Classificao: 060.01.

01
Segurana: Pblica
Processo:

Direo de Servios de Comunicao e Apoio ao Contribuinte

Legislao
Diploma - Decreto-Lei n. 41/2016, de 1 de agosto
Estado: vigente
os

Resumo: No uso da autorizao legislativa concedida pelo artigo 131., pelos n. 3 e 4 do artigo 140. e
pelos artigos 148. a 150., 156., 166. e 169. da Lei n. 7-A/2016, de 30 de maro, altera o Cdigo do
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, o Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das
Pessoas Coletivas, o Cdigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado, o Regime do IVA nas Transaes
Intracomunitrias, o Decreto-Lei n. 185/86, de 14 de julho, o Cdigo do Imposto do Selo, o Cdigo do
Imposto Municipal sobre Imveis e o Cdigo do Imposto nico de Circulao.
Publicao: Dirio da Repblica n. 146/2016, Srie I de 2016-08-01, pginas 2569 - 2578
Legislao associada: Lei n. 7-A/2016, de 30 de maro; Decreto-Lei n. 185/86, de 14 de julho
Histrico de alteraes: Ver - original do DR

FINANAS
Decreto-Lei n. 41/2016, de 1 de agosto
A Lei n. 7-A/2016, de 30 de maro, que aprovou o Oramento do Estado para 2016 (Lei do Oramento
do Estado), acautelou a possibilidade de se proceder a um conjunto de alteraes de natureza tributria
por via de decreto-lei.
O Governo, ciente da importncia da matria em causa, que determina a alterao de legislao diversa
em vigor em sede fiscal, considera que deve, tanto quanto possvel, promover-se as modificaes
necessrias atravs de uma nica interveno legislativa. O Governo, atravs do presente decreto-lei,
concretiza a maioria das alteraes autorizadas pela Lei do Oramento no que se refere ao imposto
sobre o rendimento das pessoas singulares, ao imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas, ao
imposto sobre o valor acrescentado, ao imposto do selo, ao imposto municipal sobre os imveis e,
finalmente, ao imposto nico de circulao.
Importa identificar os contornos destas autorizaes legislativas, que compreendem contedos
especficos, referentes a cada tipo de imposto em causa.
Assim, e no que se refere ao Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (Cdigo
do IRS), alterado o prazo de entrega da declarao oficial a que se refere o n. 5 do artigo 10.-A
daquele Cdigo, em virtude de, no prazo atualmente previsto, os sujeitos passivos no disporem ainda
dos elementos necessrios para o preenchimento da mencionada declarao.

MOD. 4.3

igualmente alterada a forma de inscrio do sujeito passivo como residente no habitual a que se
refere o n. 10 do artigo 16. do Cdigo do IRS, com vista implementao de um procedimento
eletrnico, prevendo-se assim, no presente decreto-lei, que o sujeito passivo deve solicitar a inscrio
como residente no habitual, por via eletrnica, no Portal das Finanas, posteriormente ao ato da
inscrio como residente em territrio portugus.
No que se refere ao artigo 31. do Cdigo do IRS, clarifica-se, por um lado, que a deduo relativa a
contribuies obrigatrias para regimes de proteo social a que se refere o n. 2 tem como limite no a
totalidade do rendimento lquido da categoria B mas o rendimento lquido que resulta da aplicao dos
coeficientes 0,75 e 0,35 aplicveis s atividades previstas nas alneas b) e c) do n. 1 deste artigo; e, por
outro lado, a corrige-se a remisso constante do n. 8.

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Direo de Servios de Comunicao e Apoio ao Contribuinte

