1) GASTO PBLICO
MLTIPLES EROGACIONES DINERARIAS Q REALIZA EL E. A TRAVS DE
FUNCIONES Y SS. PBLICOS, EN POS DE LA SATISFACCIN DE NECS. PBLICAS.
(1.1.1) Qu se entiende por PODER FINANCIERO?
MLTIPLES INSTRUMS. JUR. FINANCIEROS CON LOS CUENTA EL E. P/ OBTENER
RECURSOS DINERARIOS Y SOLVENTAR EL GASTO PBLICO.
(1.1.1) INGRESOS PBLICOS:
ENTRADAS DE DINERO Q SE PRODUCEN EN LA TESORERA DEL E. (E. RECAUDA
DINERO)
(1.1.1) ACTVS. ECONOMICAS FINANCIERA del E:
ACTVS. DESTINADAS A RECAUDAR Y EXIGIR DINERO A LOS PARTICULARES.
P/ ello cuenta con distintos Instrum. Jurdicos Financieros, los q implican un Poder Jur.
Financiero Del E. y estn enumerados en el Art. 4 de la CN: entre los cuales se destaca el
Poder Tributario.
(1.1.1) El PODER TRIBUTARIO es:
LA FACULTAD JURDICA DEL ESTADO DE EXIGIR CONTRIBUCIONES A LAS
PERSONAS SOMETIDAS A SU SOBERANA.
La facultad del Estado de crear y ejecutar tributos.
La facultad de los particulares de oponerse a la creacin de tributos por parte del Estado.
La facultad del Estado de crear un tributo que implique una exaccin patrimonial
exorbitante.
Ninguna es correcta.
(1.1.1)
PODER TRIBUTARIO (P.TT.):
EXTRACCIN COACTIVA DE DINERO Q EL E. EFECTA A LOS PARTICULARES
/APTITUD DEL E. DE EXIGIR TT A LAS Ps QSE ENCUENTRAN BAJO SU
SOBERANA.
(1.1.1)PODER TRIBUTARIO (P.TT.):
Rgimen Federal: Art. 1, 4, 75, 121 y 123 CN.
3 Clases de P.TT.: NACIONAL, PROVINCIAL y MUNICIPAL:
C/u de ellos posee diferentes atribuciones -Limitaciones: no pueden exigir TT
anlogos (Doble Imposicin)
(1.1.1) Cmo se realiza la EXTRACCIN COACTIVA de dinero que el Estado efecta
a los particulares?
X MEDIO DE LA CREACIN DE TT X LEY, LOS Q DEBEN SER ABONADOS AL E. X
LOS SP DE LA IR. JUR. TT. PRINCIPAL
(1.1) TRIBUTOS (TT)
PRESTACIONES
PATRIMONIALES
OBLIGATORIAS,
HABITUALMENTE
DINERARIAS, Q EL E. EXIGE A LAS Ps. Q SE ENCUENTRAN BAJO SU SOBERANA,
EN EJERCICIO DE SU PODER DE IMPERIO Y EN VIRTUD DE UNA LEY, A LOS
FINES DE SATISFACER LAS NECS. BSICAS DE LA COMUNIDAD.
(1.1) Qu se entiende por TRIBUTO?
EL TT ES TODA PRESTACIN PATRIMONIAL OBLIGATORIA HABITUALMENTE
PECUNIARIA- ESTABLECIDA X LA LEY, A CARGO DE LAS Ps. FSICAS Y JURDICAS
Q SE ENCUENTREN EN LOS SUPUESTOS DE HECHO Q LA PROPIA LEY
DETERMINE, Y Q VAYA DIRIGIDA A DAR SATISFACCIN A LOS FINES Q ESTN
ENCOMENDADOS AL E. Y A LOS RESTANTES ENTES PBLICOS
(1.1) El TRIBUTO es una Prestacin Patrimonial:
OBLIGATORIA HABITUALMENTE DINERARIA ESTABLECIDA X LA LEY
(1.1) El TRIBUTO es:
UNA PRESTACIN PATRIMONIAL OBLIGATORIA HABITUALMENTE DINERARIA.
Una prestacin patrimonial facultativa exclusivamente dineraria.
Una prestacin patrimonial obligatoria exclusivamente en especie.
Una prestacin patrimonial facultativa habitualmente en especie.
Ninguna es correcta.
(1.1) Los TRIBUTOS se CLASIFICAN en 3 tipos:
IMPUESTOS (HECHO IMPONIBLE) TASAS (SERVICIOS) CONTRIBUCIONES
(MEJORAS)
(1.1) Las Prestaciones Patrimoniales son EXIGIDAS a quienes:
REALICEN O SE ENCUADREN EN HECHOS IMPONIBLES (IMPUESTOS).
RECIBAN UN Ss X PARTE DEL E. (TASA).
El MONOTRIBUTO:
ES UN RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES Q INCLUYE
EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS, EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y EL
SISTEMA PREVISIONAL.
(1.3) TASAS
TT CUYA OBLIGACIN TIENE C HECHO GENERADOR UNA PRESTACIN
(EFECTIVA O POTENCIAL) DE UN SERVC. PBLICO INDIVIDUALIZADO EN EL
CONTRIBUYENTE. - PRESTACIN TT EXIGIDA A QUIEN DE ALGUNA MANERA
AFECTA O BENEFICIA UNA ACTIV. ESTATAL.
(1.3) La TASA:
ES UN TRIBUTO CUYO HECHO GENERADOR ESTA INTEGRADO POR UNA ACTIV.
DEL E. DIVISIBLE E INHERENTE A SU SOBERANIA. LA ACTIV. REFERIDA ESTA
VINCULADA DIRECTAMENTE CON EL CONTRIBUYENTE Q HA REQUERIDO UN Ss.
(1.3) El Criterio Imperante sostiene q la TASA resulta exigible en virtud de:
UNA PRESTACIN EFECTIVA DEL Ss AUN SIN PARTICULARIZACIN ESTRICTA.
