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Contenidos Temticos
Sesin N 1
o Conceptos Generales
o Introduccin al Sistema de Informacin
Contable.
o Los Estados Financieros Bsicos.
Sesin N 5
o Aspectos Tributarios de la Subvencin.
o Los Ingresos exentos de Impto.
o Aclaracin Dudas Presentacin.
Sesin N 6
Sesin N2
o El Rol de los Administradores
Financieros.
o Como interpretar los Indicadores
Financieros.
o Rendiciones y Justificacin de
Inversiones en la Educacin.
o Deberes y Obligaciones Ante la
Provincial de Educacin.
o Avance del Trabajo Grupal
Sesin N 3
o
o
o
Sesin N 4
o Evaluacin de Proyectos de Inversin.
Sesin N 7
oEvaluacin Individual
Sesin N 8
o Presentacin Grupal
Elementos de un Sistema de
Informacin Contable
Sistema de Informacin
Un sistema de informacin, es un conjunto de
elementos que interactan entre s con el fin
de apoyar las actividades de una Empresa o
Institucin.
Sistema, es entonces una unidad de
funcionamiento emergente, una entidad
diferente de cada una de las partes que lo
componen
Tipos de Informacin
INFORMACIN
Contable
INFORMACIN
Cuantificable
INFORMACION
INFORMACIN
NO Cuantificable
INFORMACIN
NO Contable
Gestin y de
Por qu es necesario un
buen Sistema de
Informacin?
Entorno Empresarial
La constante lucha de las empresas por sobrevivir
en un medio de intensa competencia impulsada por
cambios, tales como:
Otros datos
externos
Datos del
Negocio
Datos de la
Industria
Hechos que
afectan a la
Empresa
Efectos en las
Operaciones
Informacin
cuantificada
Decisin tomada por el
gestor o la empresa
Evaluacin de
la Informacin
Disponible
Flujo de un Sistema de
Informacin Contable
input
Proceso
Retroalimentacin
output
Un sistema Contable
La Contabilidad
Definicin de Contabilidad
Se define, como el sistema de informacin cuyas
funciones son recolectar, clasificar, registrar,
resumir, analizar y evaluar, en trminos monetarios,
y de forma clara, completa y fidedigna, las
operaciones y transacciones de una empresa.
Objetivos de la contabilidad
El objetivo
Principal de la contabilidad es
proporcionar informacin financiera, de la empresa u
organizacin, a personas naturales y entidades
econmicas interesadas en conocer los resultados
operacionales y la verdadera situacin econmica de
la misma, con el fin de que puedan tomarse
decisiones.
Clasificacin de la contabilidad
Cualidades de la informacin
contable
Para cumplir sus objetivos, la contabilidad debe reunir las siguientes caractersticas
bsicas:
Comprensibilidad: la informacin contable debe ser clara y fcil de entender por sus
usuarios internos y externos.
Utilidad: La informacin debe ser relevante ante la necesidad de tomar decisiones;
confiable, libre de errores y de sesgos para que los usuarios puedan ver en ella la
imagen fiel de los hechos o transacciones realizadas.
Comparabilidad: La informacin debe prepararse y presentarse sobre bases
uniformes que permitan comparar los resultados a lo largo del tiempo.
De acuerdo con el artculo 25 del Cdigo de Comercio por empresa se entiende toda actividad
econmica organizada para la produccin, transformacin, circulacin, administracin o custodia de
bienes, o destinada a la prestacin de servicios.
Con la actividad econmica que desarrollen, los entes econmicos se suelen clasificar de la siguiente
manera:
Segn su actividad
Agropecuarias
Mineras
Industriales
Comerciales
Servicios
Sociedad annima
De responsabilidad
Limitada
La ecuacin contable
PARTICIPACIONES
Acreedores y propietarios
ACTIVO
PASIVO + PATRIMONIO
Qu debe contener la
Contabilidad?
a) Registro de la actividad financiera:
En un sistema contable se debe llevar un registro sistemtico de la actividad
comercial diaria, en trminos econmicos. Una transaccin se
refiere a una
accin terminada, mas que a una posible accin a
futuro.
b) Clasificacin de la informacin:
Un registro completo de todas las actividades comerciales implica
gran volumen de datos, demasiado grande y diverso para
que
las personas encargadas de tomar
decisiones. Por
tanto, la
clasificar en grupos o categoras.
c) Resumen de la informacin:
Entregar
informacin
resumida,
pero
conteniendo
relevantes, para que el gestor la utilice de la mejor forma.
comnmente
un
pueda ser til para
informacin debe
todos
los
aspectos
Legalidad:
Su actuacin debe ser conforme al ordenamiento Jurdico y a las normas
corporativas existentes en el Pas.
