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ESTABLECIMIENTO DE UNA ENTIDAD JURDICA EN EL PER:

De acuerdo las caractersticas de la entidad solicitante se plantean dos


alternativas generales:
I.

PERSONAS JURDICAS DE FINALIDAD NO LUCRATIVA

Son reguladas en el Cdigo Civil como las ASOCIACINES, LAS FUNDACIONES y


EL COMIT; de las cuales las ms utilizadas para constituir son las dos
primeras:
1. ASOCIACION CIVIL SIN FINES DE LUCRO
1.1

Caractersticas
Reguladas por el Cdigo Civil
Las Utilidades o Rentas no pueden ser distribuidas directa
indirectamente entre asociados
No se requiere de un capital mnimo para constituir una Asociacin
Tener una finalidad no lucrativa
Contar con una organizacin estable, esto es, duradera.
rgano supremo y de control es la Asamblea general de asociados

1.2 Miembros:
Los miembros de una asociacin civil sin fines de lucro se
denominan asociados y pueden ser personas naturales o jurdicas,
o ambas a la vez, domiciliadas o no domiciliadas, nacionales o
extranjeras. Cada asociado tiene derecho a voz y voto y participan
en la Asamblea General de Asociados.
En el caso que participe una persona jurdica como miembro de
una asociacin civil, debe acreditar a su representante
(representante legal con facultades suficientes o apoderado
especial).
La calidad de asociado es inherente a la persona (miembro) y no
es transmisible (objeto de cesin); salvo que lo permita el
estatuto.
El Cdigo Civil no establece un mnimo ni un mximo de
asociados, en consecuencia puede constituirse con dos personas.
Sin embargo, se recomienda un mnimo de tres debido a que el
Consejo Directivo deber componerse de tres miembros.
1.3 rganos:
Asamblea General de Asociados. rgano supremo y de control.

Elige a las personas que integran el consejo directivo.


Aprueba las cuentas y balances.
Resuelve sobre la modificacin del estatuto, la disolucin de la
Asociacin y los dems asuntos que no sean competencia de
otros rganos.

Consejo Directivo. rgano responsable de la direccin y gestin.

Los directivos son responsables conforme a las normas de la


Representacin. Art. 93 del Cdigo Civil.

1.4 Constitucin

Primer Paso: Elaboracin del acta de constitucin social y estatuto


El acta de constitucin social es el documento que contiene la
declaracin de voluntad de los asociados (fundadores) de
constituir una asociacin sin fines de lucro determinada, la
aprobacin del estatuto y la designacin de los cargos
directivos correspondientes.
El estatuto de la asociacin es el principal documento que
regula el ordenamiento interno de la asociacin y conforme al
Cdigo Civil
Segundo Paso: Legalizacin de libros sociales
Se debe legalizar ante Notario Pblico el Libro de Actas y el
Libro Registro de Asociados. Se pueden legalizar, de manera
separada, Libro de Actas de Asamblea General de Asociados y
Libro de Actas de Consejo Directivo.
Tercer Paso: Elaboracin de la minuta y elevacin a escritura pblica
El acta de constitucin social, transcrita y firmada por los
asociados en el Libro de Actas, y el Libro Registro de Asociados
(conteniendo los datos de los asociados fundadores) se elevan a
travs de una minuta ante un Notario Pblico, para que proceda
a extender la escritura pblica (documento pblico)
correspondiente, para poder a su vez, presentar la constitucin
social a los Registros Pblicos.
Cuarto Paso: Inscripcin en Registros Pblicos
La constitucin social se inscribe en el Registro de Personas
Jurdicas de la Oficina Registral de la SUNARP: Superintendencia
Nacional de los Registros Pblicos, correspondiente al lugar
fijado como domicilio por la asociacin.

