DEMONSTRAES CONTBEIS: CASO

CIA FALCO (20X1)

ATIVO
Circulante
Caixa
Clientes
Estoques
No Circulante
Emprstimos
Imobilizado (terrenos)
Imobilizado (veculos)
Depreciao Acumulada

TOTAL DO ATIVO

20x1
1.020.000,00
150.000,00
670.000,00
200.000,00
670.000,00
70.000,00
300.000,00
420.000,00
-120.000,00

PASSIVO
Circulante
Fornecedores
Impostos a pagar
Dividendos a pagar
Emprstimos (curto
prazo)
Contas a pagar
Obrigaes trabalhistas
No circulante
Emprstimos longo
prazo
Patrimnio Lquido
Capital
Lucros acumulados

1.690.000,00 Total do passivo

20x1
620.000,00
545.000,00
25.000,00
30.000,00

20.000,00
150.000,00
150.000,00
920.000,00
600.000,00
320.000,00

1.690.000,00

Ateno: Todas as opraes de 20x2 j foram e contabilizadas e o resulado do exerccio j foi

apurado.
OPERAES OCORRIDAS EM 20X2
No desenvolvimento do exemplo, consideremos os seguintes eventos ocorridos no ano de 20X2.
N
1
2
3
4
5
6
7

8
9
10
11
12
13
14
15

Eventos ocorridos em 20X2

Vendas vista $ 400.000
Vendas a prazo no valor de $ 75.000 a serem recebidas em 20X3
Custo das mercadorias vendidas em 1 e 2 = $ 190.000
Compras de mercadorias vista = 100.000
Compras de mercadorias a serem pagas em 20X3, no valor de $ 50.000
Recebimentos ocorridos em 20X2 relativo a clientes no valor de $ 700.000
Pagamento de fornecedores e outras obrigaes em 20X2, no valor de $ 620.000
Fornecedores = R$ 565.000
Impostos a pagar = R$ 25.000
Dividendos a pagar = R$ 30.000
Aporte, em dinheiro, efetuado pelos acionistas no valor de $ 85.000
Despesas operacionais incorridas e pagas em 20X2 = $ 120.000
Transferncia de parte da dvida do ELP para o PC, no valor de 55.000
Obrigaes trabalhistas a serem pagas em 20X3 = $ 110.000
Recebimento antecipado de parte de emprstimo concedido = $ 20.000
Reconhecimento de encargos financeiros. ELP = $ 3.000; PC = 1.000
Depreciao do exerccio = $ 115.000
Reconhecimento dos encargos financeiros sobre emprstimo registrado no RLP = $ 300
Venda de um terreno registrado no ativo imobilizado recebida vista:
Valor da venda:
$ 460.000

16
17 Valor contbil do bem
$ 300.000
Lucro obtido
$ 160.000
18 Obrigaes fiscais a serem pagas em 20X3 = $ 60.000 (IRPJ/CSL)
19 Parcela do lucro de 20X2 destinada ao pagamento de acionistas = $ 65.000

600.000,00
75.000,00
190.000,00
100.000,00
50.000,00
700.000,00
565.000,00
25.000,00
30.000,00
85.000,00
120.000,00
55.000,00
110.000,00
20.000,00
115.000,00
300,00
460.000,00
300.000,00
160.000,00
60.000,00
65.000,00

RAZONETES
Caixa
s
1
6
8
12
16

Capital social

150.000,00
600.000,00 100.000,00
700.000,00 620.000,00
85.000,00 120.000,00
20.000,00
460.000,00

85.000,00

0,00 685.000,00

670.000,00

150.000,00
6

10

Receitas financeiras
1

13

55.000,00

4.000,00

15

300,00

13

4.000,00 0,00

0,00 300,00

4.000,00

300,00

Despesa com
depreciao

Emprstimos (curto prazo)

Ganho de capital

100.000,00
50.000,00

55.000,00
1.000,00

350.000,00 190.000,00
160.000,00

10

14

115.000,00 0,00
115.000,00

Fornecedores
545.000,00
7

565.000,00 50.000,00

565.000,00 595.000,00
30.000,00

115.000,00

17

300.000,00 460.000,00

16

13

0,00 56.000,00
56.000,00

Emprstimos a receber
(curto prazo)

0,00 0,00
0,00

675.000,00

98.000,00

Estoques

0,00 675.000,00

Encargos financeiros

55.000,00 153.000,00

45.000,00

200.000,00 190.000,00

600.000,00
75.000,00

230.000,00

Emprstimos (longo prazo)

745.000,00 700.000,00

120.000,00
110.000,00

230.000,00 0,00

685.000,00

3.000,00

Vendas

Clientes

75.000,00 700.000,00

11

1.175.000,00

600.000,00
7

2.015.000,00 840.000,00

Despesas Operacionais

300.000,00 460.000,00
160.000,00

CMV
s
5

1
3

190.000,00

190.000,00 0,00
190.000,00

0,00 0,00
0,00

Depreciao acumulada

Impostos a pagar

120.000,00
115.000,00

25.000,00
14

0,00 235.000,00
235.000,00

25.000,00 60.000,00

70.300,00 20.000,00
50.300,00

18

1
18

60.000,00

60.000,00 0,00
60.000,00

0,00 0,00
0,00

Obrigaes trabalhistas
s

70.000,00
300,00 20.000,00

25.000,00 85.000,00
60.000,00

Emprstimos a Receber
(longo prazo)