Integridad:
Debe ser Honesto, Leal y diligente en el desempeo de su funcin.
Propsitos Fundamentales de un
Sistema Contable
Propsito 1:
Generar reportes INTERNOS a los administradores
para la planeacin de costos y control de las
operaciones.
Propsito 2:
Generar informes INTERNOS sobre la rentabilidad
de productos, clientes, carteras de productos,
canales y costos de distribucin.
Propsitos Fundamentales de un
Sistema de Informacin Contable
Propsito 3:
Generar informes NO RUTINARIOS internos, para
decisiones estratgicas, como formular polticas
globales y planes de largo plazo, desarrollo de
productos, nuevos mercados, etc...
Propsito 4:
Generar informes EXTERNOS, para los Inversionistas,
gobierno,
organismos
fiscalizadores
y
otros,
reportando Ingresos y Costos de Inventarios, valorados
de acuerdo a PCGA y a criterios financieros.
Contabilidad Financiera
Propsito 4
Contabilidad Gerencial
QU DEBO SABER?
El Balance General
El Balance General
Activo.
Es la representacin financiera de un recurso obtenido por el ente econmico como
resultado de eventos pasados, de cuya utilizacin se espera fluyan beneficios futuros.
Pasivo.
Es la representacin financiera de una obligacin presente del ente econmico,
derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se
debern transferir recursos o proveer servicios a otros entes.
Patrimonio.
Es el valor residual de los activos del ente econmico, despus de deducir todos
sus pasivos.
Los Activos
Los Activos
Activo No Corriente: Son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos
que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao). Entre ellos
tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y
Depreciacin.
Los Pasivos
El Patrimonio
Lo que
Posee la
empresa
PASIVO
Deudas de la
empresa con
tercero
ACTIVO
PATRIMONIO
Deudas de la
empresa con los
dueos
Deudas de la
empresa con
tercero
Lo que
Posee la
empresa
Deudas de la
empresa con los
dueos
EQUILIBRIO EN LA ECUACION
CONTABLE
Si se incrementa un Activo se debe:
- Disminuir otro activo en un valor igual, o
- Aumentar un pasivo o patrimonio en un valor igual.
Si se disminuye un Activo se debe:
- Aumentar otro activo en un valor igual, o
- Disminuir un pasivo o patrimonio en un valor igual.
Si se incrementa un Pasivo se debe:
- Disminuir otro pasivo o patrimonio en un valor igual, o
- Aumentar un activo en un valor igual..
Si se disminuye un Pasivo se debe:
- Aumentar otro pasivo o patrimonio en un valor igual, o
- Disminuir un activo en un valor igual.
PASIVOS
ACTIVO CIRCULANTE
PASIVO CIRCULANTE
ACTIVO FIJO
PASIVO A L/P
OTROS ACTIVOS
PATRIMONIO
Ejemplos
Ejemplos
EJEMPLO BALANCE
BCI CORREDORES DE SEGUROS LTDA.
