MTODOS DE EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La evaluacin del sistema de control interno define las fortalezas y debilidades de la organizacin empresarial mediante
una cuantificacin de todos sus recursos
Mediante el examen y objetivos del control interno, registros y evaluacin de las operaciones de una empresa, se crea la
confianza que la entidad debe presentar frente a la sociedad. La evaluacin del sistema de control interno basado en
principios, reglas, normas, procedimientos y sistemas de reconocido valor tcnico son el fundamento de la realizacin de
una buena auditora.
Los mtodos ms comunes que existen para evaluar el control interno son los siguientes:
a)
b)
c)
d)

Mtodo Descriptivo
Mtodo Cuestionario
Mtodo Grfico o Diagrama de Flujo
Mtodo COSO

MTODO DESCRIPTIVO
Consiste en la descripcin de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades
administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas
actividades y procedimientos.
La descripcin debe hacerse de manera tal que siga el curso de las operaciones en todas las unidades administrativas que
intervienen, nunca se practicar en forma aislada o con subjetividad.
La informacin se obtiene y se prepara segn lo juzgue conveniente el Contador Pblico, por funciones, por
departamentos, por algn proceso que sea adecuado a las circunstancias.

Ventajas:

El estudio es detallado de cada operacin con lo que se obtiene un mejor conocimiento de la empresa.
Se obliga al Contador Pblico a realizar un esfuerzo mental, que acostumbra al anlisis y escrutinio de las
situaciones establecidas.

Desventajas:

Se pueden pasar inadvertidos algunas situaciones anormales.

No se tiene un ndice de eficiencia.

Fuente:
http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/742/8/CAPITULO%20VII.pdf

Ejemplo de aplicacin del mtodo descriptivo

MTODO
DESCRIPTIVO
Compaa XYZ

Hecho por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:

_____________
_____________
_____________
_____________

Referencias

Control InternoIngresos
Periodo:______________

La compaa recibe sus ingresos de efectivo de la siguiente forma: por medio de

cobradores, las cuentas de extranjeros se reciben por correo y cuando los agentes de
ventas extranjeros cobran facturas expiden un recibo y enva por correo los cheques.
La cobranza local lo recibe el empleado encargado de cuentas por cobrar directamente
del cobrador, a travs de las relaciones de cobranza, las cuales no son firmadas por el
cobrador cuando recibe las facturas y contra-recibos, ni tampoco por el encargado de
cuentas por cobrar cuando le recibe el efectivo y los documentos no cobrados.
La correspondencia es abierta por el gerente general de la compaa. La cobranza
recibida es entregada al encargado de cuentas por cobrar sin dejar constancia en una
relacin de cobros recibidos por el correo, el hecho de la entrega del efectivo para su
depsito.
La mayora de los ingresos de efectivo son en cheques a nombre de la compaa.
En general los ingresos son depositados al siguiente da hbil, excepto cuando la
cobranza es por cantidad pequea que puede dejarse para otro da.
El encargado de cuentas por cobrar prepara la relacin de cobros recibidos y con base en
estas las fichas de depsitos. La misma persona se encarga de efectuar el depsito en el
banco. Con base en la relacin de cobros recibidos y la ficha de depsitos el contador
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elabora la pliza de ingresos.

MTODO CUESTIONARIO
El mtodo cuestionario consiste en elaborar un listado de preguntas bsicas de un sistema de control interno y
posteriormente debern ser contestadas por los responsables de las diferentes reas de la entidad sujeta a examen.
Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendr evidencia que deber constatar con procedimientos alternativos los
cuales ayudarn a determinar si los controles operan tal como fueron diseados.
La aplicacin de cuestionarios ayudar a determinar las reas crticas de una manera uniforme y confiable.
Ejemplo de aplicacin del mtodo cuestionario
MTODO CUESTIONARIO
Compaa XYZ
Cuentas por cobrar
Periodo:________________

Pregunta

SI

NO

Respuesta
N/A

Observac.

Organizacin
1

Existe segregacin de
funciones en cuanto al
crdito
concedido,
facturacin, control
de
mercanca, contabilizacin,
4

de adeudos?
2

Existen polticas en cuanto

a?
a) Crdito
b) Rebajas,
devoluciones,
bonificaciones.
c) Estimacin
de
cuentas incobrables
Se efectan estados de
cuenta peridicos de los
clientes?

4
Se realiza cdulas
antigedad de saldos?

por

Existen notas de crdito

prenumeradas?

Existe
una
persona
encargada de autorizarlas?

Pregunta

SI

NO

Respuesta
N/A

Observac.

Personal
7

Existen cursos de entrenamiento para

el personal que control cuentas y
documentos por cobrar?
Se capacita a los trabajadores de
nuevo ingreso que llegan a ocupar
puestos claves en la seccin de crdito
y cobranzas?
Se califica el trabajo de los
empleados de crdito y cobranzas para
observar su eficiencia o ineficiencia?

