Captulo 1 Conceito e interesse pblico da auditoria
Conceitos e noes fundamentais: Teoria
Conjunto de ideias, de conceitos, de princpios fundamentais organizados num
sistema coerente e aplicados a uma rea especfica.
Postulado
Princpio, facto que
demonstrado/comprovado.
tido
como
verdadeiro,
mas
que
no
Hiptese
Aquilo que possvel que acontea ou se verifique, tendo em vista certas
circunstancias, ocorrncias.
Conceito
Noo abstrata de um objeto.
Objeto
Matria, assunto sobre o qual recai a ateno ou que alvo de investigao ou
estudo.
Norma
Aquilo que se estabelece como regra de comportamento ou de procedimento;
princpio que serve de regra.
Tcnica
Aplicao de conhecimentos cientficos no domnio da produo;
Conjunto de processos de base cientifica usados para obter um resultado.
Teorias relacionadas com a necessidade de auditoria
The policeman theory Trabalho focado na deteo da fraude e na exatido
aritmtica
The lending credibility theory A principal funo do auditor proporcionar
credibilidade informao financeira. D aos stakeholders confiana na gesto dos gestores; reduo da assimetria da informao
The theory of inspired confidence Resulta da importncia do stakeholdrrs
que exigem responsabilidade gesto em troca das suas contribuies empresa. A informao pode no ser completa por via da possvel divergncia entre os interesses da gesto e dos stakeholders, o que justifica a auditoria.
Necessidade de auditoria
Conflito de interesses
Consequncias econmicas e sociais decorrentes da tomada de decises
Complexidade das operaes e da preparao das DFs
Distncia (dificuldade de acesso aos registos contabilsticos).
Benefcios sociais da auditoria
Acesso ao mercado de capitais
Menor custo de capital
Desincentivo ineficincia e fraude
Melhores controlos e operaes mais eficientes.
Procedimentos metodolgicos em auditoria
1. Reconhecimento de um problema complexo (que corresponde prpria auditoria) 2. Observao de factos relevantes para o problema 3. Subdiviso do problema complexo em problemas individuais (mais simples) 4. Determinao da prova (ou evidencia) pertinente disponvel para cada problema 5. Seleo ou definio das tcnicas de auditoria aplicveis e dos procedimentos apropriados 6. Execuo de procedimentos para a obteno de evidncia 7. Avaliao da prova ou evidncia i) Relativamente pertinncia e validade da mesma ii) Como indicador de quaisquer problemas adicionais iii) Relativamente sua adequao para a formao de julgamento 8. Formao do julgamento i) Sobre proposies individuais ii) Sobre o problema mais complexos Postulados Caractersticas: 1) Essenciais ao desenvolvimento de qualquer disciplina intelectual 2) Pressupostos que por si s no conduzem a uma verificao direta 3) Constituem as bases para o exerccio de inferncias 4) Constituem o ponto de partida para a construo de uma estrutura terica 5) Suscetveis de mutabilidade em funo do avano do conhecimento. Postulados experimentais de auditoria 1) As demonstraes financeiras e os dados contabilsticos so verificveis; 2) No existem necessariamente conflitos entre o auditor e a administrao da entidade auditada; 3) As demonstraes financeiras e toda a informao publicada e sujeita a verificao esto livres de erros intencionais e outras irregularidades; 4) A existncia de um sistema de controlo interno elimina a probabilidade de irregularidades;
5) A aplicao consistente dps pcga gera uma representao razovel da posio
financeira e dos resultados da entidade. 6) Na ausncia de evidencia em contrrio, o que se considerou vlidos na entidade auditada extrapolvel para o futuro. 7) Ao examinar os dados contabilsticos e financeiros com o propsito de expressar uma opinio independente, o auditor atua exclusivamente como auditor 8) O estatuto do auditor independente impe adequadas obrigaes Objetivo da auditoria Habilitar o auditor a expressar uma opinio sobre se as demonstraes financeiras esto preparadas, em todos os aspetos materiais, de acordo com uma estrutura conceptual identificada de relato financeiro. Objetivo do Exame simplificado - Habilitar um auditor a declarar se, na base de procedimentos que no proporcionam todas as provas que sejam exigidas numa auditoria, algo chamou a sua ateno que o possa levar a crer que as demonstraes financeiras no esto preparadas, em todos os aspetos materiais, de acordo com a estrutura conceptual de relato financeiro aplicvel (segurana negativa) Atividade de auditoria s contas Integra os exames e outros servios relacionados com as contas de empresas e de outras entidades efetuados de acordo com as normas de auditoria em vigor, compreendendo: I.
A reviso legal das contas (cumprimento de disposio legal ou estatutria);
II.
A reviso voluntria de contas (vinculao contratual);
III.
Servios relacionados com os anteriores com finalidade ou mbito especficos ou