2014
2005
ACTIVOS
2015
2004
M$
ACTIVO CIRCULANTE
Disponible
Depositos a plazo
Valores Negociables
Deudores Por Venta
M$
80.354
1.696.517
601.823
128.342
2.340
817.712
62.786
2.640
1.722
1.392.953
448.811
15.571
14.834
2.759
1.315
Otros
5.024
3.172
3.925.983
1.352.692
89.336
111.190
3.212
160.883
83.954
133.499
3.453
162.094
Deudores Varios
Documentos y cuentas por cobrar
a empresas relacionadas
Impuestos diferidos
T otal Activos
42.855
58.812
3.968.838
1.411.504
EJEMPLO BALANCE
BCI CORREDORES DE SEGUROS S.A
PASIVOS
2014
2005
M$
2015
2004
M$
PASIVO CIRCULANTE
Acreedores varios
2,279
985
924,656
119,264
Retensiones
87,169
73,869
Impuesto a la Renta
Documentos y Cuentas por
pagar a empresas relacionadas
69,044
50,908
316,633
49,438
1,399,781
294,464
162,832
1,842
2,408,067
2,569,057
162,832
647
954,855
1,117,040
Provisiones
T otal Pasivos
3,968,838
1,411,504
EJEMPLO BALANCE
BCI CORREDORES DE SEGUROS S.A
ACTIVOS
ACTIVO CIRCULANTE
Disponible
2005
2013
2004
2012
M$
M$
80,354
1,696,517
601,823
128,342
2,340
817,712
62,786
2,640
1,722
1,392,953
448,811
15,571
14,834
2,759
1,315
Otros
5,024
3,172
3,925,983
1,352,692
Depositos a plazo
Valores Negociables
Deudores Por Venta
Deudores Varios
Documentos y cuentas por cobrar a
empresas relacionadas
Impuestos diferidos
Total Activos
89,336
111,190
3,212
160,883
42,855
3,968,838
83,954
133,499
3,453
162,094
58,812
1,411,504
PASIVOS
2005
2013
2004
2012
M$
M$
PASIVO CIRCULANTE
Acreedores varios
2,279
985
Provisiones
924,656
119,264
Retensiones
87,169
73,869
Impuesto a la Renta
Documentos y Cuentas por
pagar a empresas relacionadas
69,044
50,908
316,633
49,438
1,399,781
294,464
Total Patrimonio
Total Pasivos
162,832
162,832
1,842 647
2,408,067
954,855
2,569,057
1,117,040
3,968,838
1,411,504
Estado de Resultado
A continuacin se describen los principales componentes del estado
de resultados:
Ingresos operacionales.
Corresponden a los ingresos generados por la venta de bienes o
servicios.
Costos.
Erogaciones o cargos asociados directamente con la produccin de
bienes y servicios y de los cuales se generan ingresos.
Gastos operacionales.
Erogaciones o desembolsos de dinero causados en las actividades
de administracin y comercializacin de la empresa.
Ingresos no operacionales.
Ingresos generados por actividades diferentes del objeto social de
la empresa.
Estado de Resultado
Estado de Resultado
Gastos no operacionales.
Erogaciones de dinero realizadas por la empresa en actividades que no corresponden
directamente al objeto social.
Costo de venta.
Valor de adquisicin o produccin de los bienes vendidos por la empresa.
Gasto:
Desembolso o erogacin de dinero que es consumible durante un perodo contable.
Costo:
Desembolso o erogacin de dinero que es capitalizable, es decir, regresa a la empresa
cuando se efecta la venta del producto.
Estado de Resultado
Es un Estado Financiero depurado, sobre las
operaciones de la empresa:
+
-
INGRESOS DE EXPLOTACION
=
-
MARGEN DE EXPLOTACION
COSTOS DE EXPLOTACION
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD O PERDIDA
Ejemplo de Estado de
Resultado Agrupado
DETALLE
+ VENTAS NETAS
MONTOS
1.000.000.-
- Costos Variables
600.000.-
= Margen Bruto
400.000.-
- Costo de Estructura
300.000.-
100.000.-
- Costos Financieros
-30.000.-
70.000.-24.500.45.500.-
+O-
+O-
+O-
+O-
ASPECTOS IMPORTANTES A
CONSIDERAR
Un Administrador Financiero
Es el encargado de actuar
como intermediario entre
las actividades productivas
de la empresa y los
Mercados Financieros.
Dos
de
las
primordiales, son:
tareas
1.
2.
Un Administrador Financiero
Por ejemplo..
Maximizar el Valor de la
EMPRESA o INSTITUCION
Decisin de Inversin
Invertir en proyectos
que entreguen un
retorno mayor que la
mnima tasa exigida.
Retornos, debieran ser
medidos en base a
tiempo, flujos de Caja,
retornos incrementales y
reflejar todos lo costos y
beneficios.
