2.

Principio de causalidad
De acuerdo al presente principio, corresponde deducir como gastos todos
aquellos que se encuentren debidamente documentadas de acuerdo a la
norma del impuesto a la renta, los mismos que permitirn establecer la
relacin del gasto necesario para la generacin de la renta o al
mantenimiento de la fuente generadora de la renta.
En relacin al principio de causalidad, el encabezado del artculo 37 de la ley
del impuesto a la renta expresa que a fin de establecer la renta neta de
tercera categora se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin
de ganancias de capital, en tanto la deduccin no este expresamente
prohibida por la referida norma tributaria.
2.1. Gastos deducibles
2.1.1. Los gastos por concepto de inters
2.1.1.1. Gastos de inters de prstamos.
Los inters de deudas y los gastos originados por la
constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas
siempre que hayan sido contradas para adquirir
bienes o servicios vinculados con la obtencin o
produccin de rentas gravadas en el pas o mantener
su fuente productora, con las limitaciones previstas
en los prrafos siguientes.
Regla 1. Solo son deducibles los intereses a que se
refiere el prrafo anterior, en la parte que excedan el
monto de los ingresos por intereses exonerados e
inafectos. Para tal efecto no se computaran los
intereses exonerados e inafectos generados por
valores cuya adquisicin haya sido efectuada en
cumplimiento de una norma legal o disposiciones del
banco central de reserva del Per, ni los generados
por valores que rediten una tasa de inters, en
moneda nacional, no superior al cincuenta por ciento
(50%) de la tasa activa de mercado promedio
mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la
superintendencia de banca, seguros y
administradoras privadas de fondos de pensiones.
2.1.1.2. Gastos en intereses en entidades financieras.
En el caso de bancos y empresas financieras, deber
establecerse la proporcin existente entre los
ingresos financieros gravados e ingresos financieros
exonerados e inafectos y deducir como gasto,

nicamente, los cargos en la proporcin antes

establecida para los ingresos financieros gravados.
Regla 1. Tratndose de bancos y empresas
financieras, los gastos deducibles se determinaran en
base al porcentaje que resulte de dividir los ingresos
financieros gravados entre el total de ingresos
financieros, gravados y exonerados.
Regla 2. Los bancos y empresas financieras al
establecer la proporcin expuesta en la regla 1, no
consideraran los dividendos, los intereses exonerados
generados por valores adquiridos en cumplimiento de
una norma legal o disposiciones del banco central de
reserva del Per, ni los generados por valores que
rediten una tasas de inters en moneda nacional no
superior al 50% de la tasa activa de mercado
promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que
publique la superintendencia de banca y seguros.
2.1.1.3. Gastos en intereses en entidades financieras.
El pago de los intereses de crditos provenientes del
exterior y la declaracin y pago del impuesto que
grava los mismos se acredita con las constancias
correspondientes que expidan las entidades del
sistema financiero a travs de la cuales se efectan
dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca
SUNAT.
2.1.1.4. Gastos por intereses por endeudamiento con
sujetos o empresas vinculadas.
Sern deducibles los intereses provenientes de
endeudamientos de contribuyentes con partes
vinculadas cuando dicho endeudamiento no exceda
del resultado de aplicar el coeficiente que se
determine mediante decreto supremo sobre el
patrimonio del contribuyente, los intereses que se
obtengan por el exceso de endeudamiento que
resulte de la aplicacin del coeficiente no sern
deducibles.
Regla 1. El monto mximo de endeudamiento con
sujetos o empresas vinculadas, se determinara
aplicando un coeficiente de 3 (tres) al patrimonio
neto del contribuyente al cierre del ejercicio anterior.
Regla 2. Tratndose de sociedades o empresas que
se escindan en el curso del ejercicio, casa uno de los

bloques patrimoniales resultantes aplicara el

coeficiente a que se refiere el prrafo anterior sobre
la proporcin que les correspondera del patrimonio
neto de la sociedad o empresa escindida, al cierre del
ejercicio anterior, sin considerar las revaluaciones
voluntarias que no tengan efectos tributario. En los
casos de fusin, el coeficiente se aplicara sobre la
sumatoria de los patrimonios netos de cada una de
las sociedades o empresas intervinientes, al cierre del
ejercicio anterior, sin considerar las revaluaciones
voluntarias que no tengan efecto tributario.
Regla 3. Los contribuyentes que se constituyan en el
ejercicio considerarn como patrimonio neto su
patrimonio inicial.
Regla 4. Si en cualquier momento del ejercicio el
endeudamiento con sujetos o empresas vinculadas
excede el monto mximo determinado en el primer
prrafo de este numeral, solo sern deducibles los
intereses que proporcionalmente correspondan a
dicho monto mximo de endeudamiento.
Los intereses determinados conforme a este numeral
solo sern deducibles en la parte que, en conjunto
con otros intereses por deudas a que se refiere el
inciso a) del artculo 37 de la ley, excedan el monto
de los ingresos por intereses exonerados.