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  • Asam3 Mexico1969 Rocha PDF

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    109 PLANIFICACION DE LA FISCALIZACION EN LA REPUBLICA DOMINICANA Por Julio E. de la Rocha B.* Contains evusagis le tey 3911 de impuesto sobre la renta y los teglamensos para su aplicacion, en la Repiblice Dornine cana la Direccién General podré exigir decli- raciones jaradas, en las formas y en los plazon gue. efecto” fj, «fos contaibuyents ¥ responsables, a’ los agentes de retencian } a lor tecoror que itetineren en l page movimiento, destino 0 aplicacion de ay rentas de un contribuyente dado, cuando lo Seeger moenuiu pars la mejor fscaliacion dent siuacibn, Imposter’ at au pols en cuaiguler momento, por intermedio sis Rincloarin y“empledon, seen, el cumplimienco de la ley, sus reglamentos y lastesolucionese interpretcionesdelammos fiscalizando el contenido y exactitud de Is eclaraconesprotentadso ln stacion de cualquier presunto contbuyenteo response Ble querolashubire preienaden. El plan de fiscalizacion comienza me dante decisions de alto nivel que mance nen el principio objecivo de la. funcion de aediearen, romano como base principal el cumplimiento de las leyes impositivas que obligan a los contibuyentes “a presentar sus “declaraciones comrectas ya pagar at Justa contribucion de acuerdo con la cantidad ide rentas y activos declarados. De aguf surgen las decisiones y los procesce para leva a efecto la fstlzacion, el elemento humano disponible y las proyec ciones sobre los ejerciios a fiscalizar, esto es, cuiles declaraciones serin fiscalizadas y en qué forma, asi como qué informaciones necesitan ser recopiladas para uso dela fisea Tizacién, Obtenidas las cifvas de estos recur- 08, se pueden hacer les cileules para el pro seston tle fcalracin onan ae detehmic nado. “Director Geert de Impueso sobre ta Renta, Replica EL Departamento de Inspeccién de la Dineccién General de Impucsto sobre la Renta tiene a su cargo, entre otras dependen cas, la Szccién de Planeamiento, encargeda de todo lo relativo a la planificacién de la Aiscalizacion, peto lo hace con la asistencia inmediara del Eneargado del Departamento de Inspeccibn- Concepto de la Verificacién. La verificacién se realiza mediante una funcidn que puede considerarse netamente admministrativa, ejercida por el organismo recaudador en cumplimiento y uso de las atribuciones que le confiere la Ley, tendien te & evitar la evasion fiscal, como consecuen cia. del régimen de deckraciones sobre el aque le legislacién ha basado la determinacién ¥ pago del impuesto. Sus consecuencias se esteriviiaat ex dos formas: directa, por lareintegracién al fisco de la paree de impacs- to dejado de pagar, indirecta, por el efecto favorable a la recaudacién general que prod ce una inspeceién realizada en fornia debida- En nuestro sist 1, la verificacion es esenelaimente retrospective" anlfiten por la forma y ger en que se'realice, puede ser interna 0 externa. La verifeacisn Interne e» scald por el recaued eh propia oicing mediante le reconsiers particular de las declaracioncs y elementos de Informseién presentados por los responses, ments que Te verieacion exter radica tna hecho de que el procediniento st realizado en el domelio de los responses: ‘hasificacion de ta Calidad de los Contsi- buyentes, En la actualidad hay inseritos en los registro de la Direccion General, 3.263 personas morales 0 juridicas y 28.301 per- sonas fisicas 0 visiblés, comprendidas en esta ho Alkima cantidad, las sucesiones indivisas. En total, 31.564 contribuyentes, ditectos, Exis- feny ademis, 3.546 agentes de retencién en Ja primera, segunda, tcxcera, y cuarta cate- gorlas; 1.104 agentes de retencion en. la Quinta categor‘e y 2.253 agentes de retencin por los dividendes reparcidos en las empresas e capital. En cotal general hay 35.110 inser tose La clasificacion de los contribuyentes direcros es como sigue: rsonas Fisicas y Sociedades. Estas Po , ‘ltimas lo son de Capital y de Personas. Las personas fisicas a sa ver se dividen en comertiantes yo comerciantes: y las sociedades, con y sin contabilided. Las perso- nas isicas no cameriantes es claseadas em paquetos, medianor y grandes, segin st rents neta global y alcance, Para los peque- fios, RDS 6,000.00; para los medianos, de RDS 6.00000 a RDS 15,000.00, y para los grandes, més de RDS15,000.00.