AUDITORIA TRIBUTARIA

CASO PRCTICO DE LAS PRINCIPALES PRESUNCIONES

1. presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de
ventas, cuyo porcentaje es menor al 10%
VENTAS
OMITIDA
S
ABRIL
JUNIO
OCTUBRE
NOVIEMBRE

TOTAL

VENTAS
REGISTRAD
AS

2,500.00
50,300.00
900.00
55,400.00
1,170.00
50,250.00
400.00
48,700.00
4,970.00 204,650.00

DETERMINACION DEL PORCENTAJE

VENTAS OMITIDAS
VENTAS REGISTRADAS EN LOS MESES DE LAS
OMISIONES

CALCULO
PORCENTAJE

X 100

4,970.00
X 100 =
204,650.00

2.43%

EL MAYOR
PERIODO

Abril
Junio
Octubre
Noviembr
e
TOTAL

BASE
IMPONIBLE
VENTAS

2.43%

50,300.00
55,400.00
50,250.00

2.43%

48,700.00

INCREMEN
TO DEL %

INCREMENTO DE
OMISIONES HALLADAS

REPARO A LA
BASE IMPONIBLE

2.43%

1,221.55
1,345.41
1,220.34

2,500.00
900.00
1,170.00

1,222
1,345
1,220

2.43%

1,182.70

400.00

1,183
4,970.00

2.43%

DETERMINACION DE LAS MULTAS DEL PAGO A CTA DEL IR

PERIODO

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiemb
re
Octubre
Noviem
bre
Diciemb
re
TOTAL

IMPUESTO
DETERMINADO SUNAT

IMPUESTO DETERMINADO
DDJJ ORIGINAL

TRIBUTO
AMITIDO

50%
MULTA

640.00
882.00
990.00
1,056.00
680.00
1,126.00
1,084.00
874.00

640.00
882.00
990.00
1,006.00
680.00
1,108.00
1,084.00
874.00

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
50.00 25.00
0.00
0.00
18.00
9.00
0.00
0.00
0.00
0.00

730.00
1,028.40

730.00
1,005.00

0.00
0.00
23.40 11.70

982.00

974.00

8.00

4.00

560.00

560.00
10,533.00

0.00

0.00

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

CONTRIBUYEN
TE :
"EL SALVADOR S.A.C"
RUC
:
20129402473
UTLIDAD SEGN BALANCE
MAS: REPAROS
* PRESUNCION
4,970.00

375,000.00

TOTAL REPARO
RENTA IMPONIBLE SEGN SUNAT
IMPUESTO A LA RENTA 30%
CREDITO CON DERECHO A DEVOLUCION
(-) PAGOS A CUENTA DEL EJERCICIO (DJM)
(-) SALDO A FAVRO PERIODO ANTERIOR
IMPUESTO A REGULARIZAR

4,970.00
379,970.00
113,991.00
0.00
113,991.00

los intereses son calculados al 15 de mayo del 2012

Determinacin de la multa

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,

distintos a la gua de remisin.

Infraccin: Articulo 174, numeral 1 (1 UIT o Cierre)

Aplicacin del Rgimen de Gradualidad.

UIT VIGENTE 2011
Multa aplicada

(3600)
S/.3,600.00

2da oportunidad 65% de la UIT

Multa
Rebaja 65%
Multa Rebajada

S/.3,600.00
S/.2,340.00
S/.1,260.00

Determinacin de la multa - ABRIL

No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos

Infraccin: Articulo 178, numeral 1 (50% del Tributo Omitido)
Multa
Sancin 50% tributo Omitido

S/.475.00
S/.237.50

Multa Aplicada

S/.237.50

Aplicacin del Rgimen de Incentivos

Rebaja 50% Subsanacin
inducida
Multa Rebajada

S/.166.25
S/.71.25

CALCULO DE LOS INTERESES

Fecha de Vencimiento :

12 de mayo de 2011

Del 13/05/2011 Al 15/05/2012

Dias

Tasa
369

0.04%

Multa
S/.71.25

Interes
S/.10.52

MULTA

S/.71.25

INTERESES

S/.10.52

TOTAL MULTA

S/.81.77

Determinacin de la multa - JUNIO

No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos

Infraccin: Articulo 178, numeral 1 (50% del Tributo Omitido)
Multa
Sancin 50% tributo Omitido

