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MANUAL DE GESTIN TRIBUTARIA

Gua de Estudiantes

VOLUMEN I

MANUAL DE GESTIN TRIBUTARIA


Gua de Estudiantes

CRDITOS

Ttulo:
Manual de Gestin Tributaria
Guia Didctica para Estudiantes
Volmen I
Autora:
Mirna Aquino
Coordinacin y revisin tcnica:
Departamento Educacin Tributaria
en colaboracin con tcnicos de la
Direccin General de Impuestos Internos (DGII)
Diseo y Diagramacin:
Ismael Melo Molina

1 Edicin
Santo Domingo, 2013.
www.dgii.gov.do

PRESENTACIN
El pago de impuestos es una necesidad para el desarrollo econmico y social del pas, de la que
todos/as los/as dominicanos/as debemos estar conscientes; en tal sentido, la Administracin
Tributaria tiene la responsabilidad no solo de recaudar los impuestos, sino tambin de educar a la
poblacin sobre esa necesidad y las obligaciones que de ella se derivan, con el fin de crear una
cultura de cumplimiento tributario en la ciudadana.
Con ese propsito, la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) ha elaborado el Manual de
Gestin Tributaria, dirigido a nuevos/as contribuyentes, a personas emprendedoras que
desarrollan pequeas y medianas empresas (PYMES), y a estudiantes de la Especialidad en
Administracin Pblica y Tributaria que ofrece el Ministerio de Educacin (MINERD), a travs de
los bachilleratos tnicos, con la finalidad de facilitar informaciones y procedimientos tributarios
que los capaciten para incursionar con xito en la vida productiva de una manera responsable,
honesta y solidaria.
Este manual se divide en cuatro volmenes, en los cuales se presentan aspectos tericos
generales que sustentan la aplicacin prctica de los procesos establecidos por la DGII para las
principales transacciones, el manejo de las leyes y normas tributarias y el cumplimiento de los
deberes formales.
La implementacin del Manual de Gestin Tributaria en cursos y talleres para contribuyentes
PYMES, as como en politcnicos del pas, requiere el diseo de un instrumento que permita a los y
las docentes adquirir los conocimientos conceptuales y tcnicos idneos para orientar el
aprendizaje de sus estudiantes en el tema de los impuestos en nuestro pas. Con esa finalidad, se
han elaboran dos Guas Didcticas para Docentes, concebidas como un recurso educativo
que combina las actividades de afianzamiento y profundizacin de los contenidos temticos
con las sugerencias pedaggicas para abordarlos.

INTRODUCCIN
Todos los seres humanos tenemos derechos, los cuales no son ms que aquellas
libertades, facultades, prerrogativas inherentes a la persona, es decir, que les son propias
por el simple hecho de su condicin humana, para garantizarle una vida digna.
Pero no siempre se han reconocido estos derechos, sino ms bien han sido el resultado
de muchas luchas sociales a travs de la historia, en demanda de que sean mejoradas
las condiciones de vida de las personas.
El gran salto en trminos de derechos humanos se dio durante la Revolucin Francesa de
1789, donde surgi un documento llamado Declaracin Universal de los Derechos del
Hombre y del Ciudadano, que al correr de los tiempos ha sido adoptada por la mayora
de los pueblos.
La vida en sociedad exige a las personas el ejercicio de deberes y obligaciones
establecidas por la moral y las reglas de convivencia en un determinado grupo social, las
cuales debemos cumplir en determinadas situaciones y actuaciones.
La conciencia nos indica que estamos obligados a cumplir con el deber, que no
podemos evitar la ley moral y que ningn poder podra anular esa ley o exonerarnos de
cumplir con sus disposiciones, aun cuando en la prctica vemos casos de violacin a la
ley y de incumplimiento del deber.
Tenemos el deber de obrar el bien y tambin el poder de hacerlo sin que nadie nos lo
impida. A esta facultad que tenemos se denomina derecho o poder para hacer, omitir,
poseer o exigir algo de acuerdo a las normas morales o a las leyes civiles.
De la misma manera, los contribuyentes tienen deberes y obligaciones que cumplir y les
asisten derechos que pueden y deben hacer valer en el momento que lo necesiten.
Estos derechos y obligaciones estn contenidos en el Ttulo I del Cdigo Tributario
Dominicano.

INDICE
Los impuestos en Repblica Dominicana
Bloque Temtico 1

1.1 Historia de los impuestos en Repblica Dominicana....................................................................06


1.2 Principales leyes tributarias............................................................................................................08
1.3 Organizacin de la Administracin Tributaria Dominicana......................................................11

Principales impuestos en Repblica Dominicana

Bloque Temtico 2

1. Quines pagan impuestos?...........................................................................................................17


2. Cules actividades econmicas generan obligaciones tributarias?.........................................19
3. Clasificacin de los impuestos en Repblica Dominicana.............................................................20
4. Los impuestos administrados por la DGII...........................................................................................21
4.1. El Impuesto sobre la Renta-ISR.................................................................................................23
4.2. El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios-ITBIS......................29

El ciclo de vida de una empresa

Bloque Temtico 3

3.1 La empresa......................................................................................................................................35
3.2 Clasificacin de las empresas.......................................................................................................37
3.3 Etapas de la vida de una empresa.............................................................................................43
3.4 Nacimiento de la empresa: RNC y NCF......................................................................................46
.

