INTRODUCCIN

El proceso de reforma de la Administracin Financiera Gubernamental, de

Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional,
particularmente en el mbito del Sistema de Tesorera, recoge las novedades
normativas y procedimentales que han impactado de manera relevante en la
administracin de los fondos pblicos y pretende constituir una gua que oriente el
accionar de los funcionarios con responsabilidad primaria en la materia y brinde
informacin a los interesados en conocer su funcionamiento.

Conforme lo establece la Ley no. 126-01 del 27 de julio del ao 2001, en su artculo
no. 13, es responsabilidad de la Direccin General de Contabilidad Gubernamental
(DIGECOG), elaborar el Estado de Recaudacin e Inversin de las Rentas, donde
se exponen los objetivos y metas plasmados en la Ley no. 527-14, del Presupuesto
General del Estado

NDICE

V. ESTADO DE SITUACIN Y MOVIMIENTO DEL TESORO NACIONAL........... 83

V.1. EVALUACIN DE LOS ANTICIPOS FINANCIEROS...................................... 84
V.2. EROGACIONES POR MODALIDADES DE ANTICIPOS FINANCIEROS...... 84
V.3. MOVIMIENTO Y SITUACIN DE LOS ANTICIPOS FINANCIEROS:
RENDICIN,..................... 85
V.4. ASIGNACIONES PREIMPUTADAS................................................................. 87
V.5. FONDOS REPONIBLES Y EN AVANCE......................................................... 89
VI. ESTADO DE SITUACIN DE LA DEUDA DEL SECTOR PBLICO NO
FINANCIERO............,,.............. 90
VI.1. ESTADO DE SITUACIN Y MOVIMIENTO DE LA DEUDA DEL SECTOR
PBLICO NO FINANCIERO. ................................................................................. 92
VII. ESTADOS FINANCIEROS DEL GOBIERNO CENTRAL............................... 96
VII.1. BALANCES GENERALES............................................................................ 97
VII.2. ESTADOS DE RESULTADOS...................................................................... 98
VII.3. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.................................. 99
VII.4. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO....................................................... 100
VII.5. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL GOBIERNO CENTRAL .. 102
VIII. INFORMACIONES ECONMICAS FINANCIERAS DE INSTITUCIONES
DESCENTRALIZADAS Y AUTNOMAS, EMPRESAS PBLICAS E
INSTITUCIONES PBLICAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Y MUNICIPALIDADES. ....................................................................................... 162
VIII.1 INSTITUCIONES DESCENTRALIZADAS Y AUTNOMAS, EMPRESAS
PBLICAS E INSTITUCIONES PBLICAS DE LA SEGURIDAD
SOCIAL. ............................................................................................................ 162
VIII.2. MUNICIPALES......................................................................................... 176
VIII.2.1. Cuentas Presupuestarias..................................................................... 176
VIII.2.2. Municipalidades con ejecuciones parciales del perodo enero-diciembre
2015. .................................................................................................................. 178
VIII.2.3. Estados Financieros de las Municipalidades................................. 182

ESTADO DE SITUACIN Y MOVIMIENTO DEL TESORO NACIONAL

El artculo 13 de la Ley no. 126-01, del 27 de julio del 2001 de la Direccin General
de Contabilidad Gubernamental, seala que el Secretario de Estado de Finanzas
(hoy Ministro de Hacienda), presentar anualmente a la Cmara de Cuentas, el
Estado de Recaudacin e Inversin de las Rentas. Este tendr como mnimo los
diferentes estados que muestran la ejecucin econmica-financiera y la realidad
patrimonial del Gobierno Central. De igual forma, en concordancia con el inciso 2 de
este artculo, se expondr el estado de Movimiento y Situacin de la Tesorera
Nacional.
Estos datos presentados al 31 de diciembre del 2015 estn contenidos en el flujo
de efectivo del Gobierno Central, el cual presenta las actividades de Operacin,
Inversin y Financiamiento de este ente contable. De igual forma, los detalles del
flujo y del cuadro 1 pueden ser consultados en el acpite de los Estados Financieros
y en las notas que lo acompaan que corresponden al nmero 23-34.

