Contabilidad Electrónica Por Internet en El SAT

Contabilidad Electrnica por Internet en el
SAT
en marzo 14, 2016 en SAT 68 Comentarios
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Habr algunos
cambios para el 2016 por
la Reforma al CFF, y uno de los no tan esperados es el de la posibilidad de promover que se
lleve la Contabilidad por Internet gracias a la ayuda de sistemas informticos.
Es importante indicar que hay una necesidad de que los contribuyentes cumplan con elementos
mnimos y caractersticas especficas y uniformes en materia de contabilidad, por lo que se
mantienen los artculos 28 y 30 del Cdigo Fiscal de la Federacin a efecto de que se
logren tales propsitos, aunado a la pretensin de que la autoridad fiscal cuenta con una
contabilidad ms estructurada.
Y a tal efecto, es importante eliminar la informacin que los contribuyentes deban proporcionar
mediante declaracin informativa, y esto se debe a que el SAT ya lo tendr en sus sistemas por
medio de los comprobantes fiscales digitales por Internet.
Adems se buscar mejorar cul es el alcance de la figura de contabilidad, el cual es
proporcionado sin costo alguno por la autoridad; de igual forma se explica que para las
personas morales y fsicas con actividad empresarial se propone la creacin de un mtodo
electrnico estndar para la entrega de informacin contable, con el que se simplifique y facilite
el cumplimiento.

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1 Quines estn obligados a llevar contabilidad electrnica?
1.1 Contribuyentes con ingresos menores a 4 millones estarn obligados desde
2016?
1.2 Quines estn obligados a llevar la contabilidad electrnica va Mis Cuentas?
1.3 Quines no estn obligados a presentar contabilidad electrnica?
1.4 Cmo tendrn que llevar la Contabilidad los Contribuyentes Obligados?
1.5 Cmo enviar la contabilidad electrnica va Buzn Tributario?
2 Requisitos de los Programas para emitir Contabilidad Electrnica
2.1 Puedo generar el XML con Excel?
2.2 Qu documentos e informacin integran la contabilidad?
2.3 Cmo tendrn que ser los registros contables?
2.4 Conservacin de la Documentacin
3 Cmo ser la Contabilidad Electrnica?
3.1 Contabilidad en medios electrnicos
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3.2 De los papeles de trabajo y registro de asientos contables

3.3 Entregar contabilidad en medios electrnicos de manera mensual
3.4 Amparo de Prodecon
3.5 Entregar contabilidad en medios electrnicos a requerimiento de la autoridad
3.6 Calendario de presentaciones
4 Anexo 24 del SAT Contabilidad en Medios Electrnicos
4.1 Catlogo de cuentas
4.2 Cdigo agrupador de cuentas del SAT
4.3 Balanza de comprobacin
4.4 Plizas
5 Preguntas Frecuentes
5.1 Validador de archivos xml
5.2 A partir de qu periodo se deber entregar el catlogo de cuentas y balanza
de comprobacin?
5.3 Es necesario llevar una contabilidad diferente a la financiera?
5.4 Se podrn entregar archivos complementarios en caso de errores
involuntarios?
5.5 Qu tipo de cuentas de deben incluir en la balanza de cierre del ejercicio?
5.6 Saldos de la balanza de cierre afectan los saldos iniciales de la balanza 1 del
ejercicio siguiente?
5.7 Qu informacin debo proporcionar cuando se ejercen facultades de
comprobacin a partir del ejercicio o periodo de 2015?
5.8 En qu idioma deber entregarse la Contabilidad Electrnica?
5.9 Cundo la balanza de comprobacin durante el mes no tuvo movimiento, se
deber enviar?
5.10 Quines no debern enviar la contabilidad electrnica?
5.11 A las plizas de ingreso y egreso se deber adjuntar los CFDI respectivos?
5.12 Las asociaciones religiosas deben llevar contabilidad electrnica?
5.13 Cul es la multa y fundamento legal por no cumplir la obligacin de subir la
contabilidad electrnica?
5.14 Una persona moral que se ha amparado contra la contabilidad electrnica y
est en proceso de autorizacin de suspensin est obligada a enviar la contabilidad
electrnica?
5.15 En qu moneda se llevar la contabilidad electrnica?
5.16 Al agregar una cuenta mayor o subcuenta a primer nivel debo enviar
nuevamente el catlogo?
5.17 Qu tipo de cuentas de deben incluir en las balanzas de comprobacin?
5.18 Las cuentas de orden cada cuanto se reportan?
5.19 Se deben enviar cuando la balanza de comprobacin no tuvo movimientos
durante el mes?
5.20 Las facilidades de la Sptima Resolucin de Modificaciones a la RMF 2014
siguen resultando aplicables para el ejercicio fiscal de 2015 y subsecuentes?
5.21 Las personas morales con ingresos mayores a cuatro millones de pesos, en
qu fecha deben enviar el Catlogo de cuentas y la Balanza de comprobacin?
5.22 Cuando se solicite o tramite una devolucin o compensacin, es necesario
enviar los archivos de contabilidad electrnica el 17 de febrero y no hasta el 3 de Marzo?
5.23 Si estoy en rgimen de arrendamiento o de actividad profesional y no
utilic Mis cuentas, se debe enviar la contabilidad electrnica?
5.24 Los das de presentacin de la informacin contable se condieran hbiles?
5.25 Cmo se debe realizar la declaracin del namespace y schemaLocation para
los XMLs?
5.26 A qu nivel deben enviarse el catlogo de cuentas y la balanza de
comprobacin?
5.27 Contribuyentes con actividad profesional que no usen Mis Cuentas,
deben enviar la informacin contable?
5.28 La fecha de envo para la balanza de cierre de las personas morales es el 20
de abril o 20 das despus de la declaracin anual?
5.29 Qu RFC se debe indicar en el nodo comprobante de las plizas y auxiliar de
folios de los comprobantes fiscales?
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5.30 Qu pasa con las operaciones en donde no se cuenta con el UUID, ya que
su origen es un CBB?
5.31 Cundo se debe enviar el archivo Auxiliar de Folios?
5.32 Los archivos se firmarn electrnicamente?
Quines estn obligados a llevar

Ante la nueva obligacin de llevar y presentar la contabilidad electrnica, surgen muchas veces
dudas como por ejemplo, si las personas fsicas con actividad empresarial y profesional, que no
pasan los 2 millones de pesos anuales en sus ingresos, tendrn la obligacin de enviar su
contabilidad electrnica al SAT.
En este caso, la ley es simple y clara, pero normalmente uno se confunde al interpretar llevar
contabilidad con entregar contabilidad electrnica. No son exactamente lo mismo, dado que
en general debemos llevar la contabilidad, pero no todos entregarla ante el SAT.
Todos los contribuyentes a excepcin de asalariados, tendrn la obligacin de llevar
contabilidad. No obstante, todos ellos no tienen la obligacin de entregar una balanza por las
cuentas de la contabilidad llamada actualmente como contabilidad electrnica.
Si bien la mayora tiene ambas obligaciones, hay algunos que no, como por ejemplo partidos
polticos o sindicatos.
A continuacin veremos lo que indica el prrafo segundo del Artculo 110 de LISR:
II. Llevar contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento,
tratndose de personas fsicas cuyos ingresos del ejercicio de que se trate no excedan de dos millones de
pesos, llevarn su contabilidad y expedirn sus comprobantes en los trminos de las fracciones III y IV
del artculo 112 de esta Ley.
Los contribuyentes residentes en el pas que tengan establecimientos en el extranjero, para los efectos del
cumplimiento de las obligaciones a que se refiere esta fraccin, la III y la V de este artculo, respecto de
dichos establecimientos, podrn hacerlo de acuerdo con lo previsto en el artculo 76 de esta Ley.
Contribuyentes con ingresos menores a 4 millones

estarn obligados desde 2016?
As parece que los contribuyentes con ingresos por encima de 4 millones de pesos se
encontrarn obligados a la contabilidad electrnica a partir de 2015, pero los que tienen
ingresos menores a dicho monto, comenzarn recin desde el 2016.
En concreto, desde la Aasociacin Mexicana de Proveedores Autorizados de Certificacin
(AMEXIPAC) se ha indicado que:
La contabilidad electrnica para el ao entrante ser obligatoria para quienes tienen ingresos
superiores a los cuatro millones de pesos y el ao siguiente para quienes tienen ingresos menores. El
Servicio de Administracin Tributaria (SAT) especificar en das siguientes los tiempos de entrega.
Entonces, cuando el SAT publique los cambios en el Anexo 24 donde se incluirn

los requerimientos de informacin como son el auxiliar de cuentas y el auxiliar de plizas y/o
folios, veremos que tambin se postergar la contabilidad para algunos contribuyentes.
As ser el esquema de presentaciones de contabilidad electrnica.
Quines estn obligados a llevar la contabilidad

electrnica va Mis Cuentas?
Entonces como vemos en el apartado tercero del artculo indicado, debemos remitirnos a lo que
el SAT reglamente para conocer quienes estn obligados a utilizar los medios electrnicos.
Entonces, viendo la regla miscelnea publicada para 2014, el Sistema de Registro Fiscal
(mejor conocido como Mis Cuentas) ser utilizado bajo los siguientes parmetros:
I.2.8.2. Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 28, fraccin III del CFF, los contribuyentes del
rgimen de incorporacin fiscal, as como el resto de las personas fsicas, podrn ingresar a la aplicacin
electrnica Sistema de Registro Fiscal, disponible a travs de la pgina de Internet del SAT, para lo
cual debern utilizar su RFC y Contrasea.
Una vez que se haya ingresado a la aplicacin, los contribuyentes capturarn los datos correspondientes
a sus ingresos y gastos, teniendo la opcin de emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma
aplicacin.
En dicha aplicacin podrn consultarse tanto la relacin de ingresos y gastos capturados, como los
comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios.
Los contribuyentes que presenten sus registros o asientos contables bajo este esquema, podrn utilizar
dicha informacin a efecto de realizar la integracin y presentacin de su declaracin.
Con excepcin de los contribuyentes sujetos al RIF, las personas fsicas que cuenten con un sistema
contable electrnico, podrn optar por llevar su contabilidad a travs del mismo, siempre que cumplan
con lo sealado en la regla II.2.8.2.
Ah vemos entonces que, los nicos obligados a usar Mis Cuentas son los contribuyentes
del Rgimen de Incorporacin Fiscal, mientras que las dems personas fsicas puede elegir
qu sistema llevar.
No obstante, con el anteproyecto de modificacin a la RMF 2014, se prev eliminar el quinto
prrafo, por lo cual, ya no ser optativo para el resto de las personas fsicas sino que todos
usarn el ofrecido por el SAT.
Lo dispuesto anteriormente recin tendr aplicacin a partir del 1 de enero de 2015 (ver
datos sobre la prrroga) que podr enviarse a ms tardar el 30 de abril para personas
morales o personas fsicas.
Quines no estn obligados a presentar

El SAT se encuentra efectuando continuos cambios sobre la contabilidad electrnica, y ahora
indica a ciertas personas como no obligadas al envo de los registros. Entre los afortunados se
encuentran las Personas Fsicas con Actividad Empresarial siempre y cuando utilicen Mis
Cuentas y que no hayan rebasado los 2 millones de pesos de ingresos o a las que sean del
Nuevo Rgimen de Incorporacin Fiscal.
Slo quedan exentas de la obligacin las personas fsicas con actividad empresarial cuyos
ingresos en el ejercicio anterior no hayan excedido de dos millones de pesosy utilicen Mis
cuentas, o se encuentren en el Rgimen de Incorporacin Fiscal.
En concreto, estn exentos de llevar Contabilidad Electrnica:

Asalariados (asimilados a salarios)
Personas Fsicas de Arrendamiento
Personas Fsicas con actividad profesional (honorarios)
RIF
Personas Fsicas con actividad empresarial que se encuentren tributando en el RIF
Reciban Ingresos espordicos (por premios, enajenacin de bienes)
Los contribuyentes que se hayan dado de alta en el RFC en 2014 o en 2015, tendrn la
obligacin de llevar contabilidad hasta 2016, debido a su reciente incorporacin a la actividad
econmica elegida.
Tampoco tendrn esta obligacin las entidades de la Administracin Pblica paraestatal ni los
rganos autnomos que estn sujetos a la Ley General de Contabilidad Gubernamental, as
como las instituciones que por ley estn obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe
ntegro de su remanente de operacin.
Estas entidades slo llevarn sistemas contables cuando realicen actividades:
Sealadas en el artculo 16 del CFF
Que no den lugar al pago de derechos o aprovechamientos
Relacionadas con su autorizacin para recibir donativos deducibles
Cmo tendrn que llevar la Contabilidad los