15

Despesa com IR/CSL

12

110.000,00

0,00 110.000,00
110.000,00

11

0,00 0,00
0,00

0,00 0,00
0,00

Terrenos
s

Dividendos a pagar

300.000,00

30.000,00
300.000,00

17

300.000,00 300.000,00
0,00

19

30.000,00 95.000,00
65.000,00

Veculos
s

30.000,00 65.000,00

Lucros acumulados

420.000,00

320.000,00

236.300,00
19

420.000,00 0,00
420.000,00

65.000,00

65.000,00 556.300,00
491.300,00

Contas a pagar
20.000,00

0,00 20.000,00
20.000,00
4

Ao encerrarmos o exerccio, teremos a seguinte situao na conta de Apurao do Resultado

do Exerccio:

Com base nos Razonetes e demais dados apresentados anteriormente, elabore as atividades
solicitadas a seguir:
EXERCCIO 1: BALANO PATRIMONIAL DE 20X2
ATIVO
Circulante
Caixa
Clientes
Estoques
No Circulante
Emprstimos
Imobilizado (terrenos)
Imobilizado (veculos)
Depreciao Acumulada

20x1
1.020.000,00
150.000,00
670.000,00
200.000,00
670.000,00
70.000,00
300.000,00
420.000,00
-120.000,00

TOTAL DO ATIVO

1.690.000,00

20x2

PASSIVO
Circulante
Fornecedores
Impostos a pagar
Dividendos a pagar
Emprstimos (curto prazo)
Contas a pagar
Obrigaes trabalhistas
No circulante
Emprstimos longo prazo
Patrimnio Lquido
Capital
Lucros acumulados

Total do passivo

20x1
620.000,00
545.000,00
25.000,00
30.000,00

20x2

20.000,00
150.000,00
150.000,00
920.000,00
600.000,00
320.000,00

1.690.000,00

EXERCCIO 2: ELABORAR A DRE

DRE CIA FALCO

31.12.x2
=

Vendas
CMV
Lucro bruto

+
=
+
=
=

Despesas Operacionais
Despesas de depreciao
Receitas financeiras
Despesas financeiras
Lucro Operacional
Ganho de capital
Lucro antes do IRPJ/CSL
IRPJ/CSL
Lucro Lquido do exerccio

NE

EXERCCIO 3: ELABORAR A DEMOSTRAO AS MUTAES DO PL

CIA FALCO
Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido - 31.12.X2

EXERCCIO 4: ELABORAR A DFC (MTODO DIRETO)

Mtodo direto
CIA FALCO
Demonstrao dos fluxos de caixa, ano de 20X2
ATIVIDADES OPERACIONAIS

1 (=) Caixa lquido gerado/consumido nas atividades operacionais

ATIVIDADE DE INVESTIMENTO

2 (=) Caixa lquido gerado/consumido nas atividades de investimento

ATIVIDADE DE FINANCIAMENTO

3 (=) Caixa lquido gerado/consumido nas atividades de financiamento

4 Aumento lquido nas disponibilidades (1+2+3)
5 Saldo de caixa + equivalente de caixa em 20X1
6 Saldo de caixa + equivalente de caixa em 20X2 (4+5)

EXERCCIO 5: ELABORAR A DVA

DESCRIO

Em milhares de
reais
20X1

1 RECEITAS
1.1) Vendas de mercadorias, produtos e servios
1.2) Outras receitas
1.3) Receitas relativas construo de ativos prprios
1.4) Proviso para crditos de liquidao duvidosa Reverso / (Constituio)
2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos
ICMS, IPI, PIS e COFINS)
2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos servios vendidos
2.2) Materiais, energia, servios de terceiros e outros
2.3) Perda / Recuperao de valores ativos
2.4) Outras (especificar)
3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)
4 - DEPRECIAO, AMORTIZAO E EXAUSTO
5 - VALOR ADICIONADO LQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)
6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERNCIA
6.1) Resultado de equivalncia patrimonial
6.2) Receitas financeiras
6.3) Outras
7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)
8 - DISTRIBUIO DO VALOR ADICIONADO (*)
8.1) Pessoal
8.1.1 Remunerao direta
8.1.2 Benefcios
8.1.3 F.G.T.S
8.2) Impostos, taxas e contribuies
8.2.1 Federais
8.2.2 Estaduais
8.2.3 Municipais
8.3) Remunerao de capitais de terceiros
8.3.1 Juros
8.3.2 Aluguis
8.3.3 Outras
8.4) Remunerao de Capitais Prprios
8.4.1 Juros sobre o Capital Prprio
8.4.2 Dividendos
8.4.3 Lucros retidos / Prejuzo do exerccio
8.4.4 Participao dos no-controladores nos lucros retidos (s p/
consolidao)

* O total do item 8 deve ser exatamente ao total do item 7

Dados adicionais
1)

Composio das despesas com vendas e administrativas

Ordenados e salrios
100.000
FGTS
8.000
Encargos sociais
25.000
Servios de terceiros utilizados
20.000
Materiais de escritrio e de consumo
10.000
Propaganda e publicidade
37.000
Imposto predial
15.000
Luz, gua e telefone
15.000
Depreciao e amortizao
Total
230.000

2) Crdito de ICMS no incluso no custo

3) Quantidade de aes

100.000

10