AUDITORIA AL IMPUESTO A
LA RENTA
NORMATIVA
CONCEPTO DE RENTA
Qu es renta?
El artculo 2 del DL 824, establece por "renta los
ingresos que constituyan utilidades o beneficios que
rinda una cosa o actividad y todos los beneficios,
utilidades e incrementos de patrimonio que se
perciban o devenguen, cualquiera que sea su
naturaleza, origen o denominacin.
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PREGUNTAS
1.- Una operacin que est exenta de IVA est exenta de Impuesto a la
Renta?
2.- Una operacin que es un hecho no gravado del IVA, est exenta del
Impuesto a la Renta?
3.- Una renta exenta de primera categora puede estar afecta a impuesto
global complementario o adicional?, si, no, por qu, d Ejemplos:
4.- Una renta que est afecta al impuesto de primera categora puede estar
adems afecta al impuesto de segunda categora?
5.- Un pequeo contribuyente del artculo 22 LIR afecto al impuesto nico
de primera categora, puede estar afecto a impuesto global
complementario o adicional?, si, no, por qu, d Ejemplos:
6.- Un contribuyente afecto a las normas del artculo N 42 N 1, que no
tiene ms rentas que las ah establecidas, debe efectuar declaracin de
impuesto a la renta?
7.- Un contribuyente que emiti una boleta de honorarios durante el mes
de julio de 2016, por un monto inferior a las 13,5 UTA, debe presentar
declaracin de impuesto a la renta AT 2017?
8.- Un contribuyente puede estar afecto al impuesto a la renta de primera
categora y adems a las normas de la segunda categora?. Si/no, en qu 12
casos.
Estados
financieros
Sometido a la aplicacin
de la Ley sobre impuesto a
la renta
C.P.T
R.L.I
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Por qu sometemos los EEFF a las normas de la ley sobre impuesto a la renta?
Normas contables
Normas tributarias
Balance general
Patrimonio financiero
Estado de resultados
Resultado financiero
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ALGUNAS CONSIDERACIONES
El resultado tributario de una empresa dar
existencia al registro FUT.
El FUT, es un registro que determinar la forma
de tributacin de la renta generada por la
empresa, una vez que sea retirada o distribuida a
sus socios o accionistas.
El FUT y FUNT son conceptos que forman parte
del Patrimonio Tributario de cualquier empresa.
Lo anterior, permite obtener la valorizacin
tributaria de cualquier empresa en procesos de
reorganizacin, venta de derechos sociales, entre
otros.
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CONTABILIDAD FIDEDIGNA Y LA NO
FIDEDIGNA
La contabilidad fidedigna:
Es la que se ajusta a normas legales y
reglamentarias;
Es la que registra fiel y cronolgicamente las
operaciones de ingresos, gastos e inversiones;
Es la que se respalda con documentacin legal,
tales como: facturas, boletas, escrituras, etc.
La contabilidad no fidedigna:
Es la que omite ingresos, gastos e inversiones.
Es la que adultera cifras y documentos.
Es la que intenta engaar.
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VEAMOS 3 EJEMPLOS
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AVISOS
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PROVISIN VACACIONES
El objetivo de la auditora a esta partida es ajustar dicho
concepto en la determinacin del resultado tributario, de acuerdo
a lo sealado en el art. 31 LIR, toda vez que se trata de una
estimacin y no de un gasto efectivo y que por lo tanto ser
reconocido slo como gasto tributario en el momento del pago de
las remuneraciones.
Pasos a seguir
Verificar el saldo inicial y final de acuerdo al balance definitivo y
con la determinacin del capital propio.
Efecto en la RLI
Se agrega la prov de vacaciones ao actual.
Se deduce la prov de vacaciones ao anterior.
Efecto en el Capital Propio
Se deduce de los pasivos la prov de vacaciones ao actual.
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31
32
33
04/2015 a 03/2016
22,5%
04/2016 a 03/2017
24%
04/2017 a 03/2018
04/2018 a 03/2019
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Valores
$ 100.000.000
1%
1,5%
12.300.000
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MULTAS FISCALES
El objetivo de la auditora a esta partida es ajustar
dicho concepto en la determinacin del resultado
tributario, de acuerdo a lo establecido en el artculo
33 de la LIR, toda vez que se trata de un gasto no
aceptado, no afecto a la tributacin dispuesta en el
art. 21 de la LIR.