Contribuyentes Obligados?
Segn se indica en la propuesta del articulo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin vemos que
para llevar la contabilidad, los contribuyentes obligados tendrn que mantenerse en regla con lo
que sigue:
I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y registros contables, papeles
de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y
mtodos de valuacin, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los
equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal y sus respectivos registros, adems de la documentacin
comprobatoria de los asientos respectivos, as como toda la documentacin e informacin relacionada
con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que
obliguen otras leyes; en el reglamento de este Cdigo se establecer la documentacin e informacin con
la que se deber dar cumplimiento a esta fraccin, y los elementos adicionales que integran la
contabilidad.
Tratndose de personas que enajenen gasolina, disel, gas natural para combustin automotriz o gas
licuado de petrleo para combustin automotriz, en establecimientos abiertos al pblico en general,
debern contar con los equipos y programas informticos para llevar los controles volumtricos. Se
entiende por controles volumtricos, los registros de volumen que utilizan para determinar la existencia,
adquisicin y venta de combustible, mismos que formaran parte de la contabilidad del contribuyente.
Los equipos y programas informticos para llevar los controles volumtricos sern aquellos que autorice
para tal efecto el Servicio de Administracin Tributaria, los cuales debern mantenerse en operacin en
todo momento.
II. Los registros o asientos a que se refiere la fraccin anterior debern cumplir con los requisitos que
establezca el Reglamento de este Cdigo y las disposiciones de carcter general que emita el Servicio de
Administracin Tributaria.
III. Los registros o asientos contables a que integran la contabilidad se llevara en medios electrnicos
conforme lo establezcan el Reglamento de este Cdigo y las disposiciones de carcter general que emita
el Servicio de Administracin Tributaria. La documentacin comprobatoria de dichos registros o
asientos deber estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
IV. Ingresaran de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de Internet del Servicio
de Administracin Tributaria, de conformidad con las reglas de carcter general que se emitan para tal
efecto.
Cmo enviar la contabilidad electrnica va Buzn

Tributario?
El envi de la Contabilidad Electrnica estar completa cuando la informacin (XML de la
contabilidad) sean enviados a travs del buzn tributario. Para ello tendrs que ingresar al
Buzn Tributario con tu RFC, Contrasea o con tu e.firma.
Si queremos cumplir con el envo, debemos ingresar al Buzn Tributario, ir a la seccin de
Aplicaciones, luego ir a Contabilidad Electrnica y dar clic en envo. All dentro debers sealar
si quieres sellar la informacin (opcional) esto se hace con la e.firma.
All tendremos que cargar los archivos XML que contiene la informacin contables, ya sea
Balanza de Comprobacin, Catalogo de cuentas o Plizas. Una vez enviada podrs obtener el
Acuse de Recibo de la Contabilidad Electrnica.
Requisitos de los Programas para emitir

Contabilidad Electrnica
El Cdigo Fiscal de la Federacin indica que los registros y asientos contables tendrn que
cumplir los siguientes requisitos y por ende, el programa deber poder emitir una contabilidad
electrnica para Personas Fsicas o Morales generando el XML independientemente del
sistema que se trate. Los requisitos sern:
Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarn en medios electrnicos

conforme lo establezcan el Reglamento de este Cdigo y las disposiciones de carcter
general que emita el Servicio de Administracin Tributaria.
Ingresarn de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de Internet

del Servicio de Administracin Tributaria.
Realizar el registro de los asientos contables a ms tardar dentro de los cinco das
siguientes a la realizacin de la operacin, acto o actividad. (Esta regla no aplica, sino que
ser dentro del mes siguiente a producida la operacin)
Los registros o asientos contables debern establecer por centro de costos,
identificando las operaciones, actos o actividades de cada sucursal o establecimiento,
incluyendo aqullos que se localicen en el extranjero.
Los contribuyentes debern remitir al SAT o al PAC, el CFDI a ms tardar dentro de las
veinticuatro horas siguientes a que haya tenido lugar la operacin, acto o actividad de la que
deriv la obligacin de expedirlo.
Permitir la identificacin de cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas,

relacionndolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentacin
comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas
contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las
que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operacin, acto o actividad de que se
trate.
Sistemas electrnicos con la capacidad de generar archivos en formato XML Catalogo

de Cuentas, Plizas, Balanza de Comprobacin e informacin al cierre del ejercicio, para
enviar a travs del Buzn Tributario.
Generar el XML apegndose al Anexo 24.
Puedo generar el XML con Excel?

Sabemos que es algo caro a veces comprar un software contable y difcil de capacitar a los
empleados para su uso. Por esta razn, la mayora de los pequeos comercios utilizan y llevan
sus registros contables en Excel.
Lo importante a saber es que a partir de Excel podemos generar un XML para los reportes
financieros bsicos como Balance General (opcional), Estado de Resultados (opcional) y
Balanza de Comprobacin (Obligatorio).
Asimismo, la plantilla en Excel deber capturar la informacin de las plizas y asignar un
numero de cuenta a cada movimiento que afecte su contabilidad.
Por esta razn, anunciamos que es posible seguir utilizando Excel, pero deber convertir sus
archivos a XML respetando las caractersticas que el SAT marca en el Anexo 24, apartado D de
la RMISC y as dar por cumplida la obligacin de la autoridad.
Para los osados, vean el tutorial de cmo crear un XML desde un Excel.
Qu documentos e informacin integran la

contabilidad?
La contabilidad estar compuesta por los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo
el catlogo de cuentas, conjuntamente con los avisos o solicitudes de inscripcin al registro
federal de contribuyentes, las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales,
mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos; y tambin por los estados de cuenta
bancarios y las conciliaciones de los depsitos y retiros respecto de los registros contables.
Por otra parte, ser parte de la contabilidad el conjunto de acciones, partes sociales y ttulos de
crdito en los que sea parte el contribuyente; as como la documentacin relacionada con la
contratacin de personas fsicas que presten servicios personales subordinados, as como la
relativa a su inscripcin y registro o avisos realizados en materia de seguridad social y sus
aportaciones;
Tambin la integran la documentacin relativa a importaciones y exportaciones en materia
aduanera o comercio exterior; registros de todas las operaciones, actos o actividades, los
cuales debern asentarse conforme a los sistemas de control y verificacin internos necesarios,
y
Cmo tendrn que ser los registros contables?

En todo caso, los registros contables tendrn que ser de ndole analtica y efectuarse en el mes
en que se realicen las operaciones; tendrn que integrarse en el libro diario, en forma
descriptiva, todas las operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que
stos se efecten, indicando el movimiento de cargo o abono que a cada una corresponda, as
como integrarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de
registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono a cada cuenta en el
periodo y su saldo final.
Asimismo, tendrn que permitir la identificacin de cada operacin, acto o actividad y sus
caractersticas, relacionndolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la
documentacin comprobatoria; como tambin la identificacin de las inversiones realizadas
relacionndolas con la documentacin comprobatoria o con los comprobantes fiscales.
Ser su objeto relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos que den como
resultado las cifras finales de las cuentas; y formular los estados de posicin financiera, de
resultados, de variaciones en el capital contable, de origen y aplicacin de recursos, as como
las balanzas de comprobacin, incluyendo las cuentas de orden y las notas a dichos estados;
Para todo evento, tendrn que plasmarse en idioma espaol y consignar los valores en moneda
nacional. No obstante, ahora se permite llevar la contabilidad electrnica en otro idioma.
En cada registro se deber sealar la fecha de realizacin de la operacin, acto o actividad, su
descripcin o concepto, la cantidad o unidad de medida en su caso, la forma de pago de la
operacin, acto o actividad, especificando si fue de contado, a crdito, a plazos o en
parcialidades, y el medio de pago o de extincin de dicha obligacin, segn corresponda.
Conservacin de la Documentacin
El contribuyente deber conservar y almacenar como parte integrante de su contabilidad toda
la documentacin relativa al diseo del sistema electrnico donde almacena y procesa sus
datos contables y los diagramas del mismo, poniendo a disposicin de las Autoridades Fiscales
el equipo y sus operadores para que las auxilien cuando stas ejerzan sus facultades de
comprobacin.
El contribuyente que se encuentre en suspensin de actividades deber conservar su
contabilidad en el ltimo domicilio que tenga manifestado en el registro federal de
contribuyentes y, si con posterioridad desocupa el domicilio consignado ante el referido registro,
deber presentar el aviso de cambio de domicilio fiscal, en el cual deber conservar su
contabilidad durante el plazo que establece el artculo 30 del Cdigo.
Los contribuyentes podrn optar por respaldar y conservar su informacin contable en discos
pticos o en cualquier otro medio electrnico que mediante reglas de carcter general autorice
el Servicio de Administracin Tributaria.
Asimismo, podrn llevar su contabilidad en lugar distinto al domicilio fiscal, cuando obtengan
autorizacin y siempre que dicho lugar se encuentre ubicado en la misma poblacin en la que
se encuentra el domicilio fiscal del contribuyente.
La solicitud de autorizacin se presentar ante la autoridad administradora correspondiente a
su domicilio fiscal.
Segn el artculo 30 del Cdigo Fiscal de la Federacin podemos conocer los diferentes plazos
de conservacin de la documentacin:
Artculo 30. Las personas obligadas a llevar contabilidad debern conservarla a disposicin de las
autoridades fiscales de conformidad con la fraccin III del artculo 28 de este Cdigo.
Las personas que no estn obligadas a llevar contabilidad debern conservar en su domicilio a
disposicin de las autoridades, toda documentacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones
fiscales.
La documentacin a que se refiere el prrafo anterior de este artculo y la contabilidad, debern
conservarse durante un plazo de cinco aos, contado a partir de la fecha en la que se presentaron
o debieron haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas. Tratndose de la contabilidad y
de la documentacin correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo
de referencia comenzar a computarse a partir del da en el que se presente la declaracin fiscal del
ltimo ejercicio en que se hayan producido dichos efectos. Cuando se trate de la documentacin
correspondiente a aquellos conceptos respecto de los cuales se hubiera promovido algn recurso o juicio,
el plazo para conservarla se computar a partir de la fecha en la que quede firme la resolucin que les
ponga fin. Tratndose de las actas constitutivas de las personas morales, de los contratos de asociacin
en participacin, de las actas en las que se haga constar el aumento o la disminucin del capital social, la
fusin o la escisin de sociedades, de las constancias que emitan o reciban las personas morales en los
trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta al distribuir dividendos o utilidades, de la informacin
necesaria para determinar los ajustes a que se refieren los artculos 22 y 23 de la ley citada, as como de
las declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio, de las contribuciones federales, dicha
documentacin deber conservarse por todo el tiempo en el que subsista la sociedad o contrato de que se
trate.
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Cunto tiempo se deber conservar la contabilidad?

Desde el ejercicio 2004 y posteriores, la contabilidad se deber conservar durante un plazo
de 5 aos, contado a partir de la fecha en que se presenten o deban presentarse las
declaraciones con ella relacionadas.
A modo de ejemplo, si la persona presenta el 31 de marzo de 2014, su declaracin anual del
ejercicio de 2003, deber conservar la declaracin de dicho ejercicio hasta el 31 de marzo de
2019.
Cmo ser la Contabilidad Electrnica?

