Conceptos de Nomina

Liquidacin de la nmina
Devengado, Deducciones y Apropiaciones

Rafael Pantoja Estrada Contador Pblico Instructor Sena
CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO
DEFINICION Y NORMAS GENERALES
Contrato de trabajo es aqul por el cual una persona natural se obliga a prestar un servicio personal a otra
persona natural o jurdica, bajo la continuada dependencia o subordinacin de la segunda y mediante
remuneracin. Art.22 CST.
ELEMENTOS ESENCIALES
1. La actividad personal del trabajador, es decir, realizada por s mismo;

2. La continuada subordinacin o dependencia del trabajador respecto del empleador, y
3. Un Salario como retribucin del servicio. Art.23 CST.
CONTRATO VERBAL
Cuando el contrato sea verbal, el empleador y el trabajador deben ponerse de acuerdo, al menos acerca de los
siguientes puntos:
1. La ndole del trabajo y el sitio en donde ha de realizarse;

2. La cuanta y forma de la remuneracin, ya sea por unidad de tiempo, por obra ejecutada, por tarea, a
destajo u otra cualquiera, y los perodos que regulen su pago;
3. La duracin del contrato. Art.38 CST.
CONTRATO ESCRITO.
El contrato de trabajo escrito se extiende en tantos ejemplares cuantos sean los interesados, destinndose uno
para cada uno de ellos. Art.39 CST.
CONTRATO A TERMINO FIJO.
El contrato de trabajo a trmino fijo debe constar siempre por escrito y su duracin no puede ser superior a tres
aos, pero es renovable indefinidamente. Art 46 CST.
CONTRATO A TERMINO INDEFINIDO.
El contrato de trabajo no estipulado a trmino fijo, o cuya duracin no este determinada por la de la naturaleza
de la labor contratada, o no se refiera a un trabajo ocasional o transitorio, ser contrato a trmino indefinido. Art
47 CST.
OBLIGACIONES ESPECIALES DEL EMPLEADOR
1. Poner a disposicin de los trabajadores, salvo estipulacin en contrario, los instrumentos adecuados y
las materias primas necesarias para la realizacin de las labores.
2. Pagar la remuneracin pactada en las condiciones, perodos y lugares convenidos. Art 57 CST.
OBLIGACIONES ESPECIALES DEL TRABAJADOR
1. Realizar personalmente la labor, en los trminos estipulados; observar los preceptos del reglamento y
acatar y cumplir las rdenes e instrucciones que de modo particular la impartan el empleador o sus
representantes, segn el orden jerrquico establecido.
2. Guardar rigurosamente la moral en las relaciones con sus superiores y compaeros. Art 58 CST.
PROHIBICONES A LOS EMPLEADORES
1. Limitar o presionar en cualquier forma a los trabajadores en el ejercicio de su derecho de asociacin.

2. Imponer a los trabajadores obligaciones de carcter religioso o poltico, o dificultarles o impedirles el
ejercicio del derecho del sufragio. Art 59 CST.
PROHIBICIONES A LOS TRABAJADORES
1. Sustraer de la fbrica, taller o establecimiento, los tiles de trabajo y las materias primas o productos
elaborados. Sin permiso del empleador.
2. Presentarse al trabajo en estado de embriaguez o bajo la influencia de narcticos o drogas. Art 60 CST.
TERMINACION DEL CONTRATO DE TRABAJO
1. Por muerte del trabajador.

2. Por mutuo consentimiento.
3. Por terminacin de la obra o labor contratada. Art 61 CST
TERMINACION DEL CONTRATO POR JUSTA CAUSA
A. POR PARTE DEL EMPLEADOR
1. Todo acto de violencia, injuria, malos tratamientos o grave indisciplina en que incurra el trabajador
en sus labores, contra el empleador, los miembros de su familia, el personal directivo o los
compaeros de trabajo.
2. Todo dao material causado intencionalmente a los edificios, obras, maquinarias y materias primas,
instrumentos y dems objetos relacionados con el trabajo, y toda grave negligencia.
B. POR PARTE DEL TRABAJADOR
1. el haber sufrido engao por parte del empleador, respecto de las condiciones de trabajo.
2. Todo perjuicio causado maliciosamente por el empleador al trabajador en la prestacin de servicio.
Art 62 CST.
INDEMNIZACIONES
CONTRATO DE TRABAJO A TRMINO FIJO
En los contratos a trmino fijo, el valor de los salarios correspondientes al tiempo que faltare para cumplir el
plazo estipulado del contrato; o el del lapso determinado por la duracin de la obra o la labor contratada, caso
en el cual la indemnizacin no ser inferior a quince (15) das
CONTRATO DE TRABAJO A TRMINO INDEFINIDO
En los contratos a trmino indefinido la indemnizacin se pagar as:
a) Si el trabajador perciba un salario inferior a diez (10) S.M.M.L.V:
1. Si trabajo menos de 1 ao, la indemnizacin ser de Treinta (30) das de salario.