1.5 Beneficios Tributarios:

Exoneracin del Impuesto a la renta: Para efectos tributarios se


encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, las asociaciones que,
en su instrumento de constitucin, comprenda exclusivamente los
siguientes fines:
o beneficencia
o asistencia social
o educacin
o cultural
o cientfica
o literaria
o deportiva
o gremial y/o de vivienda.
No Aplicacin del IGV: De acuerdo TUO de la Ley del Impuesto General a
las Ventas a las Asociaciones sin fines de lucro est dado por la no
aplicacin del impuesto a las operaciones que realicen las personas que

no tienen actividad empresarial. Dicho trato diferenciado se encuentra


regulado en su artculo 2, referido a operaciones no gravadas, que
establece que no estn gravados con el impuesto en las siguientes
operaciones.
a.
b.
c.
d.
e.

La venta en el pas de bienes muebles.


La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Los contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
La importacin de bienes.

Dato:
Se cumple principio de Habitualidad en las operaciones

Devolucin del IGV e IPM: En Per se aplica a las entidades e


instituciones pblicas y privadas nacionales y extranjeras que financien
o ejecuten programas, proyectos y/o actividades de desarrollo,
financiados por la Cooperacin Internacional No reembolsable, previa
inscripcin en APCI(Agencia Peruana de Cooperacin Internacional)

Requisitos para Inscripcin exoneracin del impuesto a la renta


(SUNAT)
1. Formulario 2119 - Firmado por el titular o su representante
acreditado en el RUC.
2. Exhibir el original y presentar fotocopia simple del instrumento de
constitucin, sus modificaciones y aclaratorias posteriores, as como
del estatuto correspondiente. De ser el caso. Y sus modificatorias y
aclaratorias posteriores. Inscritos en los registros pblicos.
3. Presentar fotocopia simple de la ficha de inscripcin o partida
registral con una antigedad no mayor a treinta (30) das calendario.
4. Carta Poder legalizado si asigna a un tercero para el trmite.
1.6 Obligaciones Tributarias
I.

Declaraciones Determinativas Mensuales(PDT 0621)


Estarn exceptuadas de presentar las declaraciones juradas que
contengan la determinacin del Impuesto General a las Ventas (IGV) y
de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora Si se encuentren exonerados del Impuesto a la Renta y
realicen, nicamente, operaciones exoneradas del Impuesto General a
las Ventas.
Dato:
De acuerdo al numeral a) del art. 4 de la R. S. N 203-2006/SUNAT, la
excepcin a las presentacin de las declaraciones juradas mensuales
surtir efecto desde que la asociaciones recibe la Resolucin de
Intendencia que indica la procedencia de la Inscripcin en el Registro de
Entidades Exoneradas.

II.

Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.(PDT Anual)


De acuerdo, el inciso a) del artculo 49 del Reglamento de la Ley del
impuesto a la Renta se presenta la declaracin anual del impuesto a la
renta a pesar de estar exonerado del impuesto.

III.

Libros y Registros Vinculados A Asuntos Tributarios


Las entidades sin fines de lucro al ser consideradas personas
jurdicas, por ende a partir del 1 de julio de 2010 estn obligadas llevar
de acuerdo las operaciones que realiza:
o Libro de Actas
o Los Libros y Registros Contables.

Contabilidad
Simplificada
Rgimen Especial

Contabilidad
Completa

Con Ingresos
hasta
S/.525 mil al ao

Rgimen
General
con Ingresos
hasta 150 UIT
al ao

Rgimen General
con Ingresos
mayores a 150 UIT al
ao

Libro Caja y Bancos

NO

NO

SI

Libro de Inventarios y Balances

NO

NO

SI

Libro Diario
Libro Diario en formato
simplificado

NO

NO

SI

NO

SI

NO

Libro Mayor

NO

NO

SI

Registro de Compras

SI

SI

SI

Registro de ventas e ingresos


Registro de inventarios
permanente en
unidades fsicas(en caso de
superar 500
UIT de ingresos brutos
mensuales)

SI

SI

SI

NO

NO

SI

SI

NO

NO

Libros y Registros Contables

Declaracin jurada de inventario

IV.