Quanto ao artigo 38. do Cdigo do IRS, elimina-se a parte final do seu n. 3, relativa proibio de
realizao de operaes sobre as partes sociais que beneficiem de regimes de neutralidade, porquanto a
mesma perdeu efeito til, em virtude de a penalizao anteriormente a prevista (majorao em 15 %) ter
sido revogada pela Lei n. 82-E/2014, de 31 de dezembro. Assim, no havendo agravamento da
tributao desta parcela do rendimento (mais-valia), carece de sentido a sua autonomizao, pelo que,
em cumprimento da mencionada autorizao legislativa, no presente decreto-lei, procede-se
eliminao de tal referncia.
So igualmente corrigidas, no n. 6 do artigo 78. do Cdigo do IRS, as remisses para as alneas a) a h)
e j), passando as referidas remisses a ser efetuadas para as alneas a) a i) e k) do n. 1 do mesmo
artigo, uma vez que as condies previstas neste n. 6, para efeitos das dedues coleta, devem ser
tambm aplicveis aos sujeitos passivos deficientes e carecem de sentido quanto deduo relativa
dupla tributao internacional.
No que respeita ao n. 1 do artigo 78.-B, s alneas a) e d) do n. 1 do artigo 78.-C, alnea a) do n. 1
do artigo 78.-D, alnea a) do n. 2 do artigo 78.-E, ao n. 1 do artigo 78.-F e alnea a) do n. 1 do
artigo 84. do Cdigo do IRS, procede-se apenas correo de remisses incorretas.
Quanto ao artigo 101. do Cdigo do IRS, eliminada a referncia a rendimentos da categoria E da
alnea a) do n. 1, em virtude de, com as alteraes introduzidas pela Lei n. 82-E/2014, de 31 de
dezembro, os rendimentos de capitais obtidos em territrio portugus terem passado, sem exceo, a
estar sujeitos a reteno na fonte taxa liberatria prevista na alnea a) do n. 1 do artigo 71. do Cdigo
do IRS.
No que se refere ao artigo 127. do Cdigo do IRS, antecipa-se o prazo de entrega da declarao de
modelo oficial a que se refere o n. 1 e elimina-se a referncia s amortizaes da alnea a) do n. 1,
uma vez que estas j no relevam para efeitos de deduo coleta.
Em conformidade com a autorizao legislativa em apreo, ainda atribuda natureza interpretativa s
alteraes a efetuar ao n. 2 do artigo 31., ao n. 6 do artigo 78. e alnea a) do n. 1 do artigo 101.,
todos do Cdigo do IRS.
No que concerne ao Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (Cdigo do IRC), o
Governo procede alterao dos artigos 106. e 122. Relativamente ao artigo 106. do Cdigo do IRC,
cumpre clarificar as regras aplicveis na determinao do pagamento especial por conta quando seja
aplicado o regime especial de tributao dos grupos de sociedades, estabelecendo que aquele deve ser
calculado por cada sociedade individualmente considerada, nas mesmas circunstncias que seriam
aplicveis caso estas no pertencessem ao grupo, recaindo o pagamento especial por conta do
somatrio desses valores sociedade dominante.
Simultaneamente, alterado o artigo 122. do Cdigo do IRC, estabelecendo-se que, quando seja
aplicado o regime especial de tributao dos grupos de sociedades, e alguma das sociedades do grupo
apresente declarao de substituio da declarao peridica de rendimentos individual, caiba
sociedade dominante proceder substituio da declarao peridica de rendimentos do grupo,
recaindo sobre esta o nus de repercutir na liquidao do grupo os elementos constantes da declarao
de substituio.
Em conformidade com a autorizao legislativa concedida ainda atribuda natureza interpretativa s
os
alteraes a efetuar aos n. 12 e 13 do artigo 106. do Cdigo do IRC.
Adicionalmente, e no que se refere ao imposto sobre o valor acrescentado, e, em concreto, ao Cdigo do
IVA, simplifica-se o regime forfetrio dos produtores agrcolas, quer da perspetiva das obrigaes
declarativas dos sujeitos passivos beneficirios, quer da prpria administrao tributria, consagrando-se
a anualidade do regime, em substituio da atual entrega semestral do pedido de compensao
forfetria. Estabelece-se, outrossim, uma regra nica no que concerne determinao do prazo legal
para cumprimento da obrigao de apresentao da declarao de incio de atividade,
independentemente de os visados estarem, ou no, sujeitos a registo comercial, e simplifica-se as regras
de faturao dos sujeitos passivos abrangidos pelo regime especial de tributao dos pequenos
retalhistas s particularidades deste regime.

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J no mbito do Regime do IVA nas Transaes Intracomunitrias, prev-se a aplicao aos sujeitos
passivos que possuam o estatuto de operador reconhecido, de acordo com o Cdigo do Imposto sobre
Veculos, as mesmas regras de pagamento aplicveis aos operadores registados.
No mbito do Decreto-Lei n. 185/86, de 14 de julho, que regulamenta os procedimentos a adotar nas
isenes do IVA, cria-se um procedimento especfico para a concesso do benefcio direto do IVA s
organizaes internacionais reconhecidas por Portugal mas estabelecidas fora da Comunidade, de modo
a determinar, de forma expressa, que, para estas organizaes, a concesso da iseno direta do IVA,
no momento da aquisio, se concretiza mediante um prvio reconhecimento do direito iseno por
parte da administrao fiscal portuguesa, a quem deve ser dirigido requerimento para o efeito.
Em sede do Cdigo do Imposto do Selo, alteram-se os artigos 13., 15., 16., 49., 52., 56. e 63.-A.
Estas alteraes referem-se, nomeadamente, necessidade de estabelecer os critrios para a definio
do valor patrimonial tributvel dos imveis adquiridos por usucapio, utilizando, para tal, a forma de
clculo utilizada no Cdigo do Imposto Municipal sobre Imveis (Cdigo do IMI); bem como estabelecer
que taxa de juro referida na parte final da alnea a) do artigo 15. do Cdigo do Imposto do Selo
acresce, para efeitos de clculo do fator de capitalizao, um spread de 4 %, o que corrige uma
distoro criada pela redao anterior, na medida em que a taxa de referncia do Banco Central
Europeu se encontra atualmente em nveis prximos do zero, alterando, assim, a ratio subjacente
frmula criada para o efeito; esclarecer que, para efeitos de liquidao do imposto previsto na verba n.
28 da Tabela Geral do Imposto do Selo se aplicam os prazos previstos no Cdigo do IMI, em matria de
liquidao, reviso oficiosa da liquidao, prazos de reclamao e impugnao; estabelecer que o
cumprimento das obrigaes previstas no artigo 52. e no artigo 56. efetuado por via eletrnica; e, por
fim, alargar as restries ao levantamento de valores previstos no artigo 63.-A a quaisquer participaes
sociais, depsitos de valores mobilirios, ttulos e certificados de dvida pblica e depsitos de valores
monetrios.
O artigo 166. da Lei do Oramento do Estado para 2016 autoriza, ainda, que se proceda a alteraes ao
Cdigo do IMI, estando estas relacionadas com a necessidade de ultrapassar dificuldades interpretativas
que surgiram com redaes anteriores deste Cdigo. Assim, revelou-se necessrio, designadamente,
esclarecer a partir de que momento se contam os prazos definidos no artigo 129.; estabelecer que o
servio de finanas averba automaticamente na matriz predial o nmero de identificao fiscal atribudo
herana indivisa; e equiparar os coeficientes de qualidade e conforto relativos localizao e
operacionalidades relativas dos prdios destinados habitao aos utilizados nos prdios de comrcio,
indstria e servios.
Finalmente, o artigo 169. da Lei do Oramento do Estado para 2016 autoriza que se efetuem, tambm,
alteraes ao Cdigo do Imposto nico de Circulao. Sendo estas, igualmente, conexas com a
necessidade de ultrapassar dificuldades interpretativas que surgiram com redaes anteriores deste
Cdigo, importa clarificar-se quem o sujeito passivo do imposto. Alm disso, revelou-se necessrio
definir as condies em que podem ser promovidos os cancelamentos de matrculas e, bem assim,
prever a reviso oficiosa quando ocorra erro imputvel s autoridades competentes para a manuteno,
conservao e atualizao das mesmas. Por fim, considerou-se conveniente adequar os benefcios
concedidos no mbito do IUC queles que so concedidos em sede do imposto sobre veculos, definindo
os limites para a emisso de CO2 e o montante mximo da iseno.
Assim:
os