2. Si trabajo ms de 1 ao, la indemnizacin ser de 30 das de salario por el 1 ao, y 20 das adicionales
de salario por los aos siguientes al primero y proporcional.
b) Si el trabajador perciba un salario superior a diez (10) S.M.M.L.V:
1. Si trabajo menos de 1 ao, 20 das de salario.
2. Si trabajo ms de 1 ao, 20 das de salario por el 1 ao y 15 das adicionales de salario por los aos
siguientes al primero y proporcional. Art. 63 CST.
PERIODO DE PRUEBA
Es la etapa inicial del contrato de trabajo que tiene por objeto, por parte del empleador, apreciar las aptitudes
del trabajador, y por parte de ste, la conveniencia de las condiciones del trabajo. Art. 76 CST.
ESTIPULACION DEL PERIODO DE PRUEBA
1. El perodo de prueba debe ser estipulado por escrito, y en caso contrario los servicios se entienden
regulados por las normas generales del contrato de trabajo.
2. En el contrato de trabajo de los servidores domsticos se presumen como perodo de prueba los
primeros quince (15) das de servicio. Art. 77 C.S.T.
DURACION DEL PERIODO DE PRUEBA
El periodo de prueba no puede exceder de dos (2) meses.

En los contratos a trmino fijo, cuya duracin sea inferior a un (1) ao el periodo de prueba no podr ser
superior a la quinta parte del trmino inicialmente pactado para el respectivo contrato, sin que pueda exceder de
dos meses.
Cuando entre un mismo empleador y trabajador se celebren contratos de trabajo sucesivos, no es vlida la
estipulacin del periodo de prueba, salvo para el primer contrato. Art. 78 C.S.T.
Ejemplo 1:
Para un contrato a trmino fijo de 6 meses (180 das), la quinta parte de este ser el periodo de prueba. As:
180 das / 5 = 36. Como resultado se obtuvo que el periodo de prueba ser de hasta 36 das.
Ejemplo 2:
Para un contrato a trmino fijo de 1 ao (360 das), la quinta parte de este ser el periodo de prueba. As: 360
das / 5 = 72.
Pero como este resultado supera el mximo de dos meses o 60 das establecido por la ley, el periodo de prueba
ser de hasta dos meses o 60 das
EFECTO JURIDICO DEL PERIODO DE PRUEBA
1. El perodo de prueba puede darse por terminado unilateralmente en cualquier momento, sin previo
aviso.
2. Los trabajadores en perodo de prueba gozan de todas las prestaciones. Art. 80 C.S.T.
CONCEPTOS PARA LA LIQUIDACIN DE LA NMINA
Los siguientes son los conceptos bsicos que se aplican en la elaboracin y liquidacin de los diferentes
elementos de la nmina de empleados:
1. DEVENGADO.
El devengado corresponde a todos los conceptos por los que un empleado recibe una remuneracin, como son
el sueldo bsico, horas extras, comisiones, auxilio de transporte, recargos nocturnos y diurnos, etc. La
sumatoria de estos valores conforma lo que se llama total devengado, que es la totalidad de los ingresos que
recibe el empleado como remuneracin por su trabajo.
Los valores ocasionales que devenga el empleado por mera liberalidad del patrono no hacen parte de los
factores salariales.
El auxilio de transporte no se tiene en cuenta para determinar la base para liquidar las deducciones de
seguridad social del empleado ni del empleador.
SALARIO
Constituye salario no slo la remuneracin ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en
dinero o en especie como contraprestacin directa del servicio, sea cualquiera la forma o denominacin que se
adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas
extras, valor del trabajo en das de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones. (Art.127 CST).
SALARIO MINIMO
Salario mnimo es el que todo trabajador tiene derecho a percibir para subvenir a sus necesidades normales y a
las de su familia, en el orden material, moral y cultural. (Art. 145 CST).
SALARIO BASICO
El sueldo bsico hace referencia a la parte de salario que es fija pactada en el contrato laboral y sirve de base
para la liquidacin del trabajo suplementario que se pagar sin importar que cumplan determinadas
condiciones, sin importar que se presenten diferentes hechos o circunstancias.
Por ejemplo, cuando se dice que el sueldo bsico es de $ 644.350, debemos entender que ese ser el valor que
devengar el empleado al mes, sin importar su rendimiento u otras consideraciones, siempre y cuando, claro
est, que trabaje todo el mes.
SALARIO INTEGRAL
El Salario integral es aquel salario en el que se considera que ya esta incluido dentro del valor total del salario,
adems del trabajo ordinario, las prestaciones, recargos y beneficios tales como el correspondiente al trabajo
nocturno, extraordinario, dominical y festivo, el de primas legales, extralegales, las cesantas y sus intereses,
subsidios y suministros en especie; y en general, las que se incluyan en dicha estipulacin.
Dentro del salario integral, no se considera incluidas ni remuneradas las vacaciones, por lo que un empleado,
aun con la figura de salario integral, tiene todo el derecho de disfrutar sus vacaciones plenamente segn lo
estipulado por el cdigo sustantivo del trabajo.
Igualmente, el Salario integral no est exento de los aportes a seguridad social y los Aportes parafiscales, lo
cuales se deben aportar segn establece la norma.
Ahora, para que se pueda considerar un salario integral, este no puede ser inferior a 10 salarios mnimos
legales [Factor de remuneracin: $ 644.350 x 10 = $ 6.443.500 para el 2015], ms un 30% considerado factor
prestacional [Factor prestacional:$ 644.350 x 3 = $ 1.933.050 para el 2015], es decir, que un salario para que
sea considerado legalmente como salario integral, debe ser de por lo menos 13 salarios mnimos legales, que
para el 2015 equivale a $ 8.376.550 [Salario mnimo 2015 $ 644.350]
Como el salario integral debe aportar igualmente parafiscales y sobre Seguridad social, la base para estos, es el
70% del salario integral, entendindose este como el 100% ms el 30% de factor prestacional, por lo que este
se dividir por 1.3 para determinar la base sobre la cual se aportaran los pagos parafiscales y a seguridad social
SALARIO
SALARIOS
VALOR
DEFINICION
Salario mnimo ao 2015. Art