TASAS. DIFERENTES TEORAS
a-POTENCIAL: ofrecimiento a los eventuales contribuyentes p/ q surja la
exigibilidad del TT. Basta con la real y concreta posibilidad de q la activ. estatal
se cumpla, sin exigir al E. q brinde una prestacin efectiva a los contribuyentes.
b-PRESTACIN EFECTIVA Y PARTICULARIZADA: exige la efectiva prestacin del
Ss Particularizado en el obligado.
c- PRESTACIN EFECTIVA DEL Ss, AN SIN PARTICULARIZACIN ESTRICTA: el
Ss debe ser efectivamente prestado, aunque en algunos casos el TT se cobra por
un Ss particularizado, mientras q en otras situaciones el Ss efectivizado debe ser
evaluado en un contexto general. Esto sucede con los Ss Pblicos uti universi y
no con los uti singuli.
(1.6) PEAJE
PRESTACIN DINERARIA Q SE EXIGE X CIRCULAR EN UNA VA DE CC VIAL O
HIDROGRFICA (CAMINO, AUTOPISTA, PUENTE, TNEL, ETC.).
(1.6) El PEAJE es:
LA PRESTACIN DINERARIA Q SE EXIGE POR CIRCULAR EN UNA VA DE CC VIAL
O HIDROGRFICA.
(1.6) El PEAJE de la TRILOGA ADOPTADO POR NUESTRO ORDENAMIENTO de
tasas, impuestos y contribuciones especiales es:
PRESTACIN DINERARIA Q SE EXIGE X CIRCULAR EN UNA VA DE CC VIAL O
HIDROGRFICA (CAMINO, AUTOPISTA, PUENTE, TNEL, ETC.).
(1.6) Qu CONDICIONES debe cumplir un PEAJE para ser CONSTITUCIONAL su
Aplicacin?
1-"QUANTUM" DEL GRAVAMEN SEA LO SUFICIENTEMENTE BAJO Y RAZONABLE
2-CIRCULAR LOS VEHCULOS COMPRENDIDOS;
3-Q EXISTA UNA VA DE Cc ALTERNATIVA;
4-Q SEA ESTABLECIDO X LEY ESPECIAL PREVIA;
5-Q SEA PRODUCTO DE UNA LEY NACIONAL SI LA RUTA ES NACIONAL O DE UNA
LEY PROVINCIAL SI LA RUTA ES PROVINCIAL
CODIFICACIN
Son numerosas las leyes que regulan todo lo concerniente a procedimiento de TT, impuestos,
tasas y contribuciones propiamente dichos. Entre otros, se destacan:
A Nivel Nacional:
1) Ley 11.683 (esta ley hace de cdigo tributario para los tributos nacionales): legisla en
materia de PROCEDIMIENTO e INFRACCIONES TT a nivel nacional. Los TT nacionales no
estn incluidos sta, sino en leyes especificas dictadas por el Poder Legislativo.
2) LEY PENAL TT. Se complementa con el Cdigo Penal de la Nacin.
3) LEYES NACIONALES Q CREAN LOS DIFERENTES TRIBUTOS: entre ellos:
a) Ley Nacional N 20.628 - IMPUESTO a las GANANCIAS, con su correspondiente
decreto reglamentario N 1344/98.
b) Ley Nacional N 23.966 IMPUESTO S/ BIENES PERSONALES, con su Decreto
Reglamentario N 127/96.
c) Ley Nacional N 23.349 - IMPUESTO S/ EL VALOR AGREGADO (IVA).
d) Ley Nacional N 25.063 - IMPUESTO S/ LAS GANANCIAS MNIMAS
PRESUNTAS, con su correspondiente Decreto Reglamentario N 1533/98.
e) Ley Nacional N 24.674 - IMPUESTOS INTERNOS.
f) Leyes Nacionales N 25.413 y 25.453 - IMPUESTO S/ LOS CRDITOS Y
DBITOS BANCARIOS.
g) Ley Nacional N 23.905 (ttulo VII) IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BS
INMUEBLES A TTULO ONEROSO.
h) Ley Nacional N 20.630 establece y regula el impuesto sobre los premios de
sorteos y concursos deportivos.
i) Ley Nacional N 24.977,
modificada
por
la
Ley
25.865,
RGIMEN
en
caso
de
MTODOS GENERALES:
a) LITERAL: Declarar lo q dice la Ley sin restringir ni ampliar su alcance.
b) LGICO: pretende resolver cul es el espritu de la N., estudindola no x s sola, sino
IR con todo el ordenamiento. La interpretacin lgica puede ser:
1) EXTENSIVA: se da a la N un Sentido + Amplio q el q surge del texto, por
entender q el legislador quiso decir ms, q lo q dice l ley.
2) RESTRICTIVA: se da a la N un Sentido - Amplio q el q surge del texto,, por
entender q el legislador dijo ms de lo q en realidad quera.
c) HISTRICO: sostiene q se debe DESENTRAAR EL PENSAMIENTO DEL
LEGISLADOR. P/ ello hay q conocer las circunstancias histricas q rodearon la sancin de
la ley.
d) EVOLUTIVO: afirman q no se puede enfrentar una nueva necesidad de la vida con
reglas jurdicas nacidas con anterioridad a las condiciones sociales q determinan esa
nueva necesidad. Ante una realidad, q antes no exista, debe investigarse cul hubiera sido
la voluntad del legislador y que solucin habra dado.
2.1.2- Se vende un inmueble que fue adquirido para liquidar crditos provenientes
de una industria obtenindose una ganancia. La enajenacin se produjo dentro del
trmino de dos aos computados desde la fecha de adquisicin. Cul es el
tratamiento q corresponde dispensar en el impuesto a las ganancias al resultado
generado por dicha operacin?:
SE TRATAR C UNA GANANCIA GRAVADA XQ SU BENEFICIARIO ES UN SUJETO
EMPRESA Y RESULTA DE APLICACIN LAS DISPOSICIONES PREVISTAS EN EL
APARTADO 2) ART. 2 DE LA LEY AL IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
2.1.2- La firma argentina APPLESHOP SA debe abonar a una compaa extranjera
$80000 por fletes (netos) por el transporte de productos desde el puerto de Bs As
hacia destinos ubicados en el exterior. Sealar el monto por impuestos a las
ganancias: $2800.
2.1.2- El objeto del impuesto a las ganancias en general se diferencia por las
caractersticas de la renta en funcin de:
LAS PERSONAS Q LAS OBTIENEN ADEMS DE LA GANANCIA OBTENIDA POR EL
RESULTADO DE LAS VENTAS DE BIENES DE USO.