Obligacin de la SUNAT de fiscalizar a las entidades inscritas en el


registro de entidades exoneradas.
Previsto en artculo 8-A del Reglamento de la LIR seala que la SUNAT
tiene facultades para fiscalizar a las entidades inscritas en el Registro
de entidades exoneradas del Impuesto a la Renta al amparo de lo
previsto en el inciso b) del artculo 19 de la LIR, es la obligacin de las
entidades ya sea asociaciones o jurdicas cumplir con las formalidades
y proporcionar informaciones requeridas.

V.

Declaraciones Informativas(DAOT)
Las asociaciones sin fines de lucro que hayan realizado slo
operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio, cuyo nmero de
trabajadores que deben ser declarados en el PDT Planilla Electrnica PLAME Formulario Virtual N. 0601 correspondiente al perodo tributario

noviembre del Ejercicio sea superior a diez (10). Se entiende como


trabajador, para tal efecto, a los sujetos definidos en el literal v) del
artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N. 183-2011/SUNAT y
normas modificatorias.
I.7.

Obligaciones Laborales
Apertura de Planillas (Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo)
Este trmite se aplica respecto de las personas
(empleadores) que contraten trabajadores sujetos al
rgimen laboral de la actividad privada.
Los empleadores deben registrar a sus trabajadores en las
planillas, dentro de las setenta y dos (72) horas de
ingresados a prestar servicios, independientemente de que
se trate de un contrato por tiempo indeterminado, sujeto a
modalidad o a tiempo parcial.
Enviar los contratos modales o de tiempo parciales al inicio
del contrato y en renovacin.
Derechos Laborales
Jornada de trabajo mximo 48 horas de trabajo por semana.
Rgimen Pensionario Obligatorio(ONP y/o AFP) asume el
trabajador
Despido Injustificado(1 y 1/2 remuneracin mensual por ao
completo de servicios, con un mximo de 12
remuneraciones mensuales)
Descanso
Semanal
Obligatorio(Mnimo
24
horas
consecutivas de descanso en cada semana)
Trabajos en Sobretiempo(Las dos primeras horas, un
sobrecargo no menor del 25% del valor de la hora de
trabajo y 35% las horas restantes)
Trabajo Nocturno(10:00 pm a 6:00 a.m Se aplica sobrecargo
del 35% de la Remuneracin)
Beneficios Laborales
Compensacin por tiempo de servicios (CTS)(Sueldo
Completo mas 1/6 gratificaciones)
Gratificaciones(Una remuneracin por fiestas patrias y por
navidad)
Seguro Social de Salud(ESSALUD) Asume el empleador
Descanso Vacacional(30 das calendarios por cada ao
completo de servicios)
Declaracin mensual de PLAME(Planilla Electrnica)
Registrar Alta, Modificacin, Baja de los trabajadores en T- Registro en
portal de SUNAT
Otorgar Boleta de Pago a los Trabajadores de acuerdo los requisitos
establecidos.

1.8 Donaciones
En nuestra legislacin peruana las entidades (sin fines de lucro) y
dependencias del sector publico nacional estn autorizadas recibir donaciones,
excepto empresas.
Las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin
Tcnica Internacional (ENIEX)

Las organizaciones No gubernamentales de Desarrollo(ONGDPERU)


Las Instituciones Privadas sin fines de lucro receptoras de
donaciones de carcter asistencial o educacional (IPREDA)
inscritas en los Registros correspondientes que tiene a su
cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional Interna
(APCI) y adscrita al Ministerio Ministerio de Relaciones
Exteriores.