En el cuadro 1 se exponen, de forma resumida, las cuentas origen del efectivo y

equivalente que integran las disponibilidades del Tesoro Nacional. En el mismo se
presentan los saldos inicial y final y las entradas y salidas de los fondos, clasificados
segn la transaccin.
Estado de Recaudacin e Inversin de las Rentas Al 31 de Diciembre del 2015 84
El cuadro revela que el balance en caja al inicio de este ejercicio 2015 ascenda a
RD$9,073,165,538, producto de las transacciones realizadas en el perodo anterior.

Para este ao, las entradas totales del efectivo y equivalente de efectivo sumaron
RD$776,598,023,171, por concepto de operaciones corrientes, de capital y
financiamiento, mientras que las salidas reflejan un total de RD$774,145,818,206,
para un balance final de RD$11,525,370,503.
Evaluacin de los Anticipos Financieros Los Anticipos Financieros
son aquellas transferencias de fondos que se realiza a favor de las instituciones
para atender gastos menores y otras obligaciones contractuales y/o legales segn
las regulaciones vigentes, y que deben imputarse presupuestariamente ampararse
en un preventivo, debiendo normalizarse para su reposicin y/o liquidacin, de
acuerdo a lo establecido en el artculo 5 de la Norma actualizada de Anticipos
Financieros de 2009 (Fondos en Avance y Reponibles).

Erogaciones por Modalidades de Anticipos Financieros

En el artculo 12 se establece que el monto de los desembolsos mensuales, por
todos los conceptos de anticipos que reciba la institucin no podr ser superior al
quince por ciento (15%) del valor de las apropiaciones aprobadas en el presupuesto,
incluyendo todas sus fuentes de financiamiento, dividido entre 12.
Las erogaciones bajo este mecanismo, incluyendo las Asignaciones Pre-imputadas,
realizadas por el Tesoro Nacional para este ejercicio fiscal 2015 ascendieron a
RD$39,731,687,857, las cuales representan el 7.41% y 7.67% del presupuesto
vigente del gasto y del total de gastos del Gobierno Central, ascendentes a
RD$536,827,629,944 y RD$518,044,897,416, respectivamente, de conformidad con
el captulo 2 y el anexo 9. En ambos casos, el monto desembolsado fue inferior en
un promedio de 4 puntos porcentuales al lmite establecido.

El cuadro revela que el 73.61% del monto erogado pertenece a las Asignaciones
Pre-imputadas, recursos a favor de los Poderes Legislativo y Judicial, Organismos

Especiales, los Tribunales Constitucional y Superior Electoral, entre otros, como se

detalla en el cuadro 4; mientras el 6.17% y 20.22%, corresponden a los Fondos
Reponibles y en Avance, respectivamente.
Movimiento y Situacin de los Anticipos Financieros: Rendicin
La Norma de Anticipos Financieros establece que stos deben regularizarse previo
reposicin o rendicin al final del ejercicio, imputndose al presupuesto ejecutado
del ao fiscal correspondiente. Asimismo dispone que para presentar esta fase, las
instituciones deben haber ejecutado por lo menos un cincuenta por ciento (50%) del
monto.

En trminos generales, en el cuadro 3, se observa que del total consignado de

RD$39,731,687,857 ejecutado bajo la modalidad de anticipo financiero, la rendicin
fue del orden del 99.38%, RD$39,486,155,640, lo que es cnsono con las mejoras
de control y vigilancia sobre estos recursos dentro del mbito de la administracin
financiera del Estado.
De estos, las Asignaciones Pre-imputadas reflejan una ejecucin de un 100%,
mientras que los Fondos Reponibles fueron rendidos en promedio en un 99.59%,
donde los correspondientes a Asistencia Social exhiben un 99.96%. Destacndose
la rendicin del Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social y del Ministerio de
Medio Ambiente y Recursos Naturales, con un 100.01% y 100.06%,
respectivamente. Estas mayores rendiciones se deben a fondos pendientes por
regularizar del ejercicio anterior. Ver anexo 13.
Por su parte, los Fondos Eventuales tuvieron una participacin de un 1.22% en el
total de los fondos erogados, RD$39,731,687,857, rindindose en un 99.52%. De
estos, el Ministerio de Deportes y el Ministerio de Cultura contribuyeron con el
23.52% y 26.86%, respectivamente, para una rendicin de un 100% de los recursos
otorgados.

