Anda di halaman 1dari 25

BAHAN KASUS DAN PRESENTASI MANAJEMEN PERPAJAKAN

PERTEMUAN 8 s.d. 11
Pendidikan Profesi Akuntansi FEB UGM
Dosen: Ramzil Huda, S.E., M.Int.Tax, Ak., C.A.
PT ALLEGIANT adalah sebuah perusahaan yang bergerak dalam bidang manufaktur bahan-bahan konstruksi yang baru berdiri awal tahun
2015. Tuan Tobias Eaton, Direktur, beberapa waktu yang lalu mengikuti seminar tentang perpajakan dan menyadari bahwa terdapat risiko
terkait kewajiban perpajakannya. Tuan Tobias kemudian datang kepada Anda yang merupakan konsultan pajak untuk meminta advice atas
kewajiban perpajakannya untuk tahun 2015 sebagai dasar pengisian SPT Tahunan PPh Badan. Berikut adalah data-data yang diserahkan
kepada Anda:

I. Laporan Laba/Rugi
Keterangan
Penjualan Bersih

200,000,000,000

PPN Keluaran

HPP
Sediaan Awal Bahan Baku
Pembelian
Sediaan Akhir

130,000,000,000

1,000,000,000

Bahan Baku Digunakan

129,000,000,000

Tenaga Kerja Langsung

10,000,000,000

1,500,000,000

500,000,000

PPN Masukan

Biaya Overhead
Tenaga Kerja Tidak Langsung
Biaya Lainnya
Total Biaya Produksi
Sediaan Awal Barang dalam Proses
Sediaan Akhir Barang dalam Proses
Harga Pokok Produksi
Persediaan Awal Barang Jadi
Persediaan Akhir Barang Jadi
Harga Pokok Penjualan
Laba Kotor

141,000,000,000
5,000,000,000

+
-

136,000,000,000
2,000,000,000

+
134,000,000,000
66,000,000,000

Beban Usaha
Beban Penjualan
Beban Umum dan Administrasi

5,000,000,000

Biaya Gaji dan Tunjangan

2,000,000,000

Biaya Penyusutan dan Amortisasi

10,000,000,000

Biaya Pemeliharaan

700,000,000

Biaya Cadangan Kerugian Piutang

20,000,000

Biaya Sehubungan dengan Jasa

500,000,000

Biaya Management Fee

1,000,000,000

Biaya Bunga

23,750,000,000

Jumlah Beban Usaha

42,970,000,000

Laba (Rugi) Usaha

23,030,000,000

Pendapatan (Beban) Lain-lain


Pendapatan Jasa Giro

9,000,000

Pendapatan Bunga Deposito

800,000,000

Pendapatan Lainnya

1,000,000,000

Beban Lain-lain
Biaya Bank

15,000,000

Beban Pajak

100,000,000

Biaya Lainnya

150,000,000

Rugi Selisih Kurs

24,200,000,000

Penghasilan (Beban) Lain-Lain

(22,656,000,000)

Laba Sebelum Pajak

374,000,000

Pajak (25%)

93,500,000

Laba Setelah Pajak

280,500,000

II. Laporan Posisi Keuangan


Keterangan

Jumlah

Aset

Keterangan

Jumlah

Kewajiban

Aset Lancar
1 Kas dan Setara Kas
2 Piutang Usaha
3 Cadangan Kerugian Piutang
4 Piutang Pihak Berelasi
Jumlah Aset lancar

Kewajiban Lancar
10,500,000,000
1,000,000,000

1 Hutang Usaha - Pihak Ketiga


2 Hutang Usaha - Pihak Berelasi

1,500,000,000
10,000,000,000

(20,000,000)
2,000,000,000
13,480,000,000

3 Hutang Lain-lain
Jumlah Kewajiban Lancar
Kewajiban Tidak lancar

75,000,000
11,575,000,000

1 Hutang Bank
3 Hutang Pihak Berelasi
Aset Tidak Lancar

Jumlah Kewajiban Tidak Lancar

1 Tanah

21,894,500,000
271,894,500,000

20,000,000,000 Ekuitas

2 Bangunan dan Pabrik


3

250,000,000,000

250,000,000,000

(Akumulasi Penyusutan)