2. FUNDACIONES SIN FINES DE LUCRO


La fundacin es una organizacin no lucrativa instituida mediante la afectacin
de uno o ms bienes para la realizacin de objetivos de carcter religioso,
asistencial, cultural u otros de inters social Art. 99C.C. Excluye por tanto el
inters individual o familiar
2.1. Caractersticas

Se constituye por Escritura Pblica o por Testamento


Requiere en su acto de constitucin afectacin de bienes.
Fin de inters social en beneficio de terceros que no son el fundador ni
los administradores.
Liquidacin: haber neto asignado a finalidad, en defecto a fundaciones
con finalidad anloga, por ltimo a Beneficencia
Reguladas por Cdigo Civil
Se requiere uno o ms fundadores
Inscripcin de carcter constitutivo
Se requiere Patrimonio mnimo inicial

2.2 Miembros:

Los miembros de las fundaciones se denominan fundadores y pueden


ser personas naturales o jurdicas, o ambas a la vez, domiciliadas o no
domiciliadas, nacionales o extranjeras, El fundador decide el
funcionamiento

2.3 rganos:

No tiene rgano dominante; por ende sujeta al control del Consejo de


Supervigilancia de Fundaciones.(CSF)

2.4 Constitucin
Mediante Escritura Pblica: Una o varias Personas Naturales o
Jurdicas.
Testamento: nicamente por una sola persona
2.5 Beneficios Tributarios

Tiene mismos beneficios que asociaciones sin fines de lucro


II.

OFICINA EN REPRESENTACION DE NO DOMICILIADO

Una entidad constituida en el extranjero puede apertura una oficina de


representacin de no domiciliado, adoptando a que sus actividades en el peru
se limitan a la realizacin de actividades preparatorias o auxiliares de las
realizadas por su representada
Inscripcin en el registro pblico
Persona jurdica constituida y domiciliada en el extranjero Para la inscripcin
del establecimiento de sucursal de una persona jurdica constituida y
domiciliada en el extranjero se requerir escritura pblica otorgada ante
notario o cnsul del Per, la cual debe contener por lo menos lo siguiente:
a) El certificado de vigencia de la persona jurdica constituida y domiciliada en
el extranjero, u otro
Instrumento equivalente expedido por un funcionario o autoridad competente
en su pas de origen;
b) El estatuto o instrumento equivalente en su pas de origen;
c) Acuerdo de establecer la sucursal en el Per, adoptado por el rgano social
competente de la principal, otorgado con las formalidades del lugar del
domicilio de sta, en el que se indique el domicilio de la sucursal, la
designacin de por lo menos un representante legal permanente en el pas, los
poderes que se le confieren y su sometimiento a las leyes de Per para
responder por las obligaciones que contraiga su sucursal en el pas y las
actividades de la sucursal con la declaracin expresa de que se encuentra
comprendida dentro de los fines de la principal.
Fuente: N 038-2013-SUNARP/SN)
Obtencin de RUC (Registro nico del Contribuyente)
Las sucursales en el Per de una sociedad extranjera, as como el
establecimiento permanente u oficina de representacin de la misma, se
encuentran obligados a inscribirse en el RUC en la medida que adquieran la
condicin de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o
recaudados por la SUNAT
Beneficios Tributarios
No necesita llevar la contabilidad Peruana solamente las obligaciones
laborales se cumplen en todos los aspectos establecidos por la
legislacin peruana laboral
Se encuentran inafectos del impuesto a la renta y IGV sin obligacin de
presentar declaraciones juradas mensuales y anuales
No tiene las obligaciones de presentar declaraciones informativos(DAOT)
No es agente de retencin para rentas de cuarta categora.
Desventajas
No pueden realizar actividades empresariales ni recibir financiamientos,
donaciones nacionales
Es obligatorio registrarse en SUNAT para obtencin de RUC(Registro
nico del Contribuyente)
Base Legal:
Artculo 7 de LIR (Parmetros para No domiciliados)
Artculo 65 de LIR (Obligaciones de Llevar la Contabilidad)

Artculo 18 de LIR (Inafectaciones del Impuesto a la Renta)


Artculo 74 de Ley de LIR (Establece parmetros para retener impuesto a la
renta de cuarta categora de acuerdo inciso b articulo 71)
Articulo 71, inciso b) de LIR (Determina Agentes de Retencin de Cuarta
Categora)
INFORME N-2010-SUNAT/2B000
INFORME N 274-2002-SUNAT/K0000
III.