Asignaciones Pre-imputadas
A continuacin se presentan las trece instituciones del Gobierno Central que
ejecutaron fondos para este perodo bajo esta modalidad. Estado de Recaudacin e
Inversin de las Rentas Al 31 de De los

RD$29,245,357,626, equivalentes a un 53.91% del presupuesto vigente de estas

instituciones, se pueden sealar varios aspectos importantes:
1. Este total de asignaciones represent un 5.65% de los Gastos ejecutados por el
Gobierno Central y un 55.42% de la ejecucin de estas instituciones.
2. En cuanto a la estructura interna, cuatro instituciones ejecutaron el 79.98% de
estos fondos: La Junta Central Electoral con un 21.09%, seguido del Consejo del
Poder Judicial con un 18.20%, la Cmara de Diputados con un 13.42%, la
Procuradura General de la Repblica con el 13.95%, y la Oficina para el

Reordenamiento Territorial con un 13.32%. De menor ejecucin, sealar al Defensor

del Pueblo con un 0.51% y el Ministerio de Salud Pblica con un 0.10%.
3. Para este perodo fiscal, se observa el caso de cuatro instituciones que hicieron
uso de fondos bajo la modalidad de Preimputadas. Estas fueron la Presidencia de
la Repblica por un monto de RD$1,726,740,676, a travs del Gabinete Social y la
Direccin de Desarrollo Territorial, para la Construccin de Obras y Transferencias al
Sector Privado; el Ministerio de Salud Pblica, por medio del Viceministerio de
Estado de Recaudacin e Inversin de las Rentas Al 31 de Diciembre del 2015 89
Salud Colectiva, por RD$30,000,000; la Oficina de Reordenamiento del Transporte
con RD$3,895,400,000 para Infraestructura, Edificios y Otros servicios; y finalmente,
el Ministerio de Energas, con RD$50,000,000, para realizar Transferencias a Otras
Instituciones del Sector Pblico.
Fondos Reponibles y en Avance
Del cuadro 3 tambin se extrae que las erogaciones conjunta por Fondos
Reponibles y en Avance ascendieron a RD$10,486,330,231, con una rendicin
promedio de un 98.33%. De estos, los primeros representaron un 18.77%; un 4.62%
de los Eventuales, para una rendicin conjunta de un 99.59%; mientras que en
Avance, contribuyeron con un 76.61%, para una rendicin de un 97.07%.
VII. ESTADOS FINANCIEROS DEL GOBIERNO CENTRAL
A continuacin se presentan las cuentas propietarias que integran los Estados
Financieros que forman parte del Estado de Recaudacin e Inversin de las Rentas,
compuesto por: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo del Gobierno Central, los cuales son
requeridos por las Normas Internacionales de Contabilidad aplicables al Sector
Pblico (NICSP), acompaados de sus correspondientes notas y anexos en las que
se detallan cada una de las partidas que componen dichos estados.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL GOBIERNO CENTRAL

Nota 1: Entidad Econmica
El Sector Pblico Dominicano est compuesto por las instituciones que conforman el
Gobierno Central, Instituciones Descentralizadas y Autnomas, Organismos
Constitucionales y las Municipalidades, las cuales conforman el Sector Pblico no
Financiero y el Sector Pblico Financiero.
El artculo 2 de la Ley 126-01 establece, dentro de su mbito de aplicacin, que sus
disposiciones son de aplicacin general y obligatoria en todo el Sector Pblico
Dominicano, sin embargo, ante la diversidad y complejidad de las instituciones que

conforman el Sector, la implementacin del Sistema de Contabilidad Gubernamental

ha sido concebida por etapas. Por lo antes expuesto, los Estados Financieros
cubren las operaciones realizadas durante el ao 2015, por las instituciones que se
mencionan en el prximo prrafo.
Los Estados Financieros presentados estn conformados por las operaciones
presupuestarias, las no presupuestarias, movimiento del tesoro y movimiento de la
deuda. Las instituciones que conforman el Gobierno Central segn el Artculo 4 del
Reglamento No. 526-09, de aplicacin de la Ley 126-01, son las siguientes:
Congreso Nacional
Presidencia de la Repblica y sus ministerios
Procuradura General de la Repblica
Poder Judicial
Junta Central Electoral
Cmara de Cuentas
Tribunal Superior Electoral
Tribunal Constitucional
Defensor del Pueblo
Nota 2: Principales Principios y Polticas
A) Base de preparacin de los Estados Financieros
La formulacin de los Estados Financieros, de los cuales forman parte las presentes
Notas, se basan fundamentalmente, en la normativa contable emitida por la
Direccin General de Contabilidad Gubernamental, y las Normas Internacionales de
Contabilidad para el Sector Pblico (NICSP) adoptadas.
Los Estados Financieros del Gobierno Central, estn elaborados de conformidad
con la ley 126-01, su Reglamento de Aplicacin y las Normas de Cierre, emitidas por
la Direccin General de Contabilidad Gubernamental (DIGECOG) para el ao 2015.
La moneda funcional de la entidad es peso dominicano (RD$), por lo que todas las
cifras presentadas en el informe estn expresadas en dicha moneda.
B) Pagos de Terceros
Constituyen recursos que ingresan a la Tesorera Nacional que no representan
cobros o pagos realizados a favor del gobierno, sino en nombre y derecho de
terceros.
C) Bienes Econmicos
La informacin contable presentada se refiere a bienes, derechos y obligaciones
que poseen valor econmico, susceptibles de ser valuados objetivamente en
trminos monetarios.