2.1.3- Un matrimonio tiene un hijo de 14 aos que juega al ftbol, el club Barcelona
de Espaa decide comprarlo para sus divisiones inferiores, porque sus padres como
representantes del menor reciben la suma de $4000000 en abril de 2000; sus padres
intervienen tal importe en Bonos del Tesoro Nacional (BONTES) por lo q reciben
LA
RENTA
2.1.11- Las ganancias que grava la tercera categora (en el caso de las sociedades
que lleven libros) en el
impuesto a las ganancias son:
-Partiendo del resultado neto del ejercicio comercial se realizan los ajustes impositivos en
ms o en menos, segn
corresponda.
EQUIDAD:
IMPOSICIN DE UN TT DEBE SER REGIDA x UN FIN JUSTO,
NO BASTA Q LA N SE SOMETA AL PP DE LEGALIDAD, SINO Q ADEMS ELLA DEBE
SER JUSTA P/ SER CONSTITUCIONAL.
A LA
CONTROL JURISDICCIONAL:
EL PJ ES EL RGANO ENCARGADO DE VELAR X EL DEBIDO ACATAMIENTO DE CN.
TODOS LOS JUECES CON COMPETENCIA EN EL CASO PUEDEN DECLARAR LA
INCONSTITUCIONALIDAD DE LAS LEYES, SIN PERJUICIO DE LA DECISIN DE LA
CSJN
LA CREACIN Y PERCEPCIN DE IMPUESTOS EST SOMETIDA AL CONTROL
JUDICIAL DE CONSTITUCIONALIDAD.
NO SE EJERCE EN FORMA ABSTRACTA. ES NECESARIA LA EXISTENCIA DE UN
CASO CONCRETO.
SEGURIDAD JURDICA
POSIBILIDAD DE PREVISIN
SITUACIONES LEGALES.
LOS
PARTICULARES
DE
SUS
PROPIAS
DE
CREAR,
MODIFICAR
SUPRIMIR
Art. 4 C.N.: GOB. FEDERAL PROVEE A LOS GASTOS DE LA NACIN CON LOS
FONDOS DEL TESORO NACIONAL, formado x Productos de: D. de Importacin y
Exportacin. La Venta o Locacin de tierras de propiedad nacional. La renta de
correos. Las dems contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la
poblacin imponga el congreso general. Los emprstitos y operaciones de crdito
que decrete el mismo congreso para urgencias de la nacin o para empresas de
utilidad nacional.
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
IMPUESTOS DIRECTOS (ID):
EL CONTRYTE OBLIGADO EST SEALADO C CONTRYTE DE IURE DESDE Q LA
LEY ESTABLECE EL HECHO IMPONIBLE
Art.75, inc.2: ID, corresponden a las Provs c PP, y c Excepcin, al E. Nacional en
tanto la seguridad comn y el bien general, lo requieran.
ID ms representativos: Imp. a las Ganancias, Imp. a la Ganancia Mnima Presunta y el Imp.
s/ los Bs Personales.
IMPUESTOS INDIRECTOS
AUTONOMA Y AUTARQUA
El art. 123, CN, obliga a las provincias a reglar el alcance y contenido de la autonoma
municipal en el orden econmico y financiero. Cada Cn Provincial ha de reconocer a cada
municipio de su jurisdiccin un espacio variable para crear tributos. Ello da sustento al
poder impositivo originario de las provincias.
En nuestro pas la doctrina y la jurisprudencia no fueron pacficas respecto a este tema.
Como regla general se puede decir que las provincias son autnomas (con las restricciones
de la Constitucin Nacional) y los municipios aparecen como personas jurdicas
declaradamente autnomas, pero en realidad subordinadas a las leyes y constituciones
provinciales.
Especficamente, la jurisprudencia de la CSJN, a partir del ao 1911, sostuvo que las
municipalidades carecan de autonoma, poseyendo en cambio autarqua como meras
delegaciones administrativas de los poderes provinciales, circunscriptos a los fines y lmites
administrativos que le fijaban dichos poderes provinciales.
No obstante ello, en el caso Rivademar c/ Municipalidad de Rosario el citado tribunal
modific su postura y manifest que los Municipios son autnomos respecto del poder
provincial.
En el caso Municipalidad de Rosario c/ Provincia de Santa Fe, la Corte ratific el criterio
expuesto en Rivademar, pero declar que las facultades municipales no pueden ir ms all
de aqullas que surjan de las constituciones y leyes provinciales.
Con relacin a esto, se puede afirmar que la limitacin ms importante que tienen los
municipios en relacin con el poder y potestad tributarios surge del Art. 9, inciso b, de la ley
de coparticipacin nacional de tributos que prohbe la analoga de los tributos provinciales y
municipales respecto de los tributos coparticipados.
Por ltimo, de acuerdo a lo establecido por el Art. 123 de la Constitucin Nacional, los
municipios podran crear tributos, no obstante lo cual ya no le quedan hechos imponibles que
no guarden analoga con los tributos coparticipados.
PROBLEMAS DE DOBLE O MLTIPLE IMPOSICIN
De la coexistencia de un estado nacional, veinticuatro estados provinciales e innumerable
cantidad de estados municipales, pueden surgir conflictos de doble o mltiple imposicin
entre s.
Hay doble (o mltiple) imposicin cuando el mismo destinatario legal tributario es gravado
dos (o ms) veces por el mismo hecho imponible, en el mismo perodo de tiempo por parte de
dos (o ms sujetos) con poder tributario.
La doble imposicin no es de por si inconstitucional. Puede serlo cuando se viola alguna
garanta constitucional o cuando implica una extralimitacin de la competencia territorial del
poder que sancion determinado gravamen.
PROBLEMAS DE DOBLE O MLTIPLE IMPOSICIN. SOLUCIONES
a) Separacin de fuentes: en este sistema existe una distribucin taxativa de los tributos
entre los diferentes organismos de gobierno con potestad tributaria.
b) Coparticipacin: en este sistema la autoridad central se hace cargo de la recaudacin y
distribuye todo o parte del producto entre las provincias, sobre la base de lo que a cada una
le corresponde por su contribucin al fondo comn.
c) Sistema mixto: se combinan el sistema de separacin de fuentes y el rgimen de
coparticipacin.
Si bien nuestra constitucin adopta el sistema de separacin de fuentes, se utiliza el rgimen
de la coparticipacin, aunque no en su estado puro.