ENIEX (Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica


Internacional)

Estas personas jurdicas extranjeras se caracterizan por apoyar, financiar y/o


eventualmente ejecutar mediante convenios, acciones de desarrollo en
programas, proyectos y/o actividades que involucran cooperacin tcnica
internacional en forma habitual o eventual en el pas
Las ENIEX tienen carcter constitutivo en el Per para efectos de operar en el
territorio nacional y estn sujetas a las obligaciones y derechos que la
legislacin peruana les reconoce, en lo referente asuntos de cooperacin
tcnica internacional para poder gozar de los beneficios y el reconocimiento de
la normativa vigente, las ENIEX deben estar inscritas en el Registro de
Entidades e Instituciones de cooperacin Tcnica Internacional Extranjeras a
cargo de la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional APCI, dichas
entidades conduce el Ministerio de Relaciones Exteriores
Beneficios Tributarios

IV.

PERSONAS JURDICAS CON FINALIDAD LUCRATIVA

SOCIEDADES JURDICAS (SAC, SRL, SA, SAA)


Caractersticas
Reguladas por Ley general de Sociedades
A los fundadores se denomina SOCIOS pueden ser personas naturales o
jurdicas, o ambas a la vez, domiciliadas o no domiciliadas
Capital aportado se representa por ACCIONES.
Las Utilidades son distribuidas a los socios previa aplicacin las
participaciones de los trabajadores y Impuesto a la Renta.
Se requiere Capital Inicial (en Bienes o Efectivo)
Se requiere Mnimo Dos socios
IMPUESTOS AFECTOS

Impuesto a la Renta de Tercera Categora


Se aplica sobre las utilidades que genera tu negocio. Todos estn afectos
a este impuesto, pero el manejo del mismo y las tasas que se aplican
varan segn el rgimen en la pertenece, de acuerdo nuestra legislacin
tributaria se realizan Pagos a cuenta mensuales: Se aplica dos sistemas:
Sistema A: Coeficientes, para aquellos contribuyentes que tuvieron
renta neta imponible en el ejercicio anterior.

Sistema B: 1.5 % de los ingresos netos, para los contribuyentes que no


tuvieron renta neta imponible o los que inicien actividades en el ejercicio
Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% de la renta neta
imponible

Impuesto General a las Ventas (18%)

Se aplica sobre las transacciones de bienes y servicios. Cada vez que se


compra o vende en las operaciones queda gravada con un impuesto
equivalente al 18% (incluye el IPM) del valor de la transaccin.
Liquidacin de IGV: Mensualmente se realiza la liquidacin de ste
impuesto, la misma que ha de ser presentada ante la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria SUNAT mediante Declaracin
Jurada, y el pago respectivo en una entidad financiera
IGV Pagar = (IGV De Ventas IGV Compras)-Retenciones Percepciones
Aplicaciones obligatorias de SISTEMAS ESPECIALES si la corresponde:
Son sistemas implementados por el Estado Peruano para combatir la evasin
tributaria en el IGV, y se aplican en forma adelantada en las operaciones
afectas a este impuesto para que luego sirvan de crdito crdito en su
liquidacin liquidacin mensual mensual (en el caso de las retenciones y
percepciones) y en el caso del sistema de detracciones o SPOT, ste sirve para
generar fondos a los contribuyentes para pagar no slo el IGV, sino distintas
deudas tributarias

Sistema de SPOT(Detracciones) (Porcentaje Variable)


Valor total (factura) Descuento Detraccin
Sistema de Retenciones (Porcentaje 3% )
Valor total (factura) Retencin 3%
Sistema de Percepciones (Porcentaje Variable mayormente 2%)
Valor total (factura) + Percepcin 2%

