DIREITO TRIBUTRIO I
de
07/08/14
Dir. Tributrio sem lei. A legalidade compe o prprio conceito de tributo, pois a
lei um dos elementos constitutivos do conceito de tributo.
Art. 142, no h discricionariedade da autoridade administrativa para decidir de
quem ir cobrar tributos. A autoridade fazendria dever necessariamente
lanar o tributo sob pena de prevaricao: ( um dos crimes praticados por
funcionrio pblico contra a administrao em geral que consiste em retardar
ou deixar de praticar, indevidamente, ato de ofcio, ou pratic-lo contra
disposio expressa de lei, para satisfazer interesse ou sentimento pessoal.)
FISCALIDADE (finalidade arrecadatria) E EXTRAFISCALIDADE (outros fins)
Extrafiscalidade - possvel arrecadar tributos ambientais. O governo pode
aumentar impostos sobre financiamentos imposto sobre operao de crdito.
Posso utilizar o emprstimo como poltica econmica. Os tributos podem ser
utilizados tambm para restringir o crdito, para inibir o gasto no exterior,
poltica de transito e qualquer outro fim. Quando estabeleo diferenas
trazendo elementos estranhos a questo tributaria que atua como elemento
para distinguir...
CONSTITUIO FEDERAL ART. 145
ESPCIES TRIBUTRIAS:
Impostos, taxas, contribuies, contribuies de melhorias e emprstimos
compulsrios.
Cuidar com o artigo 5 do CTN que lista apenas trs tributos, hoje no mais
assim.
O artigo 3 do CTN conceitua o que tributo:
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
O professor no gosta dessas definies por que eles definem pela negativa e
precisamos saber o que !
Tambm podemos verificar a destinao do produto do imposto, que pode ser
vinculada ou no vinculada. O produto (dinheiro) que arrecadei vinculado ou
no a alguma atividade especfica?
Decreto 2416/40
CF 88, artigo 167, IV - Art. 167. So vedados: IV - a vinculao de receita de impostos
a rgo, fundo ou despesa, ressalvadas a repartio do produto da arrecadao dos
impostos a que se referem os arts. 158 e 159, a destinao de recursos para as aes e
servios pblicos de sade, para manuteno e desenvolvimento do ensino e para
realizao de atividades da administrao tributria, como determinado,
respectivamente, pelos arts. 198, 2, 212 e 37, XXII, e a prestao de garantias s
operaes de crdito por antecipao de receita, previstas no art. 165, 8, bem como o
disposto no 4 deste artigo;
quem destinado o benefcio, ento que cada um pague o preo pelo que lhe
beneficia! A taxa tem carter comutativo!* (Diz-se do que possvel
trocar, converter ou permutar)
Quando eu cobro o preo de um produto presume-se que vinculado.
NORMA TRIBUTRIA IMPOSITIVA: (institui tributos) pode ser
dividida em duas partes. Tem um antecedente ou hiptese ou um
conseqente ou prescrio!
Antecedente: aspecto material (o que?), temporal (quando?) e
espacial (onde?)
- tem como conseqncia jurdica:
Aspecto pessoal: (quem?) Aspecto quantitativo: (quanto?)
Ex.1 - Imposto sobre propriedade urbana: (o que?) gera a obrigao
de pagar tributos o fato de ser proprietrio! (quando?)Ser
proprietrio d ao legislador a opo de decidir em que data ser
necessrio pagar o imposto! Pode ser no dia 01 de janeiro de cada
ano, se o proprietrio for proprietrio ter que pagar. (onde?) No
territrio do Municpio onde fica a propriedade e est instituindo o
tributo. O proprietrio obrigado a pagar! Ele o titular da renda!
(quanto?) um percentual do valor do imvel, deve medir a riqueza do
sujeito para cobrar. A base de clculo o valor venal, mas a
prefeitura no pode entrar na minha casa para verificar o valor, ento
se usa um valor referencial. Faz uma tabela em uma planta fiscal de
valores. Ento a lei estabelece o percentual 0,85 a 1%(um por cento
muito caro. Ainda bem que a planta de valores bastante
defazada...
Ex. 2 taxa de recolhimento de lixo (o que?) servio de recolhimento
de lixo. (quando?) 01/01. (onde?) No Municpio. (quem?):
proprietrio! (quanto?) valor cobrado do custo do servio.
3 CONTRIBUIES
4 CONTRIBUIES DE MELHORIAS
5 EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
No existe nenhum emprstimo compulsrio novo sendo cobrado hoje, temos
somente os antigos. Os emprstimos compulsrios contribuies de melhoreias
- Eles existem mas na prtica no so institudos. Todos so tributos...
CARACTERSTICA - chamado de emprstimo compulsrio pq h uma
promessa de restituio, mas j tiveram emprstimos compulsrios que no
foram devolvidos e tiveram que entrar na JUSTIA para cobrar. Se o
emprstimo compulsrio em dinheiro, a restituio deve ser em dinheiro. J
Preos de servios
pblicos e taxas no se confundem, porque estas,
diferentemente daqueles, so compulsrias e tem sua
cobrana
condicionada
a
prvia
autorizao
oramentria, em relao a lei que as instituiu.
