La Correcta Liquidacion Del IVA - Bolivia

SEMINARIO TALLER
LA CORRECTA LIQUIDACIN
DEL IVA
Members of:
Lic. Luis Eduardo Zuiga Torrez
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

QUE ES EL IVA?
Elimpuestosobreelvaloragregadooimpuestosobreelvaloraadido es
unacargafiscalsobreelconsumo,esdecirfinanciadoporelconsumidor.
ElIVAesunimpuestoindirecto;noespercibidoporelfiscodirectamente
sinoporelvendedorenelmomentodetodatransaccincomercial
(transferenciadebienesoprestacindeservicios)
LosvendedoresintermediariostienenelderechoareembolsarseelIVA
quehanpagadoaotrosvendedoresquelosprecedenenlacadenade
comercializacin(crditofiscal),deducindolodelmontodeIVAcobrado
asusclientes(dbitofiscal),debiendoabonarelsaldoalfisco.
LosconsumidoresfinalestienenlaobligacindepagarelIVAsinderecho
areembolso,loqueescontroladoporelfiscoobligandoalaempresaa
entregarjustificantesdeventaalconsumidorfinaleintegrarcopiasde
stasalacontabilidadenunaempresa
Arista - Derechos de autor reservados
LEY 843 TITULO I : IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

DISPOSICIN
LEY 843
DS 21530
RA 05-39-99
DS 26516
Ley N 3249
RND 10-0043-05
RND 10-0047-05
RND 10-0049-05
RND 10-0012-07
RND 10-0016-07
FECHA
20/05/1986
27/02/1987
13/08/1999
21/02/2002
01/12/2005
09/12/2005
14/12/2005
14/12/2005
25/04/2007
18/05/2007
RND 10-0007-11
RND 10-0015-13
LEY 366
DS 1768
RND 10-0019-13
RND 10-0022-13
RND 10-0038-13
RND 10-0044-13
RND 10-0049-13
RND 10-0024-14
RND 10-0029-15
01/04/2011
19/04/2013
29/04/2013
18/10/2013
31/05/2013
11/06/2013
27/11/2013
20/12/2013
30/12/2013
29/08/2014
04/11/2015
CONTENIDO
Creacin del IVA
Reglamentacin
Normas agrupadas
Donaciones cooperacin internacional
Tasa CERO para el transporte Internacional carga
Delimitacin del alcance del trmino habitualidad
Libros Compras y ventas IVA Mdulo Da Vinci
Cuotas de los socios de asociaciones sin fines de lucro
Facturacin del Transporte Areo para IATA
Sistema de Facturacin
RND 10-0032-07|0022-08|0019-10|0007-11|0023-11|0038-11
Facturacin por venta de combustibles
Nuevos formularios
TASA CERO para venta de libros
Decreto reglamentario
Tasa Cero para libros
Alta automtica del IT en venta de libros
Cmputo del crdito fiscal de Tasa Cero
Venta de bienes por comercio electrnico
Sistema de facturacin virtual
Sistema de facturacin virtual
Modificaciones
e Incorporaciones
Arista - Derechos
de autor reservados al Sistema de facturacin virtual

OBJETO (ART. 1)
Crase en todo el territorio nacional un impuesto que se denominar
Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se aplicar sobre:
Las ventas de bienes muebles situados
Los contratos de obras, de prestacin de servicios y

toda otra prestacin, cualquiera fura su naturaleza
Las importaciones definitivas.

(ART. 2)
VENTA de bienes muebles
Toda
transferencia
Venta
a ttulo oneroso
que importe la
TRANSMISIN
DEL
DOMINIO
Permuta
Dacin en pago
Expropiacin
Adjudicacin por disolucin de sociedades
Cualquier otro acto que conduzca al mismo fin


(ART. 2)
VENTA de bienes muebles
Toda
incorporacin
Contratos de Prestacin de Servicios
Contratos de Obras
Retiro de bienes muebles de la actividad
de cosas
muebles
Con destino al uso o consumo particular

(ART. 2)
No se
consideran
comprendidos
en el objeto
del IVA
Intereses generados por operaciones financieras
Compra venta de acciones, ttulos valores y de crdito
Aportes de capitales a las empresas
Transferencias consecuencia de una reorganizacin de empresas