145 CST.
$644.350
Jornada Ordinaria 48 horas semanales, 8 horas

diarias. Ley 50 de 1990, Art.20
salario mnimo da
$
21.478
$2.684,7
9
$3.624,4
6
Jornada Ordinaria Da 8 horas
valor hora ordinaria

valor hora nocturna ley 50 de 1990
art. 24
Jornada ordinaria 6 a.m. a 10 p.m. Ley 789 de

2002, Art. 25
Jornada Nocturna 10p.m a 6 a.m. Valor Hora
Ordinaria+35% de recargo
HORAS EXTRAS
DETALLE
RECARGO %
Extra diurna
25
Recargo Nocturno
35
Extra Nocturna
75
hora ordinaria dominical o festivo
75
Extra diurna dominical o festivo
100
recargo Nocturno Dominical
110
Extra Nocturna Dominical - festivo
150
TARIFA
Vr. Hora ordinaria x 1.25 x N de
horas
35% del Vr. De la hora ordinaria
Vr. Hora ordinaria x 1.75 x N
horas
horas
horas
horas
horas
de
de
de
de
de
http://www.actualicese.com/herramientas/horas/
AUXILIO DE TRANSPORTE
AUXILIO
VALOR
MES
DIA
2. DEDUCCIONES
DEFINICION
Se paga a quienes devenguen hasta
$1.288.700 (2 salarios mnimos mes)
Salvo que el trabajador resida a ms de
1000 metros del punto ms cercano de la
ruta de la empresa (artculo 10 del
74.000 mencionado decreto1258/95)
2.466.66
RETENCIN EN LA FUENTE.
PROCEDIMIENTO 1
Empleado: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
UVT 2014
27.485
240
6.596.400
Retencin Salarios
Salario. (Excluir Cesantas e intereses de cesantas y prima de
$
4.500.000
servicios en el procedimiento 1).
Comisiones
$
100.000
Pagos que constituyan o no salario
Subtotal 1
$
4.600.000
(-) INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN INGRESO PARA EL TRABAJADOR
1. Pagos Recibidos por alimentacin (Art 387-1 E.T.)
$
Subtotal 2
$
4.600.000
(-) INGRESOS NO CONSTITUTIVOS RENTA NI GANANCIA OCASIONAL
Total Ingresos No Constitutivos de Renta ni GO
Subtotal 3
DEDUCCIONES
1. Pago intereses de vivienda o Costo Financiero Leasing
Habitacional. Limite maximo 100 UVT Mensuales ($2.748.500)
Dcto 099 de 2013.
2. Deduccion por dependientes (Ver Art. 387 E.T.) No puede
exceder del 10% del ingreso bruto del trabajador y maximo 32
UVT mensuales. (880.000 2014)
3. Pagos Por Salud medicina prepagada. No puede Exceder 16
Uvt Mensuales. (440.000 Ao 2014)
4. Pagos por aporte salud obligatoria del empleado (4%). Aporte
del Mes Decreto 1070 de 2013 Art. 2.
Total Deduciones
Subtotal 6
RENTAS EXENTAS
a. Aportes Obligatorios a Pensiones y fondo solidaridad pensional
(Ley 100 1993 Art. 135)
b. Aportes Voluntarios Empleador Fondo de Pensiones (Art 126 -1
E.T.)
c. Aportes a cuentas AFC (Art 126 - 4 E.T.) La Sumatoria de los
beneficios a, b y c, no pueden exceder del 30% del ingreso
laboral o tributario del ao y hasta un maximo de 3.800 Uvt
por ao. (104.443.000 ao 2014) Art. 126-1 E.T.
d. Gastos de Entierro del Trabajador
e. Gastos de Representacin de algunos funcionarios oficiales
f. Exenciones para miembros de las fuerzas armadas
g. Indemnizaciones por enfermedad, maternidad o accidente de
trabajo
Total Rentas Exentas
$
$
250.000
4.350.000
208.000
460.000
167.000
333.000
$
$
1.168.000
3.182.000
225.000
$
$
$
225.000
Subtotal 4
2.957.000
Renta de Trabajo Exenta (25%). Mximo $ 6.596.000