4 Aset Lain-Lain

1 Modal Disetor

10,000,000,000

270,000,000

10,000,000,000

Laba (rugi) ditahan Thn Sebelumnya


Laba (rugi) ditahan berjalan

Jumlah Aset Tidak Lancar

280,270,000,000

Jumlah Ekuitas

TOTAL Aset

293,750,000,000

TOTAL

280,500,000
10,280,500,000
293,750,000,000

III. Keterangan (untuk sesi 8):


1 Kas dan Setara Kas Terdiri dari:

Kas

50,000,000

Giro

450,000,000

Deposito Bank Aman


Deposiito Bank Karman
Jumlah

5,000,000,000
5,000,000,000
10,500,000,000

- Deposito di Bank Aman mulai 2 April 2015, sementara Deposito di Bank Karman mulai 4 Juli 2015.
- Pada tahun berjalan, terdapat penempatan Deposito di Bank XYZ senilai Rp 2 miliar pada tanggal 1 Februari 2015 yang ditarik lagi
pada tanggal 7 September 2015.
2 Biaya Bunga yang dibebankan pada Laporan Laba/Rugi adalah sebesar Rp 23,75 miliar dengan rincian sebagai berikut:

Bank XYZ
Bank Prudence
Bank IRC

7,500,000,000
10,000,000,000
6,250,000,000

Jumlah

23,750,000,000

3 Hutang Kepada Pihak Berelasi tidak dibebani bunga.


4 Hutang Bank terdiri dari:

Hutang Bank XYZ

50,000,000,000

Hutang Bank Prudence

100,000,000,000

Hutang Bank IRC

100,000,000,000

Jumlah

250,000,000,000

Hutang Bank XYZ mulai Januari tahun 2015, Hutang Bank Prudence mulai 5 Mei 2015, sedangkan hutang Bank IRC mulai 3 Agustus
2015. Seluruh hutang digunakan untuk pembangunan pabrik, gedung, dan penambahan modal kerja.

Hutang Bank XYZ mulai Januari tahun 2015, Hutang Bank Prudence mulai 5 Mei 2015, sedangkan hutang Bank IRC mulai 3 Agustus
2015. Seluruh hutang digunakan untuk pembangunan pabrik, gedung, dan penambahan modal kerja.
5 Dalam Biaya Penjualan:

a. terdapat pengeluaran untuk menjamu Supplier sebesar Rp 100 juta yang tidak disertai dengan daftar nominatif.
b. terdapat biaya sponsorship kegiatan sebesar Rp 200 juta yang disertai daftar nominatif
b. terdapat biaya untuk salesman program direct selling sebesar Rp 50 juta yang disertai daftar nominatif
6

Rugi Selisih Kurs terjadi karena hutang dalam mata uang USD sehingga fluktuasi nilai tukar IDR pada tahun 2015 menyebabkan kerugian
material.

7 Selama tahun 2015, SPT Masa PPN disampaikan dengan rincian sebagai berikut:
No

Bulan

1 Januari

PPN Keluaran

PPN Masukan
-

2 Februari

3 Maret

2,000,000,000

500,000,000

4 April

2,000,000,000

1,500,000,000

5 Mei

2,000,000,000

1,000,000,000

6 Juni

2,000,000,000

2,000,000,000

7 Juli

2,000,000,000

1,500,000,000

8 Agustus

2,000,000,000

1,050,000,000

9 September

2,000,000,000

1,100,000,000

10 Oktober

2,010,000,000

1,500,000,000

11 November

2,000,000,000

1,000,000,000

12 Desember

2,000,000,000

2,000,000,000

20,010,000,000

13,150,000,000

Jumlah

Tuan Tobias sudah mempersiapkan daftar pertanyaan sebagai berikut:


1 Berapa kewajiban PPh Badan tahun 2015 sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku?
2 Metode penilaian sediaan apa yang sebaiknya digunakan, apakah FIFO, LIFO, atau Average?
3 Metode penyusutan apa yang sebaiknya digunakan, apakah Double Declining Method, Straight Line Method, atau Sum of the Years Digit
Method?
4 Bagaimana cara melakukan pengujian terhadap Beban Pokok Penjualan?
5 Apa tantangan yang dihadapi PT Allegiant untuk tahun 2016 terkait dikeluarkannya Peraturan Menteri Keuangan nomor
169/PMK.010/2015?

IV. Keterangan (untuk sesi 9, 10, dan 11):


1 Tenaga Kerja Langsung merupakan pegawai outsourcing dengan ketentuan kontrak sebagai berikut:
a. 375 buruh @ Rp 24 juta
9,000,000,000
b. Imbalan Outsourcing
1,000,000,000
Total
10,000,000,000
PPN (10% x Rp 1 M)
Total Dibayarkan