Esta alcanzada toda otra prestacin
realizada por las entidades financieras
Retribuida mediante comisiones
Honorarios
Otra forma de retribucin

SUJETOS
(ART. 3)
Son sujetos pasivos del impuesto quienes:

En forma habitual se dediquen a la venta de bienes
muebles
Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros

venta de bienes muebles
Realicen a nombre propio importaciones definitivas
Realicen obras o presten servicios o efecten

prestaciones de cualquier naturaleza
d
e
Alquilen bienes muebles y/o inmuebles

f
Realicen operaciones de arrendamiento financiero con

bienes muebles

NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE. (ART. 4)
El hecho imponible se perfeccionar:
VENTAS: Al contado o al crdito:
Transferencia
de dominio:
SERVICIOS: Contratos:
Percepcin total o parcial del precio:
Finalice la
ejecucin o
prestacin:

NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
c
Fecha de incorporacin
de
bienes
muebles
(contratos de obras y
prestacin de servicios),
o se produzca el retiro de
bienes muebles de la
actividad gravada de los
sujetos pasivos.
d
IMPORTACIONES
En el momento del
despacho aduanero, en
el
caso,
de
importaciones definitivas,
inclusive los despachos
de emergencia
e
ARRENDAMIENTOS
el
momento
del
vencimiento de cada
cuota y en el del
pago final del saldo
de
precio
al
formalizar la opcin
de compra.

BASE IMPONIBLE
(ART. 5)
Equipo de computacin Core i7
descuento por compra al contado
7.500,00
(750,00)
Bono Cliente Feliz
Bonificaciones y descuentos
Valor de los envases
(50,00)
TOTAL
6.700,00

DEBITO FISCAL
(ART. 7)
A los importes totales

de los precios netos
Ventas
Contratos de obras
Prestacin de servicios
Toda otra prestacin
SE APLICA EL 13%
7.500,00
(750,00)
Bono Cliente Feliz
(50,00)
TOTAL
6.700,00
Devoluciones efectuadas
Rescisiones
Descuentos
Obtenidas
Bonificaciones
Rebajas
DE LAS COMPRAS
EFECTUADAS

CRDITO FISCAL
(ART. 8)
Del DEBITO FISCAL los responsables RESTARAN:
COMPRAS
13%
IVA
CONTRATOS
IMPORTACIONES
DEFINITIVAS
OBRAS
SERVICIOS
En la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas,

es decir, aquellas destinadas a la actividad por la que el sujeto
resulta responsable del gravamen

CRDITO FISCAL
(ART. 8)
Del DEBITO FISCAL los responsables RESTARAN:
Devoluciones
Rescisiones
Descuentos
Bonificaciones
Rebajas
DE LAS VENTAS
EFECTUADAS
Otorgados
Marco Normativo
Operaciones Gravadas y No Gravadas (Art. 8 Ley 843)
1. Slo darn lugar al cmputo del crdito fiscal aqu previsto las compras,
adquisiciones o importaciones definitivas, contratos de obras o servicios, o toda
otra prestacin o insumo de cualquier naturaleza, en la medida en que se vinculen
con las operaciones gravadas, es decir, aquellas destinadas a la actividad por la
que el sujeto resulta responsable del gravamen.
Gravado: Para este caso, se entiende por las operaciones que CAUSAN IVA
Tasa 13%
Compra Venta de Bienes

Servicios
Importaciones definitivas
Tasa 0%
Venta y Edicin de Libros

Transporte Internacional
Operaciones
dentro del
Objeto del IVA
OPERACIONES GRAVADAS
Compras que sirvan

para generar ms
ventas gravadas
Compras y
gastos
vinculadas
con las
VENTAS
FACTURADAS
Compras que sirvan

para mantener la
empresa
Compras que sirvan
para reducir gastos
futuros
Venta de Bienes
Prestacin de Servicios
BIENES
Materias Primas
Materiales
Mercaderas
Insumos
Activos Fijos
DETALLE
G/A Gasto Activo

