Keputusan Kegunaan Pendekatan Pelaporan Keuangan 3.

1 Ikhtisar Dalam Bab 2

kami menyimpulkan bahwa model nilai sekarang menghadapi beberapa prob
parah masalah-dalam praktek. Diragukan bahwa satu set lengkap laporan
keuangan atas dasar ini layak. Ketidakmampuan untuk menghargai seluruh
perusahaan secara nilai sekarang berarti bahwa konsep teoritis yang
didefinisikan dengan laba bersih tidak ada di kompleks, dunia nyata di mana
akuntan beroperasi. Dalam bab ini kita akan mulai studv kita tentang bagaimana
untuk mengatasi masalah ini. Dalam Bab 2 kita menyatakan bahwa akuntansi
biaya historis lebih masuk akal mungkin daripada banyak memberikan kredit
untuk, terutama ketika kita menyadari bahwa itu menghasilkan reli dapat
informasi, meskipun informasi biaya historis tidak relevan karena pasar atau
hadir pendekatan untuk nilai wajar nilai berbasis. Mengingat bahwa biaya historis
akuntansi untuk kelas utama aktiva dan kewajiban yang firmlv tetap dalam
praktek, pertanyaan berikutnya adalah: Bagaimana laporan keuangan
berdasarkan biaya historis dibuat lebih berguna? Hal ini menyebabkan konsep
penting dalam akun ing-konsep keputusan kegunaan. Untuk benar memahami
konsep ini, kita perlu mempertimbangkan teori lain (yaitu, selain model nilai
sekarang) dari ekonomi dan keuangan. Kami, sebagai akuntan, tidak dapat
melanjutkan untuk membuat keuangan negara KASIH lebih usefid sampai kita
tahu apa artinya kegunaan. Kami juga membutuhkan definisi yang tepat dari
informasi. Ternyata, teori keputusan dan theo pasar modal Ries membantu
dalam konseptualisasi makna informasi laporan keuangan yang berguna. Tujuan
utama dari bab ini adalah untuk memperkenalkan Anda untuk beberapa theo ini
Ries dan membahas relevansi mereka untuk akuntansi. Seperti yang akan kita
lihat, akun utama ing badan pengaturan standar telah mengangkat telepon pada
teori ini, sedemikian rupa bahwa mereka mendasari banyak dari standar
akuntansi dan pernyataan yang dikeluarkan oleh badan-badan ini. Bab 3 .2
Keputusan Kegunaan Pendekatan Seperti yang kita dapat menyimpulkan dari
Bagian 2.5, pendekatan keputusan kegunaan teori akuntansi mengambil
pandangan bahwa "jika kita tidak dapat mempersiapkan keuangan negara
secara teoritis benar KASIH, setidaknya kita dapat mencoba untuk membuat
pernyataan berbasis biaya historis lebih berguna. "Pertama diucapkan pada
tahun 1966, 1 dan diperkuat oleh berpengaruh 1.973 laporan Komisi Trueblood, 2
pengamatan sederhana ini telah memiliki implikasi besar bagi teori dan praktik
akuntansi. Secara khusus, kita sekarang harus memperhatikan lebih dekat
daripada yang kita lakukan pada Bab 2 untuk pengguna laporan keuangan dan
kebutuhan keputusan mereka, karena dalam kondisi non-ideal itu tidak mungkin
untuk membaca nilai perusahaan langsung dari laporan keuangan. Keputusan
kegunaan kontras dengan pandangan lain dari peran pelaporan keuangan,
kepengurusan namelv, dimana peran adalah untuk melaporkan keberhasilan
manajemen, atau ketiadaan, dalam mengelola sumber daya perusahaan. Seperti
yang tercantum dalam Bab 1, kita menganggap peran masing-masing samasama penting. Dalam bab ini, kita mulai diskusi kita dari keputusan kegunaan.
Diskusi tentang peran kedua dimulai pada Bab 8. Dalam mengadopsi pendekatan
kegunaan keputusan, dua pertanyaan utama yang harus diatasi. Pertama, yang
merupakan pengguna laporan keuangan? Jelas, ada banyak pengguna. Hal ini
membantu untuk mengkategorikan mereka ke dalam kelompok besar, seperti
investor, kreditur, manajer, serikat, pembuat standar, dan pemerintah.
Kelompok-kelompok ini disebut konstituen akuntansi. Kedua, apa masalah
keputusan pengguna laporan keuangan? Dengan memahami masalah keputusan

ini, akuntan akan lebih siap untuk memenuhi kebutuhan informasi dari berbagai
konstituen. Laporan keuangan dapat maka bersiaplah dengan kebutuhan
informasi ini dalam pikiran. Dengan kata lain, tai loring informasi laporan
keuangan dengan kebutuhan spesifik dari pengguna laporan keuangan tersebut
akan menyebabkan peningkatan pengambilan keputusan. Dengan cara ini,
negara keuangan KASIH dibuat lebih berguna. Tentu saja, menentukan
kebutuhan keputusan spesifik pengguna tidak berarti proses yang jelas.
Misalnya, informasi apa pemegang utang jangka panjang perusahaan tersebut
harus membuat keputusan yang rasional tentang apakah akan menjual
kepemilikan tertentu? Akan keputusan ini akan membantu atau menghambat
dengan memasukkan liabili pajak pendapatan masa depan ikatan pada neraca?
Dalam menghadapi pertanyaan-pertanyaan sulit seperti ini, akuntan telah
berpaling ke variabel teori ous di bidang ekonomi dan keuangan untuk bantuan.
Dalam bab ini kita menganggap teori tunggal orang keputusan. Teori ini adalah
tempat yang baik untuk mulai memahami bagaimana individu dapat membuat
keputusan yang rasional di bawah ketidakpastian. Teori ini memungkinkan kita
untuk menghargai konsep informasi, yang memungkinkan pengambil keputusan
untuk mempertajam keyakinan subjektif mereka tentang hadiah masa depan
dari keputusan mereka. Kami juga mempertimbangkan teori investasi,
spesialisasi teori keputusan untuk model proses keputusan investor yang
rasional. Secara khusus, teori investasi ment membantu kita untuk memahami
sifat risiko dalam konteks investasi portofolio. Keputusan Kegunaan Pendekatan
Pelaporan Keuangan 53 Teori ini penting untuk akuntan karena mereka telah
diadopsi oleh badan akuntansi profesional utama pengaturan standar.
Pemeriksaan dari beberapa pernyataan dari proyek Kerangka Konseptual FASB
(Bagian 3.8) menunjukkan bahwa teori-teori di atas mengintai di bawah
permukaan. Akibatnya, pemahaman tentang teori memungkinkan pemahaman
yang lebih dalam pernyataan itu sendiri. RINGKASAN Akuntan telah mengadopsi
pendekatan keputusan kegunaan untuk pelaporan keuangan sebagai reaksi
terhadap ketidakmungkinan mempersiapkan keuangan negara secara teoritis
benar KASIH. Namun, pendekatan keputusan kegunaan mengarah ke masalah
iden tifying pengguna laporan keuangan dan memilih informasi yang mereka
butuhkan untuk membuat keputusan yang baik. Akuntan telah memutuskan
bahwa investor penipu besar stituency pengguna dan telah berpaling ke
berbagai teori di bidang ekonomi dan keuangan-khususnya, untuk teori
keputusan dan investasi-untuk memahami jenis laporan keuangan investor
informasi butuhkan. 3 Single-Orang Teori Keputusan Teori keputusan tunggalorang mengambil sudut pandang seorang individu yang harus membuat
keputusan dalam kondisi uncertainty.- 5 Ia mengakui bahwa Probabilitas negara
hubungan tidak lagi obyektif, sl, mereka berada di bawah kondisi ideal, dan
menetapkan prosedur formal dimana individu dapat membuat keputusan terbaik,
dengan memilih dari satu set alternatif. Prosedur ini memungkinkan informasi
tambahan harus diperoleh untuk merevisi pengambil keputusan penilaian
subjektif dari probabilitas apa yang mungkin terjadi setelah keputusan dibuat
(yaitu, probabilitas negara ot alam). Teori keputusan yang relevan dengan
akuntansi karena laporan keuangan menyediakan addi informasi nasional yang
berguna untuk banyak keputusan, seperti digambarkan dalam Contoh 3.1. 3.3.1
KEPUTUSAN TEORI APPLIED CONTOH 3.1 KEPUTUSAN INVESTASI BIASA Bill-hati
memiliki $ 10.000 untuk berinvestasi untuk satu periode. Dia telah dipersempit
pilihannya untuk dua investasi: saham X Ltd atau obligasi pemerintah yang