100,000,000
10,100,000,000

2 Tenaga Kerja Tidak Langsung merupakan pegawai harian lepas sebanyak 500 orang yang mendapatkan
imbalan harian dengan imbalan sebesar Rp 100.000,- dan dalam sebulan tidak ada yang melebihi Rp
1.000.000,3 Biaya Overhead Lainnya terdiri dari pemberian makanan dan minuman bagi seluruh pegawai dengan nilai Rp
450 juta yang disediakan oleh perusahaan catering "Enaak". Sisa biaya sebesar Rp 50 juta merupakan
pembelian Gula, Kopi, dan Teh untuk konsumsi pegawai kantor.
4 Rincian Biaya Penjualan adalah sebagai berikut:
Biaya Jamuan (Entertainment)
100,000,000
Sponsorship Kegiatan
200,000,000
Biaya Direct Selling
50,000,000
Iklan TV
3,000,000,000
Iklan Surat Kabar
1,000,000,000
Iklan Media Luar Ruang
500,000,000

Sampel Produk

150,000,000
5,000,000,000

5 Biaya Gaji dan Tunjangan sebesar Rp 2 miliar merupakan biaya atas imbalan sebagai berikut:
Nama
Jabatan
Imbalan (Setahun)
Amin
Direktur Utama
500,000,000
Budi
Direktur Operasional
250,000,000
Pieter
Direktur Pesonalia
250,000,000
Dano
Manajer
170,000,000
Indah
Manajer
170,000,000
Parman
Manajer
170,000,000
Sudirman
Staff
70,000,000
Bambang
Staff
70,000,000
Samsul
Staff
50,000,000
Arif
Staff
50,000,000
Dedi
Staff
50,000,000
Bachrul
Staff
50,000,000
Sandy
Staff
50,000,000
Dodi
Staff
50,000,000
Selfie
Staff
50,000,000
2,000,000,000
6 Rincian Biaya Pemeliharan adalah sebagai berikut:
350,000,000
a. Service Mesin
130,000,000
b. Pemeliharaan Bangunan
70,000,000
c. Pemeliharaan Mess Karyawan
150,000,000
700,000,000
- Service Mesin terdiri dari sparepart sebesar Rp300 juta dan jasa sebesar Rp 50 juta
- Pemeliharaan bangunan adalah pengecatan dan perbaikan yang dilakukan oleh karyawan
- Pemeliharaan mess karyawan adalah perbaikan mess serta biaya telepon, listrik, dll.
d. Service Kendaraan

- Service Kendaraan terdiri dari sparepart sebesar Rp125 juta dan jasa sebesar Rp 25 juta

Status
K/2
K/1
TK/0
K/3
K/2
K/1
TK/0
K/1
K/3
K/1
TK/0
TK/0
TK/2
TK/0
K/2

7 Rincian Biaya sehubungan dengan Jasa adalah sebagai berikut:


25,000,000
Jasa Notaris (OP)
300,000,000
Jasa Audit (KAP Indra & Partner)
Komisi Makelar (OP)

175,000,000
500,000,000

8 Pembayaran Biaya Management Fee merupakan pengeluaran atas jasa pengelolaan manajemen yang
dibayarkan kepada para pihak sebagai berikut:
PT Jaya Bersama
600,000,000
Insurgent Pte. Ltd. (Singapura)

400,000,000
1,000,000,000

9 Rincian Pendapatan Lainnya adalah sebagai berikut:


100,000,000
Pendapatan sewa gudang
300,000,000
Pendapatan sewa ruangan
Penjualan Scrap & Spoiled Goods

600,000,000
1,000,000,000

10 Rincian Biaya Lainnya adalah sebagai berikut:


Sewa Ruangan
100,000,000
Parkir, Tol, dsb
50,000,000
150,000,000

11
PT Allegiant telah menyelesaikan RUPS pada tanggal 20 Februari 2016 dan dalam RUPS tersebut telah disetujui
adanya pembagian dividen sebesar Rp 100 juta pada tanggal 5 Juni 2016 dengan rincian sebagai berikut:
Nama Penerima
Dividen
%

PT Divergent
Tris
Tobias Eaton
Koperasi Bersama
Insurgent Pte. Ltd (Singapura)

15,000,000
25,000,000
30,000,000
20,000,000
10,000,000
100,000,000

15%
25%
30%
20%
10%

Diminta:
Sesi 9: Identifikasi Objek PPh 21, Hitung PPh 21, dan Buat Ekualisasi Objek PPh Pasal 21
Sesi 10: Identifikasi Objek PPh 23 dan PPh Pasal 4 ayat (2) dan Buat Ekualisasi
Sesi 11: Identifikasi Objek PPN dan PPnBM serta Buat Ekualisasi

