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ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

UNIDAD I
ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

1. ECUACION FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD: Est conformado por:


ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO:
BIENES Y DERECHOS QUE POSEE LA EMPRESA, VALUADOS EN TERMINOS MONETARIOS DE LOS
CUALES SE ESPERA RENTABILIDAD
POR EJEMPLO: TERRENOS, EDIFICIOS, MUEBLES, ETC
PASIVO:
OBLIGACIONES QUE TIENE LA EMPRESA CON TERCERAS PERSONAS DE HECHOS PASADOS.
POR EJEMPLO: CUENTAS POR PAGAR, PRESTAMOS BANCACIOES, IMPUESTOS POR PAGAR, ETC.
PATRIMONIO:
TAMBIEN SE DENOMINA PATRIMONIO, YA QUE REPRESENTA LA PARTE DEL CAPITAL DE PREPIEDAD
INVERTIDA POR LOS DUEOS EN UNA EMPRESA.
2. TRANSACCION
Es el intercambio de bienes y/o servicios destinado a satisfacer las necesidades, persiguiendo con
este hecho la obtencin de utilidades monetarias.
En contabilidad el intercambio de bienes y/o servicios destinado a satisfacer las necesidades,
persiguiendo con este hecho la obtencin de utilidades monetarias, este evento es reconocido
mediante los denominados asientos contables, en un libro diario.
El momento para registrar una transaccin depender del suceso en cuestin de la determinacin
de las cuentas afectadas y de la justificacin.

3. DEFINICIN DE CUENTAS Y SUS MOVIMIENTOS:


3.1 La Cuenta: Es una clasificacin metdica y ordenada de operaciones similares bajo un ttulo
comn y apropiado donde se registran los cargos y/o abonos de dicho ttulo.
3.2 Movimientos contables: Se basa en el concepto de partida doble, es decir no existe un
deudor sin acreedor o una entrada sin una salida bajo las siguientes denominaciones:
deudor = DEBE = entrada
3.2.1 Debe: Es la columna que est a la izquierda de los registros contables en la contabilidad. En
el cual se registran todas las operaciones o usos de los recursos que obtiene la empresa.
3.2.2 El haber: Es la columna que est a la derecha de los registros contables, en el cual se
registran todos los orgenes o fuentes de los recursos obtenidos

Acreedor = HABER = salida

4. CICLO CONTABLE:

a) Primer paso. (registro de las operaciones en el libro diario)


El libro diario constituye el punto de partida del sistema contable de doble entrada. Con este
sistema se analiza la estructura financiera de una organizacin teniendo en cuenta el doble
efecto que toda transaccin tiene sobre dicha estructura, el debe (que aparece a la izquierda) y
otra el haber (que aparece a la derecha). Esta doble dimensin afecta de distinta forma a la
estructura financiera. En funcin de su naturaleza, una partida contable puede disminuir con el
debe e incrementarse con el haber, y otra puede aumentar con el debe y disminuir con el haber.
Por ejemplo, la compra de bienes al contado aumenta la cuenta de bienes (siendo un dbito) y
disminuye la cuenta de caja (crdito). Sin embargo, si el bien se compra a crdito se crear una
cuenta de pasivo, y en el libro diario aparecer una nueva partida, incrementndose la cuenta de
bienes (dbito) y aumentndose la partida que refleja el pasivo (crdito). El reconocimiento de la
obligacin de pagar a los empleados aumentar la partida contable de salarios (siendo un dbito)
y aumentar el pasivo (crdito). Cuando se paguen los salarios se producir una disminucin en la
cuenta de caja (crdito) y disminuir el pasivo (dbito).

b) Segundo paso. (pases de los registros al libro mayor)


En la siguiente etapa del ciclo contable las cantidades reflejadas en el libro diario se copian en el
libro mayor, en el que aparece la cuenta concreta de cada partida contable. En cada cuenta
aparecen los dbitos a la izquierda y los crditos a la derecha, de forma que el saldo, es decir el
crdito o el dbito neto, de cada cuenta puede calcularse con facilidad.
Cada cuenta del mayor puede a su vez desglosarse, es decir, en cada cuenta se pueden
diferenciar distintos aspectos. Por ejemplo, en la cuenta de clientes se pueden desglosar, uno a
uno, los clientes de la empresa, pudindose saber as cunto ha comprado cada uno de ellos. Por
analoga, la cuenta de salarios se puede desglosar en funcin de cada trabajador.

c) Tercer paso.(balance de comprobantes de sumas y saldos)

Una vez reflejadas todas las transacciones en el mayor se procede a obtener el saldo -deudor o
acreedor- de cada cuenta. La suma de todos los saldos acreedores debe ser igual a la suma de
todos los saldos deudores, pero con signo contrario, ya que cada transaccin que genera un
crdito provoca, al mismo tiempo, un dbito de la misma cuanta. Este paso, al igual que los
siguientes, se produce al concluir el ao fiscal. En cuanto se han completado los distintos libros,
finaliza la parte de tenedura de libros del ciclo contable.
d) Cuarto paso. (devengaciones)

Finalizadas las etapas correspondientes a la tenedura de libros, el contable o contador pblico


procede a ajustar una serie de cuentas con el propsito de resaltar hechos econmicos que,
aunque no se han producido de forma convencional, s representan transacciones ultimadas. A
continuacin destacamos algunos de los casos ms comunes: ingresos pendientes de pago (por
ejemplo, intereses a cobrar que todava no se han hecho efectivos); gastos pendientes (por
ejemplo, salarios del mes corriente que todava no se han satisfecho); ingresos percibidos, con

antelacin (por ejemplo, cuando se recibe la cuanta de una suscripcin por adelantado); gastos
que se realizan de una forma anticipada (el pago de la prima de un seguro de riesgo); la
depreciacin (que es el reconocimiento de que el coste de una mquina debe amortizarse a lo
largo de los aos de vida til de dicha mquina); inventarios (valoracin de los bienes
almacenados y verificacin de que la cantidad almacenada coincide con la que se deriva de las
cuentas); e impagados (que consiste en declarar una serie de cuentas pendientes de pago como
de dudoso cobro, de forma que se reconozca el posible quebranto en el futuro).
e) Quinto paso. (preparacin de estados financieros)

De acuerdo al Art. DS. 24051, los sujetos obligados a llevar registros contables presentan los
siguientes estados financieros:

Balance General
Estado de Resultados.
Estados de Resultados Acumulados
Estado de cambio en la Situacin Financiera
Estado de cambio en el Patrimonio Neto.
Notas a los estados financieros.

f) Sexto paso. (Asientos de cierre)

Consiste en saldar o cerrar las cuentas nominales (estado de resultado) en forma definitiva,
denominado tambin asiento de cierre preparatorio y cerrar o saldar las cuentas reales (balance
general), en forma momentnea ya que estas cuentas pasaran a la siguiente gestin como saldos
iniciales.