De forma no oficial, se ha filtrado una de las propuestas para la regulacin de los sistemas
contables que se utilizarn de forma electrnica prximamente.
En concreto podemos ver que:
Contabilidad en medios electrnicos
Para los efectos del artculo 28, fraccin III del CFF y 34 de su Reglamento, los contribuyentes, obligados
a llevar contabilidad, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, excepto aquellos que
registren sus operaciones en la herramienta electrnica Mis cuentas, debern llevarla en sistemas
electrnicos con la capacidad de generar archivos en formato XML que contengan lo siguiente:
I. Catlogo de cuentas utilizado en el periodo; a ste se le agregar un campo con el cdigo agrupador de
cuentas del SAT contenidos en el Anexo 24, apartados A y B.
II. Balanza de comprobacin que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de
todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas
de orden; en el caso de la balanza de cierre del ejercicio se deber incluir la informacin de los ajustes
que para efectos fiscales se registren. Se debern identificar todos los impuestos y, en su caso, las
distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto; as como los impuestos
trasladados efectivamente cobrados y los impuestos acreditables efectivamente pagados, conforme al
anexo 24, apartado C.
La balanza de comprobacin para los efectos de esta fraccin, se enviar al menos a nivel de cuenta de
mayor y subcuenta a primer nivel.
III. Informacin de las plizas generadas incluyendo el detalle por transaccin, cuenta, subcuenta y
partida, as como sus auxiliares. En cada pliza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la
operacin, asimismo debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas, cuotas y
actividades por las que no deba pagar el impuesto. En las operaciones relacionadas con un tercero
deber incluirse el RFC de ste, conforme al anexo 24, apartado D. En caso de que no se logre identificar
el folio fiscal asignado a los comprobantes fiscales digitales dentro de las plizas contables, el
contribuyente podr, a travs de un reporte auxiliar relacionar todos los folios fiscales, el RFC y el monto
contenido en los comprobantes que amparen dicha pliza.
Para los efectos de esta regla se entender como balanza de comprobacin aquella que se determine de
acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la preparacin de su
informacin financiera, o bien, el marco que est obligado aplicar por alguna disposicin legal o
normativa, entre otras, las Normas de Informacin Financiera (NIF), los principios estadounidenses de
contabilidad United States Generally Accepted Accounting Principles (USGAAP) o las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (IFRS por sus siglas en ingls) y en general cualquier otro
marco contable que aplique el contribuyente.
El marco contable aplicable deber ser emitido por el organismo profesional competente en esta materia
y encontrarse vigente en el momento en que se deba cumplir con la obligacin de llevar la contabilidad.
Las entidades financieras sujetas a la supervisin y regulacin de la Secretara, que estn obligadas a
cumplir las disposiciones de carcter general emitidas por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores,
la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, o la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas,
segn corresponda, en lugar de utilizar el cdigo agrupador del SAT dispuesto en la fraccin I de la
presente regla, debern utilizar el catlogo de cuentas previsto en las disposiciones de carcter general
referidas.
Los contribuyentes proporcionarn su catlogo de cuentas, clasificando sus cuentas de conformidad con
el cdigo agrupador del catlogo establecido en el Anexo 24, asociando para estos efectos, el cdigo que
sea ms apropiado de acuerdo con la naturaleza de la cuenta.
El formato lo puede ver en este PDF, donde se expresa todo el contenido y las reglas para la
creacin del XML de la contabilidad electrnica.
De los papeles de trabajo y registro de asientos

contables
I.2.8.9. Para los efectos del artculo 33 del Reglamento del CFF, los contribuyentes obligados a llevar
contabilidad estarn a lo siguiente:
I. Los papeles de trabajo relativos al clculo de la deduccin de inversiones, relacionndola con la
documentacin comprobatoria que permita identificar la fecha de adquisicin del bien, su descripcin, el
monto original de la inversin, el porcentaje e importe de su deduccin anual, son parte de la
contabilidad.
II. El registro de los asientos contables establecido en la fraccin I Apartado B, se podr efectuar dentro
del mes siguiente a la fecha en que se realicen las actividades respectivas.
III. En caso de no contar con la informacin que permita identificar el medio de pago, se podr
incorporar en los registros, la expresin NA, en lugar de sealar la forma de pago a que se refiere la
fraccin XIII del Apartado B, sin especificar si fue de contado, a crdito, a plazos o en parcialidades, y el
medio de pago o de extincin de dicha obligacin, segn corresponda.
En los casos en que la fecha de emisin de los CFDI sea distinto a la realizacin de la pliza contable, el
contribuyente podr considerar como cumplida la obligacin si la diferencia en das no es mayor al
plazo previsto en la fraccin II de la presente regla.
Entregar contabilidad en medios electrnicos de

manera mensual
Para los efectos del artculo 28, fraccin IV del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad,
excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrnica Mis cuentas, debern
enviar a travs del Buzn Tributario conforme a la siguiente periodicidad:
I. El catlogo de cuentas como se establece en la fraccin I de la regla X.X.X.I. por nica vez en
el primer envo y cada vez que dicho catlogo sea modificado.
II. De forma mensual, en el mes inmediato posterior al que correspondan los datos, los archivos
relativos a la regla X.X.X.I. fraccin II, conforme a lo siguiente:
1.
Personas morales: como mximo el da 25 del mes inmediato posterior
2.
Personas fsicas: como mximo el da 27 del mes inmediato posterior
III. El archivo correspondiente a la informacin del cierre del ejercicio, en la que se incluyen los
ajustes para efectos fiscales:
1.
Personas morales A ms tardar el da 31 de marzo del ejercicio inmediato posterior
2.
Personas fsicas A ms tardar el da 30 de abril del ejercicio inmediato posterior
Si llegasen a existir inconsistencias, se enviar un aviso por medio del Buzn Tributario para
que, dentro del plazo de 3 das hbiles contados a partir de que surta efectos la notificacin del
referido aviso, el contribuyente corrija dicha situacin y los enve. En caso de no enviar los
archivos corregidos dentro del citado plazo, se tendrn por no presentados.
Cmo se enva al SAT la Contabilidad Electrnica?
Debemos tener primero la Firma Electrnica vigente (FIEL), y con el o los archivos XML con
formato de comprensin, ZIP con la nomenclatura establecida, contar con el acceso a Internet
para realizar el envo.
Con todo esto podremos entrar al Buzn Tributario y seleccionar la opcin de Contabilidad
Electrnica. Ingresamos al sistema y enviamos los archivos.
Para hacer el envo debes contar con:
Firma electrnica.
Los archivos xml comprimidos en formato zip con la nomenclatura establecida.

Pasos:
1.
Una vez que tienes los archivos con el detalle de tu contabilidad electrnica, conforme
los esquemas (xsd) publicados por el SAT para Catlogo de cuentas, Balanza de
comprobacin e Informacin de plizas y auxiliares, ingresa al Buzn Tributario y ah a la
opcin Contabilidad electrnica.
2.
Selecciona el archivo y envalo con firma electrnica. Recibes un acuse de recepcin.
3.
Posteriormente, ingresa a la consulta de acuses para obtener el acuse definitivo de

aceptacin o rechazo.
Reiteramos los pasos con imgenes: Ingreso con Firma Electrnica (Fiel) o bien con su usuario
y contrasea.
Adentro elegimos el archivo a enviar y firmar su envo con la firma electrnica Fiel, el sistema
validar y enviar un acuse de recepcin.
Una vez que el contribuyente tiene el o los archivos .ZIP con el detalle de su contabilidad
electrnica deber ingresar a la pgina del SAT y va Buzn Tributario seleccionar la opcin de
Contabilidad Electrnica.
Cmo enviar la contabilidad si no se cuenta con acceso a internet?

Los contribuyentes acudirn a las administraciones locales de servicios al contribuyente, y
sern atendidos por un asesor fiscal para que los apoye en su envo en la salas de Internet,
debiendo llevar su Firma electrnica vigente.
Medio alternativo de presentacin
El Servicio de Administracin Tributaria (SAT), informa a los contribuyentes obligados a

entregar la contabilidad electrnica que pueden enviar la informacin a travs del buzn
tributario o de la seccinTrmites del Portal de Internet del SAT.
Los contribuyentes del sector financiero, personas morales y fsicas con ingresos mayores a 4
millones de pesos, deben enviar la informacin del catlogo de cuentas con cdigo agrupador y
la balanza de comprobacin correspondiente a los meses de enero y febrero de 2015.
Las plizas y auxiliares de cuenta debern generarse con la informacin correspondiente a las
operaciones realizadas a partir del 1 de julio, para entregarlas, cuando el SAT las requiera, con
posteridad al 3 o 7 de septiembre de 2015, segn corresponda a personas morales o personas
fsicas, respectivamente.
Amparo de Prodecon
La Procuradura de la Defensa del Contribuyente ha solicitado el amparo contra el envo de la
contabilidad electrnica mediante el buzn tributario, otorgando la suspensin para no cumplir
con esa obligacin.
En concreto, los Jueces de Distrito concedieron la suspensin de manera genrica para el
efecto de inhabilitar el uso del buzn tributario, inclusive para el envo de la contabilidad
electrnica.
No obstante ello, la Prodecon anunci la reactivacin del Buzn Tributario en amparos para
contabilidad electrnica, la cual dar certidumbre jurdica tanto a los pagadores de impuestos
como al SAT.
En concreto, la suspensin otorgada tras estos amparos, que abarc todo el uso del Buzn
Tributario por parte de los contribuyentes; finalmente se modific su auto de suspensin
provisional para permitir eluso del Buzn Tributario y suspender slo el envo mensual de
su contabilidad electrnica, lo que beneficia a contribuyentes que acudieron a dicho juzgado
en busca de amparo.
Entregar contabilidad en medios electrnicos a

requerimiento de la autoridad
Para los efectos de lo previsto en el artculo 30-A del CFF, los contribuyentes obligados a llevar
contabilidad, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrnica Mis cuentas,
cuando les sea requerida la informacin contable sobre sus plizas dentro del ejercicio de facultades de
comprobacin a que se refieren los artculos 22 noveno prrafo y 42 fracciones II, III, IV o IX, ambos del
CFF, o cuando sta se solicite como requisito en la presentacin de solicitudes de devolucin o
compensaciones que se apliquen de conformidad con lo dispuesto en los artculos 22 23 del CFF
respectivamente, o se requiera en trminos del sexto prrafo del artculo 22 del CFF, el contribuyente
estar obligado a entregar a la autoridad fiscal el archivo electrnico conforme a lo establecido en la
regla X.X.X.I. fraccin III de la presente Resolucin, as como el acuse o acuses de recepcin
correspondientes a la entrega de la informacin establecida en las fracciones I y II de la misma regla
referentes al mismo periodo.
Calendario de presentaciones
Balanza del mes de:
Personas morales
Personas fsicas
Noviembre de 2015
6 de enero de 2016
8 de enero de 2016
Diciembre de 2015
4 de febrero de 2016
Balanza ajustada al cierre del ejercicio 2015
20 de abril de 2016 *
22 de mayo de 2016
Enero de 2016
3 de marzo de 2016 *
7 de marzo de 2016
Febrero de 2016
5 de abril de 2016
7 de abril de 2016
Marzo de 2016
4 de mayo de 2016
9 de mayo de 2016
Abril de 206
3 de junio de 2016
7 de junio de 2016
Mayo de 2016
5 de julio de 2016
7 de julio de 2016
Junio de 2016
3 de agosto de 2016
5 de agosto de 2016
Julio de 2016
5 de septiembre de 2016
7 de septiembre de 2016
Agosto de 2016
5 de octubre de 2016
7 de octubre de 2016
Septiembre de 2016
3 de noviembre de 2016
7 de noviembre de 2016
Octubre de 2016
4 de diciembre de 2016
7 de diciembre de 2016
Noviembre de 2016
4 de enero de 2017
6 de enero de 2017
Diciembre de 2016
Balanza ajustada al cierre del ejercicio 2016
20 de abril de 2017
22 de mayo de 2017
A tener presente que la presentacin del 20 de abril de 2016 de personas morales se

prorroga hasta el 25 de abril del corriente.
A tener presente que la presentacin del 3 de marzo de 2016 de personas morales se
prorroga hasta el 7 de marzo del corriente.
En base a lo indicado por el SAT, se ha confirmado a la Procuradura de la Defensa del
Contribuyente (Prodecon) que la entrada en vigor de la contabilidad electrnica ser
escalonada a partir de este ao.
Si miramos en concreto los criterios resolutivos tercero y cuarto de la Sptima Resolucin de
Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal (RMF) para 2014 se estableci la gradualidad
de la contabilidad electrnica.
Estos disponan que slo aquellos contribuyentes que hubieran obtenido ingresos acumulables
superiores a cuatro millones de pesos en 2013, as como las instituciones financieras, sern los
que estaran obligados a llevar y enviar su contabilidad electrnica, a partir del 1 de enero de
2015, mientras que los restantes contribuyentes lo haran a partir de enero de 2016.
Pero, si miramos la RMF para 2015, no se reiteraron dichas disposiciones, lo cual provoc
inquietud en los contribuyentes sobre la subsistencia de la gradualidad de la entrada en vigor
de la contabilidad electrnica.
No obstante, el SAT confirm al organismo autnomo que subsisten las disposiciones
mencionadas, y destac que dicho compromiso ante el ombudsman fiscal garantiza la
seguridad jurdica de los contribuyentes.
Empresas que coticen en bolsa
Enviarn los archivos mensuales por cada trimestre, a ms tardar en las siguientes fechas:
Enero, febrero y marzo: el 3 de mayo
Abril, mayo y junio: el 3 de agosto
Julio, agosto y septiembre: el 3 de noviembre
Octubre, noviembre y diciembre: el 3 de marzo
Cundo se presenta la balanza de comprobacin si existe

modificacin en las cifras?
Muchos han consultado qu sucede cuando por alguna modificacin se renuevan las cifras de
la balanza que ya se envi al SAT. La duda clave es si es posible enviar alguna informacin
complementaria?
Y al respuesta simple es que s, que se deber mandar dentro de los 3 das siguientes a la
modificacin.
Esta cuestin se regula de la siguiente manera en la RMF 2014, regla I.2.8.6.:
()
En caso de que los archivos contengan errores informticos, se enviar por parte de la autoridad un
aviso a travs del Buzn Tributario para que, dentro del plazo de 3 das hbiles contados a partir de que
surta efectos la notificacin del referido aviso, el contribuyente corrija dicha situacin y los enve. En
caso de no enviar los archivos corregidos dentro del citado plazo, se tendrn por no presentados.
En caso de que el contribuyente modifique posteriormente los archivos ya enviados, se efectuar la
sustitucin de stos, a travs del envo de los nuevos archivos, lo cual se deber realizar dentro de los 3
das hbiles posteriores a cuando tenga lugar la modificacin de la informacin por parte del
contribuyente.
()
Anexo 24 del SAT Contabilidad en

