Anda di halaman 1dari 5

Carole mitchell, senior supervissor auditor di KAP Abernethy dan Chapman, telah

diberikan tugas untuk masuk dalam tim audit perusahaan Lakeside. Tugas utamanya adalah
untuk pengumpulan bukti yang berkaitan dengan pengujian laporan keuangan yang berakhir
tanggal 31 desember 2006. Salah satu fokus audit mitchell adalah piutang yang dihasilkan
oleh sisi distribusi perusahaan. Pada 31 desember 2005, akun ini terdiri dari 20% dari total
aset klien, dan prosedur analitis yang diterapkan pada 30 September 2006, neraca saldo
mengungkapkan beberapa tanda tanda yang menyenangkan yang berkaitan dengan piutang
saat ini pada sisi distribusi perusahaan. Rata rata umur piutang yang tak tertagih melonjak
dari 43,8 Hari menjadi 53 hari pada 30 September 2005. Sejak perusahaan menjual dengan
term 2/10 n/45, perhitungan ini mengindikasikan kepada mitchell bahwa saldo rata rata telah
melampaui batas waktunya. Sebagai tambahan, perusahaan menghapus akun yang meningkat
drastis. Pada 9 bulan pertama tahun 2005, hanya $10.600 piutang yang dinyatakan buruk,
sedangkan $28.300 tidak dapat ditagih pada periode yang sama ditahun 2006. Karena itu, dia
melihat risiko yang melekat di daerah ini cukup tinggi.
Pada akhir oktober, mitchell mendiskusikan penemuannya dengan Dan Cline and
Wallace Andrews, partner audit dan manajer audit untuk tim audit. Pada pertemuan itu,
Michell menguraikan hal hal yang kritis, sesuai yang dia ketahui pada saat pengujian
Lakeside. Dia mengindikasikan bahwa salah satu masalah yang potensial adalah piutang
perusahaan. Karena fokus dia, Mitchell menghabiskan waktu yang banyak untuk meninjau
kembali dengan Cline dan Andrews terhadap siklus pendapatan dan penerimaan kas. Mereka
bertiga sadar terhadap piutang dapat memberikan kesempatan untuk tindakan pencurian
seperti penjualan fiktif.
Karena level yang tinggi terhadap risiko inherent piutang. Cline menyaranakan agar
pengujian lebih lanjut dilakukan dengan harapan mengurangi resiko pengendalian awal di
area ini. Jika tidak, jumlah yang banyak terhadap tes substantive wajib dilakukan oleh tim
audit. Karena itu, mitchell ditugaskan melakukan ekstensive tes untuk menentukan jika
prosedur kontrol yang memenuhi syarat dan kebijakan yang berlaku dan operasi berjalan
efektif. Satu dari tes kontrol telah selesai, keputusan agar dapat tercapainya jumlah dari tes
substantive penting dan apakah iya atau tidak terhadap prosedur yang substantive seperti
konfirmasi piutang, dapat dilakukan secara interim.
Cline juga menanyakan Mitchell untuk mempertimbangkan kemungkinan
peningkatan internal control yang bisa disarankan ke Lakeside. Benjamin rogers, president
dari perusahaan mengindikasikan bahwa dia mencari sistem yang bisa meningkatkan
pertumbuhan perusahaan. Cline khawatir apabila hubunganya dengan klien meningkat jika
KAP bisa mengusulkan tambahan yang layak untuk pengendalian perusahaan.
Akhirnya, pada saat pertemuan yang sama, tim audit memutuskan bahwa saldo akun
piutang yang ada akan dikonfirmasi langsung kepada pelanggan Lakeside. Andrews
mnyarakan saldo interim di 30 November 2006 (termasuk didalamnya saldo 31 Desember
2006), telah dikonfirmasi kecuali jika ditemukan beberapa masalah internal control.
Keputusan untuk confirmasi bisa berupa positif atau negatif, sepanjang jumlah akun tersebut