D) Reconocimiento de las Transacciones

Las transacciones que afectan a las entidades econmicas determinan
modificaciones en el patrimonio, as como en los resultados de las operaciones. El
momento en el cual se considera modificado el patrimonio y los resultados de la
entidad, es con el devenga miento, adems se considera consumida la apropiacin
y ejecutado el presupuesto.
E) Registro e Imputacin Presupuestaria
El Sistema de Contabilidad Gubernamental, registra de acuerdo al Plan de Cuentas
Contable y a los procedimientos de registros adoptados, la obtencin de los datos
proviene fundamentalmente de la ejecucin presupuestal, registradas de
conformidad con las normas, criterios y momentos contables establecidos por la
Direccin General de Contabilidad Gubernamental (DIGECOG).
F) Sistema de Informacin
Los registros y archivos del Sistema Integrado de Gestin Financiera (SIGEF) son
las fuentes oficiales de informacin sobre la ejecucin del presupuesto de las
instituciones del Gobierno Central.
El registro de las transacciones de prstamos y donaciones de recursos externos
destinados a gastos corrientes o de capital, as como el pago o amortizaciones de
los mismos, que no pasan por la Tesorera Nacional, son informados a la DIGECOG
por las instituciones del Gobierno Central, segn lo establece la norma de cierre
correspondiente.

G) Exposicin
Los Estados Financieros, deben contener o exponer toda la informacin necesaria
para expresar adecuadamente la situacin econmica-financiera, los recursos y
gastos de la entidad econmica de manera que los usuarios de la informacin
puedan tomar las decisiones pertinentes.
H) Unidad y Universalidad
El Sistema de Contabilidad Gubernamental, constituye un sistema nico e integral
que registra los hechos econmicos y financieros que afectan o puedan afectar el
patrimonio, los recursos y gastos de la entidad econmica del Gobierno Central.
I) Uniformidad

La interpretacin y anlisis de los Estados Financieros, requieren la posibilidad de

comparar la situacin financiera de la entidad econmica y los resultados de
operaciones en distintas pocas de actividad, en consecuencia, es necesario que la
aplicacin de las prcticas y procedimientos contables se haga de manera uniforme
y consistente, tanto para el perodo a que se refieren los Estados Financieros as
como para los anteriores.
La identificacin de las transacciones de la entidad econmica se efecta sobre la
base de la utilizacin de los clasificadores de cuentas presupuestarias y contables.
La aplicacin uniforme de stos, hace compatible la informacin que generan todas
las reas de gestin del Gobierno Central.
J) Prudencia
Cuando existen alternativas de procedimiento contable idneo, igualmente vlidas
para tratar la medicin de un mismo hecho econmico-financiero, se adopta el que
muestre un resultado y la posicin financiera ms cercana a la realidad.
K) No Compensacin
En ningn caso se realiza compensacin de partidas del activo y del pasivo del
Balance General, ni de las partidas de ingresos y gastos, que constituyen el Estado
de Resultados econmico-patrimonial, ni los gastos e ingresos que integran el
Estado de Liquidacin del Presupuesto. Los elementos que componen las distintas
partidas del activo y del pasivo son valoradas separadamente.
L) Integridad
Los Estados Financieros del Gobierno Central, constituyen la expresin final de los
registros sistemticos, correspondientes a la totalidad de los hechos financieros y
econmicos.
M) Oportunidad
El Sistema de Contabilidad Gubernamental, comprende el registro, procesamiento y
presentacin de la informacin contable en los momentos y circunstancias debidas.
N) Transparencia
Los Estados Financieros, informes tcnicos y otros reportes emanados del Sistema
de Contabilidad Gubernamental, son elaborados para ser presentados a la Cmara
de Cuentas, Congreso Nacional, Poder Ejecutivo y disponible a terceros interesados
de acuerdo a la ley nuestra y a la 200-04 de libre acceso a la informacin.
O) Legalidad
Cuando producto de la aplicacin y/o interpretacin de una norma de contabilidad,
se produzcan situaciones que contravengan disposiciones legales vigentes, se
considerar la primaca de la legislacin respecto a las normas contables. La