A
A/P
Crdito Fiscal
Activo - Pasivo
SERVICIOS
Profesionales
Financieros
Bsicos
Servicios Varios
Asesoramiento
DEBE
HABER
870.00
130.00
1.000,00
1000
1000
130
130
Marco Normativo
Operaciones Gravadas y No Gravadas (Art. 8 Ley 843)
NO Gravado: Para este caso, se entiende por las operaciones que
aunque hayan generado gasto o ingreso NO CAUSAN IVA
Operaciones
fuera del Objeto
del IVA
Venta de Bienes Inmuebles
Venta de Moneda Extranjera
Intereses de entidades Bancarias
EXPORTACIONES: Para este caso, se entiende por las operaciones que

aunque hayan generado gasto o ingreso NO CAUSAN IVA
OPERACIONES NO GRAVADAS
Compras y
gastos
vinculadas
con las
VENTAS NO
FACTURADAS
o TASA CERO
Compras que sirvan

para generar ms
ventas NO GRAVADAS
Compras que sirvan
para mantener la
empresa
Compras que sirvan
para reducir gastos
futuros

Intereses de entidades Bancarias
Venta de Libros Tasa 0
Hotelera Turstica
Financiamientos ONGs ESFL
Ingresos por Tasas
BIENES
Materias Primas
Materiales
Mercaderas
Insumos
Activos Fijos
DETALLE
G/A Gasto Activo

G
A/P
SERVICIOS
Profesionales
Financieros
Bsicos
Servicios Varios
Asesoramiento
DEBE
HABER
870.00
Gasto Crdito Fiscal
130.00
Activo - Pasivo
1.000,00
GASTO DEDUCIBLE

Intereses entidades Bancarias
Ingresos por Tasas
GASTO NO DEDUCIBLE
Venta de Libros Tasa 0
Hotelera Turistica
1000
0
0
Marco Normativo
Proporcionalidad del Crdito Fiscal (Art. 8 D.S. 21530)
1. Por incorporacin de bienes o servicios, el crdito fiscal, ser apropiado en forma
directa a las operaciones gravadas y a las operaciones que no son objeto de este
impuesto.
Marco Normativo
Proporcionalidad del Crdito Fiscal (Art. 8 D.S. 21530)
2. En la medida en que la apropiacin directa a que se refiere el numeral anterior
no fuera posible, la apropiacin del crdito fiscal proceder en la proporcin que
corresponda atribuir a las operaciones gravadas y a las que no son objeto de
este impuesto, a cuyo fin se tomar como base para dicha proporcin el monto
neto de ventas del perodo fiscal mensual que se liquida.
IMPORTES PROPORCION
INGRESOSGRAVADOS
100,000.00
80%
INGRESOSNOGRAVADOS 25,000.00
20%
TOTALINGRESOS
125,000.00
100%
TOTALCOMPRAS
CREDITOFISCAL
PROPORCIONAL
85,000.00
68,000.00 =85.000x80%
COMPRAS PROPORCIONALES
Compras que sirvan

para mantener la
empresa
Compras que sirvan
para reducir gastos
futuros
Compras y
gastos que no
es posible
vincular a
VENTAS
FACTURADAS
y
NO
FACTURADAS
T
DETALLE
G/A Gasto Activo

A
A/P
Crdito Fiscal
DEBE
HABER
1,740.00
260.00
Activo - Pasivo
2,000.00
AJUSTE AL CIERRE DEL PERIODO FISCAL

T
G
A
DETALLE
Gasto Crdito Fiscal
Crdito Fiscal
DEBE
HABER
XX
XX
2000
0
500
0
0
0
0
260
0
260
1000
0
1000
0
0
0
104
104
T
DETALLE
DEBE
G/A Gasto Activo

A
A/P
HABER
1,740.00
Crdito Fiscal
260.00
2,000.00
Activo - Pasivo
AJUSTE AL CIERRE DEL PERIODO FISCAL

T
G
A
DETALLE
DEBE
Gasto Crdito Fiscal
HABER
156.00
156.00
Crdito Fiscal
MAYOR DEL CRDITO FISCAL