Medios Electrnicos
Este nuevo anexo nos indica la forma en que debemos llevar la Contabilidad en sistemas
electrnicos (no para quienes usen Mis Cuentas) haciendo hincapi en la generacin de
archivos en formato XML que tendrn que contener:
Catlogo de cuentas
El archivo XML del catlogo de cuentas contendr los siguientes datos:
Atributos del catlogo de cuentas
Versin. La cual deber partir de la 1.0.2.
RFC del contribuyente.
Total de cuentas que contiene el catlogo.
Mes en el que inicie la vigencia del catlogo para la balanza de comprobacin.
Ao en el que inicie la vigencia del catlogo para la balanza de comprobacin.
Cdigo agrupador de cuentas, de acuerdo al catlogo publicado por el SAT.
Nmero de la cuenta.
Descripcin de la cuenta.
Subcuentas, clave de la cuenta a la que pertenece.
Nivel en que se encuentra la cuenta.
Naturaleza de la cuenta (D Deudora, A Acreedora).
Con qu periodicidad y en qu fechas se enva la informacin del

catlogo de cuentas?
Es importante saber que esta informacin nicamente se debe enviar una vez, entre el 3 al 5
de marzo.
Cdigo agrupador de cuentas del SAT

Cdigo
agrupador
Nombre de la cuenta y/o subcuenta
100
Activo
100,01
Activo a corto plazo
101
Caja
101,01
Caja y efectivo
102
Bancos
102,01
Bancos nacionales
102,02
Bancos extranjeros
103
Inversiones
103,01
Inversiones temporales
103,02
Inversiones en fideicomisos
103,03
Otras inversiones
104
Otros instrumentos financieros
104,01
105
Clientes
105,01
Clientes nacionales
105,02
Clientes extranjeros
105,03
Clientes nacionales parte relacionada
105,04
Clientes extranjeros parte relacionada
106
Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo
106,01
Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo nacional
106,02
Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo extranjero
106,03
Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo nacional parte relacionada
106,04
Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo extranjero parte relacionada
Nivel
Nivel
Cdigo
agrupador
106,05
Intereses por cobrar a corto plazo nacional
106,06
Intereses por cobrar a corto plazo extranjero
106,07
Intereses por cobrar a corto plazo nacional parte relacionada
106,08
Intereses por cobrar a corto plazo extranjero parte relacionada
106,09
Otras cuentas y documentos por cobrar a corto plazo
106,1
Otras cuentas y documentos por cobrar a corto plazo parte relacionada
107
Deudores diversos
107,01
Funcionarios y empleados
107,02
Socios y accionistas
107,03
Partes relacionadas nacionales
107,04
Partes relacionadas extranjeros
107,05
Otros deudores diversos
108
Estimacin de cuentas incobrables
108,01
Estimacin de cuentas incobrables nacional
108,02
Estimacin de cuentas incobrables extranjero
108,03
Estimacin de cuentas incobrables nacional parte relacionada
108,04
Estimacin de cuentas incobrables extranjero parte relacionada
109
Pagos anticipados
109,01
Seguros y fianzas pagados por anticipado nacional
109,02
Seguros y fianzas pagados por anticipado extranjero
109,03
Seguros y fianzas pagados por anticipado nacional parte relacionada
109,04
Seguros y fianzas pagados por anticipado extranjero parte relacionada
109,05
Rentas pagados por anticipado nacional
109,06
Rentas pagados por anticipado extranjero
109,07
Rentas pagados por anticipado nacional parte relacionada
109,08
Rentas pagados por anticipado extranjero parte relacionada
109,09
Intereses pagados por anticipado nacional
109,1
Intereses pagados por anticipado extranjero
109,11
Intereses pagados por anticipado nacional parte relacionada
109,12
Intereses pagados por anticipado extranjero parte relacionada
109,13
Factoraje financiero pagados por anticipado nacional
109,14
Factoraje financiero pagados por anticipado extranjero
109,15
Factoraje financiero pagados por anticipado nacional parte relacionada
109,16
Factoraje financiero pagados por anticipado extranjero parte relacionada
109,17
Arrendamiento financiero pagados por anticipado nacional
109,18
Arrendamiento financiero pagados por anticipado extranjero
109,19
Arrendamiento financiero pagados por anticipado nacional parte relacionada
109,2
Arrendamiento financiero pagados por anticipado extranjero parte relacionada
Nivel
Cdigo
agrupador
109,21
Prdida por deterioro de pagos anticipados
109,22
Derechos fiduciarios
109,23
Otros pagos anticipados
110
Subsidio al empleo por aplicar
110,01
Subsidio al empleo por aplicar
111
Crdito al diesel por acreditar
111,01
Crdito al diesel por acreditar
112
Otros estmulos
112,01
Otros estmulos
113
Impuestos a favor
113,01
IVA a favor
113,02
ISR a favor
113,03
IETU a favor
113,04
IDE a favor
113,05
IA a favor
113,06
Subsidio al empleo
113,07
Pago de lo indebido
113,08
Otros impuestos a favor
114
Pagos provisionales
114,01
Pagos provisionales de ISR
115
Inventario
115,01
Inventario
115,02
Materia prima y materiales
115,03
Produccin en proceso
115,04
Productos terminados
115,05
Mercancas en trnsito
115,06
Mercancas en poder de terceros
115,07
Otros
116
Estimacin de inventarios obsoletos y de lento movimiento
116,01
Estimacin de inventarios obsoletos y de lento movimiento
117
Obras en proceso de inmuebles
117,01
Obras en proceso de inmuebles
118
Impuestos acreditables pagados
118,01
IVA acreditable pagado
118,02
IVA acreditable de importacin pagado
118,03
IEPS acreditable pagado
118,04
IEPS pagado en importacin
119
Impuestos acreditables por pagar
Nivel
Cdigo
agrupador
119,01
IVA pendiente de pago
119,02
IVA de importacin pendiente de pago
119,03
IEPS pendiente de pago
119,04
IEPS pendiente de pago en importacin
120
Anticipo a proveedores
120,01
Anticipo a proveedores nacional
120,02
Anticipo a proveedores extranjero
120,03
Anticipo a proveedores nacional parte relacionada
120,04
Anticipo a proveedores extranjero parte relacionada
121
Otros activos a corto plazo
121,01
Otros activos a corto plazo

Activo a largo plazo
151
Terrenos
151,01
Terrenos
152
Edificios
152,01
Edificios
153
Maquinaria y equipo
153,01
Maquinaria y equipo
154
Automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y

remolques
154,01
Automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y

remolques
155
Mobiliario y equipo de oficina
155,01
Mobiliario y equipo de oficina
156
Equipo de cmputo
156,01
Equipo de cmputo
157
Equipo de comunicacin
157,01
Equipo de comunicacin
158
Activos biolgicos, vegetales y semovientes
158,01
Activos biolgicos, vegetales y semovientes
159
Obras en proceso de activos fijos
159,01
Obras en proceso de activos fijos
160
Otros activos fijos
160,01
Otros activos fijos
161
Ferrocarriles
161,01
Ferrocarriles
162
Embarcaciones
162,01
Embarcaciones
163
Aviones
Nivel
Cdigo
agrupador
163,01
Aviones
164
Troqueles, moldes, matrices y herramental
164,01
Troqueles, moldes, matrices y herramental
165
Equipo de comunicaciones telefnicas
165,01
Equipo de comunicaciones telefnicas
166
Equipo de comunicacin satelital
166,01
Equipo de comunicacin satelital
167
Equipo de adaptaciones para personas con capacidades diferentes
167,01
Equipo de adaptaciones para personas con capacidades diferentes
168
Maquinaria y equipo de generacin de energa de fuentes renovables o de

sistemas de cogeneracin de electricidad eficiente
168,01
Maquinaria y equipo de generacin de energa de fuentes renovables o de

sistemas de cogeneracin de electricidad eficiente
169
Otra maquinaria y equipo
169,01
Otra maquinaria y equipo
170
Adaptaciones y mejoras
170,01
Adaptaciones y mejoras
171
Depreciacin acumulada de activos fijos
171,01
Depreciacin acumulada de edificios
171,02
Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo
171,03
Depreciacin acumulada de automviles, autobuses, camiones de carga,

tractocamiones, montacargas y remolques
171,04
Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina
171,05
Depreciacin acumulada de equipo de cmputo
171,06
Depreciacin acumulada de equipo de comunicacin
171,07
Depreciacin acumulada de activos biolgicos, vegetales y semovientes
171,08
Depreciacin acumulada de otros activos fijos
171,09
Depreciacin acumulada de ferrocarriles
171,1
Depreciacin acumulada de embarcaciones
171,11
Depreciacin acumulada de aviones
171,12
Depreciacin acumulada de troqueles, moldes, matrices y herramental
171,13
Depreciacin acumulada de equipo de comunicaciones telefnicas
171,14
Depreciacin acumulada de equipo de comunicacin satelital
171,15
Depreciacin acumulada de equipo de adaptaciones para personas con

capacidades diferentes
171,16
Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo de generacin de energa de

fuentes renovables o de sistemas de cogeneracin de electricidad eficiente
171,17
Depreciacin acumulada de adaptaciones y mejoras
171,18
Depreciacin acumulada de otra maquinaria y equipo
172
Prdida por deterioro acumulado de activos fijos
Nivel
Cdigo
agrupador
172,01
Prdida por deterioro acumulado de edificios
172,02
Prdida por deterioro acumulado de maquinaria y equipo
172,03
Prdida por deterioro acumulado de automviles, autobuses, camiones de carga,

172,04
Prdida por deterioro acumulado de mobiliario y equipo de oficina
172,05
Prdida por deterioro acumulado de equipo de cmputo
172,06
Prdida por deterioro acumulado de equipo de comunicacin
172,07
Prdida por deterioro acumulado de activos biolgicos, vegetales y semovientes
172,08
Prdida por deterioro acumulado de otros activos fijos
172,09
Prdida por deterioro acumulado de ferrocarriles
172,1
Prdida por deterioro acumulado de embarcaciones
172,11
Prdida por deterioro acumulado de aviones
172,12
Prdida por deterioro acumulado de troqueles, moldes, matrices y herramental
172,13
Prdida por deterioro acumulado de equipo de comunicaciones telefnicas
172,14
Prdida por deterioro acumulado de equipo de comunicacin satelital
172,15
Prdida por deterioro acumulado de equipo de adaptaciones para personas con

