Anda di halaman 1dari 9

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA

CLIENTES

Cargo: C
Abono: A
1
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO
Reconocimiento de ingresos por ventas
C: 12

Clientes
121

1475,000
Facturas por Cobrar
121.1

A: 40

Tributos por Pagar


401

225,000

Impuesto General a las Ventas

Ventas
701

1475,000

Gobierno Central
401.1

A: 70

Facturas por Cobrar Pas

225,000

1250,000
Mercaderas
701.1

Ventas Mercaderas - Pas 1250,000

Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado


sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 ms IGV al tipo de
cambio US $ 1= S/. 3.50)
2
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO
Reconocimiento de ingresos por ventas
C: 12 Clientes
121

2832,000
Facturas por Cobrar
121.1

A: 40

Tributos por Pagar


401

432,000

Impuesto General a las Ventas

Ventas
701

2832,000

Gobierno Central
401.1

A: 70

Facturas por Cobrar Pas

432,000

2400,000
Mercaderas
701.1

Ventas Mercaderas - Pas 2400,000

Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al crdito


sustentado en facturas. (S/. 1000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US
$ 1= S/. 3.50)
3
VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS
Reconocimiento de ingresos diferidos
C: 12

Clientes
125

108,000
Otros Documentos por Cobrar
125.14

Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos

108,000
A: 49

Ganancias Diferidas

108,000

491

Ventas Diferidas 100,000

493

Intereses Diferidos

8,000

POR las ventas a plazos mediante cuotas.


4
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Cancelacin de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja
C: 10

Caja y Bancos
101

1475,000

Caja
101.1

Fondos por Depositar en moneda nacional 1

475,000
A: 12

Clientes
121

1475,000
Facturas por Cobrar
121.1

Facturas por Cobrar Pas 1475,000

Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de


Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.

5
CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV
Cancelacin de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses
por cobrar no devengados
C: 12

Clientes
123

2856,840
Letras (o Efectos) por Cobrar

123.1
C: 16

Cuentas por Cobrar Diversas


161

A: 12

Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas 2856,840


138,000

Intereses por cobrar

Clientes

138,000
2832,000

121 Facturas por Cobrar


121.1
A: 40

Tributos por Pagar


401

24,840

Impuesto General a las Ventas

Ganancias Diferidas
493

2832,000

Gobierno Central
401.1

A: 49

Facturas por Cobrar Pas

24,840

138,000

Intereses Diferidos
493.1

Intereses sobre Documentos Mercantiles

138,000
Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras. (A
60 das con un inters de S/. 40,0OO y US $ 28,000 ms IGV, emitindose
adems las respectivas notas de dbito al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
6
COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O
CHEQUES DE PAGO DIFERIDO
Cancelacin de facturas por cobrar y registro de nuevos
documentos de cobro
C: 12

Clientes
125

35,400
Otros Documentos por Cobrar
125.1

Otros Documentos por Cobrar Pas

125.11

Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito

125.12

Cheques de Pago Diferido 29,500

5,900

A: 12

Clientes
121

35,400
Facturas por Cobrar
121.1

Facturas por Cobrar - Pas 35,400

Por las cobranzas de facturas de clientes del pas con boletas de


venta con tarjetas de crdito y cheques de pago diferido.
7
COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O
CHEQUES DE PAGO DIFERIDO

Depsito en cuentas corrientes bancarias


C: 10

Caja y Bancos
104

35,400

Cuentas Corrientes
104.1

Cuentas Corrientes en moneda nacional

35,400
A: 12

Clientes
125

35,400
Otros Documentos por Cobrar
125.1

Otros Documentos por Cobrar Pas

125.11

Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito

125.12

Cheques de Pago Diferido

5,900
29,500

Por el depsito en cuenta corriente bancaria de las boletas de


venta con tarjetas de crdito y/o cheques de pago diferido.
8
ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
C: 10

Caja y Bancos
101

135,000

Caja
101.1

Fondos por Depositar en moneda nacional

135,000
A: 12

Clientes
122

135,000
Anticipos Recibidos
122.1

Anticipos Recibidos Pas

135,000

Por los anticipos recibidos de clientes.