LIMITACIONES INTERNACIONALES A LA POTESTAD TRIBUTARIA
Los lmites a la potestad tributaria pueden derivar tambin de la comunidad internacional
moderna.
Puede suceder que surjan limitaciones internacionales en virtud de las cuales los Estados se
abstengan de ejercer su poder tributario territorial, ya sea por disposiciones internas que
respondan a principios tradicionales o como consecuencia de convenciones de tipo general o
especial libremente concertadas.
Actualmente, un grupo de pases con intereses comunes o regionales tiende a coordinar sus
sistemas tributarios a fin de obtener un mayor progreso. De esta comunidad pueden surgir
normas especficas obligatorias para los Estados participantes y por lo tanto podran
constituir tambin limitaciones a la potestad tributaria.
AGENTE DE RETENCIN
DDOR DEL CONTRIBUYENTE O alguien q x su Funcin Pblica, activ., oficio o profesin, se
halla en contacto directo con un importe dinerario de propiedad del contribuyente o q ste
debe recibir, ante lo cual tiene la posibilidad de amputar la parte q corresponde al Fisco en
concepto de TT.
(Ej el caso del escribano q detrae el TT del precio q recibe el vendedor al realizarse la
enajenacin de un inmueble)
AGENTE DE PERCEPCIN
AQUEL Q POR SU PROFESIN, OFICIO, ACTIV. O FUNCIN, EST EN UNA
SITUACIN TAL Q LE PERMITE RECIBIR DEL CONTRIBUYENTE UN MONTO
TRIBUTARIO Q POSTERIORMENTE DEBE DEPOSITAR A LA ORDEN DEL FISCO.
(Ej el caso del exhibidor cinematogrfico q agrega el TT al precio de la entrada)
DOMICILIO TRIBUTARIO
P. FSICAS: Residencia habitual / Subsidiariamente, el lugar donde ejercen sus activs
especficas.
P. JURS.: Lugar donde est su Direccin o administracin efectiva. / Subsidiariamente, el
lugar donde se halla el centro principal de su activ.
P. DOMICILIADAS EN EL EXTRANJERO: Lugar q hayan fijado sus Repres. / De no existir
Repres.: el lugar donde tengan su principal negocio o explotacin o la principal fuente de
recursos. / Subsidiariamente, el lugar de su ltima residencia
()FALTa)))))))))))
CAUSA
CIRCUNSTANCIA Q LA LEY ASUME C RAZN NECES. JUSTIFICATIVA P/ Q DE UN
CIERTO HECHO IMPONIBLE DERIVE UNA OB. TT
Es la accin que se entabla entre el sujeto pasivo que pag el tributo al Fisco sin ser
destinatario legal del tributo
Es el sujeto pasivo que reemplaza ab initio al destinatario legal tributario dentro de la
obligacin jurdica tributaria principal
Ninguna de las opciones es correcta
(5.3.3) El RESPONSABLE SOLIDARIO es:
EL 3 AJENO AL HECHO IMPONIBLE A QUIEN LA LEY LE ORDENA PAGAR EL TT
DERIVADO DEL TAL ACAECIMIENTO.
(5.3.4) El RESARCIMIENTO ES LA IR JUR. Q SE TRABA EL SP Q PAGA UNA
DEUDA TOTAL O PARCIALMENTE..
AJENA, COMO ACREEDOR, Y EL DESTINATARIO LEGAL TRIBUTARIO, COMO
DEUDOR
(5.3.5) Qu ocurre si NO HAY NINGN DOMICILIO DENUNCIADO por parte del
contribuyente?
CUANDO NO SE HUBIERA DENUNCIADO DOMICILIO Y LA ADMINISTRACIN
FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS CONOCIERE ALGUNO DE LOS DOMICILIOS
PREVISTOS EN EL ART. 3 DE LA LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, STE
TENDR VALIDEZ A TODOS LOS EFECTOS LEGALES
Se lo notifica al domicilio del causante
Se lo notifica al ultimo domicilio conyugal
No se notifica nada y se sigue el procedimiento
Ninguna de las opciones es correcta
(5.3.5) El DOMICILIO TRIBUTARIO de las PERSONAS DE EXISTENCIA IDEAL es:
EL LUGAR DONDE EST SU DIRECCIN O ADMINISTRACIN EFECTIVA Y,
SUBSIDIARIAMENTE, EN CASO DE NO CONOCERSE TAL CIRCUNSTANCIA, EL
LUGAR DONDE SE HALLA EL CENTRO PRINCIPAL DE SU ACTIVIDAD
ADEUDADOS
(6.6.4) De todas las actuaciones realizadas por el FISCO concernientes a las TAREAS
DE FISCALIZACIN E INVESTIGACIN:
DEBER LABRARSE UN ACTA, LA CUAL TENDR LA CALIDAD DE INSTRUMENTO
PBLICO.
(6.6.9)
Quienes
ENCARGUEN
o
TRANSPORTEN
COMERCIALMENTE
MERCADERAS, aunque no sean de su propiedad, sin el Respaldo documental q
exija la AFIP:
SERN SANCIONADOS CON UNA MULTA DE $ 300 A 30.000 Y CLAUSURA DE 3 A
10 DAS DEL ESTABLECIMIENTO, LOCAL, OFICINA, RECINTO COMERCIAL,
INDUSTRIAL, AGROPECUARIO O DE PRESTACIN DE SERVICIOS.
(6.6.9) Quienes NO SE ENCONTRAREN INSCRIPTOS CCONTRIBUYENTES o
RESPONSABLES ANTE LA AFIP cuando Estuvieren obligados a hacerlo:
SERN SANCIONADOS CON UNA MULTA DE $300 A $ 30.000 Y CLAUSURA DE 3 A
10 DAS DEL ESTABLECIMIENTO, LOCAL, OFICINA, RECINTO COMERCIAL,
INDUSTRIAL, AGROPECUARIO O DE PRESTACIN DE SERVICIOS.
(6.6.9) Cuando una INFRACCIN SURJA CON MOTIVO DE IMPUGNACIONES
vinculadas al proceso de determinacin,
EL JUEZ ADMINISTRATIVO DEBE APLICAR LA CORRESPONDIENTE SANCIN EN
LA MISMA RESOLUCIN Q DETERMINA EL TT.