Pasos a seguir:
Verificar el monto por el pago de multas fiscales.
Cotejar con las cuentas de resultados asociadas.
Efecto en la determinacin de la RLI
Agregado por el monto llevado a resultados
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DEPRECIACIN DE AUTOMVILES
El objetivo es ajustar dicho concepto en la determinacin del resultado tributario
de acuerdo con lo estipulado en el artculo 31 inciso 1, toda vez que cualquier tipo
de gasto asociado no es aceptado.
Pasos a seguir
Solicitar los listados de activo fijo
Verificar el saldo inicial y final de la depreciacin acumulada automviles en
balance y/o listados complementarios y en la determinacin del capital propio
tributario.
Verificar la CM de la depreciacin acumulada y la depreciacin del ejercicio; y
cotejar si es posible los referidos montos en el resultado financiero.
Verificar la depreciacin acumulada de automviles dad de baja por ventas del
perodo.
Efecto en la determinacin de la RLI
Agregados a la RLI: CM depreciacin acumulada automviles y Depreciacin
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BIENES EN LEASING
El objetivo es ajustar dicho concepto en la determinacin de la RLI, toda
vez que para la legislacin tributaria se trata de un contrato de arriendo,
producindose la adquisicin del bien slo en el momento del ejercicio de
la opcin de compra.
Pasos a seguir
Solicitar listado de activo fijo y/o anlisis extracontable.
Verificar el saldo inicial y final de los activos recibidos en leasing, su
depreciacin acumulada y determinacin del capital propio tributario.
Verificar los traspasos de activos en leasing al activo fijo propio, por
motivo del ejercicio de la opcin de compra.
Verificar el monto por las ventas o bajas de activos recibidos en
leasing y su depreciacin acumulada.
Verificar el monto de los nuevos contratos y cotejar su consistencia
con las incorporaciones a las obligaciones de leasing.
Verificar la CM del valor bruto y depreciacin acumulada, as como la
depreciacin del ejercicio.
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BIENES EN LEASING
Efectos en la RLI
Agregados a la RLI:
Deducciones a la RLI
Efectos en el CPT
Deduce activos
Activos recibidos en leasing
Agrega activos
Depreciacin acumulada activos en leasing
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PRINCIPALES FRANQUICIAS
TRIBUTARIAS.
40
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ventas UF 55.000
ventas UF 30.000
ventas UF 35.000
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Los
Los
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CRDITO SENCE
El crdito por capacitacin Sence tiene el carcter de Pago Provisional (PPM), el
que es deducible de los impuestos mensuales y anuales, por lo que si la empresa
registra prdidas tendr derecho a pedir su devolucin en forma anual.
Beneficia a las empresas que tengan una planilla anual de remuneraciones
imponibles superior a 35 UTM. Esta franquicia consistente en la posibilidad de
descontar del impuesto a la renta a pagar anualmente, hasta la concurrencia del
1% de la planilla anual de remuneraciones del conjunto de trabajadores
contratados, por concepto de los gastos en los que haya incurrido por la realizacin
de acciones de capacitacin informadas al SENCE y visadas por este servicio con
anterioridad a su comienzo.
Si la planilla anual de remuneraciones imponibles es mayor a 35 e inferior a 45
UTM y la empresa registra cotizaciones previsionales pagadas correspondientes a
esa planilla, podr deducir hasta 7 UTM en el ejercicio anual; si la planilla anual
de remuneraciones imponibles es igual o superior a 45 UTM y hasta 900 UTM, y
la empresa registra cotizaciones previsionales pagadas correspondientes a esa
planilla, podr deducir hasta 9 UTM en el ejercicio anual; y si la planilla anual de
remuneraciones imponibles es superior a 900 UTM, y la empresa registra
cotizaciones previsionales pagadas correspondientes a esa planilla, podr deducir
el equivalente hasta el 1% de la planilla anual de remuneraciones.
En caso que no se pueda emplear como crdito o el exceso del 1%, se podr usar
como gasto necesario para producir la renta.
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DONACIONES
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Tratamiento: Es gasto
determinacin de la RLI.
aceptado
para
la
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AVISOS
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Ejercicio
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