bebas risiko menghasilkan 2 1/4%. Kami akan menunjukkan tindakan membeli

saham oleh "dan obligasi oleh 2. Jika dia membeli saham. Bill menghadapi risiko.
Artinya, kembalinya masa-berikutnya pada investasi saham tidak diketahui
kapan Bill membuat keputusannya. Bill merasa bahwa ini kembali tergantung
terutama pada jangka panjang, atau terus-menerus, daya penghasilan dari X Ltd
Akibatnya, ia mendefinisikan dua negara alam: 54 Bab 3 Negara 1: daya
produktif Tinggi Negara 2: daya produktif Rendah Jika X Ltd adalah di negara
bagian 1, kembali bersih periode berikutnya akan SI, 600, di mana bersih
kembali dihitung sebagai: Net kembali = End-of-periode nilai pasar - Dividen
pada periode - investasi Asli Jika X Ltd adalah di negara bagian 2, periode-next
kembali bersih akan menjadi nol. Alasan yang bersih pengembalian bervariasi
dengan penghasilan kekuasaan, tentu saja, adalah bahwa nilai pasar akan
merespon positif daya penghasilan. Juga, kekuatan produktif yang lebih tinggi
adalah dividen yang lebih tinggi akan, hal lain dianggap sama. Perhatikan bahwa
jika Bill membeli obligasi, ia menerima bunga dari periode berikutnya S225,
terlepas dari keadaan alam. Artinya, investasi obligasi diperlakukan sebagai
tanpa risiko. Jumlah yang akan diterima dari keputusan disebut hadiah, yang kita
dapat meringkas dengan tabel payoff seperti yang ditunjukkan pada Tabel 3.1.
Perhatikan bahwa dalam deci ini Masalah sion yang hadiah dalam bentuk
pengembalian bersih dari investasi. Kami akan menggunakan hadiah dan
kembali (bersih) investasi secara bergantian melalui keluar diskusi kita. TABLE
IMBALAN UNTUK CONTOH KEPUTUSAN TEORI 3.1 Bertindak
Negara a,
(membeli saham) TINGGI SI, 600 RENDAH 0 2 (membeli obligasi) S225 5225
Sekarang perhatikan probabilitas negara. Bill subyektif menilai prob kemampuan
negara 1 (kondisi daya penghasilan tinggi) sebagai P (H) = 0,30. Probabil The ity
negara 2 kemudian P (L) = 0.70. Probabilitas ini menggabungkan semua yang
Bill tahu tentang X Ltd untuk titik waktu. Ini disebut probabilitas sebelumnya. Dia
bisa mendasarkan probabilitas ini, misalnya, pada analisis laporan keuangan
masa lalu X Ltd.. Sebaliknya, atau di samping itu, ia bisa mempelajari mar saat
Harga ket saham X Ltd. Jika harga saham rendah, itu akan menunjukkan evaluasi
pasar yang tidak menguntungkan prospek X, dan Bill mungkin juga
mempertimbangkan hal ini ketika menilai probabilitas keadaan nya. Bill adalah
menghindari risiko. Mari kita berasumsi bahwa jumlah utilitas, atau satisfac tion,
ia berasal dari hasil adalah sama dengan akar kuadrat dari jumlah imbalannya.
"Dengan demikian, jika ia menerima S1,600, utilitas nya adalah 40. Asumsi ini
penghindaran risiko tidak perlu contoh kita. Kita bisa saja dengan mudah
menganggap Bill adalah risiko-netral dan mengevaluasi jumlah dolar yang
diharapkan dari berbagai hadiah. Namun, investor umumnya menghindari risiko,
jadi kami akan bekerja di util ities daripada dolar. Bagian 3.4 menganggap
keengganan risiko secara lebih rinci. Keputusan Kegunaan Pendekatan Pelaporan
Keuangan 55 Gambar 3.1 memberikan diagram pohon keputusan untuk masalah
keputusan ini. Angka paling kiri dalam kurung adalah probabilitas dari negara,
sec yang ond kolom dari kanan menunjukkan jumlah dolar dari hadiah, dan
kolom paling kanan memberikan utilitas Bill untuk setiap jumlah. Teori Keputusan
mengatakan bahwa, jika ia harus memutuskan sekarang. Bill harus memilih
tindakan dengan utilitas tertinggi yang diharapkan. Kami akan menunjukkan
utilitas yang diharapkan dari bertindak, dengan Elka,), dan sebagainya. 3.1
POHON KEPUTUSAN UNTUK PILIHAN BILL'S $ 1600 (40) Bertindak
Negara (Probabilitas)
Payoff (Utility) a.
Earning daya rendah (0.70)
Berinvestasi $ 10.000
2 Produktif daya tinggi atau rendah (1.00) Earning