200,000,000,000

130,000,000,000

PPN atas JKP bisa d

100,000,000
10,100,000,000

Tidak dipotong PPH psl 21 karena tidak melebihi PTKP/buan

JKP yang bisa di kre


JKP yang bisa di kre
JKP yang bisa di kre

3,000,000,000
1,000,000,000
500,000,000

PPN Keluaran

(150,000,000)
4,350,000,000

Biaya Jabatan
PTKP
PKP
PKP 5%
6,000,000
45,000,000
449,000,000
50,000,000.00
6,000,000
42,000,000
202,000,000
50,000,000.00
6,000,000
39,000,000
205,000,000
50,000,000.00
6,000,000
48,000,000
116,000,000
50,000,000.00
6,000,000
45,000,000
119,000,000
50,000,000.00
6,000,000
42,000,000
122,000,000
50,000,000.00
3,500,000
36,000,000
30,500,000 3,500,000
42,000,000
24,500,000 2,500,000
48,000,000 2,500,000
42,000,000
5,500,000 2,500,000
36,000,000
11,500,000 2,500,000
36,000,000
11,500,000 2,500,000
45,000,000
2,500,000 2,500,000
36,000,000
11,500,000 2,500,000
45,000,000
2,500,000 PPH 21 yang dipotong

jumlah
JKP yang bisa di kre

PKP 15%
200,000,000.00
152,000,000.00
155,000,000.00
66,000,000.00
69,000,000.00
72,000,000.00
-

350,000,000.00

JKP yang bisa di kreditkan


JKP yang bisa di kre

125,000,000.00 selama bukan sedan dan station wagon

PKP 25%
199,000,000.00
-

475,000,000.00
JKP yang bisa di kre
JKP yang bisa di kre

25,000,000
300,000,000
325,000,000

JKP yang bisa di kre

600,000,000

JKP yang bisa di kre

400,000,000
1,000,000,000

PPN Keluaran
PPN Keluaran

100,000,000
300,000,000

PPN Keluaran

600,000,000.00
900,000,000.00

JKP yang bisa di kre

100,000,000

82,250,000.00
25,300,000.00
25,750,000.00
12,400,000.00
12,850,000.00
13,300,000.00
1,525,000.00
1,225,000.00
275,000.00
575,000.00
575,000.00
125,000.00
575,000.00
125,000.00
176,850,000.00

PT ALLEGIANT
EKUALISASI
TAHUN PAJAK 2015
Keterangan

Komersial

Penjualan Bersih

PPN Masukan

200,000,000,000

PPN Keluaran
200,000,000,000

HPP
Sediaan Awal Bahan Baku
Pembelian
Sediaan Akhir

130,000,000,000

1,000,000,000

Bahan Baku Digunakan

129,000,000,000

Tenaga Kerja Langsung

10,000,000,000

1,500,000,000

500,000,000

130,000,000,000

10,100,000,000

Biaya Overhead
Tenaga Kerja Tidak Langsung
Biaya Lainnya
Total Biaya Produksi

141,000,000,000

Sediaan Awal Barang dalam Proses


Sediaan Akhir Barang dalam Proses
Harga Pokok Produksi

5,000,000,000

136,000,000,000

Persediaan Awal Barang Jadi


Persediaan Akhir Barang Jadi

2,000,000,000

+
-

Harga Pokok Penjualan


Laba Kotor

134,000,000,000
66,000,000,000

Beban Usaha
Beban Penjualan

5,000,000,000

4,500,000,000

150,000,000

Beban Umum dan Administrasi


Biaya Gaji dan Tunjangan
Biaya Penyusutan dan Amortisasi
Biaya Pemeliharaan
Biaya Cadangan Kerugian Piutang
Biaya Sehubungan dengan Jasa
Biaya Management Fee
Biaya Bunga

2,000,000,000
10,000,000,000
700,000,000

475,000,000

20,000,000
500,000,000
1,000,000,000

325,000,000
1,000,000,000

23,750,000,000

Jumlah Beban Usaha

42,970,000,000

Laba (Rugi) Usaha

23,030,000,000

Pendapatan (Beban) Lain-lain


Pendapatan Jasa Giro
Pendapatan Bunga Deposito
Pendapatan Lainnya

9,000,000
800,000,000

900,000,000.00

1,000,000,000

Beban Lain-lain
Biaya Bank
Beban Pajak
Biaya Lainnya
Rugi Selisih Kurs
Penghasilan (Beban) Lain-Lain
Laba Sebelum Pajak
Pajak (25%)
Laba Setelah Pajak

15,000,000
100,000,000
150,000,000

100,000,000

24,200,000,000
(22,656,000,000)
374,000,000
93,500,000
280,500,000

Jmlah DPP PPN yang terhitung pada laporan keuangan

146,500,000,000

201,050,000,000 SPT PPh (Lap Keu)

Jumlah DPP PPN yang dilaporkan (SPT)


Selisih
(Kalau ada Faktur PM)

131,500,000,000
15,000,000,000
1,500,000,000

200,100,000,000 SPT PPN


950,000,000 PPN Belum dipungut
95,000,000 PPN (10%)

ramzil.h@gmail.com

25