio un 85% ingresos federales, 10% apoyos estatales y un 5% la capacidad
de propios ingresos.
Entonces es oportuno decir que el federalismo mexicano esta coartado en sentido
fiscal puesto a que la dependencia econmica es latente en los municipios y los
Estados, otra precisin a resaltar es que las administraciones pblicas requieren
de procesos ms intensos de profesionalizacin y de innovacin gubernamental.
Bibliografa

http://www.ozumba.ayuntamientodigital.gob.mx/web/fraccion.php?F=CONACV&P=2013-15 Ingresos y Egresos del ejercicio fiscal 2014 revisado 8 de octubre

2016
LEY DE INGRESOS DE LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE MXICO PARA EL

EJERCICIO FISCAL DEL AO 2015

Archivo digital del Instituto del banco mundial por parte del ITM Ley de

Coordinacin Fiscal revisado 8 de octubre 2016

Escobar, LEY DE COORDINACIN FISCAL ES LA QUE NECESITAMOS?,
Colegio de contadores pblicos de Mxico. 2012