No uso da autorizao legislativa concedida pelo artigo 131., pelos n. 3 e 4 do artigo 140. e pelos
artigos 148. a 150., 156., 166. e 169. da Lei n. 7-A/2016, de 30 de maro, e nos termos da alnea b)
do n. 1 do artigo 198. da Constituio, o Governo decreta o seguinte:
CAPTULO I
Disposies gerais
Artigo 1.
Objeto
O presente decreto-lei procede alterao ao:

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a) Cdigo do Imposto do Selo, aprovado pela Lei n. 150/99, de 11 de setembro;

b) Cdigo do Imposto nico de Circulao (Cdigo do IUC), aprovado pela Lei n. 22-A/2007, de 29 de
junho;
c) Cdigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado (Cdigo do IVA), aprovado pelo Decreto-Lei n. 394B/84, de 26 de dezembro;
os

d) Decreto-Lei n. 185/86, de 14 de julho, alterado pelos Decretos-Leis n. 82/94, de 14 de maro,

323/98, de 30 de outubro, 164/2000, de 5 de agosto, e 296/2001, de 21 de novembro, e pela Lei n. 107B/2003, de 31 de dezembro;
e) Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (Cdigo do IRS), aprovado pelo
Decreto-Lei n. 442-A/88, de 30 de novembro;
f) Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (Cdigo do IRC), aprovado pelo
Decreto-Lei n. 442-B/88, de 30 de novembro;
g) Regime do IVA nas Transaes Intracomunitrias, aprovado pelo Decreto-Lei n. 290/92, de 28 de
dezembro;
h) Cdigo do Imposto Municipal sobre Imveis, aprovado pelo Decreto-Lei n. 287/2003, de 12 de
novembro.
CAPTULO II
Alteraes legislativas
SECO I
Imposto do selo
Artigo 2.
Alterao ao Cdigo do Imposto do Selo
Os artigos 13., 15., 16., 49., 52., 56. e 63.-A do Cdigo do Imposto do Selo, aprovado pela Lei n.
150/99, de 11 de setembro, passam a ter a seguinte redao:
Artigo 13.
[...]
1 - ...
2 - ...
3 - ...
4 - ...
5 - ...
6 - ...
7 - Nas aquisies por usucapio, em que o prdio usucapido seja habitacional, comercial, industrial ou
para servios, e a totalidade das construes erigidas durante a posse tenham sido comprovadamente
realizadas a expensas do usucapiente, considera-se que o valor tributvel correspondente a 20 % do
valor patrimonial tributrio constante da matriz data do nascimento da obrigao tributria.
Artigo 15.
[...]
1 - ...
2 - ...

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3 - ...
a) O valor das aes o correspondente ao seu valor nominal, quando o total do valor assim
determinado, relativamente a cada sociedade participada, correspondente s aes transmitidas, no
ultrapassar 500 e o que resultar da aplicao da seguinte frmula nos restantes casos:

em que:

Va representa o valor de cada ao data da transmisso;

n o nmero de aes representativas do capital da sociedade participada;

o valor substancial da sociedade participada, o qual calculado a partir do valor contabilstico

correspondente ao ltimo exerccio anterior transmisso com as correes que se revelem justificadas,
considerando-se, sempre que for caso disso, a proviso para impostos sobre lucros;

R1

R2

so os resultados lquidos obtidos pela sociedade participada nos dois ltimos exerccios

anteriores transmisso, considerando -se

R1

R2

= 0 nos casos em que o somatrio desses

resultados for negativo, sendo f o fator de capitalizao dos resultados lquidos calculado com base na
taxa de juro aplicada pelo Banco Central Europeu s suas principais operaes de refinanciamento, tal
como publicada no jornal da Unio Europeia e em vigor na data em que ocorra a transmisso, acrescida
de um spread de 4 %;
b) ...
c) ...
d) ...
4 - ...
5 - ...
Artigo 16.
[...]
1 - ...
2 - ...
a) ...
b) ...
c) Estabelecimentos localizados em imveis a que seja aplicvel um coeficiente entre 1,8 e 3,5 - 10;
d) ...
3 - ...
4 - ...
Artigo 49.
[...]
1 - ...
2 - ...