primaca de registrar y exponer el hecho econmico de acuerdo a las disposiciones

legales, si se produjere, se consignar en Nota a los Estados Financieros.
P) Perodo Contable
La ley 126-01 del 27 de julio de 2001 establece, que el ejercicio del corte anual para
el Gobierno Central y los Organismos enumerados en el Literal (A) de estas Notas,
abarca desde el primero (1ero.) de Enero al treinta y uno (31) de Diciembre de cada
ao.
Q) Informacin Comparativa
Los Estados Financieros as como las Notas que son parte integral de los mismos,
presentan informacin comparativa, respecto al perodo anterior, con excepcin del
primer ejercicio contable y los cortes dentro de un perodo. La informacin
comparativa se presenta en la parte narrativa y descriptiva
Para los Estados Financieros terminados al 31 de diciembre del 2015, la informacin
financiera se presenta de manera comparativa. Los mismos son producidos por el
Sistema de Contabilidad Gubernamental, el cual est soportado por una plataforma
informtica con aplicaciones multimdulo con capacidad, para procesar y producir
informes financieros en tiempo real sobre las operaciones econmicas, llevadas a
cabo por las instituciones del Gobierno Central en el cumplimiento de los objetivos
estatales.
R) Normas de Valuacin
R-1) Normas de Valuacin del Activo:
R-1.1) Disponibilidades
La moneda de curso legal es el Peso Dominicano (RD$) y se expresa a su valor
nominal. Por otra parte, la moneda extranjera se vala por la tasa de cambio vigente
para la compra, al momento de cada transaccin y al cierre de cada ejercicio, por su
cotizacin al tipo de cambio comprador a esa fecha.
R-1.2) Inversiones Corrientes e Inversiones a Largo Plazo
La adquisicin de Ttulos y Valores Negociables se registrarn por su valor de costo
o adquisicin. Las inversiones a plazo fijo o indefinidos, no vencidos al cierre del
ejercicio fiscal, se valan por su valor nominal ms los intereses devengados hasta
esa fecha.
Las inversiones con cotizacin en mercados de valores y las participaciones
permanentes en sociedades en la que se ejerza influencia significativa, se valuarn
a sus respectivas cotizaciones a la fecha de cierre del perodo, exceptuando los
gastos estimados de venta e impuestos.

Cuando se trate de participaciones permanentes en las que se ejerza control o

influencia significativa en las decisiones, se valuarn a su valor patrimonial
proporcional.
Asimismo, si durante el perodo se realizan transferencias de capital para
inversiones en ttulos y valores a instituciones descentralizadas y empresas
pblicas, stas sern clasificadas y registradas como Participaciones y Aportes de
Capital, sujetas a verificacin a travs de la consolidacin de los Estados
Financieros.
R-1.3) Cuentas y Documentos por Cobrar
Las cuentas y documentos por cobrar a corto plazo, son valuados conforme a las
acreencias que tenga la entidad econmica hacia los terceros, segn surjan de los
derechos u obligaciones resultantes de cada transaccin.
R-1.4) Bienes de Cambio en General
Los bienes de cambio o de consumo se valan al costo de adquisicin o produccin
en que se incurre para obtener el bien. El costo de adquisicin est constituido por
los montos de las erogaciones efectuadas para su compra o produccin y todos los
gastos incurridos para situarlo en el lugar de destino, ajustado a las condiciones de
su uso o venta.
Los costos por intereses relacionados con el financiamiento de la adquisicin o
produccin del bien, no forman parte del costo del mismo. Por otra parte, las
bonificaciones (descuentos) por pronto pago son consideradas al determinar el
costo de los mismos.
R-1.5) Bienes de Uso y Depreciacin
Las inversiones en bienes de uso se valan por su costo de adquisicin, de
construccin o por un valor equivalente (costo corriente) cuando se reciben sin
contraprestacin. El costo de adquisicin incluye el precio neto pagado por los
bienes, ms todos los gastos necesarios para colocar el bien en lugar y condiciones
de uso.
Los costos de construccin incluyen los costos directos e indirectos, incluyendo los
costos de administracin de la obra, incurridos y devengados durante el perodo
efectivo de la construccin.
Los bienes recibidos en donacin son contabilizados a valor corriente, representado
por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes, que debera pagarse para
adquirirlo en las condiciones en que se encuentren.
Los bienes adquiridos en monedas extranjeras se registran al tipo de cambio vigente
a la fecha de la adquisicin.
Los costos de mejoras, reparaciones mayores y rehabilitaciones que extienden la
vida til de los Bienes de Uso, se capitalizan en forma conjunta con el bien existente