172,16
Prdida por deterioro acumulado de maquinaria y equipo de generacin de energa

de fuentes renovables o de sistemas de cogeneracin de electricidad eficiente
172,17
Prdida por deterioro acumulado de adaptaciones y mejoras
172,18
Prdida por deterioro acumulado de otra maquinaria y equipo
173
Gastos diferidos
173,01
Gastos diferidos
174
Gastos pre operativos
174,01
Gastos pre operativos
175
Regalas, asistencia tcnica y otros gastos diferidos
175,01
Regalas, asistencia tcnica y otros gastos diferidos
176
Activos intangibles
176,01
Activos intangibles
177
Gastos de organizacin
177,01
Gastos de organizacin
178
Investigacin y desarrollo de mercado
178,01
Investigacin y desarrollo de mercado
179
Marcas y patentes
179,01
Marcas y patentes
180
Crdito mercantil
180,01
Crdito mercantil
181
Gastos de instalacin
181,01
Gastos de instalacin
Nivel
Cdigo
agrupador
182
Otros activos diferidos
182,01
Otros activos diferidos
183
Amortizacin acumulada de activos diferidos
183,01
Amortizacin acumulada de gastos diferidos
183,02
Amortizacin acumulada de gastos pre operativos
183,03
Amortizacin acumulada de regalas, asistencia tcnica y otros gastos diferidos
183,04
Amortizacin acumulada de activos intangibles
183,05
Amortizacin acumulada de gastos de organizacin
183,06
Amortizacin acumulada de investigacin y desarrollo de mercado
183,07
Amortizacin acumulada de marcas y patentes
183,08
Amortizacin acumulada de crdito mercantil
183,09
Amortizacin acumulada de gastos de instalacin
183,1
Amortizacin acumulada de otros activos diferidos
184
Depsitos en garanta
184,01
Depsitos de fianzas
184,02
Depsitos de arrendamiento de bienes inmuebles
184,03
Otros depsitos en garanta
185
Impuestos diferidos
185,01
Impuestos diferidos ISR
186
Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo
186,01
Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo nacional
186,02
Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo extranjero
186,03
Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo nacional parte relacionada
186,04
Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo extranjero parte relacionada
186,05
Intereses por cobrar a largo plazo nacional
186,06
Intereses por cobrar a largo plazo extranjero
186,07
Intereses por cobrar a largo plazo nacional parte relacionada
186,08
Intereses por cobrar a largo plazo extranjero parte relacionada
186,09
Otras cuentas y documentos por cobrar a largo plazo
186,1
Otras cuentas y documentos por cobrar a largo plazo parte relacionada
187
Participacin de los trabajadores en las utilidades diferidas
187,01
Participacin de los trabajadores en las utilidades diferidas
188
Inversiones permanentes en acciones
188,01
Inversiones a largo plazo en subsidiarias
188,02
Inversiones a largo plazo en asociadas
188,03
Otras inversiones permanentes en acciones
189
Estimacin por deterioro de inversiones permanentes en acciones
189,01
Estimacin por deterioro de inversiones permanentes en acciones
Nivel
Cdigo
agrupador
190
190,01
191
Otros activos a largo plazo
191,01
Otros activos a largo plazo

Pasivo
Pasivo a corto plazo
201
Proveedores
201,01
Proveedores nacionales
201,02
Proveedores extranjeros
201,03
Proveedores nacionales parte relacionada
201,04
Proveedores extranjeros parte relacionada
202
Cuentas por pagar a corto plazo
202,01
Documentos por pagar bancario y financiero nacional
202,02
Documentos por pagar bancario y financiero extranjero
202,03
Documentos y cuentas por pagar a corto plazo nacional
202,04
Documentos y cuentas por pagar a corto plazo extranjero
202,05
Documentos y cuentas por pagar a corto plazo nacional parte relacionada
202,06
Documentos y cuentas por pagar a corto plazo extranjero parte relacionada
202,07
Intereses por pagar a corto plazo nacional
202,08
Intereses por pagar a corto plazo extranjero
202,09
Intereses por pagar a corto plazo nacional parte relacionada
202,1
Intereses por pagar a corto plazo extranjero parte relacionada
202,11
Dividendo por pagar nacional
202,12
Dividendo por pagar extranjero
203
Cobros anticipados a corto plazo
203,01
Rentas cobradas por anticipado a corto plazo nacional
203,02
Rentas cobradas por anticipado a corto plazo extranjero
203,03
Rentas cobradas por anticipado a corto plazo nacional parte relacionada
203,04
Rentas cobradas por anticipado a corto plazo extranjero parte relacionada
203,05
Intereses cobrados por anticipado a corto plazo nacional
203,06
Intereses cobrados por anticipado a corto plazo extranjero
203,07
Intereses cobrados por anticipado a corto plazo nacional parte relacionada
203,08
Intereses cobrados por anticipado a corto plazo extranjero parte relacionada
203,09
Factoraje financiero cobrados por anticipado a corto plazo nacional
203,1
Factoraje financiero cobrados por anticipado a corto plazo extranjero
203,11
Factoraje financiero cobrados por anticipado a corto plazo nacional parte

relacionada
203,12
Factoraje financiero cobrados por anticipado a corto plazo extranjero parte

relacionada
Nivel
Cdigo
agrupador
203,13
Arrendamiento financiero cobrados por anticipado a corto plazo nacional
203,14
Arrendamiento financiero cobrados por anticipado a corto plazo extranjero
203,15
Arrendamiento financiero cobrados por anticipado a corto plazo nacional parte

relacionada
203,16
Arrendamiento financiero cobrados por anticipado a corto plazo extranjero parte

relacionada
203,17
203,18
Otros cobros anticipados
204
Instrumentos financieros a corto plazo
204,01
Instrumentos financieros a corto plazo
205
Acreedores diversos a corto plazo
205,01
Socios, accionistas o representante legal
205,02
Acreedores diversos a corto plazo nacional
205,03
Acreedores diversos a corto plazo extranjero
205,04
Acreedores diversos a corto plazo nacional parte relacionada
205,05
Acreedores diversos a corto plazo extranjero parte relacionada
205,06
Otros acreedores diversos a corto plazo
206
Anticipo de cliente
206,01
Anticipo de cliente nacional
206,02
Anticipo de cliente extranjero
206,03
Anticipo de cliente nacional parte relacionada
206,04
Anticipo de cliente extranjero parte relacionada
206,05
Otros anticipos de clientes
207
Impuestos trasladados
207,01
IVA trasladado
207,02
IEPS trasladado
208
Impuestos trasladados cobrados
208,01
IVA trasladado cobrado
208,02
IEPS trasladado cobrado
209
Impuestos trasladados no cobrados
209,01
IVA trasladado no cobrado
209,02
IEPS trasladado no cobrado
210
Provisin de sueldos y salarios por pagar
210,01
Provisin de sueldos y salarios por pagar
210,02
Provisin de vacaciones por pagar
210,03
Provisin de aguinaldo por pagar
210,04
Provisin de fondo de ahorro por pagar
210,05
Provisin de asimilados a salarios por pagar
210,06
Provisin de anticipos o remanentes por distribuir
Nivel
Cdigo
agrupador
210,07
Provisin de otros sueldos y salarios por pagar
211
Provisin de contribuciones de seguridad social por pagar
211,01
Provisin de IMSS patronal por pagar
211,02
Provisin de SAR por pagar
211,03
Provisin de infonavit por pagar
212
Provisin de impuesto estatal sobre nmina por pagar
212,01
Provisin de impuesto estatal sobre nmina por pagar
213
Impuestos y derechos por pagar
213,01
IVA por pagar
213,02
IEPS por pagar
213,03
ISR por pagar
213,04
Impuesto estatal sobre nmina por pagar
213,05
Impuesto estatal y municipal por pagar
213,06
Derechos por pagar
213,07
Otros impuestos por pagar
214
Dividendos por pagar
214,01
Dividendos por pagar
215
PTU por pagar
215,01
PTU por pagar
215,02
PTU por pagar de ejercicios anteriores
215,03
Provisin de PTU por pagar
216
Impuestos retenidos
216,01
Impuestos retenidos de ISR por sueldos y salarios
216,02
Impuestos retenidos de ISR por asimilados a salarios
216,03
Impuestos retenidos de ISR por arrendamiento
216,04
Impuestos retenidos de ISR por servicios profesionales
216,05
Impuestos retenidos de ISR por dividendos
216,06
Impuestos retenidos de ISR por intereses
216,07
Impuestos retenidos de ISR por pagos al extranjero
216,08
Impuestos retenidos de ISR por venta de acciones
216,09
Impuestos retenidos de ISR por venta de partes sociales
216,1
Impuestos retenidos de IVA
216,11
Retenciones de IMSS a los trabajadores
216,12
Otras impuestos retenidos
217
Pagos realizados por cuenta de terceros
217,01
Pagos realizados por cuenta de terceros
218
Otros pasivos a corto plazo
218,01
Otros pasivos a corto plazo
Nivel
Cdigo
agrupador

Pasivo a largo plazo
251
Acreedores diversos a largo plazo
251,01
Socios, accionistas o representante legal
251,02
Acreedores diversos a largo plazo nacional
251,03
Acreedores diversos a largo plazo extranjero
251,04
Acreedores diversos a largo plazo nacional parte relacionada
251,05
Acreedores diversos a largo plazo extranjero parte relacionada
251,06
Otros acreedores diversos a largo plazo
252
Cuentas por pagar a largo plazo
252,01
Documentos bancarios y financieros por pagar a largo plazo nacional
252,02
Documentos bancarios y financieros por pagar a largo plazo extranjero
252,03
Documentos y cuentas por pagar a largo plazo nacional
252,04
Documentos y cuentas por pagar a largo plazo extranjero
252,05
Documentos y cuentas por pagar a largo plazo nacional parte relacionada
252,06
Documentos y cuentas por pagar a largo plazo extranjero parte relacionada
252,07
Hipotecas por pagar a largo plazo nacional
252,08
Hipotecas por pagar a largo plazo extranjero
252,09
Hipotecas por pagar a largo plazo nacional parte relacionada
252,1
Hipotecas por pagar a largo plazo extranjero parte relacionada
252,11
Intereses por pagar a largo plazo nacional
252,12
Intereses por pagar a largo plazo extranjero
252,13
Intereses por pagar a largo plazo nacional parte relacionada
252,14
Intereses por pagar a largo plazo extranjero parte relacionada
252,15
Dividendos por pagar nacionales
252,16
Dividendos por pagar extranjeros
252,17
Otras cuentas y documentos por pagar a largo plazo
253
Cobros anticipados a largo plazo
253,01
Rentas cobradas por anticipado a largo plazo nacional
253,02
Rentas cobradas por anticipado a largo plazo extranjero
253,03
Rentas cobradas por anticipado a largo plazo nacional parte relacionada
253,04
Rentas cobradas por anticipado a largo plazo extranjero parte relacionada
253,05
Intereses cobrados por anticipado a largo plazo nacional
253,06
Intereses cobrados por anticipado a largo plazo extranjero
253,07
Intereses cobrados por anticipado a largo plazo nacional parte relacionada
253,08
Intereses cobrados por anticipado a largo plazo extranjero parte relacionada
253,09
Factoraje financiero cobrados por anticipado a largo plazo nacional
253,1
Factoraje financiero cobrados por anticipado a largo plazo extranjero
253,11
Factoraje financiero cobrados por anticipado a largo plazo nacional parte
Nivel
Cdigo
agrupador

relacionada
253,12
Factoraje financiero cobrados por anticipado a largo plazo extranjero parte

relacionada
253,13
Arrendamiento financiero cobrados por anticipado a largo plazo nacional
253,14
Arrendamiento financiero cobrados por anticipado a largo plazo extranjero
253,15
Arrendamiento financiero cobrados por anticipado a largo plazo nacional parte

relacionada
253,16
Arrendamiento financiero cobrados por anticipado a largo plazo extranjero parte

relacionada
253,17
253,18
Otros cobros anticipados
254
Instrumentos financieros a largo plazo
254,01
Instrumentos financieros a largo plazo
255
Pasivos por beneficios a los empleados a largo plazo
255,01
Pasivos por beneficios a los empleados a largo plazo
256
Otros pasivos a largo plazo
256,01
Otros pasivos a largo plazo
257
Participacin de los trabajadores en las utilidades diferida
257,01
258
Obligaciones contradas de fideicomisos
258,01
Obligaciones contradas de fideicomisos
259
Impuestos diferidos
259,01
ISR diferido
259,02
ISR por dividendo diferido
259,03
Otros impuestos diferidos
260
Pasivos diferidos
260,01
Pasivos diferidos
Capital contable
301
Capital social
301,01
Capital fijo
301,02
Capital variable
301,03
Aportaciones para futuros aumentos de capital
301,04
Prima en suscripcin de acciones
301,05
Prima en suscripcin de partes sociales
302
Patrimonio
302,01
Patrimonio
302,02
Aportacin patrimonial
302,03
Dficit o remanente del ejercicio
303
Reserva legal
Nivel
Cdigo
agrupador
303,01
Reserva legal
304
Resultado de ejercicios anteriores
304,01
Utilidad de ejercicios anteriores
304,02
Prdida de ejercicios anteriores
304,03
Resultado integral de ejercicios anteriores
304,04
Dficit o remanente de ejercicio anteriores
305
Resultado del ejercicio
305,01
Utilidad del ejercicio
305,02
Prdida del ejercicio
305,03
Resultado integral
306
Otras cuentas de capital
306,01
Otras cuentas de capital