SMULA 545 DO STF Compulsoriedade!
AULA 21/08/14
CONTRIBUIES E TAXAS
O CTN no art. 4 diz que a natureza jurdica do tributo se identifica pelo fato
gerador, so irrelevantes a denominao legal. No pq diz que taxa que
assim , o que importa so as caractersticas. A destinao relevante,
embora no dispositivo diga que no, ele est revogado. A finalidade relevante
pq o art. 149.
A norma competncia tributria (art. 149) importante.
Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais,
de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias
profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas
respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e
sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies
a que alude o dispositivo.
Caracterstica constitucionais dos tributos.
A finalidade um critrio de validao constitucional. Ficou em aberto a
materialidade e a base econmica. Base econmica no sentido tributvel, s
encontrava restries no art. 195 que hoje foi mudado. Havia contribuies do
empregador sobre folhas de salrios, faturamento e lucro contribuies de
seguridade social. A emenda constitucional n. 33 de 2001, criou o parag.2 do
art. 149 e estabeleceu as bases econmicas para as contribuies em geral.
As contribuies sociais e interventivas incidiro sobre o valor da operao,
faturamento ou receita e se na importao o valor aduaneiro, o valor do
produto importado posto aqui no pas, no porto brasileiro. Qdo surgiu a cf a
competncia era estabelecida com base na finalidade exclusivamente, hoje no
mais assim. S podem se institudas tributaes para certas finalidades.
A contribuio um tributo que grava determinadas riquezas, ex. folha de
pagamento (do empregador), faturamento e lucro (empresas), valor da
operao (negcio jurdico). Isso diz respeito ao Estado e sua atividade? No,
est olhando para as pessoas que sero tributadas, assim esse fato gerador
no-vinculado. Pq a cf fala em riquezas do contribuinte...nesse ponto mto
parecido com impostos, a diferena q elas tem finalidade especfica. O IR da
PJ, e a contribuio social sobre o lucro tem finalidade de seguridade social,
ambos incidindo sobre o lucro das empresas. O fator gerador no diferente,
pode ser igual! Ento os fatos geradores so no vinculados. S pode instituir
se para determinadas finalidades estabelecidas pela prpria cf em carter
exaustivo. O nosso sistema tributrio todo amarrado na cf 88, permite o
exerccio de tributao mas dentro de modelos pr-estabelecidos e rgidos. So
numerus clausus ( nmero fixo que determina a quantidade)
A contribuio tem um requisito que se chama referibilidade (que possui
destinao certa), ou seja, vinculado. H algumas atividades que o Estado
ILUMINAO PBLICA
27/08 falou sobre presdio de segurana mxima
Competncia tributria
Normas
28/08/14
As imunidades so normas de competncia em sentido negativo postas no
texto constituicionais, so limitaes do poder de tributar. H valores por detrs
das normas de imunidade, visam cumprir uma funo de garantia. Existem
algumas dessas imunidades que asseguram ou garantem direitos
fundamentais e outras e a forma federativa de estado. O que a norma
constitucional que diz ser vedado constituir impostos sobre o templo de
qualquer pblico? uma homenagem as pessoas que vo ao templo, uma
imunidade que compe o estatuto jurdico constitucional do direito fundamental
de crena. No se podem cobrar impostos de livros, jornais, pq isso faz parte
da nossa liberdade de impresso. Isso para no usar o tributo para encarecer
a informao. Imunidade dos entes polticos, no d pra cobrar imposto dos
entes do Estado, da Unio! Imunidade recproca. As normas constitucionais
so clusulas ptreas quando a servio de direitos fundamentias.
H imunidades que no tem a dimenso de valor das clusulas ptreas, p ex.
diz que no se cobrar imposto sobre importao, benefcio fiscal. So normas
de competncia, p ex. o dispositivo q diz q a UNIO pode instituir imposto de
renda. As normas de competncia por si s no so clusulas ptreas.
As leis tributrias impositivas de tributos so prospectivas, elas operam para o
futuro. Deve haver um conhecimento antecipado da lei tributaria nova, a lei vem
hoje para produzir efeitos no ano que vem o que chamamos de ...art. 5 da cf
como direitos fundamentais. As limitaes constitucionais dos direitos
fundamentais so clausulas ptreas. Imunidade as vezes , dos livros, dos
templos, recproca sim, da exportao no .
IMUNIDADES OBJETIVAS ART. 150, d Tenho imunidade dos livros e
jornais, objetiva pq est referido a um objeto e no a uma pessoa. Somente
os livros so imunes, no as editoras, elas tem que pagar tal qual as outras
empresas IR, no paga o ICMS. Os autores no so imunes, eles tem que
pagar imposto de renda. As clusulas ptreas a servio de direitos
fundamentais interpreto de maneira ampla, as demais no.