Se investiga a los empleados para

cerciorarse de su honradez y
moralidad?
Existe un tabulador de sueldos
adecuado para los empleados de cada
departamento?

10

11

Pregunta

Respuesta
SI

NO

N/A

Observac.

Supervisin
12

Existe
una
supervisin,
adecuada del personal a nivel
tcnico y moral?

13

Los
supervisores
tcnicos
pertenecen al departamento de
crdito y cobranzas?

14

Existe supervisin, en cuanto a

control por parte de otros
departamentos?
a)
b)
c)
d)
e)

Contabilidad
Produccin
Compras
Ventas
Otros

CONCLUSIONES
REVISIONES POSTERIORES
20____20____20____20____

Hecho por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:

_________________________________
_________________________________
__________________________________
__________________________________

METODO GRFICO
Tambin llamado de flujogramas, consiste en revelar o describir la estructura orgnica las reas en examen y de los
procedimiento, utilizando smbolos convencionales y explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de la
entidad.
Ventajas

Identifica la ausencia de controles financieros y operativos.

Permite una visin panormica de las operaciones o de la entidad.
Identifica desviaciones de procedimientos.
Identifica procedimientos que sobran o que faltan.
Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia sobre asuntos contables o financiera.

Ejemplo de aplicacin del mtodo grfico

Compaa XYZ
Mtodo grfico
Hecho por:
Procedimiento de recepcin de pedidos
Fecha:

________
________
Supervisado por: ________
Fecha:
________

Registro de
Periodos

Periodo del
cliente

Lista
lmites de
crdito

Orden
de
Venta

Client
e

Pedido
del
cliente

Prepare

A
ventas

Anot
e

Anote #
de orden
de venta

Verifique
lmite de
crdito

S
i/
N
o

Anote en el registro de pedidos

Procedimiento de
investigacin de
crdito.

Orden de
Venta N 3

Control de
Produccin

Orden de
Venta N 2

Al cliente

Pedido
cliente
Orden de
Venta N 1

Numri
co

Ordenes pendientes

1. Fecha de recepcin 3. Nombre Del cliente

2. Nmero de pedido 4. Nmero de Orden de venta
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MTODO COSO
Es una visin de control interno menos general y ms especfica, que apunta hacia los aspectos ms importantes que
involucran desde la filosofa de la administracin hasta las actividades normales de operacin. Uno de los aportes
importantes es el comprometer de forma ms profunda a la administracin la implementacin, mantenimiento y evaluacin
del control interno, es decir, el informe COSO es una visin sino compleja, ms integral del control interno.

Marco integrado de control

El control consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma cmo la administracin maneja el
negocio, y estn integrados a los procesos administrativos. Los componentes son:

Ambiente de control

Evaluacin de riesgos

Actividades de control

Informacin y comunicacin

Supervisin y seguimiento del sistema de control.

Ejemplo de aplicacin del mtodo COSO

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Compaa XYZ
Mtodo COSO
Componente Bancos
Las cuentas bancarias que la empresa posee, estn debidamente aprobadas por la junta general de accionistas.
Los valores por transferencias son detallados en la conciliacin bancaria, sin embargo con el estado de cuenta que emite el
banco central muchas veces los valores no coinciden por lo que se debe solicitar un informe al banco para verificar cul fue
el valor por el cual se realiz la transferencia.
Para la autorizacin de un cheque el nico funcionario que puede firmarlos es el Director Financiero y en caso de que el
no este lo har el Gerente General.
Las cuentas bancarias que posee la empresa se encuentran registradas en los libros a nombre de la compaa.
Los cheques que se emiten cuentan con la respectiva numeracin, la misma que es pre-impresa.
El talonario de los cheques que han sido emitidos es revisado sorpresivamente por un funcionario encargado. Adems los
cheques anulados son mutilados para evitar su reutilizacin, sin embargo son archivados para el debido control.
No se expiden cheques ni en blanco ni al portador ya que est prohibido en la Ley.
Lo que se recauda diariamente en la empresa es depositado al siguiente da a primera hora, el encargado de realizar el
depsito debe presentar una copia de la papeleta y el comprobante que emite el banco para fines de control.
La conciliacin bancaria se lo realiza mensualmente, el encargado de realizar este proceso no es el mismo que elabora y
emite los cheques.

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Conclusin:
Esta cuenta no presente mayores inconvenientes, ya que se cumplen los lineamientos que permiten mantener un control
continuo de las operaciones que se realizan en la empresa, sin embargo presentan problemas con los valores transferidos
por importaciones, por lo que se recomienda tener mayor cuidado en este aspecto.

Fuente: http://www.ofsgto.gob.mx/doctos/pdf/501/50100820090327.pdf

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