Ingresos
401
Ingresos
401,01
Ventas y/o servicios gravados a la tasa general
401,02
Ventas y/o servicios gravados a la tasa general de contado
401,03
Ventas y/o servicios gravados a la tasa general a crdito
401,04
Ventas y/o servicios gravados al 0%
401,05
Ventas y/o servicios gravados al 0% de contado
401,06
Ventas y/o servicios gravados al 0% a crdito
401,07
Ventas y/o servicios exentos
401,08
Ventas y/o servicios exentos de contado
401,09
Ventas y/o servicios exentos a crdito
401,1
Ventas y/o servicios gravados a la tasa general nacionales partes relacionadas
401,11
Ventas y/o servicios gravados a la tasa general extranjeros partes relacionadas
401,12
Ventas y/o servicios gravados al 0% nacionales partes relacionadas
401,13
Ventas y/o servicios gravados al 0% extranjeros partes relacionadas
401,14
Ventas y/o servicios exentos nacionales partes relacionadas
401,15
Ventas y/o servicios exentos extranjeros partes relacionadas
401,16
Ingresos por servicios administrativos
401,17
Ingresos por servicios administrativos nacionales partes relacionadas
401,18
Ingresos por servicios administrativos extranjeros partes relacionadas
401,19
Ingresos por servicios profesionales
401,2
Ingresos por servicios profesionales nacionales partes relacionadas
401,21
Ingresos por servicios profesionales extranjeros partes relacionadas
401,22
Ingresos por arrendamiento
401,23
Ingresos por arrendamiento nacionales partes relacionadas
401,24
Ingresos por arrendamiento extranjeros partes relacionadas
Nivel
Cdigo
agrupador
401,25
Ingresos por exportacin
401,26
Ingresos por comisiones
401,27
Ingresos por maquila
401,28
Ingresos por coordinados
401,29
Ingresos por regalas
401,3
Ingresos por asistencia tcnica
401,31
Ingresos por donativos
401,32
Ingresos por intereses (actividad propia)
401,33
Ingresos de copropiedad
401,34
Ingresos por fideicomisos
401,35
Ingresos por factoraje financiero
401,36
Ingresos por arrendamiento financiero
401,37
Ingresos de extranjeros con establecimiento en el pas
401,38
Otros ingresos propios
402
Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ingresos
402,01
Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ventas y/o servicios a la tasa

general
402,02
Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ventas y/o servicios al 0%
402,03
Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ventas y/o servicios exentos
402,04
Devoluciones, descuentos o bonificaciones de otros ingresos
403
Otros ingresos
403,01
Otros Ingresos
403,02
Otros ingresos nacionales parte relacionada
403,03
Otros ingresos extranjeros parte relacionada
403,04
Ingresos por operaciones discontinuas
403,05
Ingresos por condonacin de adeudo

Costos
501
Costo de venta y/o servicio
501,01
Costo de venta
501,02
Costo de servicios (Mano de obra)
501,03
Materia prima directa utilizada para la produccin
501,04
Materia prima consumida en el proceso productivo
501,05
Mano de obra directa consumida
501,06
Mano de obra directa
501,07
Cargos indirectos de produccin
501,08
Otros conceptos de costo
502
Compras
502,01
Compras nacionales
Nivel
Cdigo
agrupador
502,02
Compras nacionales parte relacionada
502,03
Compras de Importacin
502,04
Compras de Importacin partes relacionadas
503
Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre compras
503,01
Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre compras
504
Otras cuentas de costos
504,01
Gastos indirectos de fabricacin
504,02
Gastos indirectos de fabricacin de partes relacionadas nacionales
504,03
Gastos indirectos de fabricacin de partes relacionadas extranjeras
504,04
Otras cuentas de costos incurridos
504,05
Otras cuentas de costos incurridos con partes relacionadas nacionales
504,06
Otras cuentas de costos incurridos con partes relacionadas extranjeras
504,07
Depreciacin de edificios
504,08
Depreciacin de maquinaria y equipo
504,09
Depreciacin de automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones,

montacargas y remolques
504,1
Depreciacin de mobiliario y equipo de oficina
504,11
Depreciacin de equipo de cmputo
504,12
Depreciacin de equipo de comunicacin
504,13
Depreciacin de activos biolgicos, vegetales y semovientes
504,14
Depreciacin de otros activos fijos
504,15
Depreciacin de ferrocarriles
504,16
Depreciacin de embarcaciones
504,17
Depreciacin de aviones
504,18
Depreciacin de troqueles, moldes, matrices y herramental
504,19
Depreciacin de equipo de comunicaciones telefnicas
504,2
Depreciacin de equipo de comunicacin satelital
504,21
Depreciacin de equipo de adaptaciones para personas con capacidades

diferentes
504,22
Depreciacin de maquinaria y equipo de generacin de energa de fuentes

renovables o de sistemas de cogeneracin de electricidad eficiente
504,23
Depreciacin de adaptaciones y mejoras
504,24
Depreciacin de otra maquinaria y equipo
504,25
Otras cuentas de costos
505
Costo de activo fijo
505,01
Costo por venta de activo fijo
505,02
Costo por baja de activo fijo

Gastos
601
Gastos generales
Nivel
Cdigo
agrupador
601,01
Sueldos y salarios
601,02
Compensaciones
601,03
Tiempos extras
601,04
Premios de asistencia
601,05
Premios de puntualidad
601,06
Vacaciones
601,07
Prima vacacional
601,08
Prima dominical
601,09
Das festivos
601,1
Gratificaciones
601,11
Primas de antigedad
601,12
Aguinaldo
601,13
Indemnizaciones
601,14
Destajo
601,15
Despensa
601,16
Transporte
601,17
Servicio mdico
601,18
Ayuda en gastos funerarios
601,19
Fondo de ahorro
601,2
Cuotas sindicales
601,21
PTU
601,22
Estmulo al personal
601,23
Previsin social
601,24
Aportaciones para el plan de jubilacin
601,25
Otras prestaciones al personal
601,26
Cuotas al IMSS
601,27
Aportaciones al infonavit
601,28
Aportaciones al SAR
601,29
Impuesto estatal sobre nminas
601,3
Otras aportaciones
601,31
Asimilados a salarios
601,32
Servicios administrativos
601,33
Servicios administrativos partes relacionadas
601,34
Honorarios a personas fsicas residentes nacionales
601,35
Honorarios a personas fsicas residentes nacionales partes relacionadas
601,36
Honorarios a personas fsicas residentes del extranjero
601,37
Honorarios a personas fsicas residentes del extranjero partes relacionadas
601,38
Honorarios a personas morales residentes nacionales
Nivel
Cdigo
agrupador
601,39
Honorarios a personas morales residentes nacionales partes relacionadas
601,4
Honorarios a personas morales residentes del extranjero
601,41
Honorarios a personas morales residentes del extranjero partes relacionadas
601,42
Honorarios aduanales personas fsicas
601,43
Honorarios aduanales personas morales
601,44
Honorarios al consejo de administracin
601,45
Arrendamiento a personas fsicas residentes nacionales
601,46
Arrendamiento a personas morales residentes nacionales
601,47
Arrendamiento a residentes del extranjero
601,48
Combustibles y lubricantes
601,49
Viticos y gastos de viaje
601,5
Telfono, internet
601,51
Agua
601,52
Energa elctrica
601,53
Vigilancia y seguridad
601,54
Limpieza
601,55
Papelera y artculos de oficina
601,56
Mantenimiento y conservacin
601,57
Seguros y fianzas
601,58
Otros impuestos y derechos
601,59
Recargos fiscales
601,6
Cuotas y suscripciones
601,61
Propaganda y publicidad
601,62
Capacitacin al personal
601,63
Donativos y ayudas
601,64
Asistencia tcnica
601,65
Regalas sujetas a otros porcentajes
601,66
Regalas sujetas al 5%
601,67
601,68
601,69
601,7
601,71
Regalas sin retencin
601,72
Fletes y acarreos
601,73
Gastos de importacin
601,74
Comisiones sobre ventas
601,75
Comisiones por tarjetas de crdito
601,76
Patentes y marcas
Nivel
Cdigo
agrupador
601,77
Uniformes
601,78
Prediales
601,79
Gastos generales de urbanizacin
601,8
Gastos generales de construccin
601,81
Fletes del extranjero
601,82
Recoleccin de bienes del sector agropecuario y/o ganadero
601,83
Gastos no deducibles (sin requisitos fiscales)
601,84
Otros gastos generales
602
Gastos de venta
602,01
Sueldos y salarios
602,02
Compensaciones
602,03
Tiempos extras
602,04
602,05
602,06
Vacaciones
602,07
Prima vacacional
602,08
Prima dominical
602,09
Das festivos
602,1
Gratificaciones
602,11
Primas de antigedad
602,12
Aguinaldo
602,13
Indemnizaciones
602,14
Destajo
602,15
Despensa
602,16
Transporte
602,17
Servicio mdico
602,18
602,19
Fondo de ahorro
602,2
Cuotas sindicales
602,21
PTU
602,22
Estmulo al personal
602,23
Previsin social
602,24
602,25
602,26
Cuotas al IMSS
602,27
602,28
Aportaciones al SAR
602,29
Nivel
Cdigo
agrupador
602,3
Otras aportaciones
602,31
602,32
602,33
602,34
602,35
602,36
602,37
602,38
602,39
602,4
602,41
602,42
602,43
602,44
602,45
602,46
602,47
602,48
602,49
602,5
Telfono, internet
602,51
Agua
602,52
Energa elctrica
602,53
602,54
Limpieza
602,55
602,56
602,57
Seguros y fianzas
602,58
602,59
Recargos fiscales
602,6
602,61
602,62
602,63
Donativos y ayudas
602,64
Asistencia tcnica
602,65
602,66
602,67
Nivel
Cdigo
agrupador
602,68
602,69
602,7
602,71
602,72
Fletes y acarreos
602,73
602,74
Comisiones sobre ventas
602,75
Comisiones por tarjetas de crdito
602,76
Patentes y marcas
602,77
Uniformes
602,78
Prediales
602,79
Gastos de venta de urbanizacin
602,8
Gastos de venta de construccin
602,81
602,82
602,83
602,84
Otros gastos de venta
603
Gastos de administracin
603,01
Sueldos y salarios
603,02
Compensaciones
603,03
Tiempos extras
603,04
603,05
603,06
Vacaciones
603,07
Prima vacacional
603,08
Prima dominical
603,09
Das festivos
603,1
Gratificaciones
603,11
Primas de antigedad
603,12
Aguinaldo
603,13
Indemnizaciones
603,14
Destajo
603,15
Despensa
603,16
Transporte
603,17
Servicio mdico
603,18
603,19
Fondo de ahorro
603,2
Cuotas sindicales
Nivel
Cdigo
agrupador
603,21
PTU
603,22
Estmulo al personal
603,23
Previsin social
603,24
603,25
603,26
Cuotas al IMSS
603,27
603,28
Aportaciones al SAR
603,29
603,3
Otras aportaciones
603,31
603,32
603,33
603,34
603,35
603,36
603,37
603,38
603,39
603,4
603,41
603,42
603,43
603,44
603,45
603,46
603,47
603,48
603,49
603,5
Telfono, internet
603,51
Agua
603,52
Energa elctrica
603,53
603,54
Limpieza
603,55
603,56
603,57
Seguros y fianzas
603,58
Nivel
Cdigo
agrupador
603,59
Recargos fiscales
603,6
603,61
603,62
603,63
Donativos y ayudas
603,64
Asistencia tcnica
603,65
603,66
603,67
603,68
603,69
603,7
603,71
603,72
Fletes y acarreos
603,73
603,74
Patentes y marcas
603,75
Uniformes
603,76
Prediales
603,77
Gastos de administracin de urbanizacin
603,78
Gastos de administracin de construccin
603,79
603,8
603,81
603,82
Otros gastos de administracin
604
Gastos de fabricacin
604,01
Sueldos y salarios
604,02
Compensaciones
604,03
Tiempos extras
604,04
604,05
604,06
Vacaciones
604,07
Prima vacacional
604,08
Prima dominical
604,09
Das festivos
604,1
Gratificaciones
604,11
Primas de antigedad
604,12
Aguinaldo
604,13
Indemnizaciones
Nivel
Cdigo
agrupador
604,14
Destajo
604,15
Despensa
604,16
Transporte
604,17
Servicio mdico
604,18
604,19
Fondo de ahorro
604,2
Cuotas sindicales
604,21
PTU
604,22
Estmulo al personal
604,23
Previsin social
604,24
604,25
604,26
Cuotas al IMSS
604,27
604,28
Aportaciones al SAR
604,29
604,3
Otras aportaciones
604,31
604,32
604,33
604,34
604,35
604,36
604,37
604,38
604,39
604,4
604,41
604,42
604,43
604,44
604,45
604,46
604,47
604,48
604,49
604,5
Telfono, internet
604,51
Agua
Nivel
Cdigo
agrupador
604,52
Energa elctrica
604,53
604,54
Limpieza
604,55
604,56
604,57
Seguros y fianzas
604,58
604,59
Recargos fiscales
604,6
604,61
604,62
604,63
Donativos y ayudas
604,64
Asistencia tcnica
604,65
604,66
604,67
604,68
604,69
604,7
604,71
604,72
Fletes y acarreos
604,73
604,74
Patentes y marcas
604,75
Uniformes
604,76
Prediales
604,77
Gastos de fabricacin de urbanizacin
604,78
Gastos de fabricacin de construccin
604,79
604,8
604,81
604,82
Otros gastos de fabricacin
605
Mano de obra directa
605,01
Mano de obra
605,02
Sueldos y Salarios
605,03
Compensaciones
605,04
Tiempos extras
605,05
605,06
Nivel
Cdigo
agrupador
605,07
Vacaciones
605,08
Prima vacacional
605,09
Prima dominical
605,1
Das festivos
605,11
Gratificaciones
605,12
Primas de antigedad
605,13
Aguinaldo
605,14
Indemnizaciones
605,15
Destajo
605,16
Despensa
605,17
Transporte
605,18
Servicio mdico
605,19
605,2
Fondo de ahorro
605,21
Cuotas sindicales
605,22
PTU
605,23
Estmulo al personal
605,24
Previsin social
605,25
605,26
605,27
605,28
Cuotas al IMSS
605,29
605,3
Aportaciones al SAR
605,31
Otros costos de mano de obra directa
606
Facilidades administrativas fiscales
606,01
Facilidades administrativas fiscales
607
Participacin de los trabajadores en las utilidades
607,01
Participacin de los trabajadores en las utilidades
608
Participacin en resultados de subsidiarias
608,01
Participacin en resultados de subsidiarias
609
Participacin en resultados de asociadas
609,01
Participacin en resultados de asociadas
610
610,01
611
Impuesto Sobre la renta
611,01
Impuesto Sobre la renta
611,02
Impuesto Sobre la renta por remanente distribuible
Nivel
Cdigo
agrupador
612
Gastos no deducibles para CUFIN
612,01
Gastos no deducibles para CUFIN
613
Depreciacin contable
613,01
Depreciacin de edificios
613,02
Depreciacin de maquinaria y equipo
613,03
Depreciacin de automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones,