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3 - Aplica-se s liquidaes do imposto previsto na verba n. 28 da Tabela Geral, com as necessrias

adaptaes, o disposto no artigo 115. e no n. 2 do artigo 129. do CIMI.
Artigo 52.
[...]
1 - Os sujeitos passivos do imposto referidos no n. 1 do artigo 2., ou os seus representantes legais, so
obrigados a enviar anualmente, por transmisso eletrnica de dados, declarao discriminativa do
imposto do selo liquidado e do valor das operaes e dos atos realizados isentos deste imposto,
segundo a verba aplicvel da tabela.
2 - ...
3 - ...
4 - ...
Artigo 56.
[...]
Os servios, estabelecimentos e organismos do Estado, das Regies Autnomas e das autarquias
locais, incluindo os dotados de autonomia administrativa ou financeira e, ainda que personalizados, as
associaes e federaes de municpios, bem como outras pessoas coletivas de direito pblico, as
pessoas coletivas de utilidade pblica, as instituies particulares de solidariedade social e as empresas
pblicas enviam Autoridade Tributria e Aduaneira, por transmisso eletrnica de dados, a declarao
a que se refere o artigo 52.
Artigo 63.-A
Levantamento de valores
1 - Nenhuma pessoa singular ou coletiva pode autorizar o levantamento de quaisquer depsitos de
valores monetrios, participaes sociais, valores mobilirios, ttulos e certificados de dvida pblica que
lhe tenham sido confiados, que hajam constitudo objeto de uma transmisso gratuita, por ela de
qualquer forma conhecida, sem que se mostre pago o imposto do selo relativo a esses bens, ou,
verificando-se qualquer iseno, sem que se mostre cumprida a respetiva obrigao declarativa a que se
refere o n. 2 do artigo 26.
2 - ...
SECO II
Imposto nico de circulao
Artigo 3.
Alterao ao Cdigo do Imposto nico de Circulao
Os artigos 3. e 5. do Cdigo do IUC passam a ter a seguinte redao:
Artigo 3.
[...]
1 - So sujeitos passivos do imposto as pessoas singulares ou coletivas, de direito pblico ou privado,
em nome das quais se encontre registada a propriedade dos veculos.
2 - So equiparados a sujeitos passivos os locatrios financeiros, os adquirentes com reserva de
propriedade, bem como outros titulares de direitos de opo de compra por fora do contrato de locao.
3 - ...
Artigo 5.
[...]
1 - ...

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a) ...
b) ...
c) ...
d) ...
e) ...
f) ...
g) Veculos considerados abandonados, nos termos do Cdigo da Estrada, a partir do momento em que
sejam adquiridos por ocupao pelo Estado ou pelas autarquias locais, bem como navios considerados
abandonados que integrem o patrimnio do Estado nos termos do Decreto-Lei n. 202/98, de 10 de julho,
alterado pelo Decreto-Lei n. 64/2005, de 15 de maro;
h) ...
i) ...
2 - ...
a) Pessoas com deficincia cujo grau de incapacidade seja igual ou superior a 60 %, em relao a
veculos da categoria B que possuam um nvel de emisso de CO2 at 180 g/km ou a veculos das
os
categorias A e E, e nas condies previstas nos n. 5 e 6;
b) ...
3 - ...
4 - ...
5 - A iseno prevista na alnea a) do n. 2 s pode ser usufruda por cada beneficirio em relao a um
veculo em cada ano, e no pode ultrapassar o montante de 200, sendo reconhecida nos seguintes
termos:
a) ...
b) ...
6 - ...
7 - ...
8 - ...
9 - ...
Artigo 4.
Aditamento ao Cdigo do Imposto nico de Circulao
So aditados ao Cdigo do IUC os artigos 18.-A e 24., com a seguinte redao:
Artigo 18.-A
Reviso oficiosa da liquidao
Sem prejuzo do disposto no artigo 78. da lei geral tributria, as liquidaes so oficiosamente revistas
quando ocorra erro imputvel s entidades competentes para a manuteno, conservao e atualizao
das matrculas dos veculos a que se refere o artigo 2.

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Artigo 24.
Cancelamento da matrcula
Sem prejuzo do disposto no Cdigo da Estrada, h lugar ao cancelamento da matrcula, que solicitado
pela Autoridade Tributria e Aduaneira entidade competente, nos seguintes casos:
a) Veculos registados em nome de pessoas coletivas extintas;
b) Veculos registados em nome de sujeitos passivos que tenham falecido e no sejam conhecidos
quaisquer herdeiros ou legatrios, ou todos os herdeiros conhecidos tenham repudiado a herana.
SECO III
Imposto sobre o valor acrescentado
Artigo 5.
Alterao ao Cdigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado
Os artigos 31., 59.-B e 62. do Cdigo do IVA passam a ter a seguinte redao:
Artigo 31.
[...]
1 - As pessoas singulares ou coletivas que exeram uma atividade sujeita a IVA devem apresentar, em
qualquer servio de finanas ou noutro local legalmente autorizado, antes de iniciado o exerccio da
atividade, a respetiva declarao.
2 - (Revogado.)
3 - No h lugar entrega da declarao referida no n. 1 quando se trate de pessoas sujeitas a IVA
pela prtica de uma s operao tributvel nos termos da alnea a) do n. 1 do artigo 2., exceto se a
mesma exceder o limite previsto nas alneas e) e f) do n. 1 do artigo 29.
Artigo 59.-B
[...]
1 - ...
2 - O montante da compensao calculado mediante a aplicao de uma taxa de 6 % sobre o total das
transmisses de bens e das prestaes de servios mencionadas no nmero anterior, realizadas em
cada ano.
3 - Para efeitos do disposto nos nmeros anteriores, o sujeito passivo submete Autoridade Tributria e
Aduaneira, at ao ltimo dia de maro de cada ano, um pedido no qual conste o valor das transmisses
de bens e das prestaes de servios realizadas no ano anterior, que conferem o direito a receber a
compensao, acompanhado de uma relao dos nmeros de identificao fiscal dos adquirentes ou
destinatrios das referidas operaes.
4 - ...
5 - Aps a anlise do pedido, a Autoridade Tributria e Aduaneira procede ao pagamento da
compensao devida, no prazo de 45 dias contados a partir da data de apresentao do pedido.
6 - No h lugar ao pagamento da compensao quando o montante calculado seja inferior a 10.
Artigo 62.
[...]
Salvo no caso das vendas referidas no n. 9 do artigo 60., as faturas emitidas por sujeitos passivos
enquadrados no regime dos pequenos retalhistas devem conter:
a) O preo, em substituio dos elementos previstos nas alneas c) e d) do n. 5 do artigo 36. e na
alnea c) do n. 2 do artigo 40.;