o por separado cuando ello sea aconsejable, de acuerdo a la naturaleza de la

operacin realizada y del bien de que se trate.
Los bienes inmuebles son contabilizados de acuerdo a la ltima valuacin fiscal
conocida, y de no resultar factible su obtencin, se recurrir a su tasacin.
El mtodo de clculo para el registro de la Depreciacin es el de Lnea Recta,
adoptado como mtodo general aplicable a todo el Sector Pblico, a los fines de su
consolidacin. El uso de este mtodo representa la distribucin sistemtica y
racional del costo total de cada partida del activo fijo tangible, durante el perodo de
su aprovechamiento econmico, el mismo ser aplicado a todos los bienes de uso
de dominio pblico, con excepcin de los terrenos.
R-1.6) Bienes Intangibles
Estas partidas de los activos no corrientes, se registran por su valor de adquisicin o
su valor corriente cuando no existe contraprestacin. Para la amortizacin de esta
categora de bienes se aplica el mismo mtodo de lnea recta.
R-2) Normas de Valuacin de Pasivos y Patrimonio
R-2.1) Deudas
Los pasivos por concepto de deudas se contabilizan por el valor de los bienes
adquiridos mediante compra, construccin y los servicios recibidos, deduciendo los
descuentos comerciales obtenidos, si aplican.
Los pasivos asumidos por concepto de prstamos en efectivo por la colocacin de
ttulos de deuda pblica y por contratos de prstamos con Organismos
Internacionales, Bilaterales y Multilaterales de Crdito, son registrados por el
importe del valor nominal de los ttulos colocados y por los tramos efectivamente
desembolsados de los contratos de prstamos suscritos.
Los pasivos en moneda extranjera se valan de acuerdo a la cotizacin de la
moneda de que se trate, al tipo de cambio comprador a la fecha del ingreso de los
fondos. Al cierre del ejercicio contable los montos no pagados o pendientes de pago
se ajustan a la cotizacin de la moneda vigente a esa fecha.
R-2.2) Pasivos Diferidos
Los pasivos diferidos estn valuados al valor nominal de los anticipos recibidos por
obligaciones que debern cumplirse en ejercicios siguientes.
R-2.3) Provisiones para Cuentas Incobrables
El Gobierno General para fines de estimar la reserva por incobrabilidad para el
ejercicio siguiente considerar la experiencia de cobro del ejercicio que termina con
relacin al total de los derechos adquiridos durante el mismo.