dikonfirmasi, meninggalkan pernyataan dari Mitchell, tunduk pada persetujuan Cline dan
Andrews.
Mitchell memulai evaluasi untuk internal control dengan identifikasi prosedur kontrol
yang tergabung dalam siklus pendapatan Lakeside dan penerimaan kas. Sistem ini mencatat
keduanya baik kenaikan atau penurunan piutang. Pendapat dia, banyaknya prosedur yang
muncul untuk menjadi rancangan yang baik untuk perusahaan, namun beberapa masalah
masih saja tetap ada. Contohnya, tidak ada pemisahan kredit dan pengumpulan departemen
yang dijaga. Juga terbatasnya staff perusahaan yang membuat susah untuk pemisahanan
tanggung jawab.
Dia memulai untuk tes kebijakan pengendalian spesifik dan prosedur dengan mencari
informasi yang dapat menjawab pertanyaan pengendalian seperti yang ada pada exhibit 5-1.
KAP mendesign setiap pertanyaan dengan masalah kontrol potensial dalam pikiran. Mitchell
mengantisipasi untuk dapat menyelesaikan setiap dokumen setelah pertemuan dengan setiap
karyawan Lakeside.
Pada 3 November 2006, mitchell mengunjungi kantor pusat Lakeside untuk
mendiskusikan masalah pengendalian dengan beberapa orang yang bertanggung jawab.
Percakapan dia pertama dengan George Miller, Asisten Presiden.
A: siapa yang mempunyai akses buku pembantu piutang?
M: Saya yang mengerjakan, namun diperusahaan kami, semua catatan terbuka. Saya
menganggap siapa saja yang mebutuhkan informasi silahkan datang dan silahkan melihat.
A: Seberapa sering kamu mengukur umur piutang?
M: Hanya pada akhir tahun. Bagaimanapun juga, saya bisa dengan mudah untuk meninjau
kembali rekening spesifik dan menentukan umur setiap waktu yang saya inginkan.
A: apakah buku pembantu pernah di test oleh orang lain dalam perusahaan Lakeside?
M: auditor independen menguji hal tersebut 1 tahun yang lalu. Tidak ada tes yang penting.
A: jika pelanggan komplain terhadap faktur yang salah, siapa yang bertanggung jawab untuk
menginvestigasi masalah tersebut?
M: bendahara kantor membuka seluruh surat. Mereka langsung mengirimkan seluruh keluhan
ke saya. Saya mengambil faktur penjualan dari file saya dan melihat masalah apa yang
terjadi. Secara personal saya dekat dengan pelanggan untuk menyelesaikan masalah.
A: bagaiamana anda bisa menyetujui kredit?
M: laporan penjualan representative menyediakan data penjualan kredit yang mengumpulkan
data potensi klien. Roger meninjau kembali informasi ini dan mengatur maksimum kredit.
Jika akun telah melampaui batas atau jika pelanggan telah melebihi limit, pengiriman
selanjutnya dihentikan sebelum mendapat persetujuan dari Roger

A: seberapa sering Roger menyetujui penjualan ke beberapa pelanggan?


M: saya tidak tahu. Faktur langsung menuju ke divisi penjualan dari Roger.
A: berapa yang dibayarkan perusahaan terhadap sales representative?
M: dengan persentasi komisi yang berdasarkan penjualan mereka
A: apakah ada peninjauan kembali terhadap laporan penjualan kredit?
M: tidak, jika pembayaran telah terjadi. Perusahaan menganggap risiko kredit yang bagus.
Jika ada pelanggan yang tidak membayar perusahaan menganggap risiko kredit yang buruk.
A: penjualan telah meningkat, apakah kebijakan kredit Lakeside dipermudah akhir akhir ini?
M: tidak begitu, sales reresentative yang unggul. Mereka membangun relasi yang baik
dengan pelanggan.
A: rata rata umur dari akun piutang dari sisi distirbusi perusahaan naik lebih dari 53 hari.,
yang berarti rata rata akun telah melampaui batas. Mengapa demikian?
M: toko toko yang menjual produk Cypress menimbun barang sebelum Natal. Penjualan
menurun sekarang, maka dari itu pembayarannya tertunda. Persediaan kami akan kembali
normal setelah Natal.
A: mengapa banyak piutang yang dihapus tahun ini?
M: saya tidak yakin. Kami mungkin telah menahan beberapa akun dengan harapan untuk
menagihnya. Tentu saja, kami juga menjual lebih, kami mungkin terlalu banyak
menghasilkan bad debts.
A: bagaiamana anda menentukan biaya cadangan kerugian piutang?
M: kami mengestimasi piutang yang tak tertagih pada akhir tahun berdasarkan 0,7% dari
penjualan kredit yang dibuat oleh bagian distribusi .
A: bagaiamana anda bisa menaksir 0,7%?
M: saya tidak tahu. Saya berpikir kami selalu menggunakan hal tersebut
A: bagaiamana keputusan yang dibuat terhadap akun spesifik dapat dihapuskan karena tidak
tertagih?
M: setelah 60 hari tanpa pembayaran, divisi penjualan menarik copyan dari faktur penjualan
dan menagih ulang pelanggan. 30 hari kemudian 3 tagihan telah dikirimkan dan divisi
penjualan memberitahu saya. Saya menghubungi sales representative yang bertanggung
jawab terhadap pelanggan tersebut. Kemudian sales representative melaporkan langsung
kepada saya mengenai kemungkinan pembayaran. Berdasarkan informasi tersebut, saya
membuat keputusan bahwa akun tersebut dapat tertagih. Kecuali jika ada masalah yang
terjadi, kami tidak pernah berpikir untuk menghapusnya sampai umur 5 atau 6 bulan.