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b) A meno 'IVA - no confere direito deduo'.

Artigo 6.
Alterao ao Decreto-Lei n. 185/86, de 14 de julho
os

O artigo 3. do Decreto-Lei n. 185/86, de 14 de julho, alterado pelos Decretos-Leis n. 82/94, de 14 de

maro, 323/98, de 30 de outubro, 164/2000, de 5 de agosto, e 296/2001, de 21 de novembro, e pela Lei
n. 107-B/2003, de 31 de dezembro, passa a ter a seguinte redao:
Artigo 3.
1 - A concesso das isenes previstas nas alneas l), m) e v) do n. 1 do artigo 14. do Cdigo do IVA,
nos casos em que os bens so expedidos ou transportados para outro Estado membro, e nas prestaes
de servios abrangidas pela alnea m), opera de forma direta, nos seguintes termos:
a) Quando o destinatrio do benefcio estiver estabelecido no territrio da Comunidade, mediante a
apresentao do certificado de iseno do IVA referido no artigo 51. do Regulamento de Execuo (UE)
n. 282/2011 do Conselho, de 15 de maro de 2011, com a identificao da pessoa ou organismo e a
declarao dos bens e servios a adquirir, carimbado pela autoridade competente do Estado membro de
acolhimento, salvo se este tiver dispensado o destinatrio da obrigao de carimbar o certificado;
b) Quando o destinatrio do benefcio estiver estabelecido fora da Comunidade, atravs do prvio
reconhecimento do direito iseno por parte da Autoridade Tributria e Aduaneira.
2 - ...
3 - ...
4 - ...
SECO IV
Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares
Artigo 7.
Alterao ao Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
Os artigos 10.-A, 16., 31., 38., 78., 78.-B, 78.-C, 78.-D, 78.-E, 78.-F, 84., 101. e 127. do
Cdigo do IRS passam a ter a seguinte redao:
Artigo 10.-A
[...]
1 - ...
2 - ...
3 - ...
4 - ...
5 - A opo por uma das modalidades previstas nas alneas b) e c) do n. 3 deve ser exercida na
declarao de rendimentos correspondente ao ano em que ocorreu a perda da qualidade de residente
em territrio portugus e determina a entrega, at 31 de agosto do ano seguinte ao da transferncia da
residncia, de declarao oficial, aprovada por portaria do membro do Governo responsvel pela rea
das finanas, que contenha a discriminao das partes de capital, podendo, em caso de fundado receio
de frustrao da cobrana do crdito tributrio, ser subordinada prestao de garantia bancria, que
corresponda ao montante do imposto acrescido de 25 %.
6 - ...
7 - ...

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8 - ...
9 - ...
10 - ...
11 - ...
Artigo 16.
[...]
1 - ...
2 - ...
3 - ...
4 - ...
5 - ...
6 - ...
7 - ...
8 - ...
9 - ...
10 - O sujeito passivo deve solicitar a inscrio como residente no habitual, por via eletrnica, no Portal
das Finanas, posteriormente ao ato da inscrio como residente em territrio portugus e at 31 de
maro, inclusive, do ano seguinte quele em que se torne residente nesse territrio.
11 - ...
12 - ...
13 - ...
14 - ...
15 - ...
16 - ...
Artigo 31.
[...]
1 - ...
2 - Os sujeitos passivos que obtenham os rendimentos previstos nas alneas b) e c) do nmero anterior,
aps aplicao dos coeficientes a previstos, podem deduzir, at concorrncia do rendimento lquido
assim obtido, os montantes comprovadamente suportados com contribuies obrigatrias para regimes
de proteo social, conexas com as atividades em causa, na parte em que excedam 10 % dos
rendimentos brutos, quando no tenham sido deduzidas a outro ttulo.
3 - ...
4 - ...
5 - ...
6 - ...
7 - ...