daya tinggi (0,30) $ 0 (0) $ 225 (15) EULA,) = 0,30 X 40 + 0.70 X 0 = 12 Uni
Eropa (2) = 1.00 x 15 = 15 Oleh karena itu, tampak bahwa Bill harus memilih 2
dan membeli obligasi. (A alternatif yang mungkin akan melakukan diversifikasi,
yaitu, membeli beberapa masing-masing jenis keamanan. Kami akan
memerintah ini keluar untuk saat dengan mengasumsikan bahwa biaya broker
untuk membeli dalam jumlah kecil mahal.) Namun, Bill memiliki alternatif lain:
untuk mendapatkan informasi lebih lanjut sebelum memutuskan. Oleh karena
itu, mari kita asumsikan bahwa ia memutuskan untuk menjadi lebih banyak
informasi. Laporan tahunan tahun berjalan dari X Ltd akan dirilis dalam beberapa
hari ke depan dan Bill memutuskan untuk menunggu untuk itu, karena
memberikan bukti sudah tersedia dan biaya-efektif tentang keadaan
perusahaan. Ketika laporan tahunan datang, Bill mencatat bahwa laba bersih
cukup tinggi. Akibatnya, laporan keuangan saat ini menunjukkan "kabar baik"
(GN). Atas dasar pengalaman yang luas dalam penyusunan laporan keuangan
dan analisis. Bill tahu bahwa jika X Ltd benar-benar adalah sebuah perusahaanproduktif daya tinggi, ada kemungkinan 80% bahwa laporan keuangan tahun
berjalan akan menunjukkan probabilitas GN dan 20% bahwa mereka akan
menunjukkan berita buruk (BN). Menunjukkan Condi ini nasional probabilitas oleh
masing-masing P (GN / H) = 0,80 dan P (BN / H) = 0,20. 56 Bab 3 Bill juga tahu
bahwa jika X Ltd adalah perusahaan-earning-daya rendah, masih possi ble
bahwa laporan keuangan menunjukkan GN, karena laba bersih berbasis sejarah
penerbangan tidak sepenuhnya relevan dan dapat diandalkan. Berasumsi bahwa
jika X Ltd benar-benar adalah sebuah perusahaan rendah daya produktif,
probabilitas bahwa laporan keuangan tahun berjalan akan menunjukkan GN
adalah 10%, memberikan probabilitas 90% bahwa mereka akan menunjukkan
BN. Menunjukkan ini probabilitas kondisional oleh P (GN / L) = 0.10 dan P
masing-masing (BN / L) = 0,90. Sekarang, dipersenjatai dengan bukti GN dari
laporan keuangan saat ini dan probabilitas bersyarat atas. Bill dapat
menggunakan teorema Bayes untuk Calcu akhir probabilitas state posterior nya
(yaitu, posterior ke keuangan negara ment bukti). Probabilitas posterior dari
negara-produktif daya tinggi adalah:
P (H) P (GN / H)
PIH / GN) p (H) p (GN / H) + p (L) P (GN / L)
0,30 x 0,80
= (0.30 x 0.80) -I(0.70 x 0.10) = 0,77 di mana: P (H / GN) adalah (posterior) probabilitas tinggi
negara diberikan baik-yang laporan keuangan berita P (H) adalah probabilitas
sebelumnya dari tinggi negara P (GN / H) adalah probabilitas bahwa laporan
keuangan menunjukkan baik Kabar mengingat bahwa perusahaan dalam
keadaan tinggi P (GN / L) adalah probabilitas bahwa laporan keuangan
menunjukkan baik Kabar mengingat bahwa perusahaan dalam keadaan rendah
Kemudian, P probabilitas posterior (L / GN) dari X Ltd sedang dalam keadaan
produktif-daya rendah adalah 1,00-0,77 = 0,23. Ingat bahwa jika daya produktif
tinggi, hasil dari investasi saham Bill akan tinggi ($ 1,600), dan jika rendah,
imbalannya akan rendah (SO). Bill sekarang dapat menghitung utilitas yang
diharapkan dari setiap tindakan atas dasar probabilitas posterior nya: ELHa ^
GN) = 0,77 X 40 + 0,23 X 0 = 30,8 Uni Eropa (2 / GN) = 1.00 x 15 = 15 Dengan
demikian, informasi laporan keuangan GN saat ini telah menyebabkan keputusan
yang optimal Bill untuk mengubah ke, -dia harus membeli saham X Ltd
Keputusan Kegunaan Pendekatan Pelaporan Keuangan 57 3.3.2 SISTEM
INFORMASI Hal ini penting untuk memahami mengapa informasi laporan
keuangan berguna di sini. Untuk menjadi berguna, harus membantu
memprediksi hasil investasi masa depan. Di bawah akuntansi biaya historis,

laporan keuangan tidak menunjukkan nilai-nilai masa depan yang diharapkan

secara langsung (seperti yang mereka lakukan di bawah kondisi ideal Contoh 2.1
dan 2.2). Namun demikian, laporan keuangan masih akan berguna untuk
investor sejauh bahwa mereka memungkinkan prediksi bahwa kabar baik atau
buruk mereka mengandung akan bertahan ke masa depan. Pikirkan
perkembangan, dari kabar baik atau buruk saat ini untuk kekuatan pendapatan
masa depan untuk masa depan yang diharapkan hasil investasi. Perhatikan
bahwa kita mengembangkan proses keputusan dalam hal investor menggunakan
informasi laporan keuangan saat ini (di sini, kabar baik atau buruk laba bersih)
untuk memprediksi kekuatan produktif di masa depan. Kemudian, prediksi
kekuatan produktif digunakan untuk memprediksi hasil investasi masa depan,
yang merupakan bunga utama investor. Ingat, bagaimanapun, bahwa dalam
Contoh 2.1 dan 2.2 kami bekerja dengan arus kas masa depan diprediksi,
daripada prediksi kekuatan produktif. Dalam jangka panjang, seperti yang akan
ditunjukkan dalam Bagian 6.5.1, dua pendekatan vield prediksi yang sama sejak,
dari waktu ke waktu, arus kas dan laba akan rata-rata menjadi sama. Artinya,
akrual, perbedaan waktu antara arus kas dan laba bersih, akan bersih untuk nol
dari waktu ke waktu sejak akrual mundur. Dalam jangka pendek, meskipun,
seseorang dapat berargumen bahwa kekuatan pendapatan memiliki kelebihan
tertentu dalam memprediksi hasil investasi masa depan. Karena akrual,
pendapatan kurang "benjolan} '" dari arus kas, yang terpengaruh, misalnya,
dengan akuisisi aset modal dan pelepasan. Akibatnya, bisa sulit dan memakan
waktu untuk mundur proyeksi kas operasi mengalir dari akrual berbasis
keuangan negara KASIH. Memproyeksikan laba masa depan setara conceptuallv,
dan sering banyak EAS ier.- "1 Selain itu, seperti yang akan kita lihat dalam
Bagian 11.6, jumlah dan waktu akrual ot dapat sendiri memiliki konten informasi.
Dalam buku ini, kita biasanya akan berpikir tentang investor dengan
menggunakan pendekatan pertama, yaitu, menggunakan informasi laporan
keuangan saat ini untuk memprediksi kekuatan produktif di masa depan. Namun,
kadang-kadang akan mudah untuk memprediksi arus kas masa depan, salah
satu alasan adalah bahwa itu adalah sangat umum dalam praktek. Untuk
kembali ke contoh kita, kabar baiknya adalah bahwa pendapatan saat ini yang
tinggi. Bill informasi diaktifkan ini untuk memprediksi mendapatkan kekuasaan
dengan probabil masa depan yang tinggi ity 0,77, dan ini juga merupakan
probabilitas tinggi hasil investasi masa depan. Tentu saja, informasi tersebut
adalah pedang bermata dua. Memiliki laporan keuangan yang terdapat berita
buruk, kemungkinan Bill kekuasaan mendapatkan masa depan yang tinggi akan
diturunkan persis seperti itu dibesarkan oleh kabar baik. Kami dapat
menyimpulkan bahwa laporan keuangan masih dapat berguna bagi investor
meskipun mereka tidak melaporkan langsung pada arus kas masa depan dengan
cara perhitungan berdasarkan nilai present-. Di sini, itu adalah kurangnya kondisi
ideal yang memberikan laporan laba rugi informasinya konten-ingat bahwa ada
benar-benar tidak ada infor mation laba bersih di Contoh 2.1 dan 2.2. 58 Bab 3
Jantung hubungan antara informasi laporan keuangan saat ini dan masa depan
adalah kondisional probabilitas P (GN / H) dan P (BN / L). Prob ini kemampuan
yang disebut sistem informasi, yang dapat diringkas oleh tabel seperti Tabel 3.2.
Ingat bahwa, dalam contoh kita, probabilitas bahwa laporan keuangan saat ini X
Ltd menunjukkan kabar baik, tergantung pada perusahaan berada di negaraproduktif daya tinggi, adalah 0,80 dll 0.80 dan 0.90 probabilitas disebut diagonal
utama; yang lain disebut off-diagonal utama. Sebuah sistem informasi adalah