Subtotal 5
$
$
739.000
2.218.000
Ingreso Laboral Mensual Base para Retencin en la Fuente
2.218.000
Ingreso laboral gravado en UVT
81
TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES. ART 383 ET.

Rangos en UVT
Desde
Hasta
Tarifa
Marginal
Impuesto
>0
>95
95
150
0%
19%
>150
360
28%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150

UVT)*28% ms 10 UVT
>360
En
adelante
33%

UVT)*33% ms 69 UVT
$0
UVT)*19%
RETENCION PAGOS MENSUALIZADOS ART. 384 ET. DCTO 099 de 2013
Ingreso Total del Empleado

(-) Pagos por Salud
(-) Pagos por Pensin
4.600.000
333.000
225.000
(-) los gastos de representacin considerados

como exentos de Impuesto sobre la Renta, segn
los requisitos y lmites establecidos en el numeral
7 del artculo 206 del Estatuto Tributario.
(-) El exceso del salario bsico de los oficiales y
suboficiales de las Fuerzas Militares y la Polica
Nacional.
(-) El pago correspondiente a la licencia de
maternidad.
Base retencin (PM)
UVT 2015
28.279,00
4.042.000
(Pago mensualizado
en UVT)
147,06
RETENCION RESULTANTE ART. 384
6.000
RETENCION RESULTANTE ART. 383
TARIFA MNIMA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS. ARTCULO 384 DEL E.T.
Pago mensual o
mensualizado (PM)
desde (en UVT)
Hasta
Impuesto en UVT
0
128,96
128,96
132,36
0
0,09
132,36
135,75
0,09
135,75
139,14
139,14
142,54
0,09
0,09
142,54
145,93
0,1
145,93
149,32
0,2
149,32
152,72
0,2
152,72
156,11
0,21
156,11
159,51
0,4
159,51
162,9
162,9
166,29
0,41
0,41
166,29
169,69
169,69
176,47
0,7
0,73
176,47
183,26
1,15
183,26
190,05
190,05
196,84
1,19
1,65
196,84
203,62
2,14
203,62
210,41
210,41
217,2
2,21
2,96
217,2
230,77
3,87
230,77
237,56
4,63
237,56
244,35
5,06
244,35
257,92
257,92
264,71
5,96
6,44
264,71
271,5
6,93
271,5
278,29
7,44
278,29
285,07
7,96
285,07
291,86
298,65
291,86
298,65
305,44
8,5
9,05
9,62
305,44
312,22
10,21
312,22
319,01
10,81
319,01
325,8
11,43
325,8
332,59
12,07
332,59
339,37
12,71
339,37
356,34
356,34
373,31
14,06
15,83
373,31
390,28
17,69
390,28
407,25
19,65
407,25
424,22
21,69
424,22
441,19
441,19
458,16
23,84
26,07
458,16
475,12
28,39
475,12
492,09
30,8
492,09
509,06
509,06
526,03
33,29
35,87
526,03
543
543
559,97
38,54
41,29
559,97
576,94
44,11
576,94
593,9
47,02
593,9
610,87
50
610,87
627,84
644,81
661,78
627,84
644,81
661,78
678,75
53,06
56,2
59,4
62,68
678,75
695,72
66,02
695,72
712,69
69,43
712,69
729,65
72,9
729,65
746,62
76,43
746,62
763,59
80,03
763,59
780,56
780,56
797,53
83,68
87,39
797,53
814,5
831,47
848,44
865,4
814,5
831,47
848,44
865,4
882,37
91,15
94,96
98,81
102,72
106,67
882,37
899,34
110,65
899,34
916,31
114,68
916,31
933,28
118,74
933,28
950,25
950,25
967,22
122,84
126,96
967,22
984,19
131,11
984,19
1.001,15
135,29
1001,15
1018,12
1.018,12
1.035,09
139,49
143,71
1035,09
1.052,06
147,94
1052,06
1069,03
1.069,03
1.086,00
152,19
156,45
1086
1.102,97
160,72
1102,97
1.119,93
164,99
1119,93
Mas de 1136,92
1.136,92
169,26
27%*PM 135,17
SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DEL TRABAJADOR
APORTE TRABAJADOR
SALUD
DEFINICION
Total devengado
transporte
Total devengado
transporte
PENSION
FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL.
INTERVALOS EN SMMLV
Para >= 4 SMMLV
%
1
Entre 16 SMMLV y 17 SMMLV
1.2
1.4
1.6
1.8
Mayor de 20 SMMLV
OTRAS DEDUCCIONES
deducido
el auxilio
de
deducido
el auxilio
de
El empleador no puede deducir, retener o compensar suma alguna del salario, sin orden suscrita por el
trabajador, para cada caso, o sin mandamiento judicial. Art. 149 CST.
Son permitidos los descuentos y retenciones por conceptos de libranzas, cuotas sindicales, cooperativas,
fondos, autorizados en forma legal; Art 150 CST;
O por autoridad competente, como los juzgados por embargos judiciales. No es embargable el salario mnimo
legal o convencional. Art. 154 CST. El excedente del salario mnimo mensual solo es embargable en una quinta
parte. Art 155 CST. Todo salario puede ser embargado hasta en un cincuenta por ciento (50%) en favor de
cooperativas legalmente autorizadas, o para cubrir pensiones alimenticias. Art 156 CST.
Ejemplo 1.
Juan tiene un salario de $ 2.000.000 y se ordena por parte de un juez, el embargo del salario por el no pago de
una letra de cambio.
Salario
SMMLV 2015
$ 2.000.000
$ 644.350
$ 1.355.650/5 = $ 271.130
Ejemplo 2.
Andrs tiene un salario de $ 800.000 y se ordena por parte de un juez, el embargo del salario por la inasistencia
alimentaria con su hijo.
Salario $ 800.000 (monto embargable 50%): $ 400.000.