S,
CONFORME
A
REGLAS
PREESTABLECIDAS, CUYO FIN ES Q UNA CONTROVERSIA TT PARTES (LITIGIO)
SEA DECIDIDA X UNA AUTORIDAD IMPARCIAL E INDEPENDIENTE (JUEZ
NATURAL DE LA CAUSA) Y Q ESA DECISIN TENGA FUERZA LEGAL (COSA
JUZGADA)
PROCEDIMIENTO TT.
CONJUNTO DE ACTOS REALIZADOS ANTE LA AUTORIDAD ADM. X PARTE DEL SP
TT, TENDIENTES A OBTENER EL DICTADO DE UN ACTO ADMI.
LOS
(7.3) La
PROMOCION de la DEMANDA JUDICIAL,
DESFAVORABLEMENTE el REC. RECONSIDERACIN:
TIENE EFECTO NO SUSPENSIVO
una
vez
resuelto
12) IVA
12.1.1 que se entiende por I.V.A
IMPUESTO Q GRAVA: LA VENTA DE COSAS MUEBLES SITUADAS O COLOCADAS EN
EL PAS, LAS OBRAS, LOCACIONES Y PRESTACIONES DE SERVS, REALIZADAS EN
TERRITORIO D E LA NACIN, LAS IMPORTACIONES DEFINITIVAS DE COSAS
MUEBLES Y LAS PRESTACIONES COMPRENDIDAS EN EL INC. E ART 3
REALIZADAS EN EL EXTERIOR CUYA UTILIZACIN O EXPLOTACIN EFECTIVA SE
LLEVE A CABO EN EL PAS CUANDO LOS PRESTATARIOS SEAN SUJETOS DEL
IMPUESTO POR OTROS HECHOS IMPONIBLES Y REVISTAN LA CALIDAD DE
RESPONSABLES INSCRIPTOS
12.1.7 cual es la
base imponible del I.V.A
ES EL PRECIO NETO DE VENTA, DE LA LOCACIN O DE LA PRESTACIN DE
SERVS Q RESULTE DE LA FACTURA O DOCUMENTOS EQUIVALENTES
13)
13.2.1) algunos de los Aspectos Materiales del Hecho Imponible del IMPUESTO a
las TRANSACCIONES FINANCIERAS son
REALIZAR OPERACIONES DE CRDITOS Y DBITOS EN CUENTAS, CUALQUIERA
SEA SU NZA ABIERTAS EN LAS ENTIDADES REGIDAS X LA LEY DE ENTIDADES
FINANCIERAS
14
14.2.1) el Aspecto Material del hecho imponible del impuesto s/ los INGRESOS
BRUTOS de la Pcia CBA
CONSISTE EN EL EJERC DE CUALQUIER COMERCIO, INDUSTRIA U OFICIO,
PROFESIN LOCACIN DE BIENES OBRAS O SERVS Y TODA OTRA ACTIVIDAD A
TITULO ONEROSO REALIZADA EN FORMA HABITUAL EN EL TERRITORIO DE LA
PRCIA DE CBA, CUALQUIERTA SEA EL SUJETO Q LA EJERZA Y EL LUGAR DONDE
LA LLEVE A CABO
14.9) el CDIGO TRIBUTARIO de la Pcia CBA establece q las Res q apliquen las
SANCIONES previstas arts. 70, 76, 77 del citado cuerpo normativo o declaren la
INEXISTENCIA de PRESUNTAS INFRACCIONES
DEBERAN SER NOTIFICADAS A LOS INTERESADOS Y QUEDAR EN FIRMES SI
DENTRO DE LOS 15 DIAS DE NOTIFICADAS
ESTOS NO INTERPONEN EL
REC.RECONS. EL ART 123 DEL CDIGO CONSIGNADO
15)
Independiente de
del
Estado
de
exigir
peridica
su
hecho
un impuesto.
2. 15 das es el plazo que tiene el sujeto pasivo para interponer un recurso de
reconsideracin ante la propia administracin en un procedimiento de
determinacin de oficio es de:
Reconsideracin
3. Contra que tipo de resolucin dictada en un procedimiento de determinacin de
oficio, el sujeto pasivo puede interponer un recurso de reconsideracin ante la
misma administracin o un recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin
Desfavorable
4. La AFIP puede establecer a travs de una resolucin administrativa una alcuota
diferente a la prevista en la ley que regula el tributo.
Oficio.
6. El efecto que tiene la interposicin de un recurso de reconsideracin ante la
propia administracin contra la resolucin desfavorable dictada en un
procedimiento de determinacin de oficio:
es suspensivo.
el procedimiento caduca.
9. El plazo que tiene la AFIP para dictar resolucin en un proceso de determinacin
de oficio es de:
90 das hbiles.
10. Cmo se denomina al sujeto que una vez concedida la vista en un proceso de
determinacin de oficio puede presentar un descargo y ofrecer prueba?
Sujeto pasivo
11. El organismo fiscal que puede aplicar una resolucin sin efecto retroactivo es:
AFIP.
12. La alcuota exigida por la AFIP es la prevista en el:
25. Las exenciones previstas en el impuesto sobre los bienes personales estn
establecidas en el:
efecto suspensivo.
15 das.
es suspensivo.
el Juzgado Federal.
31. El plazo de interposicin del recurso de reconsideracin contra una resolucin
desfavorable dictada en un procedimiento de determinacin de oficio es de:
15 das.
32. La interposicin del recurso de revisin y apelacin limitada, una vez resuelto
desfavorablemente el recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin:
procedimiento
de
de la Nacin.
35. Una vez dictada la resolucin que rechaza el recurso de reconsideracin
interpuesto en un procedimiento de determinacin de oficio, el sujeto pasivo puede:
30 das.
ganancia neta del ejercicio. Es decir, el 5% se aplica antes de la deduccin de las quebrantos
de ejercicios anteriores y de las deducciones personales.
2.1.6- El 12/2005, Martn Baigorria debi abonar $7500 por servicios de traslado de
ambulancias, de hospitalizacin y de tratamiento kinsico para su hijo menor por
accidente automovilstico. La obra social a la que Baigorria y su familia estn
adheridos no contempla dentro de su cartilla la cobertura mdica de tales
prestaciones como tampoco el reintegro de la suma abonada por las mismas.