pemberian meja, tergantung pada masing-masing keadaan alam, tujuan *

'probabilitas setiap item bukti pernyataan possiblefinancial. ||||| F | 0,2
INFORMASI SYS FEM UNTUK KEPUTUSAN TEORI CONTOH 3.1 Keuangan Bukti
Pernyataan saat GN BN Tinggi Negara 0.80 0.20 Rendah 0.10 0.90 Perhatikan
bahwa laporan keuangan tidak sempurna-ini akan menjadi benar hanya di bawah
kondisi ideal. Dengan demikian, ada kemungkinan 20% bahwa bahkan jika
perusahaan dalam keadaan tinggi laporan keuangan akan menunjukkan BN. Ini
melemahnya con Hubungan temporaneous antara informasi laporan keuangan
saat ini dan kinerja perusahaan di masa depan kadang-kadang digambarkan
sebagai suara atau kualitas laba terendah dalam laporan keuangan. Namun
demikian, sistem informasi adalah informatif, karena memungkinkan Bill untuk
mempertajam atau, lebih tepatnya, untuk memperbarui probabil sebelum nya
ities berdasarkan informasi baru. Untuk kasus fiilly informatif dan non-informa
sistem informasi tive, lihat pertanyaan 1 di akhir bab ini. Perhatikan juga bahwa
tingkat informativeness tergantung pada relevansi dan keandalan laporan
keuangan. Misalnya, X Ltd adalah untuk beralih ke nilai wajar dari biaya historis
aset modal. Hasil peningkatan rel evance akan cenderung meningkatkan
probabilitas diagonal utama dari sistem informasi dan menurunkan yang offdiagonal utama. Hal ini karena nilai wajar, misalnya, nilai pasar saat ini, aset
adalah prediktor yang lebih baik dari val masa depan mereka ues (dan
karenanya perusahaan mendapatkan kekuasaan) daripada biaya historis aset
modal. Namun, penggunaan nilai wajar juga akan menurun keandalan, karena
pasar val ues yang tidak stabil dan, jika nilai pasar saat ini tidak tersedia,
tergantung bias mungkin manajerial. Ini akan memiliki efek sebaliknya pada
probabilitas diagonal utama. Dengan demikian, sulit untuk mengatakan apakah
seperti perubahan kebijakan akuntansi akan menambah atau mengurangi
informativeness dari sistem informasi. Pendekatan Keputusan Kegunaan
Pelaporan Keuangan 59 Namun, jika hal itu mungkin untuk meningkatkan
relevansi tanpa mengorbankan reliabil ity atau sebaliknya, hasilnya akan
meningkatkan kegunaan laporan keuangan. Salah satu cara untuk mencapai hal
ini akan menyajikan informasi nilai sekarang tambahan, seperti dalam RRA. Hal
ini akan meningkatkan relevansi bagi mereka yang ingin menggunakan informasi
tambahan. Namun, negara utama berbasis biaya historis KASIH masih tersedia
bagi mereka yang peduli tentang keandalan RRA. Konsep informativeness dari
suatu sistem informasi berguna dalam bawah berdiri peran informasi dalam
pengambilan keputusan. Semakin tinggi diago utama probabilitas nal relatif
terhadap yang diagonal off-utama, lebih informatif sistem atau, ekuivalen,
semakin tinggi kualitasnya. Akibatnya, lebih informa tive sistem informasi,
semakin keputusan berguna itu. Hal ini memungkinkan predic baik tions negara
yang relevan dari alam dan hadiah. Dalam konteks investasi, hadiah ini
pengembalian investasi. Sementara memikirkan laporan keuangan sebagai tabel
probabilitas bersyarat dapat mengambil beberapa membiasakan diri, konsep
sistem informasi merupakan salah satu konsep yang paling kuat dan berguna
dalam teori akuntansi keuangan. Ini adalah konsep yang kuat karena menangkap
isi informasi laporan keuangan, sehingga menentukan nilai mereka untuk
pengambilan keputusan investor. Ini adalah konsep yang berguna karena
masalah akuntansi manv praktis dapat dibingkai dalam hal dampaknya pada
sistem informasi. Kami menunjukkan di atas bahwa jika pindah ke nilai wajar
akuntansi untuk aset modal adalah menjadi keputusan yang berguna,
peningkatan relevansi (yang meningkatkan probabilitas diagonal utama) harus

lebih besar daripada penurunan keandalan (yang menurunkan mereka). Alasan

yang sama dapat diterapkan untuk baru atau pro berpose standar akuntansi.
Standar baru-baru ini membutuhkan akuntansi nilai wajar untuk instrumen
keuangan, seperti dalam PSAK 133 untuk derivatif, akan keputusan onlv berguna
jika peningkatan relevansi pelaporan tidak sebanding dengan penurunan
keandalan. Karena sebagian besar perdebatan akuntansi keuangan dapat
berperan dalam hal relevansi terhadap keandalan, sistem informasi
menyediakan kerangka kerja yang berguna untuk evaluasi. Kualitas sistem
informasi dapat diperkirakan secara empiris. Misalnya, Easton dan Zmijewski
(1989) (EZ) diperiksa analis Value Line "Revi aksesi dari perkiraan laba
triwulanan masa setelah GN atau BN di skr perusahaan ' menyewa laba
triwulanan. Laba triwulanan masa depan yang analog dengan negara alam pada
Tabel 3.2 dan GN atau BN laba kuartalan saat merupakan bukti laporan keuangan
pada Tabel itu. Jalur Nilai memberikan perkiraan untuk sejumlah besar
perusahaan, dan prakiraan tersebut direvisi kuartalan. Untuk sampel dari 150
perusahaan besar AS diikuti oleh Value Line selama periode 1975-1980, EZ
menemukan bahwa untuk setiap SI dari GN atau BN laba yang dilaporkan, para
analis Value Line meningkat atau menurun pendapatan kuartal depan
diperkirakan sekitar 34 sen rata-rata . Ini berarti bahwa sistem informasi yang
mendasari laporan keuangan sampel perusahaan 'yang informatif, yaitu, analis
menggunakan Finan saat Informasi pernyataan resmi untuk merevisi keyakinan
mereka tentang laba masa depan. EZ disebut efek informasi laporan keuangan
saat ini pada kuartal berikutnya analis mendapatkan ings memperkirakan
"koefisien revisi." Koefisien ini adalah proxy untuk kualitas laba. 60 Bab 3 EZ juga
menemukan bahwa koefisien revisi yang lebih tinggi perusahaan adalah (ingat
bahwa 34 sen di atas adalah rata-rata), semakin kuat adalah efek dari GX atau
BX di skr laba sewa pada harga pasar saham perusahaan. Hal ini konsisten
dengan investor menerima evaluasi analis sistem informasi, penawaran harga
saham naik atau turun lebih kuat semakin tinggi kualitas sistem. Hasil EZ
konsisten dengan keputusan teori model Contoh 3.1. Studi empiris dari respon
harga saham pada laporan keuangan informa tion dianggap secara lebih rinci
dalam Bab 5. 3.3.3
INFORMASI DEFINISI Teori keputusan dan konsep
informativeness memberi kita wav tepat untuk menentukan informasi: Informasi
adalah bukti bahwa memiliki potensi untuk mempengaruhi keputusan individu.
Perhatikan bahwa ini adalah definisi ex ante. Kami tidak akan mengharapkan UAL
individ- untuk mengumpulkan bukti jika ia tidak berharap untuk belajar cukup
sehingga possiblv mempengaruhi keputusan. Bayes 'teorema hanyalah sebuah
perangkat untuk memproses apa yang telah dipelajari. Persyaratan penting
untuk bukti yang merupakan informasi yang setidaknya beberapa bukti yang
mungkin diterima, keyakinan akan cukup terpengaruh bahwa keputusan yang
optimal akan berubah. .Juga, Definisi adalah individu-spesifik. Seperti yang
ditunjukkan dalam Bab 1, indi individu-mungkin berbeda dalam reaksi mereka
terhadap sumber informasi yang sama. Misalnya, probabilitas mereka sebelum
mungkin berbeda, sehingga probabilitas posterior, dan karenanya keputusan
mereka, mav berbeda bahkan ketika dihadapkan dengan bukti yang sama.
Definisi harus benar-benar diartikan dikurangi biaya. Sebuah sumber informasi
dapat memiliki potensi untuk mempengaruhi keputusan individu tetapi, jika
terlalu mahal, itu bukan informasi karena tidak akan digunakan. Hal ini dapat
dikatakan, bagaimanapun, bahwa laporan keuangan merupakan sumber
informasi biaya-efektif karena sejumlah besar pengguna potensial. Akhirnya,