S/.171.00
S/.85.50

Multa Aplicada

S/.85.50

Aplicacin del Rgimen de Incentivos

Rebaja 50% Subsanacin
inducida
Multa Rebajada

S/.59.85
S/.25.65

CALCULO DE LOS INTERESES

Fecha de Vencimiento :

14 de julio de 2011

Del 15/07/2011 Al 15/05/2012

Das
306

Tasa
0.04%

Multa
S/.25.65

MULTA
INTERESES
TOTAL MULTA

Inters
S/.3.14

S/.25.65
S/.3.14
S/.28.79

Determinacin de la multa - OCTUBRE

No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos

Infraccin: Articulo 178, numeral 1 (50% del Tributo Omitido)
Multa
Sancin 50% tributo Omitido

S/.222.30
S/.111.15

Multa Aplicada

S/.111.15

Aplicacin del Rgimen de Incentivos

Rebaja 50% Subsanacin
inducida
Multa Rebajada

S/.77.80
S/.33.34

CALCULO DE LOS INTERESES

Fecha de Vencimiento :

22 de Noviembre de 2011

Del 23/11/2011 Al 15/05/2012

Das
175

Tasa
0.04%

Multa
S/.33.34

MULTA
INTERESES
TOTAL MULTA

Inters
S/.2.33

S/.33.34
S/.2.33
S/.35.68

Determinacin de la multa - NOVIEMBRE

No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos

Infraccin: Articulo 178, numeral 1 (50% del Tributo Omitido)
Multa
Sancin 50% tributo Omitido

S/.76.00
S/.38.00

Multa Aplicada

S/.38.00

Aplicacin del Rgimen de Incentivos

Rebaja 50% Subsanacion
inducida
Multa Rebajada

S/.26.60
S/.11.40

CALCULO DE LOS INTERESES

Fecha de Vencimiento :

23 de Diciembre de 2011

Del 24/12/2011 Al 15/05/2012

Dias
144

Tasa
0.04%

Multa
S/.11.40

MULTA
INTERESES
TOTAL MULTA

Interes
S/.0.66

S/.11.40
S/.0.66
S/.12.06

CASO N 02
Presuncin de ingresos por omisin de ingresos en el registro de
ventas (art 66 cdigo tributario)

VENTAS
OMITIDAS
ABRIL
JUNIO
AGOSTO
NOVIEMBR
E

TOTAL

VENTAS
REGISTRADAS

25,640.00
21,760.00
29,150.00

175,360.00
142,470.00
181,260.00

22,920.00
99,470.00

212,468.00
711,558.00

DETERMINACION DEL PORCENTAJE

VENTAS OMITIDAS
VENTAS REGISTRADAS EN LOS MESES DE LAS OMISIONES

CALCULO
PORCENTAJE

99,470.00
711,558.00

X 100

X 100 =

13.98
%

DETERMINACION DE MULTA DEL IGV ART.

178 N 1 CT

PERIOD
O
4 Meses

SEGN SUNAT
DEBITO
CREDITO

811,028.00

8 Meses 1,858,728.85
TOTALE
S

SEGN CONTRIBUYENTE
DEBITO
CREDITO

154,095.3
2
711,558.00
353,158.4
8 1,630,750.00

135,196.0
2
309,842.5
0

TRIBUTO
AMITIDO

18,899.3
0
43,315.9
8
62,215.2
8

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

CONTRIBUYEN
TE :
SINTETICOS S.A.
RUC
:
20444098193
UTLIDAD SEGN BALANCE
MAS: REPAROS
* PRESUNCION
327,448.85

375,000.00

TOTAL REPARO
RENTA IMPONIBLE SEGN SUNAT
IMPUESTO A LA RENTA 30%
CREDITO CON DERECHO A DEVOLUCION
(-) PAGOS A CUENTA DEL EJERCICIO (DJM)
(-) SALDO A FAVRO PERIODO ANTERIOR
IMPUESTO A REGULARIZAR

327,448.85
702,448.85
210,734.66
0.00
210,734.66

OJO: si hubiera tenido

perdida
o saldo a favor

Determinacin de la multa

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,

distintos a la gua de remisin.
Infraccin: Articulo 174, numeral 1 (1 UIT o Cierre)
Aplicacin del Rgimen de Gradualidad.
UIT VIGENTE 2011
(3600)
Multa aplicada
2da oportunidad 65% de la UIT
Multa
Rebaja 65%
Multa Rebajada

S/.3,600.00

S/.3,600.00
S/.2,340.00
S/.1,260.00