Como se puede observar, el monto embargable afecta parte del SMMLV ($ 644.350 / 2015)
NETO A PAGAR AL EMPLEADO (TRABAJADOR): se suman todos los factores del salario, menos la retencin
en la fuente, la seguridad social (Salud, Pensin y el Fondo de solidaridad social) y otras deducciones
debidamente autorizadas.
3. Apropiaciones
Las apropiaciones de nmina, a diferencia de las deducciones de nmina, en su totalidad estn a cargo de la
empresa. Es la empresa la que debe apropiar y pagar los diferentes valores por este concepto.
Las apropiaciones de nmina estn conformadas por los siguientes conceptos, que son determinados en la
Liquidacin de la nmina.
SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DEL EMPLEADOR
APORTE EMPLEADOR
DEFINICION
SALUD
8.5
12
PENSION
Total devengado deducido el auxilio de

transporte.
Ley 1122 del 2007 Art. 10
transporte.
Decreto 4982 de 2007.
Con la Ley 1607 de 2012, art. 25, quedan exonerados excepcionalmente de aportes al ICBF y SENA:
1. Las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes del impuesto de renta y complementarios.
1.1. Declarantes del impuesto sobre renta y complementarios.
1.2. Sujetos pasivos del CREE
1.3. Los trabajadores que devenguen individualmente menos de 10 salarios mnimos
2. Las personas naturales empleadoras
2.1. Los trabajadores que devenguen menos de 10 salarios mnimos legales mensuales que tengan dos o
ms empleados.
2.2. Que el empleador tenga 2 o ms trabajadores.
2.3. Que estn vinculados mediante contrato laboral. D 862/13
3. Sociedades y entidades extranjeras
3.1. Contribuyentes declarantes del impuesto de renta por ingresos de fuente nacional obtenidos mediante
sucursales y establecimientos permanentes.
4. Sociedades
4.1. Localizadas en zonas francas declaradas desde el 1 de enero de 2013.
TIPOS DE RIEGOS LABORALES
ACTIVIDADES
TIPO
TARIFA
Financieras, Trabajos de Oficina, Administrativos; centros Educativos,

Restaurantes
0,522%
Algunos procesos manufactureros como la fabricacin de tapetes,

tejidos, confecciones y flores artificiales Almacenes por
Departamentos, Algunas labores Agrcolas
II
1,044%
III
2,436%
IV
4,350%
6,960%
Algunos procesos manufactureros como la fabricacin de agujas,

alcoholes Artculos de cuero
Procesos manufactureros como fabricacin de aceites, cervezas,
vidrios, procesos de galvanizacin; transporte, servicios de vigilancia
privada
Areneras, manejo de asbesto, Bomberos, manejo de explosivos,
construccin, Explotacin petrolera
* Decreto 1772 de 1994 Artculo 13
DEFINICION
ICBF

transporte
SENA
CAJA DE COMPENSACION FLIAR.