harus ditekankan bahwa penerimaan individu informasi dan revisi keyakinan

berikutnya adalah benar-benar sebuah proses yang berkesinambungan. Kami
bisa memikirkan individu dengan menggunakan teorema Bayes setiap kali item
informasi baru datang. Contoh 3.1 berkonsentrasi pada revisi keyakinan setelah
diterimanya laporan tahunan, tapi jelas ada banyak sumber informasi lain,
seperti koran, pers, pidato dan pengumuman, laporan statistik, dll yang juga
dapat mempengaruhi keputusan. Mudah-mudahan, dengan menyediakan
informasi yang relevan dan dapat diandalkan, laporan keuangan akan
melanjutkan peran mereka sebagai sumber informasi yang penting. 3.3.4
KESIMPULAN Teori keputusan penting karena membantu kita untuk memahami
mengapa informasi adalah suatu kuat komoditas-hal itu dapat mempengaruhi
tindakan yang diambil oleh investor. Keputusan Kegunaan Pendekatan Pelaporan
Keuangan 61 Akuntan, yang menyiapkan banyak informasi yang diperlukan oleh
investor, perlu memahami peran yang kuat ini. 3.4 Rasional Risiko-Averse
Investor Dalam teori keputusan, konsep individu yang rasional hanya berarti
bahwa dalam membuat keputusan, tindakan yang dipilih adalah salah satu yang
menghasilkan diharapkan util tertinggi ity. " Catatan bahwa ini menyiratkan
bahwa individu dapat mencari infor tambahan mation relevan dengan keputusan
itu, menggunakannya untuk merevisi probabilitas keadaan dengan cara Bayes
'teorema. Tentu saja, apakah individu benar-benar membuat keputusan dengan
cara ini sulit untuk mengatakan. Namun demikian, dalam berpikir tentang
pertanyaan keputusan kegunaan, akan sangat membantu untuk menganggap
bahwa mereka lakukan. Seperti yang akan kita bahas dalam Bagian 6.2, kita
tidak bermaksud mengatakan bahwa semua individu membuat keputusan
sebagai teori menyarankan, tetapi hanya bahwa teori menangkap perilaku ratarata investor yang ingin membuat baik berinvestasi ment keputusan. Atau, kita
bisa berpendapat bahwa jika investor ingin membuat keputusan yang baik ini
adalah bagaimana mereka harus melanjutkan. Jika individu tidak membuat
keputusan dalam beberapa rasional, cara diprediksi sulit untuk akuntan, atau
orang lain, untuk mengetahui informasi apa yang mereka temukan berguna.
Bagaimanapun, implikasi dari teori telah mengalami banyak pengujian empiris,
seperti yang akan kita lihat dalam Bab 5. Sejauh prediksi teori dikonfirmasi
secara empiris, keyakinan kita bahwa model teori keputusan adalah salah satu
yang wajar diperkuat. Hal ini juga biasanya diasumsikan bahwa investor yang
rasional adalah menghindari risiko. 8 Untuk melihat intuisi yang mendasari
konsep ini, pikirkan diri Anda sebagai investor yang diminta untuk flip koin
dengan universitas instruktur-kira koin adalah sepeser pun. Anda mungkin akan
bersedia untuk flip untuk sen, jika tidak ada alasan lain selain untuk humor
instruktur. Jika taruhan dibesarkan, Anda mungkin akan bersedia untuk flip untuk
dime, perempat, bahkan dolar. Namun, ada akan datang suatu titik di mana
Anda akan menolak-mengatakan, membalik seharga $ 100.000 (jika Anda tidak
menolak, instruktur akan). Ingatkan diri Anda bahwa hasil yang diharapkan dari
membalik koin adalah nol, terlepas dari jumlah yang dipertaruhkan, karena Anda
memiliki kesempatan 50% untuk menang dan kesempatan 50% dari kehilangan
dalam semua kasus. Dengan demikian, kegugupan Anda meningkat sebagai
taruhannya dibangkitkan berarti bahwa efek lain, di luar nilai yang diharapkan
dari berjudi, beroperasi. Ini adalah penghindaran risiko. Perhatikan juga bahwa
individu menghindari risiko trade off pengembalian yang diharapkan dan risiko.
Misalnya, jika koin itu bias Anda mendukung-mengatakan Anda memiliki
kesempatan 75% menang ning-Anda mungkin akan bersedia untuk flip untuk