A: apakah divisi penjualan mengirim faktur setelah 3 tagihan tersebut dikirimkan pada 90
hari?
M: tidak, penagihan selanjutnya dilakukan oleh saya.
A: apakah roger ataupun yang lainya yang ada di Lakeside memverifikasi piutang yang tidak
dalam tertagih?
M: tidak, meskipun Roger telah memberikan instruksi pada saya untuk menghapus
perusahaan dari daftar kredit pada saat umur kredit sudah mencapai 5 bulan. Dengan jelas
menyatakan, tidak penjualan selanjutnya kepada pelanggan sampe pembayaran tersebut
diterima.
A: dapatkah persediaan terkirim sebelum terjadi persetujuan kredit?
M: tidak, antara saya atau Rogers harus memparaf faktur penjualan dan mengembalikannya
ke divisi penjualan. Tanpa paraf tersebut, Departemen persediaan tidak dapat memproses
pesanan.
A: siapa sajakah yang dapat memverifikasi dengan benar faktur harga, barang, tambahan dan
lain-lain?
M: divisi penjualan melakukan cek ulang terhadap jumlah dan deskripsi. Saya memverifikasi
harga dan tambahan pada saat saya menerima copy faktur penjualan. Sayangnya, pada saat
saya mendapatkan tambahan dan harga, faktur tersebut sudah dikirim ke pelanggan. Pada
beberapa kejadian, kami melakukan penagihan ulang apabila saya menemukan kesalahan.
A: dapatkah penjualan terjadi dan faktur hilang atau tidak disiapkan oleh bagian penjualan
yang mengakibatkan pelanggan tidak pernah ditagih?
M: saya rasa tidak, faktur penjualan yang disetujui telah diisi oleh bagian penjualan. Jika
dokumen pengiriman tidak diperlihatkan, maka divisi nantinya bisa cek pada bagian
pengiriman. Kemudian, bagian penjualan menyimpan copy dari faktur penjualan yang telah
diisi, saya mendapatkan copyanya dan bagian controller juga mendapat copyanya. Jika salah
satu copy tersebut hilang, 2 departemen lainya dapat membantu masalh tersebut.
A: verifikasi apa yang dibuat saat diskon diberikan pada pelanggan?
M: kami sangat sulit pada masalah tersebut. Departemen menghitung ulang seluruh diskon.
Mereka mengijinkan kredit hanya yang layak untuk diijinkan. Jika perusahaan berhutang
$1.000 dan membayar $980, lalu $20 dianggap masih wajar kecuali jika sudah melewati
masa term diskon.
A: saya ingin mendapatkan skedul umur piutang sampai 30 November. Apakah mungkin saya
dapatkan?
M: hal ini tentunya tidak menyenangkan. Tetapi saya membanyangkan kita dapat
menyelesaikanya.

Setelah berbicara dengan Miller, Carole Mitchell menyiapkan program untuk


melaksanakan tes detail transaksi sebaik dari efektifitas dari prosedur pengendalian pada
pendapatan dan penerimaan kas.