Determinar el impuesto a las ganancias del perodo fiscal 2005:
- Slo podr computar como deduccin $3160 hasta la concurrencia con el porcentaje de
ganancia neta establecido en la ley y sus reglamentos, ello siempre y cuando las mismas
estn debidamente facturadas.
2.1.6- El da 15/08/2005 la Sra. Amelia Lpez, residente en el pas y contribuyente
del impuesto a las ganancias, debi abonar $2500 de gastos atribuibles al sepelio de
su madre (a su cargo hasta esa fecha) acaecido en Colonia, Uruguay. Llegado el
momento de confeccionar la DDJJ del perodo fiscal 2005, consulta la posibilidad de
deducir dicha suma:
- No podr ser deducido ntegramente en la DDJJ del perodo fiscal 2005.
2.1.7- Jorge Estevez, administrador de empresas, casado con Sandra Snchez,
abogada, presentan la siguiente situacin: ambos trabajan en sus profesiones
facturando por igual $35000 anuales promedio cada uno. Tienen 3 hijos, uno de 26
que no trabaja, otro de 21 que comenz a trabajar en noviembre del 2000 por $300
por mes y el 3 de 7 meses, nacido el 31/10/2000. La esposa tuvo a su cargo a su
madre hasta el 01/06/2000 en que falleci en un accidente. Qu importe podrn
deducir en concepto de deducciones personales en el impuesto a las ganancias?: El esposo podr deducir $9795 y la esposa $10305, disminuido en el porcentaje
correspondiente de acuerdo a la tabla de mrito del art. 231.
2.1.7- Las condiciones para poder deducir una carga de familia (hijo) son:
- Menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo, residente argentino y que no haya
recibido ingresos de cualquier tipo durante el ao fiscal superiores a $4800.
2.1.7- Habiendo obtenido en un ejercicio una ganancia neta de $5000 una persona
fsica que liquida su impuestos a las ganancias procede a descontar sus deducciones
personales que totalizan $18500: - Esta situacin no arroja ni ganancias ni quebrantos
en el ejercicio que se liquida.
2.1.8- El resultado derivado de la locacin de bienes muebles complemento de un
contrato de locacin de un bien inmueble es: - Ganancia de 1 categora, por ende se
declara en funcin a su devengamiento.
2.1.8- El impuesto inmobiliario provincial correspondiente a un inmueble alquilado
es deducible: - En todos los supuestos por tratarse de un gasto necesario.
2.1.9- La Sra. Alba Surez alquila al Sr. Jorge Almeida un depto ubicado en la zona
cntrica de Crdoba a razn de $500 mensuales. El contrato de locacin suscripto
por las partes, tuvo comienzo el 01/10/2004, extendindose por 24 meses. En el ao
2005 el inquilino abon a su cargo el impuesto inmobiliario, la contribucin
municipal sobre inmuebles y los servicios de luz, gas y telfono. De los alternativos
que se presentan a continuacin seale cul es la que corresponde que la Sra.
Surez aplique por perodo fiscal 2005:
- Declarar como ganancia bruta de 1 categora los alquileres devengados por 12 meses
($6000) ms todos los impuestos tomados a cargo por el inquilino, y a su vez deducir los
impuestos que recaigan sobre el inmueble (con independencia de quien los pague y de que
estn abonados o no) por su condicin de erogaciones, necesarios para el mantenimiento de
la ganancia gravada.
2.1.9- Un productor agropecuario nos consulta si alquila su campo qu mtodo de
deduccin de gastos de mantenimiento le conviene a efectos del impuesto a las
ganancias: - Slo por el mtodo de gastos reales.
2.1.9- Sabiendo que un contribuyente persona fsica ha efectuado la opcin de
deducir gastos de mantenimiento presuntos en el impuesto a las ganancias a partir
del perodo fiscal 2003, y que posee los siguientes inmuebles: 3 deptos en Crdoba
alquilados desde el 2003 a razn de $300 por mes cada uno, 1 depto en Mar del
Plata destinado a veraneo. Lo utiliz durante los meses de enero, febrero y marzo
del 2005 para dicho fin, habindose mantenido desocupado el resto del ao, 1
campo de 100 has en un paraje cercano a las Ciudad de San Francisco, Depto de San
Justo, Pcia de Crdoba, arrendado a un colono desde el 10/2003. Seale la
deduccin que les correspondi tomar por tal concepto, para el perodo fiscal 2005:
- Le correspondi considerar gastos de mantenimiento presuntos para los deptos (3
alquilados en Crdoba y el utilizado para veraneo en Mar del plata) y gastos de
mantenimiento para campo arrendado.
4.1.2- Talleres Grficos Cejas SRL encuaderna libros que le traen 3 personas y
acondicionan libros viejos: - Respuesta correcta es la ms larga.
4.1.2- Oscar Martnez, empresa unipersonal dedicada la fabricacin de mquinas
agrcolas efectu las siguientes operaciones: venta de mquinas a diferentes
clientes, retiro de cortadora de csped para utilizarla en el jardn de su casa, venta
de mostrador usado en local de ventas. Cul es el tratamiento que debe dispensar a
cada uno de estos impuestos al valor agregado?:
- Operaciones alcanzadas por el impuesto: la del inc. a) por tratarse de venta de cosas
muebles realizadas en el pas, por un habitualista, la del inc. b) autoconsumo, la del inc. c)
venta de un bien de uso (inmueble por accesin) utilizado en la actividad gravada
4.1.2- Una cantina funciona a la entrada de un establecimiento metalrgico.
Acceden a ella todo el personal de la fbrica y eventuales transentes. Sus ventas
generan dbito fiscal?: - Las ventas de la cantina estn alcanzadas por el IVA.
4.1.2- Se encarga a una fbrica de muebles la elaboracin de los muebles de cocina
y bao para instalarlos en la obra de una vivienda familiar. Nos consultan si la
fabricacin e instalacin se encuentran gravadas por el IVA:
- Se encuentra alcanzado por tratarse de elaboracin de una cosa mueble.
4.1.2- Cul de los siguientes servicios no est gravado por el IVA?
- Estacionamiento en la va pblica, explotado por la Municipalidad.
4.1.3- Un establecimiento educacional privado incorporado a los planes de
enseanza oficial, durante el verano habilita su pileta de natacin, cobrando una
entrada de $5 por da para el uso de la misma. Estn alcanzadas por el IVA los
ingresos?:
- No se encuentran exentas por estar expresamente gravadas en el inc. 8 punto 13 del art.