Tivemos um precedente do tribunal,art 139 da cf, estabeleceu a imunidade das
receitas da exportao, h algumas contribuies que poderiam reincidir, o PIS
e COFINS, como esto imunes, no pode cobrar COFINS, as empresas
exportadoras foram ao judicirio dizer que pagam contribuio social sobre o
lucro e o CPMF, e qdo obtenho a receita eu tenho que mexer no valor, da
incide o imposto. Eles disseram que no queriam pagar esses outros. Ento o
Tribunal disse que no, que as outras so tributos sobre lucros e outras fontes.
Aquela imunidade objetiva, e no subjetiva das empresas de exportao.
No incide ICMS na sada do produto pro exterior afasta as tributaes. Mas
qdo temos importao a previso constitucional diz que incidir imposto sobre
a importao IPI, exportamos sem tributos.
IMUNIDADES SUBJETIVAS
So imunes os entes pblicos e autarquias no pode incidir imposto sobre
patrimnio, renda ou servios dos entes polticos. subjetivo ou objetivo?
Quais os impostos sobre patrimnio? IPTU, IPVA, ITR (propriedade territorial
rural). Impostos sobre servios? ICMS (circulao de mercadoria ou prestao
de servios). Imposto de importao, IOF sobre importao de cambio e
seguros. ITBI, compra e venda de imveis? Esto fora da imunidade
constitucional? um dilema interpretativo! Os entes polticos so imunes aos
impostos, interpretao do Supremo Tribunal.
03/09
PROVA:
TRIBUTO-TRIBUTAO
FISCALIDADE-EXTRAFISCALIDADE
CONCEITO DE TRIBUTO
ESPCIES TRIBUTRIAS
COMPETNCIA TRIBUTRIA
IMUNIDADES
DEVER FUNDAMENTAL DE PAGAR TRIBUTO = DEVER FUNDAMENTAL DE
COLABORAO COM A TRIBUTAO
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
IMUNIDADES ESPECFICAS
IMUNIDADES GENRICAS art. 150, inciso VI da CF, com quatro alneas
sendo que desde j pode-se dizer: vedada a instituio de impostos sobre:
regras proibitivas de instituio de impostos, tem um rol:
a) Imunidade recproca no pode sobre patrimnio, renda ou servios uns
dos outros para os entes polticos, veda a Unio, o Estado e os Municipios de
instituir impostos uns sobre os outros. Garantia de autonomia dos entes
federados. Tem uma ampliao no 2, para as autarquias e fundaes.
IMPOSTO DE PATRIMNIO? O STF disse que p preservar os entes polticos
Observados os requisitos de lei qdo a CF diz lei leia-se lei ordinria, pois a Cf
diz o q complementar. Mas o art. 146,2 diz que...
O STF vai dizer que pelos dois, os Requisitos materiais so estabelecidos por
lei complementar, art. 14 CTN, a entidade no pode distribuir lucro, nem
remunerar diretor. Investe integralmente no pas, no pode mandar dinheiro pra
fora, tem que ter contabilidade regular para fiscalizao.
Requisito formal diz respeito a documentos, tem q ter certificado de entidade
assistencial, o legislador pode estabelecer requisitos, se regula por lei
ordinria.
Tenho dois nveis legislativos concorrendo para a regulamentao disso.
d) livros, jornais, peridicos livro eletrnico como se fosse um livro qquer.
e) fonogramas e videogramas CDs e DVDs de msicas, tbm so imunes:
imunidade nova, no paga impostos.
04/09
DEVER FUNDAMENTAL DE PAGAR TRIBUTO
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
LEI OBRIGAO DE PAGAR TRIBUTO
Ns temos como contrapartida da estrutura do Estado o dever fundamental de
pagar tributos, no mesmo nvel dos nossos direitos, nossas obrigaes estaro
sempre promovidas. Questo valorativa, axiologia, isso estruturante para o
nosso estado, isso devido em nvel elevado. A partir dessa aceitao de que
assim mesmo, fundamental, de que a partir da capacidade econmica
encontramos capacidade contributiva. O constituinte especificou as expresses
de riqueza reveladoras de capazes contributivas, o legislador cumpre a
garantia da legalidade e impe os tributos existentes.
No entorno da obrigao de pagar tributos h outras obrigaes inerentes que
so to importantes quanto eles, pq preciso ter meios de controle, assim temos
mtas normas que visam dar meios de fiscalizao e de exigncias de tributos.
As outras obrigaes simplesmente esto a, obrigao de prestar declarao,
p quem contribuinte, p quem no contribuinte, de emitir docs., de manter
livros, de prestar informaes a Receita qdo exigidos, de emitir nota e cupom
fiscal, transporte de mercadoria sempre com nota, obrigaes do empregador.
A empresa tem q calcular o Imposto de Renda de cada funcionrio e j
desconta da folha. Obrigaes de reteno, de recolhimento, por pessoas q
esto so auxiliando. Algumas pessoas tem q suportar os impostos de outros,
ex. diretor gerente ou representante de Pessoas Jurdicas, quando incorrer em
infrao! Se ele agir com diligencia jamais ter q responder com seu
patrimnio. Tenho obrigaes de diligencia, ex.tabelio obrigado a exigir
tributo, atravs de docs.
RECOLHER
TRIBUTOS
ALEXANDRE
IV VEDAO DO CONFISCO