montacargas y remolques
613,04
Depreciacin de mobiliario y equipo de oficina
613,05
Depreciacin de equipo de cmputo
613,06
Depreciacin de equipo de comunicacin
613,07
Depreciacin de activos biolgicos, vegetales y semovientes
613,08
Depreciacin de otros activos fijos
613,09
Depreciacin de ferrocarriles
613,1
Depreciacin de embarcaciones
613,11
Depreciacin de aviones
613,12
Depreciacin de troqueles, moldes, matrices y herramental
613,13
Depreciacin de equipo de comunicaciones telefnicas
613,14
Depreciacin de equipo de comunicacin satelital
613,15
Depreciacin de equipo de adaptaciones para personas con capacidades

diferentes
613,16
Depreciacin de maquinaria y equipo de generacin de energa de fuentes

renovables o de sistemas de cogeneracin de electricidad eficiente
613,17
Depreciacin de adaptaciones y mejoras
613,18
Depreciacin de otra maquinaria y equipo
614
Amortizacin contable
614,01
Amortizacin de gastos diferidos
614,02
Amortizacin de gastos pre operativos
614,03
Amortizacin de regalas, asistencia tcnica y otros gastos diferidos
614,04
Amortizacin de activos intangibles
614,05
Amortizacin de gastos de organizacin
614,06
Amortizacin de investigacin y desarrollo de mercado
614,07
Amortizacin de marcas y patentes
614,08
Amortizacin de crdito mercantil
614,09
Amortizacin de gastos de instalacin
614,1
Amortizacin de otros activos diferidos

Resultado integral de financiamiento
701
Gastos financieros
701,01
Prdida cambiaria
701,02
Prdida cambiaria nacional parte relacionada
Nivel
Cdigo
agrupador
701,03
Prdida cambiaria extranjero parte relacionada
701,04
Intereses a cargo bancario nacional
701,05
Intereses a cargo bancario extranjero
701,06
Intereses a cargo de personas fsicas nacional
701,07
Intereses a cargo de personas fsicas extranjero
701,08
Intereses a cargo de personas morales nacional
701,09
Intereses a cargo de personas morales extranjero
701,1
Comisiones bancarias
701,11
Otros gastos financieros
702
Productos financieros
702,01
Utilidad cambiaria
702,02
Utilidad cambiaria nacional parte relacionada
702,03
Utilidad cambiaria extranjero parte relacionada
702,04
Intereses a favor bancarios nacional
702,05
Intereses a favor bancarios extranjero
702,06
Intereses a favor de personas fsicas nacional
702,07
Intereses a favor de personas fsicas extranjero
702,08
Intereses a favor de personas morales nacional
702,09
Intereses a favor de personas morales extranjero
702,1
Otros productos financieros
703
Otros gastos
703,01
Prdida en venta y/o baja de terrenos
703,02
Prdida en venta y/o baja de edificios
703,03
Prdida en venta y/o baja de maquinaria y equipo
703,04
Prdida en venta y/o baja de automviles, autobuses, camiones de carga,

703,05
Prdida en venta y/o baja de mobiliario y equipo de oficina
703,06
Prdida en venta y/o baja de equipo de cmputo
703,07
Prdida en venta y/o baja de equipo de comunicacin
703,08
Prdida en venta y/o baja de activos biolgicos, vegetales y semovientes
703,09
Prdida en venta y/o baja de otros activos fijos
703,1
Prdida en venta y/o baja de ferrocarriles
703,11
Prdida en venta y/o baja de embarcaciones
703,12
Prdida en venta y/o baja de aviones
703,13
Prdida en venta y/o baja de troqueles, moldes, matrices y herramental
703,14
Prdida en venta y/o baja de equipo de comunicaciones telefnicas
703,15
Prdida en venta y/o baja de equipo de comunicacin satelital
703,16
Prdida en venta y/o baja de equipo de adaptaciones para personas con

Nivel
Cdigo
agrupador
703,17
Prdida en venta y/o baja de maquinaria y equipo de generacin de energa de

fuentes renovables o de sistemas de cogeneracin de electricidad eficiente
703,18
Prdida en venta y/o baja de otra maquinaria y equipo
703,19
Prdida por enajenacin de acciones
703,2
Prdida por enajenacin de partes sociales
703,21
Otros gastos
704
Otros productos
Vea la versin extraoficial en Excel.
Balanza de comprobacin
Tambin debemos presentar la Balanza de comprobacin que incluya saldos iniciales,
movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo,
capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden.
Adems se tendr que identificar los impuestos y, en su caso, las distintas tasas, cuotas y
actividades por las que no deba pagar el impuesto.
Contenido del XML:
Versin
RFC
Total de cuentas
Mes
Ao
Cuentas:
Nmero de cuenta
Saldo inicial
Debe
Haber
Plizas
En cada pliza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operacin, asimismo debe
ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas cuotas y actividades por las que no
deba pagar el impuesto.
Qu tipos de plizas contables existen?

A continuacin veremos los tipos de plizas contables y los datos que deben contener para
estar de acuerdo a la legislacin vigente.
Es importante conocer que las plizas contables son aquellos documentos que contienen los
registros contables de una o varias operaciones realizadas por un ente econmico. A ellas se
las puede catalogar segn la naturaleza de la operacin que amparan.
Plizas de egreso: son las que contienen registros contables sobre erogaciones por
parte de la entidad econmica. Es importante saber que, si el pago se realizar a travs de
un cheque, la pliza se conoce como pliza cheque.
Plizas de ingreso: registran el ingreso del dinero por cualquier va.
Plizas de diario: registran operaciones que afectan la economa de la empresa, pero

que no representan flujo de efectivo.
Requisitos de las plizas contables electrnicas
En primer lugar, es importante saber que los sistemas electrnicos debern tener la capacidad
de generar archivos en formato XML. All, la informacin de las plizas contables deber:
Incluir el detalle por transaccin, cuenta, subcuenta y partida, as como sus auxiliares.
En cada pliza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operacin.
Debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas, cuotas y actividades
por las que no deba pagar el impuesto.
En las operaciones relacionadas con un tercero deber incluirse el Registro Federal de

Contribuyente (RFC) de ste.
Las plizas contables se entregarn conforme a las fechas establecidas para la balanza de
comprobacin, en caso de revisin fiscal o solicitud de compensacin o devolucin de
impuestos.
Pliza
Tipo: Expresar el tipo de la pliza: 1 Ingresos, 2 Egresos o 3 Diario
Nmero
Fecha
Concepto
Transaccin
Nmero de cuenta
Concepto
Debe
Haber
Moneda
Tipo de cambio
Cheque
Nmero
Banco
Cuenta de origen
Fecha
Monto
Beneficiario
RFC
Transferencia
Cuenta de origen
Banco de origen
Monto
Cuenta destino
Banco destino
Fecha
Beneficiario
RFC
Comprobante
UUID
Monto
RFC
Preguntas Frecuentes
Validador de archivos xml
El SAT ha lanzado un validador de los archivos XML que podr ser utilizado desde este enlace.
A partir de qu periodo se deber entregar el

catlogo de cuentas y balanza de comprobacin?
La informacin se enviar a partir de los siguientes periodos:
Tipo de contribuyentes
Periodo inicial de envo del catlogo de

cuentas y balanzas de comprobacin:
Sistema financiero
Enero de 2015
Personas morales y personas fsicas con ingresos

acumulables mayores o iguales a cuatro millones de pesos en
el ejercicio 2013
Enero de 2015
Personas morales y personas fsicas con ingresos

acumulables menores a cuatro millones de pesos en el
ejercicio 2013
Enero de 2016
Personas morales y personas fsicas del sector primario
Enero de 2016
Personas morales con fines no lucrativos
Enero de 2016
Personas morales y personas fsicas inscritas en 2014, 2015 o

2016
Enero de 2016
Sistema financiero: Enero de 2015
Personas morales y personas fsicas con ingresos acumulables mayores o iguales a

cuatro millones de pesos en el ejercicio 2013: Enero de 2015
Personas morales y personas fsicas con ingresos acumulables menores a cuatro

millones de pesos en el ejercicio 2013: Enero de 2016
Personas morales y personas fsicas del sector primario que optaron por presentar su
declaracin semestralmente: Enero de 2016
Personas morales con fines no lucrativos: Enero de 2016
Personas morales y personas fsicas inscritas en 2014, 2015 o 2016: Enero de 2016
Es necesario llevar una contabilidad diferente a la

financiera?
Es importante saber que la contabilidad es nica y se lleva bajo las normas de informacin
financiera que hayan adoptado (NIF, IFRS, US GAAP, etctera).
Se podrn entregar archivos complementarios en

caso de errores involuntarios?
Se tiene contemplado que se puedan entregar archivos complementarios. Estos sern archivos
sustitutivos de los anteriormente enviados y no existe un lmite.
Qu tipo de cuentas de deben incluir en la balanza

de cierre del ejercicio?
Las cuentas de balance y de orden que reflejen los ajustes para determinar la base del
impuesto sobre la renta.
Todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos, Costos, Gastos, Resultado Integral de
Financiamiento y cuentas de orden, que tengan saldos o movimientos en el periodo.
Saldos de la balanza de cierre afectan los saldos

iniciales de la balanza 1 del ejercicio siguiente?
No, los saldos iniciales de la balanza 1 del ejercicio siguiente, son los saldos finales de la
balanza 12 del ejercicio previo.
Qu informacin debo proporcionar cuando se

ejercen facultades de comprobacin a partir del
ejercicio o periodo de 2015?
La misma informacin que actualmente se solicita, plizas y registros contables inherentes a la
revisin (incluyendo los auxiliares que la autoridad le requiera), en formato XML, en el caso de
que se ejerzan facultades de comprobacin hasta el ejercicio 2014 no se tiene la obligacin de
proporcionar la informacin en archivos XML.
En qu idioma deber entregarse la Contabilidad