taruhan yang lebih tinggi daripada jika koin itu adil. Akibatnya, Anda sekarang
bersedia menanggung risiko yang lebih dalam pertukaran untuk-nilai nilai yang
lebih tinggi diharapkan diharapkan berjudi Anda sekarang $ 0,50 per dolar
daripada 0. Untuk model penghindaran risiko, teori keputusan menggunakan
perangkat dari fungsi utilitas, yang berkaitan hasil sebesar utilitas pembuat
keputusan untuk jumlah tersebut. 62 Bab 3 Untuk menggambarkan fungsi
utilitas, pertimbangkan Gambar 3.2. Garis padat menunjukkan fungsi utilitas dari
Bill-hati dalam Contoh 3.1. Fungsi utilitas Bill adalah: U (x) = Vxi x> 0 di mana
adalah jumlah imbalannya. Berdasarkan probabilitas sebelum nya, diharapkan
hasil Bill adalah (0,3 X $ 1.600 + 0,7 X 0) = $ 480. Utilitas yang diharapkan dari
hasil berada pada titik C pada garis putus-putus bergabung A dan B. ini
diharapkan utilitas (0,3 X 40 + 0,7 X 0) = 12 kurang dari utilitas dari 15 untuk
investasi bebas risiko pada titik D pada Gambar 3.2. Akibatnya, keputusan
rasional Bill adalah untuk memilih investasi bebas risiko, jika ia bertindak atas
dasar probabilitas sebelum nya. Ini adalah kasus meskipun hasil yang diharapkan
dari investasi yang berisiko ($ 480) lebih besar dari hasil bebas risiko ($ 225). Ini
menunjukkan bahwa Bill adalah menolak risiko. Untuk melihat bagaimana
keputusan Bill dapat berubah jika investasi berisiko kurang berisiko, berasumsi
bahwa hadiah yang mungkin sekarang S200 (dengan probabilitas 0,7) dan $
1,133.33 (dengan probabilitas 0,3) bukan sebelumnya $ 0 dan $ 1,600. Anda
harus memverifikasi bahwa hasil yang diharapkan masih $ 480 tapi utilitas yang
diharapkan naik ke 20. 9 Kemudian, keputusan rasional Bill, apriori, adalah untuk
membeli investasi berisiko. Pengurangan risiko menimbulkan utilitas yang
diharapkan, meskipun hasil yang diharapkan tidak berubah. Meskipun daya tarik
intuitif penghindaran risiko, kadang-kadang diasumsikan bahwa pengambil
keputusan adalah risiko-netral. Ini berarti bahwa mereka mengevaluasi investasi
berisiko Keputusan Kegunaan Pendekatan Pelaporan Keuangan 63 ketat dalam
hal yang diharapkan hasil-risiko itu sendiri tidak masalah per se. Kami membuat
asumsi ini pada Contoh 2.2. Gambar 3.3 menunjukkan fungsi utilitas dari netral
pembuat keputusan risiko. Sebuah fungsi utilitas risiko-netral khas adalah U (x) =
bx, dimana b adalah kemiringan garis. Di sini, utilitas hanyalah sebuah fungsi
linear dari imbalannya. Netralitas risiko mungkin asumsi yang masuk akal
ketika hadiah kecil. Namun, keengganan risiko adalah asumsi yang lebih realistis
dalam banyak kasus. Konsep keengganan risiko penting untuk akuntan, karena
itu berarti bahwa investor memerlukan informasi mengenai risiko, serta nilai
yang diharapkan, dari keuntungan masa mendatang. Tjhe Prinsip Portofolio
Diversifikasi * Dalam Bagian 3.4, kita menyatakan bahwa investor individu yang
biasanya diasumsikan menghindari risiko. Akibatnya, untuk hasil yang
diharapkan dari investasi yang diberikan rasio investor nal ingin risiko serendah
mungkin atau, sama, untuk risiko tertentu, akan menginginkan mungkin hasil
yang diharapkan tertinggi. Akibatnya, investor mengadopsi tradeoff antara risiko
dan return; risiko yang lebih besar akan ditanggung hanya jika pengembalian
yang diharapkan lebih tinggi dan sebaliknya. Catatan: Bagian 3.5, 3.6, dan 3.7
dapat diabaikan dengan sedikit kehilangan kontinuitas. Namun, diversifikasi dan
beta disebut sering dalam bab-bab berikutnya. Pembaca tanpa paparan
sebelumnya untuk konsep-konsep ini harus membaca setidaknya Bagian 3.5 dan
3.7.1. 64 Bab 3 Salah satu cara investor dapat menurunkan resiko untuk
diberikan pengembalian yang diharapkan adalah untuk mengadopsi strategi
diversifikasi, yaitu, untuk berinvestasi dalam portofolio efek. The Princi ple
diversifikasi portofolio menunjukkan bahwa beberapa, tapi tidak semua, risiko

dapat elimi ditunjuk oleh strategi investasi yang tepat. Prinsip ini memiliki
implikasi penting bagi sifat dari informasi risiko yang perlu investor. Risiko
dilaporkan oleh banyak tindakan risiko berbasis akuntansi umum, seperti kali
bunga yang diperoleh atau rasio lancar, dapat dikurangi atau dihilangkan apriori
dengan diversifikasi yang tepat. Sebelum menggambarkan prinsip diversifikasi,
kita kembali sebentar ke investor ogah-risiko kami. Perhatikan bahwa sebelum
kita dapat menghitung diharapkan utilitas individu untuk tindakan investasi yang
berbeda, kita perlu tahu apa yang individu utilitas Func tion terlihat seperti.
Misalnya, Bill-hati 'fungsi utilitas pada Contoh 3.1 adalah U (x) = Vk, x ^ 0
Dengan ini fungsi utilitas dan probabilitas payoff, utilitas diharapkan Bill untuk
tindakan yang berbeda dihitung dan dibandingkan. Satu mungkin bertanya,
"Bagaimana kita tahu apa fungsi utilitas individu adalah?" Untuk menghindari
pertanyaan ini, kita sekarang akan menganggap utilitas mean-variance: U, (a) =
f (x a , ! \ i. Jika '- * itu * x '> Keputusan Kegunaan Pendekatan Keuangan
RrftoiSt / i ^ \ Jv. Ini iii * -! ' Bagian 1000 per se tidak menyebutkan risiko.
Mengingat demonstrasi kami di atas bahwa investor yang rasional membutuhkan
informasi tentang risiko serta nilai yang diharapkan kembali ot, kita akan
berkonsentrasi di sini pada Kerangka Konseptual. Menurut Pernyataan Konsep
Akuntansi Keuangan (1978) (SFAC l), tujuan dari proyek konsep adalah "untuk
menetapkan dasar-dasar yang akuntansi keuangan dan standar pelaporan akan
didasarkan." SFAC 1 memberikan serangkaian keadan tives pelaporan keuangan.
Tujuan pertama dari pelaporan keuangan adalah untuk: memberikan informasi
yang berguna untuk menyajikan investor andpotential dan kreditor dan
pengguna lainnya dalam membuat investasi rasional, kredit, dan keputusan
serupa. Perhatikan khususnya penggunaan kata "rasional" dalam tujuan ini. Ini
adalah tie-in untuk teori keputusan ekonomi. Seperti yang ditunjukkan dalam
Bagian 3.4, keputusan pembuat yang melanjutkan sesuai dengan teori, yaitu,
mereka yang membuat deci keputusan-sehingga memaksimalkan utilitas mereka
diharapkan, disebut sebagai rasional. Perhatikan juga bahwa berbagai konstituen
termasuk dalam tujuan ini yang paling umum (investor sekarang dan potensial
dan kreditur dan pengguna lainnya) dan juga bahwa berbagai keputusan
dimaksud (investasi, kredit, dan keputusan serupa). Hal ini langsung
menimbulkan pertanyaan tentang apa-mak- keputusan ers dan keputusan
tertentu yang terlibat. Dengan demikian, SFAC 1 menyatakan bahwa tujuan
kedua pelaporan keuangan adalah untuk: memberikan informasi untuk
membantu investor sekarang dan potensial dan kreditur dan pengguna lainnya
dalam menilai jumlah, waktu dan ketidakpastian penerimaan kas prospektif dari
dividen atau bunga dan hasil dari penjualan, redemp tion, atau jatuh tempo surat
berharga atau pinjaman. Dengan demikian, kita dapat melihat bahwa keputusan
utama yang dibahas dalam SFAC 1 adalah keputusan investasi di saham
perusahaan atau utang. Secara khusus, penerimaan kas dari divi dends atau
bunga hadiah, mirip dengan yang di tabel hasil (Tabel 3.1) Contoh 3.1.
Perhatikan bahwa keputusan investasi ini berlaku untuk calon investor serta
yang hadir. Ini berarti bahwa laporan keuangan harus mengkomunikasikan
informasi yang berguna untuk pasar, tidak hanya untuk investor yang ada di
perusahaan. Perhatikan juga bahwa tujuan kedua adalah berorientasi masa
depan-panggilan untuk informa tion tentang "calon" penerimaan kas dari dividen
atau bunga. Ada pengakuan yang jelas bahwa investor membutuhkan informasi
untuk membantu mereka memperkirakan masa depan hadiah dari investasi
mereka. Secara khusus, negara-negara tujuan kedua yang investor perlu menilai