13.
4.2- Puccio S.A. recibe un anticipo que congela el precio definitivo de un juego de
dormitorio que se encuentra disponible para el comprador. Genera alguna
obligacin para Puccio S.A. en el impuesto al valor agregado?:
- Un dbito fiscal en proporcin a la sea recibida.
4.2- Un productor primario ganadero, adquiere en una veterinaria de su zona,
vacunas para desparasitar la prxima cra de sus animales. Cancelar sta
operacin entregando Kg de carne (ganado en pie). La operacin se realiza con las
siguientes condiciones: El productor compra 1500 vacunas el 11/06/01. Por cada
vacuna el veterinario le cobra 0,500 Kg de carne a un valor de $2,50 por Kg. El
productor cancela la operacin con la entrega comprometida el 20/11/01. Bajo el
supuesto que ambas operaciones estn alcanzadas por el IVA cundo nace el hecho
imponible y cunto es el importe en cada uno de ellos?:
- Venta de vacunas y venta de carne producidas. En ambas operaciones el hecho imponible
nace el 20/11/01 y el IVA es de $393,75.
4.2.1- En el caso de efectuar una obra sobre inmueble propio que se encuentre
alcanzada por el impuesto al valor agregado, la base imponible se determina sobre
el precio:
- que convengan las partes, con el lmite del avalo fiscal respecto de la proporcin de la
obra.
4.2.3- El 15/05/06 El Ferretero SRL adquiere en HIERROCORD SA (ambos
responsables inscriptos ante el IVA) 100 kgs de varillas de hierro de de 2 pulgadas
de dimetro por $15000. Por la venta-gravada con tasa del 21% HIERROCORD SA
extiende la siguiente factura: Precio Neto $15000; IVA $3050, Total facturado
$18250. El 21/05/06 HIERROCORD SA concede una bonificacin del 10% sobre el
total facturado. El Ferretero SRL le consulta sobre el monto del Crdito Fiscal que
podr computar en su declaracin jurada del 05/2006: - Monto del Crdito Fiscal
computado: $3050.
4.2.5- El saldo tcnico de una DDJJ del IVA surge de la diferencia entre:
- El dbito fiscal y el crdito fiscal.
4.4- El rgimen simplificado para pequeos contribuyentes contempla las siguientes
obligaciones tributarias:
- El IVA, el impuesto a las ganancias y los aportes a la seguridad social de corresponder.
4.4- Las causales de exclusin del rgimen simplificado para pequeos
contribuyentes, entre otras son:
- Cuando alguno de los parmetros establecidos para la categora en el rgimen superen la
ltima categora prevista.
UNIDAD 5
5.1.1- Las normas que regulan el impuesto sobre los ingresos brutos en la Provincia
de Crdoba, prevn actividades con ingresos no computables. Cul de las
siguientes operaciones estn comprendidas en dicho tratamiento?
- Los alquileres de inmuebles.
5.1.1- Los principales elementos que caracterizan al objeto del impuesto sobre los
ingresos brutos son: - El ejercicio de una actividad habitual con propsito de lucro y
sustento territorial.
5.1.1- La base imponible para el impuesto a los ingresos brutos se determina:
- Por los ingresos brutos que deriven de la actividad alcanzada devengados en el perodo
fiscal salvo en las cosas que se contemple declararlas por la percibida.
5.1.2- Corresponde tributar bajo convenio multilateral en el impuesto sobre los
ingresos brutos, cuando:
- La actividad como proceso econmico nico e inseparable, desarrolla una o varias de sus
etapas en distintas jurisdicciones, con sustento territorial en cada una de ellos.
5.2- Identifique la siguiente definicin de hecho imponible con que tributo se
corresponde: El ejercicio de cualquier actividad comercial, industrial, de servicios
u otra a ttulo oneroso, y todo otro hecho o accin destinado a promoverla,
difundirla, incentivarla o exhibirla de algn modo, en virtud de servicios
municipales de contralor, salubridad, higiene, asistencia social, desarrollo de la
economa y cualquier otro no retribuido por un tributo especial, pero que tienda al
bienestar general de la poblacin.
- Contribucin municipal que incide sobre la actividad comercial, industrial y de servicios.
UNIDAD 6
6.1- Son contribuyentes del pago de los tributos a nivel nacional por deuda propia: Personas de existencia visible, sus herederos, personas jurdicas y sucesiones indivisas.
6.2.2- Contra las sentencias emanadas del Tribunal Fiscal de la Nacin, el
contribuyente debe: - Recurrir a la Justicia.
6.2.2- el trmino de prescripcin establecido en la ley de Procedimiento Tributario
(Ley 11683), establece un:
- Plazo lmite para las acciones del fisco y las demandas de repeticin de los contribuyentes.
6.2.2- Contra las resoluciones que determinen impuesto o impongan sanciones, los
infractores o responsables podrn interponer Recurso de:
- Reconsideracin ante el superior o recurso de apelacin ante Tribunales Fiscales.
6.3- Las sanciones previstas en la Ley 11683 se clasifican en:
- Formales, sustanciales o material y formales agravadas.
6.3.1- La sancin por omisin prevista en la Ley 11683, se trata de una sancin de
tipo: - Material.
6.3.1- La sancin de clausura procede cuando: - Se encarguen o transporten
comercialmente mercaderas, sin el respaldo documental que exige la AFIP.
6.3.1- La falta de cumplimiento a un requerimiento efectuado por la AFIP tendiente
a fiscalizar a un contribuyente es sancionado con: - Multa.
6.3.1- Frente a una fiscalizacin donde se determine una diferencia de impuesto, el
contribuyente tiene las siguientes opciones: - Aceptar la diferencia determinada o no
aceptarla.
6.3.1- Las infracciones de tipo formales que prev la Ley de Procedimiento
Tributario son por: - Falta de presentacin de la DDJJ, dems deberes formales y las
situaciones previstas como causal de clausura.
12-( 9.6 ) Los precios de transferencia son aquellos que fijan empresas:
o grupos vinculados por transacciones entre ellos y que son distintos de los precios de
competencia fijados por empresas independientes actuando en circunstancias similares.