DETALLE
Registro inicial
Crdito Fiscal Proporcional
DEBE
HABER
SALDO
260.00
260.00
156.00
104.00

Marco Normativo
Marco Normativo
EXPORTACIONES (Art. 11 Ley 843)
ARTICULO 11.- Las exportaciones quedan liberadas del dbito fiscal que
les corresponda.
Los exportadores podrn computar contra el impuesto que en definitiva
adeudaren por sus operaciones gravadas en el mercado interno, el crdito
fiscal correspondiente a las compras o insumos efectuados en el mercado
interno con destino a operaciones de exportacin, que a este nico efecto se
considerarn como sujetas al gravamen.
Marco Normativo
Tasa 0 (Ley 3249 Transporte Internacional)
el servicio de transporte internacional de empresas bolivianas de
carga por carretera incluido el transporte de encomiendas, paquetes,
documentos o correspondencia estar sujeto al rgimen de tasa cero en
el Impuesto al Valor Agregado (IVA). La aplicacin de la mencionada tasa
no implica que el sujeto pasivo sea beneficiario de la devolucin del
Crdito Fiscal (IVA), por no constituir exportacin de servicios.

DIFERENCIA ENTRE DBITO Y CRDITO FISCAL
Diferencia a Favor
del FISCO
Diferencia a Favor del

CONTRIBUYENTE
(ART. 9)
0 hasta el 13 de cada mes

Siguiente
da hbil
podr ser compensado con el

IVA a favor del fisco,
correspondiente a perodos
fiscales posteriores
Actualizacin
de valor
DESCUENTOS
BONIFICACIONES
REBAJAS
EN EL PERIODO
APLICACIN TCNICA
VENTAS CON DESCUENTOS Y/O REBAJAS
DETALLE
Venta
Descuentos y/o rebajas
TOTALES
1

Bono Cliente Feliz
IMPORTE
IVA
NETO
7.500,00
975.00
6.525,00
800,00
104,00
696,00
6.700,00
871,00
5.829,00
7.500,00
(750,00)
(50,00)
DETALLE
Caja
6.700,00
DEBE
HABER
6.700,00
Descuentos en Ventas
696,00
Crdito Fiscal
104,00
Ventas
6.525,00
Debito Fiscal
TOTALES
975,00
7.500,00
7.500,00
APLICACIN TCNICA
VENTAS CON DESCUENTOS Y/O REBAJAS
APLICACIN TCNICA
LIQUIDACIN DEL IVA
7.500
VENTAS
Venta
IMPORTE
7.500,00

TOTALES
800,00
6.700,00
975
975
800
104
104
APLICACIN TCNICA
COMPRAS CON DESCUENTOS Y/O REBAJAS
DETALLE

Bono Cliente Feliz
IVA
NETO
Equipo de Computacin
7.500,00
975.00
6.525,00
800,00
104,00
696,00
6.700,00
871,00
5.829,00
TOTALES
1
IMPORTE
7.500,00
(750,00)
(50,00)
DETALLE
Equipo de Computacin
Crdito Fiscal
6.700,00
DEBE
HABER
6.525,00
975,00
Descuentos en Compras
696,00
Debito Fiscal
104,00
Bancos
TOTALES
6.700,00
7.500,00
7.500,00
APLICACIN TCNICA
COMPRAS CON DESCUENTOS Y/O REBAJAS
APLICACIN TCNICA
LIQUIDACIN DEL IVA
800
104
104
7.500
7.500
COMPRAS
Adquisicin
TOTALES
IMPORTE
7.500,00
800,00
6.700,00
975
975

INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE EMITIR FACTURA,
NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE
(ART. 12)
Har presumir, sin admitir prueba en contrario, la

falta de pago del impuesto.
REGISTROS
(ART. 13)
El reglamento dispondr las normas
RND 10-0037-07
RND 10-0032-15
Nuevo Rgimen Sancionador
RND 10-0030-11
REGIMEN
SANCIONATORIO
INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES RELACIONADOS