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Direo de Servios de Comunicao e Apoio ao Contribuinte

8 - Cessando a aplicao do regime simplificado no decurso do perodo referido no n. 5, as fraes de

subsdios ainda no tributadas sero imputadas, para efeitos de tributao, ao ltimo exerccio de
aplicao daquele regime.
9 - ...
10 - ...
11 - ...
12 - ...
Artigo 38.
[...]
1 - ...
2 - ...
3 - Os ganhos resultantes da transmisso onerosa, qualquer que seja o seu ttulo, das partes de capital
recebidas em contrapartida da transmisso referida no n. 1 so qualificados, antes de decorridos cinco
anos a contar da data desta, como rendimentos empresariais e profissionais, e considerados como
rendimentos lquidos da categoria B.
Artigo 78.
[...]
1 - ...
2 - ...
3 - ...
4 - ...
5 - ...
6 - As dedues referidas nas alneas a) a i) e na alnea k) do n. 1 s podem ser realizadas:
a) ...
b) ...
7 - ...
8 - ...
9 - ...
10 - ...
11 - ...
Artigo 78.-B
[...]
1 - coleta do IRS devido pelos sujeitos passivos dedutvel um montante correspondente a 35 % do
valor suportado por qualquer membro do agregado familiar, com o limite global de 250 para cada
sujeito passivo, que conste de faturas que titulem prestaes de servios e aquisies de bens
comunicadas Autoridade Tributria e Aduaneira nos termos do Decreto-Lei n. 198/2012, de 24 de
agosto, ou emitidas no Portal das Finanas, nos termos da alnea a) do n. 1 do artigo 115.,
enquadradas em qualquer setor de atividade, exceto os setores previstos nos artigos 78.-C a 78.-E.
2 - ...

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Direo de Servios de Comunicao e Apoio ao Contribuinte

3 - ...
4 - ...
5 - ...
6 - ...
7 - ...
8 - ...
9 - ...
Artigo 78.-C
[...]
1 - ...
a) Que conste de faturas que titulem prestaes de servios e aquisies de bens, isentos do IVA ou
tributados taxa reduzida, comunicadas Autoridade Tributria e Aduaneira nos termos do Decreto-Lei
n. 198/2012, de 24 de agosto, ou emitidas no Portal das Finanas, nos termos da alnea a) do n. 1 do
artigo 115., pelos emitentes que estejam enquadrados, de acordo com a Classificao Portuguesa das
Atividades Econmicas, Reviso 3 (CAE - Rev. 3), aprovada pelo Decreto-Lei n. 381/2007, de 14 de
novembro, nos seguintes setores de atividade:
i) ...
ii) ...
iii) ...
iv) ...
b) ...
c) ...
d) Que conste de faturas que titulem prestaes de servios e aquisies de bens, tributados taxa
normal do IVA, comunicadas Autoridade Tributria e Aduaneira nos termos do Decreto-Lei n.
198/2012, de 24 de agosto, ou emitidas no Portal das Finanas, nos termos da alnea a) do n. 1 do
artigo 115., pelos emitentes que estejam enquadrados nos setores de atividade referidos na alnea a),
desde que devidamente justificados atravs de receita mdica.
2 - ...
3 - ...
4 - ...
5 - ...
6 - ...
7 - ...
8 - ...
Artigo 78.-D
[...]
1 - ...

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Direo de Servios de Comunicao e Apoio ao Contribuinte

a) Que conste de faturas que titulem prestaes de servios e aquisies de bens, isentos do IVA ou
tributados taxa reduzida, comunicadas Autoridade Tributria e Aduaneira nos termos do Decreto-Lei
n. 198/2012, de 24 de agosto, enquadradas, de acordo com a Classificao Portuguesa das Atividades
Econmicas, Reviso 3 (CAE - Rev. 3), aprovada pelo Decreto-Lei n. 381/2007, de 14 de novembro,
nos seguintes setores de atividade:
i) ...
ii) ...
iii) ...
b) ...
2 - ...
3 - ...
4 - ...
5 - ...
6 - ...
7 - ...
8 - ...
9 - ...
Artigo 78.-E
[...]
1 - ...
2 - ...
a) Que constem de faturas que titulem prestaes de servios, isentos do IVA, comunicadas
Autoridade Tributria e Aduaneira nos termos do Decreto-Lei n. 198/2012, de 24 de agosto,
enquadradas, de acordo com a Classificao Portuguesa das Atividades Econmicas, Reviso 3 (CAE Rev. 3), aprovada pelo Decreto-Lei n. 381/2007, de 14 de novembro, no setor de atividade da seco L,
classe 68200 - Arrendamento de bens imobilirios; ou
b) ...
c) ...
3 - ...
4 - ...
5 - ...
6 - ...
7 - ...
8 - ...
Artigo 78.-F
[...]
1 - coleta do IRS devido pelos sujeitos passivos dedutvel um montante correspondente a 15 % do
IVA suportado por qualquer membro do agregado familiar, com o limite global de 250 por agregado

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Direo de Servios de Comunicao e Apoio ao Contribuinte

familiar, que conste de faturas que titulem prestaes de servios comunicadas Autoridade Tributria e
Aduaneira nos termos do Decreto-Lei n. 198/2012, de 24 de agosto, ou emitidas no Portal das Finanas,
nos termos da alnea a) do n. 1 do artigo 115., pelos emitentes que estejam enquadrados, de acordo
com a Classificao Portuguesa das Atividades Econmicas, Reviso 3 (CAE - Rev. 3), aprovada pelo
Decreto-Lei n. 381/2007, de 14 de novembro, nos seguintes setores de atividade:
a) ...
b) ...
c) ...
d) ...
e) ...
2 - ...
3 - ...
4 - ...
Artigo 84.
[...]
1 - ...
a) Que conste de faturas que titulem prestaes de servios e aquisies de bens, isentos do IVA ou
tributados taxa reduzida, comunicadas Autoridade Tributria e Aduaneira nos termos do Decreto-Lei
n. 198/2012, de 24 de agosto, enquadradas, de acordo com a Classificao Portuguesa das Atividades
Econmicas, Reviso 3 (CAE - Rev. 3), aprovada pelo Decreto-Lei n. 381/2007, de 14 de novembro,
nos seguintes setores de atividade:
i) ...
ii) ...
b) ...
2 - ...
3 - ...
4 - ...
5 - ...
Artigo 101.
[...]
1 - ...
a) 16,5 %, tratando-se de rendimentos da categoria B referidos na alnea c) do n. 1 do artigo 3. ou de
incrementos patrimoniais previstos nas alneas b) e c) do n. 1 do artigo 9.;
b) ...
c) ...
d) ...
e) ...
2 - ...