9
DEVOLUCIN DE CHEQUES NO CONFORMES
Cargo en cuenta corriente
C: 12

Clientes
125

A: 10

1,059
Otros Documentos por Cobrar
125.1

Otros Documentos por Cobrar Pas

125.13

Cheques de Clientes Devueltos

Caja y Bancos
104

Cuentas Corrientes

1,059

1,059

104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional


1,059
Por la devolucin por parte del banco de cheque de cliente
depositado en cuenta corriente, no conforme mas gastos bancarios e IGV.
10

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA


Emisin de nota de crdito
C: 40

Tributos por Pagar


401

540

Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas

C: 74
3,000

Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas


741

A: 12

540

Descuentos fuera de factura

Clientes
121

3,000
3,540

Facturas por Cobrar


121.1

Facturas por Cobrar Pas

3,540

Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de


factura, segn notas de crdito.
11

DESCUENTOS POR PRONTO PAGO


Emisin de nota de crdito
C: 67

Cargas Financieras
675

C: 40

100

Descuentos Concedidos por Pronto Pago

Tributos por Pagar


401

18

Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas

A: 12

Clientes
121

100

18
118

Facturas por Cobrar


121.1

Facturas por Cobrar Pas

118

Por los descuentos concedidos por pronto pago segn notas de


crdito.
12

DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES


Emisin de nota de crdito
C: 70

Ventas
701

C: 40

500,000
Mercaderas Mercado Local

Tributos por Pagar


401

90,000

Gobierno Central
401.1

A: 12

Impuesto General a las Ventas

Clientes
121

500,000

90,000

590,000
Facturas por Cobrar

590,000

Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes,


que fueron vendidas en el mismo ejercicio econmico o perodo.
NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde
a las cuentas 20. Mercaderas y 69. Costo de Ventas.

13
COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS
Ingreso de efectivo a Caja
C: 10

Caja y Bancos
101

5,000

Caja
101.1

Fondos por Depositar en moneda nacional

5,000
A: 12

Clientes
129

5,000
Cobranza Dudosa

5,000

Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de


Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.
NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a
la cuenta 19. Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa.
14

DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS


Abono en cuenta corriente
C: 10

Caja y Bancos

39,300

104

Cuentas Corrientes
104.1

Cuentas Corrientes en moneda nacional

39,300
C: 67

Cargas Financieras
674

A: 12

700

Intereses y Gastos de Documentos Descontados

Clientes
123

700

40,000
Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas
123.1

Cliente A

40,000

Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras en


cobranza pagadas por los clientes en bancos.
15

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE


FUERON PROVISIONADAS
Anulacin de derecho de cobro
C: 19
80,000

Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa


192

A: 12

Clientes
192.1

Clientes - Pas

192.11

Facturas por Cobrar

192.12

Letras (o Efectos) por Cobrar

60,000

192.13

Otros Documentos por Cobrar

1,000

192.14

Documentos Descontados

9,000

Clientes
129

10,000

80,000
Cobranza Dudosa
129.1

Clientes - Pas

11,000

129.2

Clientes - Exterior

69,000

Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente


provisionadas.
16

DEBE

HABER

CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN


Apertura de cuentas de orden
C: 00

Activo
002

150,000
Letras (o Efectos) Descontadas

A: 01

Pasivo
012

150,000
Responsabilidad por Letras Descontadas

Para registrar en cuentas de orden la responsabilidad de la


empresa por las letras descontadas en bancos.
17

DISMINUCIN DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN


Cobranza de letras descontadas por el banco
C: 01

Pasivo
012

A: 00

90,000
Responsabilidad por Letras Descontadas

Activo
002

90,000
Letras (o Efectos) Descontadas

Para registrar en cuentas de orden la cobranza por parte de los


bancos de las letras descontadas.
18

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS


DE ORDEN
Apertura de cuentas de orden
C: 00

Activo
006

A: 01

10,000
Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE

Pasivo
016

10,000
Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER

Para registrar en cuentas de orden las cuentas por cobrar de


Clientes que han sido materia de castigo.
20

RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN


CUENTAS DE ORDEN
Cobranza de cuentas castigadas
C: 01

Pasivo
016

A: 00

Activo
006

5,000
Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER
5,000
Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE

Para registrar en cuentas de orden la recuperacin por cobranza


de las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de castigo.