Rapport de stage
Techniques danalyse et de rvision des comptes
dimmobilisations autres que financires
MATRE DE STAGE
MOSTAFA FRAIHA
CONTRLEUR DE STAGE
Priode
DU
Stagiaire
EL OUATIK MOHAMED.
Matre de stage :
MOSTAFA FRAIHA
Contrle de stage
AU
I IDENTITE DU STAGIAIRE
Nom
El Ouatik.
Prnom
Mohamed.
Date de naissance
29 aot 1973.
Adresse
Situation de famille
Mari.
Diplme
ISCAE.
II DEROULEMENT DU STAGE
Septembre 1999
Non
:
Non
Non
:
:
Non
300 h
60 h
Nombre dheures
80 h
100 h
Participation la constitution
de dossiers juridiques.
20 h
6. Formation.
20 h
Signature du stagiaire :
Sommaire
1
1.1
1.2
1.3
1.3.1
1.3.2
Comptes concerns
Objectifs des travaux de rvision entreprendre
travaux de rvision entreprendre
Travaux pralables entreprendre par les services comptable
Travaux de rvision effectuer
2.1
1.1
2.2
2.2.1
2.3
2.3.1
2.3.2
2.3.3
2.3.4
2.3.5
2.3.6
2.3.7
Rapport de stage
Optimisation de lemploi des techniques comptablesCycle dExpertise Comptable ISCAE
Cas des immobilisations autres que financires
Introduction
De nos jours, de plus en plus dentreprises disposant de leur propre dpartement
comptable recourent aux services dun superviseur comptable ou dun rviseur selon le
cas despce. Ces entreprises qui sont le plus souvent des socits moyennes petite
structure administrative et comptable prfrent que leur comptabilit soit valid et revue
par un professionnel en loccurrence lExpert Comptable.
La supervision ou la rvision comptable sont des notions similaires mais diffrentes. En
effet, si la premire se veut, avant tout, une prestation dassistance, de suivi et de
conseil, la seconde se distingue par ses critres de contrle et de revue.
Lorsque nous avons commenc notre stage, nous avons compris que seule une
dmarche raisonne base sur une documentation et une rflexion professionnelle
pouvait garantir la qualit de nos prestations. Dans cet ordre dide et ayant, entre
autres, la charge de supervision comptable de quelques socits, nous avons entrepris la
ralisation dun programme daide la supervision et au suivi comptable dtaill par
rubrique comptable.
Dans ce contexte, nous prsenterons dans le cadre du prsent rapport et en premire
partie, les contrle de base en matire comptable en gnral pour les immobilisations
autres que financires et en seconde partie le cas de la rvision des immobilisations
corporelles de la socit Cafen.
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Cas des immobilisations autres que financires
Produits
Bilan
Charges
Actif
Reus
Donns
Immobilisation en non-valeur
Immobilisations en cours
TVA rcuprer
Fournisseurs immobilisations
Commandes dimmobilisations
X
X
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Cas des immobilisations autres que financires
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Optimisation de lemploi des techniques comptablesCycle dExpertise Comptable ISCAE
Cas des immobilisations autres que financires
Se faire expliquer les carts ventuels et tablir une dcision faire signer par la
Direction avant de procder toute rgularisation.
Tests de validit
Acquisitions
Sassurer que la TVA na pas t rcupre indment sur des biens exclus du
droit dduction.
Cessions
Vrifier que la valeur brute et les amortissements ont t sortis des comptes et du
fichier.
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Cas des immobilisations autres que financires
Amortissements
Sassurer que les taux utiliss pour lamortissement sont appropris, compte tenu
de la dure de vie probable des actifs.
Vrifier, par rapprochement avec ltat des immobilisations acheves transmis par les
services techniques, que les compte dimmobilisations en cours ne comportent que les
oprations relatives des immobilisations non encore termines.
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Cas des immobilisations autres que financires
Acquisitions
Virements
Cessions
Virements
Immobilisations corporelles
80 202 171
5 169 122
+797 981
-416 177
Terrains
10 972 005
Constructions
31 479 625
1 757 795
14 655 167
Matriel de transport
Amortissemen
ts cumuls au
31.12.99
Montants
net au
31.12.99
84 954 817
31 617 422
44 562 647
10 972 005
10 972 005
+797 981
34 035 102
11 982 831
22 052 271
897 239
15 552 406
7 052 201
8 500 205
8 573 536
1 979 802
-416 177
10 137 161
7 098 995
3 038 166
7 660 507
534 286
8 194 793
5 483 395
6 063 350
6 063 350
797 981
80 202 171
5 169 122
+797 981
-416 177
-797 981
Montants
bruts au
31.12.99
-797 981
-797 981
84 954 817
11
31 617 422
44 562 647
2.1
Mode
Taux
- Constructions
Linaire
5%
Linaire et dgressif
10% et 30%
- Matriel et Outillage
Linaire et dgressif
10 %et 30%
- Matriel de transport
Linaire et dgressif
20% et 40%
Linaire et dgressif
10 %et 30%
1.1
Travaux effectus
Acquisitions
Rapprocher les acquisitions des pices justificatives. Vrifier les dates, quantits, prix,
dsignations, imputations comptables, et l'utilisation faite par l'entreprise de ces
immobilisations.