Electrnica?
El SAT prev que los contribuyentes puedan llevar la documentacin que integra su
contabilidad, incluida la comprobatoria que ampare operaciones realizadas, en idioma
diferente al espaol.
No obstante ello, el SAT tiene la potestad para solicitar su traduccin mediante un perito
traductor autorizado por la autoridad competente.
Tratndose de solicitudes de devolucin y avisos de compensacin, se contempla que la
documentacin comprobatoria soporte de las transacciones se acompae de su traduccin al
espaol.
Cundo la balanza de comprobacin durante el

mes no tuvo movimiento, se deber enviar?
S, el contribuyente est obligado al envo de la balanza de comprobacin mensual
independientemente de no haber presentado movimientos en el mes.
Quines no debern enviar la contabilidad

electrnica?
Slo quedan relevadas de la obligacin los siguientes: los sindicatos obreros y los organismos
que los agrupen, as como la federacin, las entidades federativas, los municipios y las
instituciones que por ley estn obligadas a entregar al gobierno federal el importe ntegro de su
remanente de operacin y las personas fsicas con actividad empresarial cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de dos millones de pesos y utilicen Mis cuentas,
o se encuentren en el Rgimen de Incorporacin Fiscal.
A las plizas de ingreso y egreso se deber

adjuntar los CFDI respectivos?
Debe identificarse el folio del CFDI ya que es el soporte documental que hace deducible la
operacin, y se deber interpretar e identificar de acuerdo a las disposiciones fiscales
establecidas en el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento.
Las asociaciones religiosas deben llevar

Efectivamente estarn obligadas a tener contabilidad electrnica las asociaciones
religiosas desde enero 2015, como todos los contribuyentes.
Cul es la multa y fundamento legal por no cumplir

la obligacin de subir la contabilidad electrnica?
Las infracciones sern aplicadas a los montos que establece el artculo 84 fraccin III del CFF
de $260.00 a $4,790.00 para los contribuyentes que no cumplan con la contabilidad electrnica.
Una persona moral que se ha amparado contra la

contabilidad electrnica y est en proceso de
autorizacin de suspensin est obligada a enviar
la contabilidad electrnica?
Con la suspensin de actividades en 2014, no se obliga a la contabilidad electrnica que inicia
con el registro de operaciones 2015.
En qu moneda se llevar la contabilidad

electrnica?
Aunque la empresa tenga operaciones en moneda extranjera, los registros se harn en
moneda nacional tomando el tipo de cambio oficial del DOF.
Al agregar una cuenta mayor o subcuenta a primer

nivel debo enviar nuevamente el catlogo?
S, ser cada vez que sea modificado a estos niveles.
Qu tipo de cuentas de deben incluir en las

balanzas de comprobacin?
Todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos, Costos, Gastos, Resultado Integral de
Financiamiento y cuentas de orden, que tengan saldos o movimientos en el periodo.
Las cuentas de orden cada cuanto se reportan?

Las cuentas de orden que se utilicen y registren para determinar el impuesto del ejercicio
conforme a las disposiciones fiscales y que su clculo deba realizarse en forma anual, podrn
ser reportadas al cierre del ejercicio.
Segn indica el SAT, las cuentas de orden que los contribuyentes utilicen y registren para
calcular el ISR podrn ser reportadas al cierre del ejercicio, en la balanza 12 o 13.
Se deben enviar cuando la balanza de

comprobacin no tuvo movimientos durante el mes?
S, el contribuyente est obligado al envo de la balanza de comprobacin mensual
independientemente de no haber presentado movimientos en el mes.
Las facilidades de la Sptima Resolucin de

Modificaciones a la RMF 2014 siguen resultando
aplicables para el ejercicio fiscal de 2015 y
subsecuentes?
S, dado que son un derecho que ha sido adquirido por los contribuyentes y no fenecen con la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014.
Las personas morales con ingresos mayores a

cuatro millones de pesos, en qu fecha deben
enviar el Catlogo de cuentas y la Balanza de
comprobacin?
El primer envo de la contabilidad electrnica (Catlogo de cuentas y Balanza de
comprobacin) debe realizarse a ms tardar el 3 de marzo, con la informacin correspondiente
a enero de 2015.
Cuando se solicite o tramite una devolucin o

compensacin, es necesario enviar los archivos de
contabilidad electrnica el 17 de febrero y no hasta
el 3 de Marzo?
El plazo de envo de la informacin del mes de enero de 2015, podr enviarse a ms tardar el 3
de marzo de 2015 para personas morales y 5 de marzo de 2016 personas fsicas; siempre y
cuando el saldo a favor solicitado se haya originado en 2015 o 2016 para personas morales y
personas fsicas respectivamente.
Si estoy en rgimen de arrendamiento o de actividad

profesional y no utilic Mis cuentas, se debe enviar
la contabilidad electrnica?
S, est obligado a enviar la informacin contable en archivos electrnicos (XML), tanto de
Catlogos de cuentas y Balanzas de Comprobacin.
Los das de presentacin de la informacin

contable se condieran hbiles?
Efectivamente, se han de considerar hbiles dichos das, establecido en el artculo 12 del
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Cmo se debe realizar la declaracin del

namespace y schemaLocation para los XMLs?
Se deber realizar conforme a lo siguiente:
Para Catlogo de Cuentas:
xmlns:catalogocuentas=www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/CatalogoCuent
as xmlns:xsi=http://www.w3.org/2001/XMLSchema-instance
xsi:schemaLocation=www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/CatalogoCuentas
http://www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/CatalogoCuentas/CatalogoCuentas_1_1.
xsd
Para Balanza de Comprobacin:

xmlns:BCE=www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/BalanzaComprobacion
xmlns:xsi=http://www.w3.org/2001/XMLSchema-instance
xsi:schemaLocation=www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/BalanzaComprobacion
http://www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/BalanzaComprobacion/BalanzaComprob
acion_1_1.xsd
Para Pliza del Periodo:
xmlns:PLZ=www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/PolizasPeriodo
xsi:schemaLocation=www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/PolizasPeriodo
http://www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/PolizasPeriodo/PolizasPeriodo_1_1.xsd
Para Auxiliar de Cuentas:
xmlns:AuxiliarCtas=www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/AuxiliarCtas
xsi:schemaLocation=www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/AuxiliarCtas
http://www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/AuxiliarCtas/AuxiliarCtas_1_1.xsd
Para Auxiliar de Folios:
xmlns:RepAux=www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/AuxiliarFolios
xsi:schemaLocation=www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/AuxiliarFolios
http://www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/AuxiliarFolios/AuxiliarFolios_1_2.xsd
Para Sello:
xmlns:sellodigital=www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/SelloDigitalContElec
xsi:schemaLocation=www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/SelloDigitalContElec
http://www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/SelloDigitalContElec/SelloDigitalContEle
c.xsd
A qu nivel deben enviarse el catlogo de cuentas

y la balanza de comprobacin?
El catlogo de cuentas y la balanza de comprobacin como mnimo debern enviarse a dos
niveles (cuenta mayor y subcuenta a primer nivel), salvo si se generan nicamente cuentas de
nivel mayor.
Contribuyentes con actividad profesional que no

usen Mis Cuentas, deben enviar la informacin
contable?
S, est obligado a enviar la informacin contable en archivos electrnicos (XML).
La fecha de envo para la balanza de cierre de las

personas morales es el 20 de abril o 20 das
despus de la declaracin anual?
La fecha es a ms tardar el 20 de abril del ao inmediato posterior al ejercicio enviado para
personas morales, independientemente de la fecha de presentacin de la declaracin anual.
Qu RFC se debe indicar en el nodo comprobante

de las plizas y auxiliar de folios de los
comprobantes fiscales?
Se debe indicar el RFC del contribuyente relacionado con la operacin.
Qu pasa con las operaciones en donde no se

cuenta con el UUID, ya que su origen es un CBB?
Dentro de la estructura XSD de plizas y auxiliar de folios de los comprobantes fiscales, se
podr relacionar el comprobante nacional que puede ser CBB y/o CFD.
Cundo se debe enviar el archivo Auxiliar de

Folios?
Cuando al contribuyente se le facilite integrar la informacin de los comprobantes fiscales de
forma independiente a la pliza, pero en todos los casos la informacin de los folios deber
estar vinculada con el nmero de pliza con el cual se registr contablemente.
Los archivos se firmarn electrnicamente?

El contribuyente podr optar por sellar los archivos; sin embargo en todos los casos la
informacin contable estar enviada con la firma electrnica.

Contabilidad Electrónica Por Internet en El SAT

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Contabilidad Electrnica por Internet en el

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3.2 De los papeles de trabajo y registro de asientos contables

Quines estn obligados a llevar

Contribuyentes con ingresos menores a 4 millones

Entonces, cuando el SAT publique los cambios en el Anexo 24 donde se incluirn

Quines estn obligados a llevar la contabilidad

Quines no estn obligados a presentar

En concreto, estn exentos de llevar Contabilidad Electrnica:

Personas Fsicas de Arrendamiento

Personas Fsicas con actividad profesional (honorarios)

Personas Fsicas con actividad empresarial que se encuentren tributando en el RIF

Reciban Ingresos espordicos (por premios, enajenacin de bienes)

Sealadas en el artculo 16 del CFF

Que no den lugar al pago de derechos o aprovechamientos

Relacionadas con su autorizacin para recibir donativos deducibles

Cmo tendrn que llevar la Contabilidad los

Cmo enviar la contabilidad electrnica va Buzn

Requisitos de los Programas para emitir

Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarn en medios electrnicos

Ingresarn de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de Internet

Permitir la identificacin de cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas,

Sistemas electrnicos con la capacidad de generar archivos en formato XML Catalogo

Generar el XML apegndose al Anexo 24.

Puedo generar el XML con Excel?

Qu documentos e informacin integran la

Cmo tendrn que ser los registros contables?

Cunto tiempo se deber conservar la contabilidad?

Cmo ser la Contabilidad Electrnica?

Contabilidad en medios electrnicos

De los papeles de trabajo y registro de asientos

Entregar contabilidad en medios electrnicos de

Personas morales: como mximo el da 25 del mes inmediato posterior

Personas fsicas: como mximo el da 27 del mes inmediato posterior

Personas morales A ms tardar el da 31 de marzo del ejercicio inmediato posterior

Personas fsicas A ms tardar el da 30 de abril del ejercicio inmediato posterior

Cmo se enva al SAT la Contabilidad Electrnica?

Los archivos xml comprimidos en formato zip con la nomenclatura establecida.

Selecciona el archivo y envalo con firma electrnica. Recibes un acuse de recepcin.

Posteriormente, ingresa a la consulta de acuses para obtener el acuse definitivo de

Cmo enviar la contabilidad si no se cuenta con acceso a internet?

Medio alternativo de presentacin

El Servicio de Administracin Tributaria (SAT), informa a los contribuyentes obligados a

Entregar contabilidad en medios electrnicos a

Balanza ajustada al cierre del ejercicio 2015

Balanza ajustada al cierre del ejercicio 2016

A tener presente que la presentacin del 20 de abril de 2016 de personas morales se

Empresas que coticen en bolsa

Abril, mayo y junio: el 3 de agosto

Julio, agosto y septiembre: el 3 de noviembre

Octubre, noviembre y diciembre: el 3 de marzo

Cundo se presenta la balanza de comprobacin si existe

Anexo 24 del SAT Contabilidad en

Versin. La cual deber partir de la 1.0.2.

RFC del contribuyente.

Total de cuentas que contiene el catlogo.

Mes en el que inicie la vigencia del catlogo para la balanza de comprobacin.

Ao en el que inicie la vigencia del catlogo para la balanza de comprobacin.

Cdigo agrupador de cuentas, de acuerdo al catlogo publicado por el SAT.

Subcuentas, clave de la cuenta a la que pertenece.

Nivel en que se encuentra la cuenta.

Naturaleza de la cuenta (D Deudora, A Acreedora).

Con qu periodicidad y en qu fechas se enva la informacin del

Cdigo agrupador de cuentas del SAT