transporte
transporte
La
APORTES PARAFISCALES
ENTIDAD
exoneracin de pago del aporte en salud para el empleador tambin aplica a los mismos empleadores
exonerados del pago de aportes al SENA, ICBF.
La ausencia de liquidacin y pago de los aportes parafiscales, como tambin la falta de aplicar la retencin en la
fuente a la nmina, se constituye en gastos no deducibles de la renta y por consiguiente se va a generar un
mayor impuesto de renta.
PRESTACIONES SOCIALES
VACACIONES
DESCANSO
VALOR
Vacaciones
Provisin
mensual
Art.186
C.S.T.
DEFINICION
15 das hbiles consecutivos de vacaciones remuneradas
por cada ao de servicios
$26.869
PRESTACIONES A CARGO DEL EMPLEADO

PRESTACIONES
VALOR
DEFINICION
CESANTIAS
Articulo 249 C.S.T
Provisin Mensual
$59.839
Un mes de salario por cada ao de

servicios y proporcionalmente por
fracciones de ao
Provisin Mensual
$7.181
Intereses legales del 12% anual sobre

el valor de la cesanta acumulada al 31
de diciembre de cada ao
Provisin Mensual
$59.839
Un mes de salario pagaderos por

semestre calendario as:15 das el
ltimo da de junio y 15 das en los
primeros 20 das de diciembre de cada
ao
Un par de zapatos y un
vestido
de
labor
Entregas as: 30 de
abril, 31 de agosto,20
de diciembre
Se entrega a quienes devenguen hasta