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Direo de Servios de Comunicao e Apoio ao Contribuinte

3 - ...
4 - ...
5 - ...
6 - ...
7 - ...
8 - ...
9 - ...
10 - ...
11 - ...
12 - ...
13 - ...
Artigo 127.
[...]
1 - As instituies de crdito, as cooperativas de habitao, as empresas de locao financeira, as
empresas de seguros e as empresas gestoras dos fundos e de outros regimes complementares referidos
nos artigos 16., 17. e 21. do Estatuto dos Benefcios Fiscais, incluindo as associaes mutualistas e
as instituies sem fins lucrativos que tenham por objeto a prestao de cuidados de sade, e as demais
entidades que possam comparticipar em despesas de sade, comunicam Autoridade Tributria e
Aduaneira, at ao final do ms de janeiro de cada ano, em declarao de modelo oficial, relativamente
ao ano anterior e a cada sujeito passivo:
a) Os juros suportados respeitantes a dvidas contradas com a aquisio, construo ou beneficiao de
imveis para habitao prpria e permanente ou arrendamento;
b) ...
c) ...
d) ...
e) ...
2 - ...
3 - ...
Artigo 8.
Disposio interpretativa no mbito do Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas
Singulares
As alteraes introduzidas pelo presente decreto-lei ao n. 2 do artigo 31., ao n. 6 do artigo 78. e
alnea a) do n. 1 do artigo 101. do Cdigo do IRS tm carter interpretativo.
SECO V
Imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas
Artigo 9.
Alterao ao Cdigo do Imposto sobre Rendimento das Pessoas Coletivas
Os artigos 106. e 122. do Cdigo do IRC passam a ter a seguinte redao:

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Direo de Servios de Comunicao e Apoio ao Contribuinte

Artigo 106.
[...]
1 - ...
2 - ...
3 - ...
4 - ...
5 - ...
6 - ...
7 - ...
8 - ...
9 - ...
10 - ...
11 - ...
12 - Quando seja aplicvel o regime especial de tributao dos grupos de sociedades, devido um
pagamento especial por conta por cada uma das sociedades do grupo, incluindo a sociedade dominante,
cabendo a esta ltima as obrigaes de determinar o valor global do pagamento especial por conta e de
proceder sua entrega.
13 - O montante do pagamento especial por conta a que se refere o nmero anterior calculado para
cada uma das sociedades do grupo, incluindo a sociedade dominante, nos termos do n. 2, deduzindo,
nos termos do n. 3, o montante dos pagamentos por conta que seria obtido a partir dos dados
resultantes da declarao peridica de rendimentos de cada uma das sociedades do grupo.
14 - ...
Artigo 122.
[...]
1 - ...
2 - ...
3 - ...
4 - ...
5 - Quando for aplicvel o regime especial de tributao dos grupos de sociedades e alguma das
sociedades do grupo apresente declarao de substituio da declarao prevista na alnea b) do n. 6
do artigo 120., a sociedade dominante procede substituio da declarao peridica de rendimentos
do grupo prevista na alnea a) do referido n. 6 do artigo 120.
Artigo 10.
Disposio interpretativa no mbito do Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas
Coletivas
As alteraes introduzidas pelo presente decreto-lei aos n.
tm carter interpretativo.

os

12 e 13 do artigo 106. do Cdigo do IRC

Artigo 11.
Alterao ao Regime do IVA nas Transaes Intracomunitrias

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Direo de Servios de Comunicao e Apoio ao Contribuinte

O artigo 22. do Regime do IVA nas Transaes Intracomunitrias, aprovado pelo Decreto-Lei n. 290/92,
de 28 de dezembro, passa a ter a seguinte redao:
Artigo 22.
[...]
1 - ...
2 - ...
3 - Os particulares e os sujeitos passivos referidos nas alneas a), b) e c) do n. 1 do artigo 2. que no
possuam o estatuto de operador registado ou de operador reconhecido, de acordo com o Cdigo do
Imposto sobre Veculos, devem pagar o imposto devido pelas aquisies intracomunitrias de meios de
transporte novos sujeitos a imposto sobre os veculos junto das entidades competentes para a cobrana
deste imposto.
4 - ...
5 - ...
6 - ...
SECO VI
Imposto municipal sobre os imveis
Artigo 12.
Alterao ao Cdigo do Imposto Municipal sobre Imveis
Os artigos 10., 43., 77., 79., 81., 92., 118. e 129. do Cdigo do IMI passam a ter a seguinte
redao:
Artigo 10.
[...]
1 - ...
a) ...
b) Que a declarao de inscrio na matriz indique como data de concluso das obras;
c) ...
d) ...
2 - ...
Artigo 43.
[...]
1 - ...
TABELA I
Prdios urbanos destinados a habitao
Elementos de qualidade e conforto

Majorativos:
Moradias unifamiliares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Localizao em condomnio fechado. . . . . . . . . . . .
Garagem individual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Garagem coletiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Piscina individual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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Coeficientes