Decisin de Financiamiento
Elegir una mezcla de
financiamiento con el fin
de maximizar el valor de
los proyectos tomados,
y que combine con los
activos financiados
Mezcla de Financiamiento,
Incluye Deuda y Patrimonio, y
ambos pueden afectar la tasa
exigida y los flujos de caja.
Tipo de Financiamiento,
Debiera ser tan restringido
como posible para el activo
que se est financiando.
Decisin de Dividendos
Ver la forma de retribuir
las ganancias del capital
invertido, la cual se
obtiene del delta que
generan las inversiones.
Cunto?
De que Forma?
Un ejemplo Simple:
INDICADORES FINANCIEROS
ANALISIS FINANCIERO
Dentro de las herramientas ms utilizadas para
llevar a cabo los anlisis estn:
Razones Financieras
Anlisis Comparativo de Estados
Financieros
RAZONES FINANCIERAS
Anlisis de Razones Financieras
Consiste en tomar informacin de uno o
varios de los Estados Financieros de un
perodo y analizar las relaciones que hay
entre ellos.
Este tipo de anlisis permite comparar el
rendimiento de la empresa a lo largo del
tiempo y/o comparar el rendimiento de la
empresa con respecto al de las empresas de
la competencia.
Ratios de Liquidez
Muestra la capacidad de la empresa para pagar
sus compromisos de corto plazo con el dinero
provenientes de sus inversiones de corto plazo.
RATIOS DE RENTABILIDAD
Ratios de Rentabilidad
Permiten analizar la rentabilidad de la empresa en
el contexto de las inversiones que realiza para
obtenerlas o del nivel de ventas que posee.
RATIOS DE LIQUIDEZ
RATIOS DEL BALANCE
Activo Circulante
RAZON DE LIQUIDEZ
Pasivo Circulante
Idealmente su valor debe ser mayor
que 1.0, pero menor que 1.5.
RATIOS DE ENDEUDAMIENTO
RATIOS DEL BALANCE
Deuda Total
RAZON DE
ENDEUDAMIENTO
Total de Activos
RATIOS DE ENDEUDAMIENTO
RATIOS DEL BALANCE
Deuda Total
APALANCAMIENTO
FINANCIERO
Muestra
en
que
medida la empresa se
financia con recursos
de Tercero.
Patrimonio
RATIOS DE ENDEUDAMIENTO
RATIOS DEL BALANCE
Muestra la importancia
relativa de la deuda de
corto plazo en relacin
al total de la deuda.
Deuda Total
RATIOS DE RENTABILIDAD
RATIOS ESTADO DE RESULTADO/
BALANCE
Utilidad Operacional
RETORNO DE LOS
ACTIVOS (ROA)
Indica la rentabilidad
de las inversiones
(Activos)
de
la
empresa.(%)
Total Activos
RATIOS DE RENTABILIDAD
RATIOS ESTADO DE RESULTADO/
BALANCE
Indica la rentabilidad
para los accionistas
de la empresa.
Patrimonio
BALANCE DE LA COMPAIA
ACTIVOS
PASIVOS
Disponible
90,000
Acreedores
290,000
Clientes
394,000
Proveedores
94,000
Existencias
696,000
Impuestos x Pagar
16,000
Gastos Anticipados
5,000
Impuestos Anticipados
1,195,000
Activos Fijos
100,000
10,000
Activos Circulante
Imposiciones x Pagar
1,030,000
-
329,000
Pasivos Circulante
Obligaciones Con Bancos
Pasivo Largo Plazo
500,000
530,000
530,000
701,000
Capital
929,000
210,000
D Llave
273,000
Utilidades Retenidas
Otros Activos
273,000
Patrimonio
1,139,000
2,169,000
Total Pasivos
2,169,000
Total Activos
ESTADO DE RESULTADO DE LA
COMPAIA
ESTADO DE RESULTADO
Ingresos de Explotacin
Costo de Explotacin
2,211,000
-
Margen de Explotacin
Gastos de Adm. Y Ventas
612,000
-
Resultado Operacional
Carga Financiera
402,000
210,000
1,599,000
59,000
151,000
60,400
90,600