$1.288.700
(2
salarios
mnimos
mensuales).Con ms de 3 meses de
servicio.
Intereses de
CESANTIAS
Ley 52 de 1975
PRIMA DE
SERVICIOS
Art. 306 C.S.T
DOTACION
Ley 11 de 1984,Art 7.
NOTAS
1. El artculo 192 del C.S.T contempla que para el clculo de las vacaciones no se tiene en cuenta el valor de
las horas extras.
2. Para el clculo de las Prestaciones sociales dentro de la base se debe incluir el Auxilio de transporte, excepto
para las vacaciones. Solo se debe tomar el salario bsico, puesto que en vacaciones no tendr ni horas
extras, comisiones ni trabajo suplementario.
3. Segn la sentencia de septiembre 16 de 1958, de la Corte suprema de justicia, la base para el clculo de la
prima de servicios debe ser el salario promedio, lo que significa que se deben incluir tanto las comisiones
como el trabajo suplementario y las horas extras.
4. Para el clculo de las cesantas se debe tomar el salario promedio, lo que supone la inclusin de las
comisiones, horas extras y trabajo suplementario.
5. Para el clculo de las vacaciones, por costumbre se provisional el 4.17% lo que corresponde exactamente a
15 das de salario, pero se debe tener en cuenta que a la hora de pagar la vacaciones se debe pagar
aproximadamente 18 das de salario, toda vez que la norma habla de 15 das hbiles de descanso, que por
lo general significan 18 das calendario. Recordemos que los domingos y festivos no son das hbiles. El
sbado es da hbil solo si en la empresa se labora ese da, de lo contrario tampoco es da hbil.
6. Si multiplicamos el 4,17% por los 360 das, da como resultado 15 das, pero eso no obsta para que al
trabajador se le paguen el tiempo que dura sus 15 das hbiles de vacaciones, porque a l se le paga por
nmina y se le deja la constancia, que de los 30 pagados, 19 estuvo disfrutando de vacaciones. En mi
concepto la provisin es para pagar a la persona que hace el reemplazo.
5. CONTABILIZACIN DE LA NMINA
Si el empleado pertenece a la parte administrativa, se utilizara la cuenta 51, caso contrario de ventas se utilizara
la cuenta 52.
Cdigo
5105
Nombre de la cuenta
Gastos de personal
Parciales
Debito
X
Crdito
510506
510515
510518
510527
510530
510533
510536
510539
510568
510569
510570
510572
510575
510578
2365
Sueldos
Horas extras
Comisiones
Auxilio de transporte
Cesantas
Intereses sobre las cesantas
Prima de servicios
Vacaciones
A.R.P
Aportes E.P.S Empleador
Aportes fondo pensiones Empleador
Aportes cajas de compensacin
I.C.B.F
Sena
Retencin en la fuente
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
236505
Salarios y pagos laborales
2370
Retenciones y aportes de nmina
237005
Aportes E.P.S (trabajador empleador)
237006
A.R.L
237010
Aportes parafiscales
237025
Embargos laborales
237030
Libranzas
237035
sindicatos
237040
Cooperativas
237045
fondos
2380
Acreedores varios
238030
Fondos de pensin (trabajador empleador)
238095
Otros (F.S.P)
2610
Para obligaciones laborales
261005
Cesantas
261010
Intereses sobre las cesantas
261015
Vacaciones
261020
Prima de servicios
1110
Banco
111005
Moneda Nacional
Sumas iguales
X
X
X
X
X
La parte que le corresponde al empleado por concepto de salud y pensin, se considera como una retencin de
nmina (deducciones de nmina.), y como se puede ver se contabiliza en la cuenta 2370 y 2380, junto con la
parte que le corresponde pagar al empleador.
Al gasto solo se lleva la parte de la pensin y de salud, que le corresponde al empleador, puesto que el valor
restante, es el trabajador quien lo aporta.
Las Prestaciones sociales se contabilizan en la cuenta 2610, que corresponde a una provisin. Se considera
provisin porque es una estimacin de lo que se pagara por ello. Una vez se haya determinado el valor exacto
que se debe pagar por Prestaciones sociales se lleva a la cuenta 25.
Al finalizar el ao se cancelan las respectivas provisiones y se lleva a la cuenta 25 como pasivos reales y
efectivos, porque los pasivos estimados no proceden fiscalmente, y esto supone un aumento del patrimonio
fiscal que es la base para el clculo de la renta presuntiva y el Impuesto al patrimonio.
6. LIQUIDACIN DE UN EMPLEADO
Todo vnculo laboral es susceptible de ser terminado en cualquier momento, ya sea un contrato de trabajo a
trmino fijo o indefinido.
El Cdigo Sustantivo del Trabajo, en el Artculo 61, establece las causas de terminacin de un contrato de
trabajo: muerte del trabajador, mutuo consentimiento, expiracin del plazo fijo pactado, terminacin de la obra o
labor contratada, liquidacin o clausura definitiva de la empresa, suspensin de actividades por parte del
empleador durante ms de 120 das o por decisin unilateral.
Sin importar cul sea la causa, cuando el empleado se retira de su trabajo tiene derecho a algunos beneficios
econmicos como lo son las prestaciones sociales que corresponden a la prima de servicios, cesantas,
intereses sobre cesantas y descanso remunerado durante la lactancia.
Liquidacin
Despus de tres aos de trabajo, el 30 de septiembre de 2012, Luis Fernando Vargas termina su contrato
laboral a trmino fijo. La empresa le pagaba un salario de $3.000.000 mensuales. En diciembre de 2011, la
empresa lquido todos los conceptos de nmina como corresponde la ley, por lo que solo se deben liquidar lo
correspondiente al 2012.
Primer paso
Prima de servicios. Estn obligados a pagar esta prima de servicios todos los empleadores que tengan
carcter de empresa y debe cancelarse semestralmente, sin importar el tiempo que el trabajador lleve
laborando. La primera prima de servicios debe darse a los empleados a ms tardar el 30 de junio y en el
segundo
semestre
se
cancela
dentro
de
los
primeros
20
das
de
diciembre.
Frmula
Prima de servicios: (Salario mensual * Das trabajados en el semestre)/360
$ 3'000.000 (Salario) x 90 (das trabajados del segundo semestre) / 360 (das laborales del ao) = $750.000
Segundo paso
Cesantas. Deben liquidarse al final del ao (31 de diciembre), o al terminar el contrato de trabajo,
indistintamente que sea a trmino fijo o indefinido. El valor debe consignarse en el fondo de cesantas que el
empleado haya elegido, antes del 15 de febrero del ao siguiente, a menos que se liquide por terminacin de
Contrato,
que
en
tal
caso
se
paga
directamente
al
trabajador.
Frmula
Cesantas: (Salario mensual * Das trabajados)/360

$3'000.000
(salario)
270
(das
trabajados)
360
(das
laborales
del
ao)
$2.250.000
Tercer paso
Intereses sobre cesantas. Todo empleador obligado a pagar cesantas debe tambin pagar un inters sobre
las mismas, equivalente al 12% anual. Monto que debe cancelarse a ms tardar el da 31 de enero del ao
siguiente.
Frmula
Intereses sobre cesantas: (Cesantas * Das trabajados * 0,12)/360

$ 2.250.000 (Cesantas) x 270 (das trabajados) x 0.12 / 360 = $ 202.500
Cuarto paso
Vacaciones. Todo empleador est obligado a conceder a sus trabajadores 15 das hbiles remunerados por
ao.
Frmula
Vacaciones: (Salario mensual bsico * Das trabajados)/720