- Las personas fisicas comerciantes, esti. asificadasast: pequetios, con ingreses bratos de hasta RDS 30.000.00; medianos, de RD $30,000.00 2 RDS 200,000.00; y grandes de més de RDS 200.000.00.- En cuanto a las sociedades con contabi- lidad orginizada, estin clasficadas axft pe- quefias, con activo menor de RDS 75,000.00; Inedianss, con activo de RDS 75,000.00 a RDS 400,000.00 yprandes, con active de mayor de RDS 400,000,00, Aree de Evasion Normal, Las impugnaciones mas comunes que se clocrdan en frealteciones de decoationes ras” pena por sockees cores Ponden los. sigienese. aauntos: cuentas Tcobrables: saldos de dircetivs consider do excesivon: depreciseiéns gastos de vehien- los por aso ajeno a la empresa gastos de viajes ST ceterior eargados las erapresie gator de viajes excesivos: sueldos por no prestacion Be asieios" divclocho. por lente (18) de feniaygtadas oacredicada al exterior En [as personas fisieas, las impugnacio- nes mis cotmunes coeresponden a ingresos dejados de declarar.- FRAUDE TRIBUTARIO; Los actes fraudulentos 0 dolosos ext {que incurren los contribayentes no son muy umeresosen la RepGblica Dominicana, pode mos afirmar que en todo un ano fiscal no se elevan a cincuents. No abstante, se presentan casos de ocultacion de bienes, sor 0 rentas, asf como asientos en Los libros de cuenees y datos falsos con intencién de evadir los impuestos. Pero siempre que se hie declarado una rent inferior a 12 teal se a probado por disiinws mids cenieos y se ha llegado hasta 2 utilizar el método del Capical neto, como recurso terminante- Las infracciones y violaciones tributarias estén sancionadas fuersemente en In Ley; cabria sefalar por ejemplo al articulo 100, ccontexto legal que expresa: “Los contribuyen- tes u obligado: por la ley que fiaudulenta- mente presentaren en wna declaracién jurada datos 9 documentos falson, 0 incompletoc, serin condenados a prisién ce un mes a dos aitos, © al pago de una mudta de RDS 25.00 2° RDS 5.600.90, 0 ambas peras a la vez, segin la gravedad del hecho y el monto det impuesto-dejada de pagar” - Disponibilidad de Persondl El proceso de 1a fiscalizacién de las declaraciones juradas se lleva & cabo de des rmansras, repetimot: extema, la unae interna, haotra- La fiscalizaeién extema es considerada en nuestro medio como la mas importante J. por tanto, la que mayor atencion recibe Ue he Dineccign General, comando en cuenta que es la de mayor rendimiento. La Sscaliza- Gin interna ee realiza con aquelles declara- ciones juradas eaificadas como de poro ineerés fiscal y se pone al cuidsdo de las diecinueve (19) Agencias Locales con que se cuenta, dependientes dela reforida Direecin Genetal- En lo que respects a la fiscalizacién ex- terna, puesta al cuidado de la Seccién de Auditorfa, 52 auditores, 7 encargados de grapes ye supervisor de le mencionada Seccion, intervienen directamente en su réa- Iacion, esto 5, 60 funcionarios en otal. pero, indirectamence intervienen, ademis, en otras tareas relacionadas con dlls, unos 28 empleados mis. FORMACION DEL PLAN DE FISCALIZACION En la formulacion del Plan de Fiscaliza cion interviene In Seceién de Plancamiento, con la asistencia inmediata del Encargado ¢el Departanento de Inspeccian, y el procero se indice con Ia clasificacion a que se hace meneién precedenternente,« través del Encar- gado de Ia Seccién de Auditoria, «los distin- tes Encargados de Grupos, quienes los entre- van a los Auditores hajn st dinners dapendon Comoicacién del Plan a las Unidedes que lo Cumplisin, sca seuacién 9e materia « avs Jos cargos de los expedientes a los Encargados de Grupos, los que a su vez entregan a los audicoresacrusntes, como sefialamos en patrae fo precedente. Control de la Bjeeueién de! Plen de Fivealisacién, El control del Plan de Fiscalizacién se verifier por la Seccion de Planeamienta, In cual, a medida que secibe las informacio. nes al respecto, va irazando una serie de gré- ficos que se ponen ala visea de los interesades Y,conttnuyen las mejores exponents de lox tos estadisticos de que se dispone. Ademés ae es gifcos, exponentes

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