"jumlah, waktu dan ketidakpastian" dari calon kembali. Sedangkan istilah yang
digunakan agak berbeda, ini akan diakui sebagai berkaitan dengan nilai yang
diharapkan dan risiko keuntungan masa mendatang. Dengan demikian, tujuan
kedua juga berisi pengakuan yang jelas bahwa (risk-averse) investor akan ingin
informasi tentang risiko pengembalian serta jumlah mereka diharapkan, seperti
teori investasi memprediksi. Pertanyaannya sekarang muncul: laporan keuangan
Bagaimana berbasis sejarah penerbangan berguna dalam memprediksi
keuntungan masa mendatang? Ini mungkin kesulitan utama yang Kerangka
Konseptual FASB telah dihadapi. Mengingat bahwa sejarah-costaccount- I *
- ' i M atit'tf 78 Bab 3 ing tegas tetap dalam prakteknya, perlu untuk
membangun beberapa hubungan antara pertormance perusahaan masa lalu dan
prospek masa depan. Tanpa keterkaitan tersebut, tujuan berorientasi keputusan
dari SFAC 1 tidak akan dicapai. Kita bisa melihat hubungan yang jelas,
bagaimanapun, bv menggambar pada model teori keputusan. Secara khusus,
mengacu pada svstem informasi (Tabel 3.2) untuk Contoh 3.1. Tabel
menyediakan hubungan probabilistik antara keuangan negara saat ini informasi
pemerintah (GN atau B \) dan negara-negara berorientasi masa depan alam
(tinggi atau rendah daya produktif), yang akan menentukan hadiah investasi
masa depan. Akibatnya, skr menyewakan informasi laporan keuangan dan
keuntungan masa mendatang terkait melalui Condi probabilitas nasional dari
svstem informasi. Konsisten dengan linkage sistem informasi, SFAC 1 negara:
Meskipun Dalam vestasi dan kredit keputusan mencerminkan ekspektasi investor
dan kreditor tentang kinerja perusahaan di masa depan, harapan mereka adalah
com Kendala ini berdasarkan setidaknya sebagian pada evaluasi kinerja
perusahaan di masa lalu. Ini adalah argumen penting yang memungkinkan
Kerangka Konseptual untuk mempertahankan itu, informasi laporan keuangan
berbasis biaya historis-masa berorientasi dapat berguna untuk memandang ke
depan investor. Hal ini konsisten dengan penggunaan keputusan pendekatan
kepenuhan, yang dimaksudkan bahwa informasi berguna jika membantu investor
membuat perkiraan mereka sendiri kembali di masa depan. Dalam SFAC 2, FASB
melanjutkan dengan mempertimbangkan karakteristik yang neces sary- itu
informasi laporan keuangan berguna untuk investor pengambilan keputusan. Ini
adalah aspek penting dan halus lain dari framework- konseptual seluruh
bagaimana informasi laporan keuangan disajikan sehingga menjadi penggunaan
maksimal kepada investor dalam memprediksi keuntungan masa mendatang?
Sekali lagi, jawabannya terletak pada con konsep-relevansi ot dan keandalan.
Dalam Bab 2, kita mendefinisikan laporan keuangan yang relevan sebagai orang
yang menunjukkan nilai sekarang diskon dari arus kas dari aset perusahaan dan
liabili ikatan. The SFAC 2 definisi agak lebih luas: Informasi akuntansi yang
relevan mampu membuat perbedaan dalam keputusan dengan membantu
pengguna untuk membentuk prediksi tentang hasil dari masa lalu, sekarang, dan
kejadian masa depan atau untuk mengkonfirmasi atau harapan yang benar
sebelumnya. Informasi dapat membuat perbedaan untuk keputusan dengan
meningkatkan kapasitas pengambil keputusan 'untuk memprediksi atau dengan
memberikan umpan balik pada harapan sebelumnya. Biasanya, informasi tidak
baik di yang, karena pengetahuan tentang ofactions hasil sudah diambil akan
Gener sekutu meningkatkan kemampuan para pengambil keputusan 'untuk
memprediksi hasil di masa depan yang serupa tindakan. Saya i ithout
pengetahuan tersebut yang terakhir, basisfor prediksi biasanya kurang. Tanpa
minat dalam thefuture, pengetahuan tentang masa lalu adalah steril. Esensinya

ot SFAC 2 definisi adalah bahwa informasi relevan jika membantu pengguna

laporan keuangan untuk membentuk prediksi mereka sendiri peristiwa (seperti
profitabilitas masa depan). Sekali lagi, ini konsisten dengan pendekatan
keputusan kegunaan. Dengan demikian, kita dapat mengatakan bahwa di bawah
kondisi ideal dari Bab 2, yang relevan Keputusan Kegunaan Pendekatan
Pelaporan Keuangan 79 informasi laporan keuangan terdiri dari (nilai diskon
sekarang) hadiah masa depan, atau diharapkan hadiah masa depan. Dalam
kondisi yang kurang ideal, rele informasi laporan keuangan vant terdiri dari
informasi yang membantu investor membentuk mereka sendiri harapan hadiah
masa depan. Dengan memperluas definisi rele Vance untuk memasukkan
informasi yang dapat membantu investor membentuk sendiri hasil esti mereka
pasangan, ruang lingkup untuk informasi relevan yang sangat diperbesar. Hal ini
juga diperhatikan bahwa FASB gagasan relevansi konsisten dengan definisi
informasi dalam teori keputusan. Mengingat informasi itu adalah bahwa yang
memiliki potensi untuk mengubah keputusan individu, yaitu, dapat "membuat dif
ference. " Akibatnya, bukti tidak benar-benar informasi kecuali ia mampu
mempengaruhi ing keputusan pengguna. Ini peran informasi datang di dengan
kejelasan tertentu dalam Bayes 'teorema. Ingat bahwa Bayes 'teorema
menyediakan kendaraan bagi investor untuk memperbarui keyakinan mereka
sebelumnya tentang negara yang relevan alam di * dia dasar infor baru mation,
seperti digambarkan dalam Contoh 3.1. Karakteristik informasi yang diinginkan
lain dalam SFAC 2 adalah kehandalan. Dalam Bab 2 kita mendefinisikan informasi
yang dapat dipercaya sebagai informasi yang tepat dan bebas dari bias. Menurut
SFAC 2: Untuk dapat diandalkan, informasi harus memiliki kesetiaan
representasional dan harus diverifikasi dan netral. Karakteristik ini dapat
didamaikan dengan definisi kita. Kita bisa menyamakan represen kesetiaan
tational dan netralitas dengan kebebasan dari bias. Sebagai contoh, Finan
informasi laporan resmi bias karena keliru manajerial terhadap hasil yang telah
ditentukan, informasi yang akan tidak representasional setia atau netral. Juga,
ketepatan informasi laporan keuangan dapat disamakan dengan kesetiaan
representasional dan pemastian. Kami melihat dalam Bagian 2.4 bahwa masalah
utama dengan RRA adalah ketidaktepatan cadangan diskon 'penilaian, dengan
konsekuensi bahwa penyesuaian besar dari tahun sebelumnya valuasi yang
quendy fre- diperlukan. Akibatnya, perkiraan tidak cukup tepat untuk tujuan
memperkirakan arus kas masa depan perusahaan minyak; oleh karena itu,
mereka tidak Representa tionally setia pada sumber atau peristiwa angka-angka
dimaksudkan untuk mewakili. Selain itu, mereka akan kekurangan "erifiability
dalam arti bahwa pengukur independen akan mungkin untuk mencapai yang
berbeda RRA memperkirakan dalam kondisi yang sama. SFAC 2 terus ke
mengeksplorasi karakteristik yang diinginkan lainnya dari informasi laporan
keuangan yang berguna. Salah satunya adalah ketepatan waktu, yang
merupakan pemikiran terbaik sebagai kendala pada relevansi. Artinya, jika
seorang manajer menunda rilis informa tion, kehilangan relevansi itu mungkin
memiliki jika itu telah dirilis prompdy. Seperti disebutkan sebelumnya, titik utama
untuk menyadari bahwa, untuk menjadi berguna untuk tujuan keputusan
investasi, informasi laporan keuangan tidak perlu selalu melibatkan prediksi
langsung dari hadiah perusahaan di masa depan. Sebaliknya, jika informasi
tersebut memiliki cer tain karakteristik yang diinginkan, seperti relevansi,
keandalan, dan ketepatan waktu, dapat menjadi masukan informatif untuk
membantu investor membentuk prediksi mereka sendiri ot hadiah tersebut. Bab J