R-2.4) Patrimonio
La partida de Patrimonio est conformada por el rubro de Patrimonio Pblico
Dominicano, derivada de la diferencia entre el total del activo y del pasivo de la
entidad econmica denominada Gobierno General, ms el ahorro o desahorro
acumulado proveniente de los sucesivos ejercicios fiscales, as como las
donaciones y contribuciones de capital internas y externas recibidas, el Patrimonio
Institucional proveniente de las Instituciones Descentralizadas o Autnomas y de la
Seguridad Social y el Capital Pblico, el cual consiste en el registro de carcter
transitorio que refleja los movimientos positivos con respecto a la construccin de
bienes de dominio pblico, de la Administracin Central, de los Organismos
Descentralizados y de las Instituciones de la Seguridad Social, Empresas Pblicas,
Entidades Financieras Pblicas y las Municipalidades, que conforman el
denominado Patrimonio Pblico.
Las transferencias de capital recibidas en efectivo, procedentes del Sector Privado y
del Sector Pblico, se registran y exponen a su valor nominal, y en los casos de
transferencias de bienes, por su valor de mercado.
Las donaciones de capital recibidas en efectivo, procedentes de Gobiernos
Extranjeros, Organismos Internacionales y del Sector Privado Externo, recibidas en
moneda extranjera, se registran al tipo de cambio vigente a la fecha del ingreso de
los fondos.
Los resultados de la cuenta corriente expresan las diferencias entre los ingresos y
los egresos obtenidos a travs de la gestin fiscal de la entidad econmica, para el
ejercicio contable de que se trate.
S) Reconocimiento de Ingresos y Gastos
Como poltica general se establece que los ingresos se registren por el mtodo de lo
devengado para lo cual se elabor la norma que contiene el momento del registro
del ingreso. Aun cuando en la prctica stos se registran por el mtodo de lo
percibido hasta que se produzcan las condiciones que permitan su implementacin,
los gastos se reconocen como devengado tal como establece la norma del momento
registro del gasto.

S-1) Ganancias y Prdidas en Cambio y Saldos en Moneda Extranjera

Los activos y pasivos en moneda extranjera se registran al tipo de cambio de la
fecha en que se realizan las transacciones y se expresan en pesos dominicanos al
cierre del perodo contable, utilizando la tasa oficial del Banco Central de la
Repblica Dominicana a esa fecha.
T) Estado de Flujos de Efectivo
El Estado de Flujos de Efectivo para el Sector Pblico se presenta mediante el
mtodo directo; debido a que el mismo suministra informacin que puede ser til en

la estimacin de los flujos de efectivo futuros. Asimismo, como parte del estado de
flujos de efectivo se muestra la conciliacin entre el resultado de las actividades
ordinarias y el flujo neto de las actividades de operacin.
Captulo VIII
Informaciones Econmicas Financieras de Instituciones Descentralizadas y
Autnomas, Empresas Pblicas e Instituciones Pblicas de la Seguridad
Social y Municipalidades.

De conformidad con el artculo no.245 de la Constitucin de la Repblica, el cual

establece que El Estado Dominicano y todas sus instituciones, sean autnomas,
descentralizadas o no, estarn regidos por un sistema nico, uniforme, integrado y
armonizado de contabilidad y con la Ley no.126-01, que en sus artculos 2 y 10
seala el mbito de aplicacin de la misma y la facultad, por parte de la entidad
competente en materia contable, de requerir las informaciones econmicas
financieras, respectivamente. Sobre esta base, la Direccin General de Contabilidad
Gubernamental (DIGECOG) solicita las Ejecuciones Presupuestarias y Estados
Financieros de las Instituciones Descentralizadas y Autnomas, Empresas Pblicas
e Instituciones Pblicas de la Seguridad Social y Municipalidades, con el fin de
realizar la evaluacin y presentacin de estas informaciones.
En este apartado se presentan las informaciones financieras sobre ejecucin
presupuestaria y los estados financieros que fueron remitidos por las Instituciones
Descentralizadas y Autnomas, Empresas Pblicas e Instituciones Pblicas de la
Seguridad Social.

Cuentas Presupuestarias
Son instrumentos normativos que agrupan los recursos y gastos de acuerdo a
ciertos criterios, cuya estructuracin se basa en el establecimiento de aspectos
comunes y diferenciados de las operaciones gubernamentales.
Las informaciones que se exponen en esta seccin de cuentas presupuestarias,
han sido subdivididas en tres (3) grupos: a) Instituciones con ejecuciones del

perodo completo, b) Instituciones con ejecuciones parciales, c) Instituciones que no

remitieron su ejecucin.
Municipalidades

Las municipalidades constituyen uno de los niveles de gobierno alcanzado por el

artculo No. 245 de la Constitucin de la Repblica y el inciso 5 del artculo 13 de la
Ley No.126-01, que establece que el Estado de Recaudacin e Inversin de las
Rentas, contendr un informe que presente la gestin financiera consolidada del
Sector Pblico no financiero durante el ejercicio, mostrando sus resultados
operativos, econmicos y financieros en el artculo 73 de la Ley Orgnica de
Presupuesto No. 423-06, donde se seala que las municipalidades estn obligadas
a entregar sus ejecuciones presupuestarias a la Direccin General de Contabilidad
Gubernamental (DIGECOG).
Las informaciones que se exponen han sido subdivididas en tres grupos: a)
Municipalidades que entregaron sus informes correspondientes al perodo completo;
b) Las que entregaron datos parciales y c) Las que no remitieron estados de
Ejecucin Presupuestaria.