At 0,20
0,20
0,04
0,03
0,06

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Direo de Servios de Comunicao e Apoio ao Contribuinte

Piscina coletiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Campos de tnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Outros equipamentos de lazer . . . . . . . . . . . . . . . . .
Qualidade construtiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Localizao excecional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sistema central de climatizao. . . . . . . . . . . . . . . .
Elevadores em edifcios de menos de quatro pisos . . .
Localizao e operacionalidade relativas . . . . . . . .
Minorativos:
Inexistncia de cozinha . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Inexistncia de instalaes sanitrias . . . . . . . . . . .
Inexistncia de rede pblica ou privada de gua . .
Inexistncia de rede pblica ou privada de eletricidade
Inexistncia de rede pblica ou privada de gs . . . .
Inexistncia de rede pblica ou privada de esgotos
Inexistncia de ruas pavimentadas . . . . . . . . . . . . .
Inexistncia de elevador em edifcios com mais de
trs pisos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Existncia de reas inferiores s regulamentares. . .
Estado deficiente de conservao . . . . . . . . . . . . . .
Localizao e operacionalidade relativas . . . . . . . .

0,03
0,03
0,04
At 0,15
At 0,10
0,03
0,02
At 0,20
0,10
0,10
0,08
0,10
0,02
0,05
0,03
0,02
0,05
At 0,05
At 0,10

TABELA II
Prdios urbanos destinados a comrcio, indstria e servios
...
2 - ...
3 - ...
Artigo 77.
[...]
1 - ...
2 - ...
3 - A iniciativa da impugnao a que se refere o n. 1 cabe ao sujeito passivo, cmara municipal ou
junta de freguesia, quando esta ltima seja beneficiria da receita.
Artigo 79.
[...]
1 - Se um prdio urbano se encontrar em duas freguesias do mesmo ou de diferentes concelhos,
inscrito na matriz da freguesia em que se localize a parte onde tenha a entrada principal, exceto quando
se trate de um complexo de edifcios ou construes submetidas ao regime de propriedade horizontal ou
similar, cujas fraes autnomas so inscritas na matriz da freguesia em que se localizem.
2 - ...
3 - ...
4 - ...
Artigo 81.
[...]
1 - ...
2 - Ao servio de finanas referido no nmero anterior compete averbar, na matriz predial de todos os
prdios inscritos em nome do autor da herana, o nmero de identificao fiscal atribudo herana
indivisa.

DocBaseV/2016

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Direo de Servios de Comunicao e Apoio ao Contribuinte

3 - ...
Artigo 92.
[...]
1 - A cada edifcio em regime de propriedade horizontal corresponde uma s inscrio na matriz, exceto
no caso previsto na parte final do n. 1 do artigo 79.
2 - ...
3 - ...
Artigo 118.
[...]
1 - ...
2 - Fica igualmente suspensa a liquidao do imposto enquanto no for decidido o pedido de iseno
apresentado pelo sujeito passivo:
a) Para os prdios destinados a habitao prpria e permanente, ao abrigo do artigo 46. do Estatuto dos
Benefcios Fiscais, desde que o requerimento seja apresentado dentro do prazo e o valor patrimonial
seja inferior ao limite estabelecido nesse artigo, aplicando-se, para efeitos do pagamento do imposto que
os
venha a ser devido, os prazos previstos nos n. 2 a 5 do artigo 120., sem quaisquer encargos se o
indeferimento do pedido for por motivo no imputvel ao sujeito passivo; ou
b) Para efeitos do disposto no n. 9 do artigo 11.-A, desde que a prova das condies exigidas para
beneficiar da iseno seja apresentada dentro do prazo.
Artigo 129.
[...]
1 - (Anterior corpo do artigo.)
2 - Os prazos de reclamao e de impugnao contam-se a partir do termo do prazo para pagamento
voluntrio da primeira ou da nica prestao do imposto.
CAPTULO III
Disposies transitrias e finais
Artigo 13.
Norma transitria
1 - Os pedidos de compensao forfetria referentes aos 1. e 2. semestres de 2016 so efetuados at
31 de agosto de 2016 e 28 de fevereiro de 2017, respetivamente.
2 - A alterao ao n. 3 do artigo 15. do Cdigo do Imposto do Selo, aprovado pela Lei n. 150/99, de 11
de setembro, aplica-se quando o montante do imposto a resultante seja inferior, para os factos
tributrios, ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2016, que ainda no tenham sido objeto de liquidao.
Artigo 14.
Norma revogatria
revogado o n. 2 do artigo 31. do Cdigo do IVA.
Artigo 15.
Entrada em vigor e produo de efeitos
1 - O presente decreto-lei entra em vigor no dia seguinte ao da sua publicao.
2 - Sem prejuzo do disposto no nmero anterior, as alteraes aos n.
do IVA produzem efeitos a partir de 1 de janeiro de 2017.

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os

2 e 3 do artigo 59.-B do Cdigo

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Direo de Servios de Comunicao e Apoio ao Contribuinte

Visto e aprovado em Conselho de Ministros de 2 de junho de 2016. - Antnio Lus Santos da Costa Mrio Jos Gomes de Freitas Centeno.
Promulgado em 22 de julho de 2016.
Publique-se.
O Presidente da Repblica, Marcelo Rebelo de Sousa.
Referendado em 26 de julho de 2016.
Pelo Primeiro-Ministro, Augusto Ernesto Santos Silva, Ministro dos Negcios Estrangeiros.

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