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Declaraciones Determinativas Mensuales (PDT 0621) se realiza


mensualmente de acuerdo los cronogramas establecidas por SUNAT.
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. (PDT Anual) al finalizar
periodo contable al 31 de diciembre se procede con la regularizacin del
impuesto a la renta mayormente se dan mes de marzo del ao siguiente.
Declaraciones Informativas (DAOT): Son las Declaraciones en las que el
Contribuyente o Declarante informa sus operaciones o las de terceros a
solicitud de la Administracin Tributaria y en las cuales no se determina
ninguna deuda.
FISCALIZACIONES TRIBUTARIAS
Es el procedimiento mediante el cual la SUNAT (Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administracin Tributaria) comprueba la correcta determinacin
de la obligacin tributaria incluyendo a la obligacin aduanera, as como a las
obligaciones formales relacionadas a ellas
Inicio del procedimiento de fiscalizacin

Es una facultad discrecional de la SUNAT utilizada para


comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
deudores tributarios
o Se inicia cuando surte efecto la notificacin de la Carta que
presenta a los funcionarios de SUNAT, Esquelas de
Requerimiento, esquelas de citacin, cartas.
Normas tributarias que sustentan el procedimiento de
fiscalizacin
El Artculos 61, 62 y 62-A del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario aprobado mediante Decreto Supremo N 133-2014-EF
y normas modificatorias; y Reglamento de Fiscalizacin de SUNAT
aprobado mediante Decreto Supremo N 085-2007-EF.
o

Informaciones requeridas normalmente suelen requerir SUNAT

o
o
o
o

La exhibicin y/o presentacin de los libros y/o registros


contables,
Libro de actas,
Comprobantes de pago de compras y/o ventas,
Informes, anlisis y dems documentacin y/o informacin
relacionada a hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias o para fiscalizar inafectaciones, exoneraciones
o beneficios tributarios. Tambin,
La sustentacin legal y/o documentaria de observaciones e
infracciones imputadas.

Plazo para el procedimiento de fiscalizacin

El plazo de fiscalizacin es de un (1) ao y se computa a partir de


la fecha en que el sujeto fiscalizado presenta la totalidad de la
informacin solicitada en el primer requerimiento
Cierre de acta procedimiento de fiscalizacin

El procedimiento de fiscalizacin culmina con la notificacin de la


resolucin de determinacin y de ser el caso, de la resolucin de
multa.

RECOMENDACIN

1. Corto Plazo: Apertura de una Oficina en Representacin De No Domiciliado,


La ventaja de esta figura no requiere llevar contabilidad peruana adems a
medida que son financiados del exterior se encuentran inafectos al impuesto a
la renta y IGV sin obligacin de presentar declaraciones juradas mensuales y
anuales exigidos por la legislacin tributaria pero las obligaciones laborales se
cumplen en todos los aspectos establecidos por la legislacin laboral, la
desventaja de esta figura no pueden realizar actividades empresariales ni
recibir financiamiento nacionales.
2. Largo Plazo: A la Persona jurdica constituida en extranjero se debe
inscribirse en los registros pblicos para posteriormente en las relaciones
exteriores en calidad de ENIEX (Registro de Entidades e Instituciones de
cooperacin Tcnica Internacional) para que tenga carcter constitutivo en
Per para efectos de operar en el territorio nacional y de estar sujetas a los
deberes y derechos que la legislacin peruana que les reconoce en lo
referencia a la cooperacin tcnica internacional, la ventajas: Exoneracin del
impuesto a la renta, devolucin de IGV por las adquisiciones o compras
realizadas por proyectos debidamente registrado en APCI(Agencia Peruana de
Cooperacin Internacional), adems puede recibir financiamientos,
donaciones ya sea nacionales e internacionales, las desventajas: Requiere
llevar la contabilidad peruana y cumplir con todas las obligaciones formales
como declaraciones mensuales y anuales a la SUNAT segn las cronogramas
establecidas por tanto estar sujeta a fiscalizaciones tributarios para efectos
del impuesto a la renta. , .ETC
Para gozar los beneficios tributarios deben estar inscritos en la Agencia
Peruana de Cooperacin Internacional APCI entidad adscrita al Ministerio de
Relaciones Exteriores