Vrifier par sondage les oprations d'acquisitions et de cessions de fin d'exercice;
rapprocher avec les pices justificatives (bons de livraison, bons de rception, bons de
commande, factures...).
S'assurer que le cot d'acquisition des immobilisations inscrites l'actif n'inclut pas
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certains frais non reprsentatifs d'une valeur vnale ( droits de mutation, honoraires ou
commissions ).
Faire une revue de certains comptes de charges (rparations, etc...) et s'assurer qu'il n'y a
pas lieu d'immobiliser certains frais.
Sur la base d'un sondage, vrifier l'existence, l'tat et l'utilisation des immobilisations.
Cessions
Vrifier les principales cessions de l'exercice avec les documents justificatifs (facture,
autorisation, encaissement du prix)
S'assurer que les plus ou moins values dgages sont correctement comptabilises.
Amortissements
Vrifier si la base d'valuation et les taux utiliss pour l'amortissement sont appropris,
compte tenu des dures de vie probables.
Vrifier que les taux utiliss sont les mmes que ceux de l'exercice prcdent. Sinon
valuer l'impact du changement des taux sur le rsultat.
Vrifier que la charge d'amortissement de l'exercice a t correctement calcule et
enregistre. Vrifier notamment :
-
Autres
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2.2
Constatations
2.2.1 Terrains et constructions
Le dtail de ces rubriques est prsent ci-aprs par site :
Sites
Date d'achat
Terrain
Constructions
Casablanca
5 645 098
21 191 998
Rabat
1 185 800
855 306
Kenitra
552 840
1 456 242
Fs
1 653 300
683 218
Mknes
148 900
1 276 088
Tanger
900 000
1 872 543
Oujda
179 427
2 198 508
Marrakech
406 714
1 236 758
Agadir
299 925
2 264 440
TOTAL
10 972 005
34 035 102
Date d'achat
Valeur en
kdh
N Titre Foncier
Suprficie
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Terrain Casa
3 990
39142/C
7337 m2
Terrain Fs
1 071
38983/07
3565 m2
407
1109 m2
Terrain Marrakech
Les formalits d'enregistrement du terrain sis Mekns (titre n486/05 d'une superficie de
1484 m2 ne sont pas encore accomplies.
En 1992, la socit avait vers une avance de 165 600 Dh pour l'acquisition d'un terrain
knitra, la socit avait demand en 1995 la commune urbaine d'annuler cette opration et
de lui restituer les fonds avancs. A la date de notre intervention cette opration n'est pas
encore rgularise et n'a fait l'objet d'aucune provision.
Notons toutefois que le montant de ladite avance aurait du tre reclass en immobilisation
en cours.
Certains terrains, figurant actuellement dans le bilan de la socit, taient la proprit de
Monsieur Beda par lintermdiaire de socits civiles immobilires quil avait cre en 1987
et antrieurement.
En 1998, Monsieur Beda a profit des dispositions de la loi de finance 1988 et a procd :
Monners
Lieu
Casablanca
Cot
historique du
terrain (**)
714 400
562 600
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Ghari
Casablanca
763 104
152 004
611 100
Lan
Casablanca
766 627
325 277
441 350
Pirasols
Casablanca
1 748 291
332 091
1 416 200
Ikam
Casablanca
3 117 366
432 966
2 684 400
Konos
Marrakech
538 460
190 760
347 700
7 648 248
1 584 898
6 063 350
(**) : Les documents relatifs cette opration ne nous ont pas encore t prsents.