$3.000.000 (Salario) x 270 (das trabajados) / 720 =$ 1.125.000
Total
Luis Fernando Vargas al finalizar su contrato en la empresa debe recibir por concepto de prestaciones sociales
un monto total de $4.327.500.
Adicionalmente, recibir el pago del sueldo por los das trabajados con las deducciones respectivas que se
realizan cada mes.
Contrato de prestacin de servicios
El empleador puede tener personal a travs de dos tipos de contrato: de servicios y laboral. El primero est
regulado por el Cdigo Civil y el segundo por el Cdigo Sustantivo del Trabajo.
Las prestaciones econmicas que se reciben al momento de liquidar un contrato son de origen legal propio del
cdigo del trabajo, es decir, no cobija al contrato de prestacin de servicios.
Por lo tanto, este ltimo, no da derecho a liquidacin, debido a que no crea obligacin diferente para el
contratante, que el de pagar el valor del contrato.
Si una empresa contrata mediante la modalidad de prestacin de servicios a cualquier profesional para que
realice ciertas funciones determinadas por un valor mensual de $3'000.000, este ser el nico valor que va a
recibir en el momento de la terminacin del contrato.
BIBLIOGRAFIA
Cdigo Sustantivo del Trabajo, Primera Parte, Derecho Individual del Trabajador.
CIBERGRAFIA
las apropiaciones de nmina, con el objetivo hace claridad sobre lo que son cada uno
de estos conceptos. www.gerencie.com
http://actualicese.com/respuestas/liquidacion-de-prestaciones-sociales-para-companera-deempleado-que-fallecio/
http://actualicese.com/respuestas/categoria/laboral/.
http://actualicese.com/modelos-y-formatos/etiqueta/procedimiento-2/
www.finanzaspersonales.com.co/trabajo-y-educacion/articulo/que-liquidacion-laboral-no-tomesorpresa/47094

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Liquidacin de la nmina

Devengado, Deducciones y Apropiaciones

DEFINICION Y NORMAS GENERALES

1. La actividad personal del trabajador, es decir, realizada por s mismo;

1. La ndole del trabajo y el sitio en donde ha de realizarse;

CONTRATO A TERMINO FIJO.

CONTRATO A TERMINO INDEFINIDO.

OBLIGACIONES ESPECIALES DEL EMPLEADOR

OBLIGACIONES ESPECIALES DEL TRABAJADOR

1. Limitar o presionar en cualquier forma a los trabajadores en el ejercicio de su derecho de asociacin.

PROHIBICIONES A LOS TRABAJADORES

TERMINACION DEL CONTRATO DE TRABAJO

1. Por muerte del trabajador.

TERMINACION DEL CONTRATO POR JUSTA CAUSA

A. POR PARTE DEL EMPLEADOR

CONTRATO DE TRABAJO A TRMINO FIJO

CONTRATO DE TRABAJO A TRMINO INDEFINIDO

En los contratos a trmino indefinido la indemnizacin se pagar as:

a) Si el trabajador perciba un salario inferior a diez (10) S.M.M.L.V:

1. Si trabajo menos de 1 ao, la indemnizacin ser de Treinta (30) das de salario.

b) Si el trabajador perciba un salario superior a diez (10) S.M.M.L.V:

1. Si trabajo menos de 1 ao, 20 das de salario.

ESTIPULACION DEL PERIODO DE PRUEBA

DURACION DEL PERIODO DE PRUEBA

El periodo de prueba no puede exceder de dos (2) meses.

EFECTO JURIDICO DEL PERIODO DE PRUEBA

CONCEPTOS PARA LA LIQUIDACIN DE LA NMINA

Salario mnimo ao 2015. Art

Jornada Ordinaria 48 horas semanales, 8 horas

Jornada Ordinaria Da 8 horas

valor hora ordinaria

Jornada ordinaria 6 a.m. a 10 p.m. Ley 789 de

hora ordinaria dominical o festivo

Extra diurna dominical o festivo

recargo Nocturno Dominical

Extra Nocturna Dominical - festivo

Renta de Trabajo Exenta (25%). Mximo $ 6.596.000

Ingreso Laboral Mensual Base para Retencin en la Fuente

Ingreso laboral gravado en UVT

TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES. ART 383 ET.

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360

RETENCION PAGOS MENSUALIZADOS ART. 384 ET. DCTO 099 de 2013

Ingreso Total del Empleado

(-) los gastos de representacin considerados

RETENCION RESULTANTE ART. 384

RETENCION RESULTANTE ART. 383

SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DEL TRABAJADOR

FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL.

Entre 16 SMMLV y 17 SMMLV

Entre 17 SMMLV y 18 SMMLV

Entre 18 SMMLV y 19 SMMLV

Entre 19 SMMLV y 20 SMMLV

Salario $ 800.000 (monto embargable 50%): $ 400.000.

SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DEL EMPLEADOR

Total devengado deducido el auxilio de

TIPOS DE RIEGOS LABORALES

Financieras, Trabajos de Oficina, Administrativos; centros Educativos,

Algunos procesos manufactureros como la fabricacin de tapetes,

Algunos procesos manufactureros como la fabricacin de agujas,

* Decreto 1772 de 1994 Artculo 13

Total devengado deducido el auxilio de

CAJA DE COMPENSACION FLIAR.

Total devengado deducido el auxilio de