RINGKASAN FASB ini SFAC 1 merupakan adaptasi penting dari teori keputusan
untuk akuntansi dan pelaporan keuangan. Selanjutnya, teori ini berorientasi pada
SFAC 1 dengan teori pengambilan keputusan bagi investor, yang telah banyak
dipelajari di bidang ekonomi dan keuangan. SFAC 2 mengoperasionalisasi
keputusan kegunaan pendekatan dengan mengembangkan karakteristik
informasi akuntansi harus memiliki agar berguna. Intinya, informasi akuntansi
harus menyediakan informasi sys informatif tem yang menghubungkan laporan
keuangan saat ini dengan realisasi negara masa depan dan hadiah. Dua
karakteristik informatif utama adalah relevansi dan keandalan. Informasi yang
relevan adalah informasi yang memiliki kapasitas untuk mempengaruhi
keyakinan investor tentang pengembalian masa depan, dan itu harus dirilis pada
waktu yang tepat. Informasi yang dapat dipercaya setia mewakili apa yang
dimaksudkan untuk mengukur. Ini harus tepat dan bebas dari bias. . 9
Kesimpulan Keputusan Kegunaan Berikut dari perintis ASOBAT dan Komite
Trueblood melaporkan, pendekatan kegunaan keputusan untuk pelaporan
keuangan menyiratkan bahwa akuntan harus memahami masalah keputusan
pengguna laporan keuangan. Single-orang teori keputusan dan spesialisasi untuk
keputusan investasi portofolio pro vides pemahaman tentang kebutuhan
rasional, investor menghindari risiko. Teori- ini memberitahu kita bahwa investor
tersebut membutuhkan informasi untuk membantu mereka menilai diharapkan
kembali surat berharga dan keberisikoan pengembalian tersebut. Dalam teori
investasi, menjadi ta merupakan ukuran risiko penting, menjadi kovarians
standar dari secu rity s kembali dengan pengembalian portofolio pasar. Risiko
kovarians ini merupakan komponen utama dari keberisikoan portofolio yang
terdiversifikasi, bahkan jika portofolio hanya berisi relatif sedikit efek. Aku
laporan keuangan berbasis biaya li-torical merupakan sumber tive penting dan
cost effective informasi bagi investor, meskipun thev tidak melaporkan langsung
pada hadiah investasi masa depan. Mereka menyediakan sebuah sistem
informasi yang dapat membantu investor untuk memprediksi perusahaan
profitabilitas atau arus kas masa depan, yang, pada gilirannya, memprediksi
keuntungan masa mendatang. Peran prediktif ini ditingkatkan sejauh keuangan
negara KASIH relevan dan dapat diandalkan. Mayor standar akuntansi badan
pengaturan seperti CICA dan FASB telah mengadopsi pendekatan keputusan
kegunaan. Hal ini dibuktikan dengan konsepsi mereka kerangka tual, yang
menunjukkan pengakuan yang jelas dari peran pelaporan keuangan dalam
memberikan informasi yang relevan dan dapat diandalkan bagi investor.
Keputusan Kegunaan Pendekatan Pelaporan Keuangan 81 Pertanyaan dan
Masalah 1.
Merujuk toTable 3.2, tabel sistem informasi untuk Contoh 3.1.
Siapkan sim meja ILAR untuk sempurna, atau sepenuhnya informatif, sistem
informasi, yaitu, suatu sistem informasi yang sempurna mengungkapkan
keadaan sebenarnya dari alam. Lakukan hal yang sama untuk non-informatif
sistem informasi, yaitu, yang mengungkapkan apa-apa tentang keadaan
sebenarnya. Gunakan probabilitas dari dua tabel vou telah siap untuk merevisi
prob negara kemampuan dengan cara Bayes 'teorema, menggunakan
probabilitas sebelum dan GN mes bijak diberikan pada Contoh 3.1.
Mengomentari hasil.
(CGA -Canada) 2.
Apa yang akan fungsi utilitas
dari mengambil risiko investor terlihat seperti? Macam apa portofolio akan
individu tersebut cenderung untuk berinvestasi dalam? Informasi apa yang akan
investor butuhkan?
(CGA-Kanada) 3.
Fungsi utilitas investor adalah:
U; (a) = 3x - |

RECOMMENDED
Financial Reporting
Financial Reporting
Financial reporting
OSIC - A Cost-Sharing Approach to Open Source Information Presented by: Scott
Mutton PM Security & Intelligence xwave 13 April 2004.
Preface to International Financial Reporting Standards.pdf
Guide to International Financial Reporting Standards
RECOMMENDED
THE DECISION USEFULNESS APPROACH TO FINANCIAL REPORTING Chapter 3.

A Science Based Approach To The Conceptual Framework For General Purpose

Financial Reporting By Public Sector Entities

Introduction To K.Chart The New Practical Approach To Assessing And

Reporting Of Intellectual Capital Structure For Decision Making (By Dr. Kretov
Kirill)

Chapter 5: The Information Approach To Decision Usefulness Ari Benarroch Ari

Benarroch Nazish Haq Nazish Haq Qin Lin Qin Lin Nikhil Sequeira Nikhil Sequeira.

ICGFM Compilation Guide To Financial Reporting By Governments

From Financial Reporting To Enhanced Business Reporting

Systems Approach To Decision Making

A Policy Driven Approach To Software Defined Networking. A Talk By Scott

Sneddon Of Nuage Networks

Agile Methodology Approach To SSRS Reporting

Actions By The FASB And FAF To Reshape Financial Reporting For Both Not-ForProfits And Private Entities

Buddhist Approach To Decision Making And Counselling

Kiss Approach To Risk Based Decision Making

Copyright 2015 Powered By Documents.mx - All Rights