Estados Financieros de las Municipalidades

De acuerdo con el artculo 10 de la Ley No. 126-01, los organismos y entidades
comprendidas en el mbito de aplicacin de la misma, debern suministrar a la
DIGECOG toda la informacin de carcter contable que sta les requiera y en la
forma y oportunidad que ella determine, a fin de proceder a consolidarlo con las
dems instituciones que conforman el sector pblico dominicano, en
correspondencia con el artculo 13, inciso 5, mencionado precedentemente.

El Sector Pblico es el conjunto de organismos administrativos mediante los cuales

el Estado cumple, o hace cumplir, la poltica o voluntad expresada en las leyes del
pas.

Esta clasificacin incluye dentro del sector pblico: El Poder Legislativo, Poder
Ejecutivo, Poder judicial y organismos pblicos autnomos, instituciones, empresas
y personas que realizan alguna actividad econmica en nombre del Estado y que se
encuentran representadas por el mismo, es decir, que abarca todas aquellas
actividades que el Estado (Administracin local y central) poseen o controlan.
Se llama Sector Pblico al conjunto que forman las corporaciones, las instituciones y
las oficinas del Estado. Debido a que el Estado es una forma de organizacin de la
sociedad, se entiende que aquello que es estatal es pblico, en el sentido de que no
pertenece a una persona o una empresa sino que es propiedad de todos los
habitantes.

INSTITUCIONES DESCENTRALIZADAS Y AUTNOMAS:

Instituciones que pese a ser financiadas en gran medida por el Estado poseen
tambin otros ingresos independientes, y por la importancia de sus funciones y de
su movimiento econmico se les agrupa separadamente. Su mbito de accin es
generalmente nacional y tienen autonoma para administrar sus recursos
econmicos.
LAS INSTITUCIONES CENTRALIZADAS, LA ADMINISTRACIN PBLICA
CENTRALIZADA:
Es el conjunto de dependencias administrativas integrado por: la Presidencia de la
Repblica, los Ministerios y los Departamentos Administrativos que determine el
titular.
LA ADMINISTRACIN PBLICA:
Es la principal actividad que corresponde desarrollar al Poder Ejecutivo para la
prestacin de los servicios pblicos.
ORGANISMOS ESPECIALES:
El Tribunal Superior Electoral (TSE)
Es la mxima autoridad en materia contenciosa electoral. Constituye un rgano de
carcter autnomo con personalidad jurdica e independencia funcional,
administrativa, presupuestaria y financiera, por consiguiente, no supeditado a
organismo alguno del Estado.
El Tribunal Constitucional de la Repblica Dominicana

Su misin es garantizar la supremaca de la Constitucin, la defensa del orden

constitucional, y la proteccin de los derechos fundamentales.
La Junta Central Electoral (JCE)
De la Repblica Dominicana es un organismo especial del gobierno de la Repblica
Dominicana encargado de velar por un democrtico e imparcial proceso electoral,
adems administrar el registro civil, el estado civil de todos los ciudadanos
dominicanos.
Centro de Criminologa Penitenciaria y Ciencias Polticas en RD
Es una institucin pblica, cuya funcin principal es velar por el cumplimiento y la
aplicacin de los derechos fundamentales de la persona.
Cmara de Cuentas.
rgano constitucional de control externo de los recursos pblicos, de los procesos
administrativos y del patrimonio del Estado;
LAS ENTIDADES DESCENTRALIZADAS.
Integran igualmente la rama ejecutiva y se encargan de cumplir funciones que
corresponden al estado, gracias a la descentralizacin de funciones, tienen
autonoma para desarrollar sus actividades y gozan de las prerrogativas que les
concede la ley que las crea.
LOS AYUNTAMIENTOS:
Los trminos ayuntamiento, alcalda, gobierno local y gobierno municipal se utilizan
como distintos nombres para la institucin que realiza las funciones de rgano de
gobierno o administracin local de un municipio.
EL AYUNTAMIENTO:
Es la corporacin formada por el alcalde y los concejales que se encargan de la
administracin poltica de un municipio. El trmino se utiliza como sinnimo de
municipalidad o corporacin municipal.