2.2.1.1
valeur brute
amortissements
F211 IA
906 338
13 595
F90004 PRO
102 642
25 660
F1450Neotec
47 034
1 176
F2161BUCH
29 981
5 247
1 085 995
45 678
Total
17
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Cas des immobilisations autres que financires
Amortissement
dgressif
Amortissement linaire
excdent
66 093,95
21 733,47
44 360,48
fvr-99
10 695,08
3 565,03
7 130,05
mars-99
23 718,53
7 906,17
15 812,36
Avr-99
7 353,50
2 452,50
4 901,00
mai-99
1 912,00
637,33
1 274,67
juin-99
2 154,00
418,83
1 735,17
juin-99
3 654,00
1 218,00
2 436,00
aot-99
7 484,34
2 494,78
4 989,56
sept-99
3 602,50
1 200,83
2 401,67
dc-99
5 520,00
1 840,00
3 680,00
Matriel de transport
37 991,15
20 349,47
17 641,68
mai-99
17 333,33
10 833,33
6 500,00
juin-99
2 216,67
295,57
1 921,10
Oct-99
18 141,15
9 070,57
9 070,58
dc-99
300,00
150,00
150,00
Ag et amnagements de
constructions
27 664,80
9 221,60
18 443,20
fvr-99
21 192,69
7 064,23
14 128,46
Avr-99
5 159,61
1 719,87
3 439,74
18
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Optimisation de lemploi des techniques comptablesCycle dExpertise Comptable ISCAE
Cas des immobilisations autres que financires
juin-99
1 312,50
437,50
875,00
93 867,02
28 231,92
65 635,10
950,00
237,50
712,50
dc-99
3 501,53
1 167,18
2 334,35
mars-99
24 218,30
7 266,17
16 952,13
aot-99
24 218,30
7 266,17
16 952,13
oct-99
4 137,09
1 241,25
2 895,84
oct-99
36 841,80
11 053,65
25 788,15
187 625,77
59 186,99
128 438,78
Matriel et outillage
mars-99
Cafen a calcul lamortissement dgressif sur les acquisitions de lexercice 1999. Le surplus
de lamortissement dgressif sur lamortissement linaire (128.439 Dh) na pas t reclass
au passif dans la rubrique provisions pour amortissements drogatoires .
2.3
Solde au
1999
1998
1997
1996
1995
31.12.99
Solde au
01.01.95
34.035.102
107 496
Install.Techni.Mat.et Outillage
15 552 406
Matriel deTransport
674 707
243 789
133 341
23 636 807
159 641
5 537 918
4 418 296
8 194 793
148 437
124 223
96 822
64 632
208 212
5 329 410
Autres.immobilisations corporelles
(Ecart de dissolution)
6 063 350
6 063 350
73 982 812 3 452 371 8 088 422 2 658 653 3 127 606 4 191 401
44 985 781
TOTAL ACQUISITIONS
Les principales acquisitions des immobilisations ont t ralises en 1998 et ont concern
essentiellement lacquisition dune conditionneuse et divers installations pour 6000 KDH
environ.
19
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2.3.2 Les prvisions d'investissements pour la priode 2000 - 2004: (En KDH)
Plan d'Investissement au titre de la priode 2000 2004:
Rubrique/Annes
2000
2001
2002
2003
2004
Constructions
200
210
221
232
243
Installations
700
735
772
810
851
Matriel et outillage
3 500
3 675 1 000
1 050
1 102
Matriel de transport
2 000
2 100 2 205
2 315
2 431
441
463
486
Mobilier
400
420
Mobilier de Bureau
1 000
1 050 1 103
1 158
1 216
Total Investissements
7 800
8 190 5 742
6 028
6 329
20
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Vhicules UTILITAIRES
NOMBRE
AGE MOY
NOMBRE
AGE MOY
NOMBRE
AGE MOY
DEPOT MARRAKECH
1,3
3,6
DEPOT AGADIR
4,8
DEPOT FES
4,25
5,6
SIEGE CASA
3,3
11
11
DEPOT MEKNES
7,5
DEPOT RABAT
5,8
8,37
14
8,25
LIEUX
DEPOT KENITRA
CAMIONNETTES
TOT/DEPOT
DEPOT TANGER
DEPOT OUJDA
4,5
4,4
DEPOT CASA
15
6,3
15
31
GARAGE
12
10
LIVREURS
9,5
SOUKIERS
11,5
15
3,98
47
5,7
59
7,2
121
TOTAL/TYPE VEHICULE
21
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Vhicules utilitaires
Nombre
Camionnettes
Age Moyen
Dpt Agadir
Dpt Rabat
10,00
Dpt Casa
6,25
Livreurs
11,50
Siege casa
7,5
Total/Type Vhicule
7,5
8,30
2.3.6 Autres:
Le pourcentage de la dprciation des immobilisations au 31 dcembre 1999 est de 60%
(total des amort./valeur brute totale des Immob.).
22