CON EL REGISTRO Y ENVI DE LA INFORMACIN OBLIGATORIA
LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS IVA
INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL
PN Unipersonales
Personas Jurdicas
1.000 UFV
2.000 UFV
Se podr reducir
la multa al 50% si
el contribuyente
presenta la
informacin hasta
los 20 das
siguientes de
notificado con el
acto Administrativo
que inicia el
procedimiento
sancionador.
Se podr reducir
la multa al 50% si
el contribuyente
presenta la
informacin hasta
los 20 das
siguientes de
notificado con el
Acto administrativo
que inicia el
procedimiento
sancionador
3.1
No envo de Libros de Compras y Ventas IVA

por periodo fiscal o gestin anual segn
corresponda.
3.2
Envo de Libros de Compras y Ventas IVA fuera

de plazo por periodo fiscal o gestin anual
150 UFV
segn corresponda, conforme normativa
especfica.
300 UFV
INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES RELACIONADOS

CON EL REGISTRO Y ENVI DE LA INFORMACIN OBLIGATORIA
LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS IVA
INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL
3.3
3.4
PN Unipersonales
Personas Jurdicas
50 UFV
100 UFV
De 3 a 20 registros
De 3 a 20 registros
con error, 50 UFV
con error, 100 UFV
De 21 a 50 registros
De 21 a 50 registros
con error, 100 UFV
con error, 200 UFV
De 51 o ms
De 51 o ms
registros con error
registros con error
200 UFV
400 UFV
Envo de Libros de Compras y Ventas IVA

rectificado fuera del plazo establecido en
norma especfica, por periodo fiscal o gestin
anual, segn corresponda.
Envo de Libros de Compras y Ventas IVA con

errores de registro, por periodo fiscal o gestin
anual, segn corresponda.
RECOMENDACIONES
LIC. LUIS EDUARDO ZUIGA TORREZ

luizzuniga@hotmail.com
arista.bolivia@gmail.com
Https://www.facebook.com/luizzuniga
Movil 70194400

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Lic. Luis Eduardo Zuiga Torrez

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

LEY 843 TITULO I : IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

LEY 843 TITULO I : IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Los contratos de obras, de prestacin de servicios y

Las importaciones definitivas.

Arista - Derechos de autor reservados

LEY 843 TITULO I : IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

VENTA de bienes muebles

Cualquier otro acto que conduzca al mismo fin

LEY 843 TITULO I : IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

VENTA de bienes muebles

Contratos de Prestacin de Servicios

Retiro de bienes muebles de la actividad

Con destino al uso o consumo particular

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LEY 843 TITULO I : IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Intereses generados por operaciones financieras

Compra venta de acciones, ttulos valores y de crdito

Aportes de capitales a las empresas

Transferencias consecuencia de una reorganizacin de empresas

LEY 843 TITULO I : IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Son sujetos pasivos del impuesto quienes:

Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros

Realicen a nombre propio importaciones definitivas

Realicen obras o presten servicios o efecten

Alquilen bienes muebles y/o inmuebles

Realicen operaciones de arrendamiento financiero con

Lic. Luis Eduardo Zuiga Torrez

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

VENTAS: Al contado o al crdito:

Percepcin total o parcial del precio:

Arista - Derechos de autor reservados

LEY 843 TITULO I : IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Arista - Derechos de autor reservados

LEY 843 TITULO I : IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Equipo de computacin Core i7

descuento por compra al contado

Bono Cliente Feliz

Valor de los envases

Arista - Derechos de autor reservados

LEY 843 TITULO I : IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

A los importes totales

Equipo de computacin Core i7

descuento por compra al contado

Bono Cliente Feliz

Arista - Derechos de autor reservados

LEY 843 TITULO I : IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Del DEBITO FISCAL los responsables RESTARAN:

En la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas,

LEY 843 TITULO I : IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Del DEBITO FISCAL los responsables RESTARAN:

Arista - Derechos de autor reservados

LEY 843 TITULO I : IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Compra Venta de Bienes

Venta y Edicin de Libros

Arista - Derechos de autor reservados

LEY 843 TITULO I : IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Compras que sirvan

Compras que sirvan

LEY 843 TITULO I : IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

G/A Gasto Activo

LEY 843 TITULO I : IMPUESTO AL VALOR AGREGADO