13-( 7.2.1 ) El proceso tributario: Es el conjunto de actos coordinados entre s, conforme
a reglas preestablecidas, cuyo fin es que una controversia tributaria entre partes (litigio) sea
decidida por una autoridad imparcial e independiente (juez) y que esa decisin tenga fuerza
legal (cosa juzgada).
14-( 10.1.2 ) Entre otros, algunos de los aspectos materiales del hecho imponible del
impuesto a las ganancias son:
Los beneficios obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables, acciones,
ttulos, bonos y dems ttulos valores cualquiera fuera el sujeto que los obtenga.
15-( 8.3.4 ) La clausura preventiva no puede extenderse:
Ms all de tres das sin que el Juez interviniente haya resuelto su mantenimiento.
16-( 5.6 ) La legislacin tributaria nacional establece que la fecha a partir de la cual
comienza a correr el trmino de prescripcin es el da:
1 de enero del ao siguiente al ao en que se produzca el vencimiento de los plazos para la
presentacin de las declaraciones juradas e ingreso del importe tributario.
17-( 15.2.1 ) El aspecto material del hecho imponible de la contribucin municipal
que incide sobre la actividad comercial, industrial y de servicios de la ciudad de
Crdoba:
Consiste en el ejercicio de cualquier actividad comercial, industrial, de servicios, u otra a
ttulo oneroso, y todo hecho o accin destinado a promoverla, difundirla, incentivarla o
exhibirla de algn modo, en virtud de los servicios municipales de contralor, salubridad,
higiene, asistencia social, desarrollo de la economa y cualquier otro no retribuido por un
tributo especial, pero que tienda al bienestar general de la poblacin.
18-( 14.10 ) En el procedimiento de ejecucin fiscal de la provincia de Crdoba, el
demandado deber ser citado de remate en el plazo de: 3 das subsiguientes al
vencimiento del plazo para que comparezca a estar a derecho.
19-( 9.6 ) Las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la simple
introduccin de sus productos en la Repblica Argentina:
Son de fuente extranjera.
72- Alcuota de los bienes personales. Desde $102.300 hasta $200.000, 0,50%
Mas de $ 200.000, 075%
73- Alcuota del Impuesto a los sellos : Bienes muebles y semovientes: 1,4%.Contratos de locacin: 0,42%
74- En el acta de comprobacin de los hechos u omisiones que den lugar a la
clausura , el oficial deber:
Dejar constancia de todas las circunstancias relativas a los mismos, las que desee incorporar
el interesado, a su prueba y a su encuadramiento legal, conteniendo adems una citacin
para que el responsable, munido de las pruebas de que intente valerse, comparezca en
audiencia para su defensa que se fijara para una fecha NO ANTERIOR A 5 DIAS NI
SUPERIOR A 15 DIAS. Firmada por todos y notificadas.75- Los sujetos residentes en el pas tributan Sobre el ingreso de los bienes en el pas
y en el extranjero.
- Del 1% sobre los activos, tanto del pas como del exterior.
140- Prescripcin se produce:
5 aos para los contribuyentes inscriptos o no inscriptos que no tuvieren la obligacin de
hacerlo.10 aos para los contribuyentes no inscriptos.
142- 1.3 La tasa:
es un tributo cuyo hecho generador esta integrado por una actividad del Estado, divisible e
inherente a su soberania. La actividad referida esta vinculada directamente con el
contribuyente que ha requerido un servicio.
143- 8.4.13 Hecho punible del delito de alteracin dolosa de registros consiste
El hecho punible consiste en sustraer, suprimir, ocultar, adulterar, modificar o inutilizar los
registros o soportes documentales o informticos del fisco nacional, relativos a las
obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad social, con el propsito de disimular la
real situacin fiscal de un obligado.
144- 1.2.2- Indique la naturaleza jurdica de las contribuciones provisionales.
(seguridad social): Contribuciones parafiscales
147- 8.4.5- La pena correspondiente al delito de evasin agravado es de
La pena correspondiente es de tres aos y seis meses a nueve aos de prisin.
148-En los deudores solidarios la prescripcion opera: Para todos los deudores
149-Cuanto es la alcuota del IVA: 21%
150-Que significa aspecto temporal de un impuesto
momento en que se debe configurar o tener por configurada la realizacin del hecho
imponible
151-Que tiene que hacer un contribuyente ante una liquidacin de impuestos mal
efectuada: Hacer un reclamo ante la AFIP
152-Como se valuan las operaciones entre empresas vinculadas de diferentes paises:
como si fueran no vinculadas
153-El principio de igualdad tributaria es:
El Art. 16 CN establece que los habitantes son iguales ante la ley y que la igualdad es la base
del impuesto y de las cargas pblicas.
Alude a la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a quienes estn en anlogas
situaciones, con exclusin de todo distingo arbitrario, injusto y hostil contra determinadas
personas o categoras de personas.
155-Son impuestos directos: Definicin
Directos: son aqullos en los que el contribuyente obligado est sealado como
contribuyente de iure desde que la ley establece el hecho imponible.
156-Estado Argentino tiene poder tributario
Distribucin de los poderes tributarios segn la Constitucin Nacional
-Dada la forma federal de estado que implanta la constitucin, el poder tributario se halla
repartido entre tres fuentes: a) el estado federal, b) las provincias y c) los municipios.
-Despus de la reforma del ao 1994, en jurisdiccin de las provincias, los municipios de
cada una de ellas tienen reconocido por el art. 123, CN, un mbito de autonoma en el que la
constitucin provincial debe reglar el alcance y contenido de la misma autonoma en el orden
econmico y financiero, lo que implica admitir el poder tributario municipal.
-El art. 4, C.N., dice que el gobierno federal provee a los gastos de la nacin con los fondos
del tesoro nacional, formado del producto de derechos de importacin y exportacin, de la
venta o locacin de tierras de propiedad nacional, de la renta de correos, de las dems
contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la poblacin imponga el congreso
general, y de los emprstitos y operaciones de crdito que decrete el mismo congreso para
urgencias de la nacin o para empresas de utilidad nacional.
157- 6.6.7 La determinacin de oficio sobre base cierta se da cuando el fisco
Es sobre base cierta cuando el fisco dispone de los elementos necesarios para conocer en
forma directa y con certeza, tanto la existencia de la obligacin tributaria sustancial, como la
dimensin pecuniaria de tal obligacin.