Los impuestos en Repblica Dominicana.


BLOQUE TEMATICO 1

Contenidos Temticos
1.1 Historia de los impuestos en Repblica Dominicana.
1.2 Principales leyes tributarias.
1.3 Organizacin de la Administracin Tributaria Dominicana.

Las contribuciones que los ciudadanos y ciudadanas deben pagar al Estado en dinero, es decir
los impuestos, representan una de las fuentes ms importantes para el presupuesto nacional
dominicano; esto es, los ingresos tributarios, que junto a los ingresos no tributarios y los
extraordinarios, le permitirn al Estado obtener recursos para el cumplimiento de sus fines
administrativos y sociales, para lo que el pas debe contar con ciudadanos responsables,
honestos y solidarios.
Los tributos o impuestos han existido desde los inicios de las sociedades humanas organizadas.
Basta que hagamos un breve recorrido histrico a travs de los pueblos antiguos como
Babilonia, antigua Grecia y el Imperio Romano, para darnos cuenta de que sta ha sido desde
entonces, la principal estrategia utilizada por los gobernantes en la obtencin de los recursos
que manejaran para sufragar los gastos administrativos y la realizacin de las obras de bien
social.
En la actualidad, gran parte de los ingresos con los que cuenta el Estado en la mayora de los
pases, depende de las recaudaciones impositivas para lo cual disean y aplican las polticas
pertinentes. En nuestro pas los impuestos son establecidos por las leyes, amparadas en el literal h)
del artculo 9 de la Constitucin de la Repblica. Las leyes sobre los principales impuestos internos
se renen en el Cdigo Tributario Dominicano.

Competencias a desarrollar
El contenido de este bloque te ofrece la oportunidad de adquirir capacidades para:
- Conocer la trayectoria de los impuestos en el pas.
- Identificar las principales leyes y la organizacin del sistema tributario dominicano.
- Reconocer la importancia de los impuestos para el desarrollo social y econmico
del pas.

1.1 Historia de los impuestos en Repblica Dominicana.


Cmo surgen los impuestos en nuestro pas?
En el devenir del tiempo, los impuestos han experimentado diversas transformaciones,
adaptndose a los diferentes momentos histricos de cada sociedad. En Repblica Dominicana
stos han evolucionado desde que ramos colonia de Espaa hasta nuestros das.
En el perodo colonial se establecieron una serie de tributos a las actividades econmicas que se
realizaban en sus colonias del Continente Americano. Esos impuestos tenan diferentes
denominaciones segn la actividad gravada, as existan: la Alcabala que gravaba la compra y
venta de cualquier producto, el Almojarifazgo, arancel aduanero aplicado a las mercancas
introducidas y sacadas de los puertos, el Quinto entrega a la Real Hacienda de la quinta parte
del mineral extrado de los territorios colonizados, la Derrama, una contribucin aplicada a los
habitantes comunes como colaboracin en los casos de emergencia o calamidad pblica.
Durante la ocupacin francesa de la parte Este de la isla de Santo Domingo en el ao 1802,
continu la vigencia de los impuestos establecidos por la corona espaola.
Mientras que en la ocupacin haitiana del 1822-1844 se establecieron nuevos impuestos con la
introduccin del sistema Jurdico-Tributario. En este periodo los ingresos fiscales provenan
principalmente de los aranceles de aduana, es decir derecho de importacin y exportacin.
Otros impuestos fueron los de patentes comerciales, papel sellado, impuesto sobre el valor
locativo de los inmuebles e impuestos de arrimo portuario.
En el 1827 y 1828 se establecieron impuestos directos (Renta) para recaudar las enormes sumas
que el gobierno Haitiano se haba comprometido pagar a Francia como compensacin por los
daos causados durante las guerras de Independencia a los Colonos Franceses.
Con la renuncia de Boyer en 1843 muchos de estos impuestos fueron suprimidos, como los de
exportacin, se redujo a la mitad los impuestos a la importacin de alimentos bsicos y al corte
de madera; se inici el cobro de una prima de dinero a todos los barcos de bandera Haitiana
que llegaran al pas con mercanca.
En el 1844, nace la Repblica Dominicana como nacin independiente. Al ao siguiente se cre
una ley que estableci el mecanismo de percepcin de impuesto y de distribucin de gastos
pblicos.
Haba 4 puertos habilitados para el comercio exterior distribuidos a nivel nacional los, cuales
estaban ubicados en Santo Domingo, Puerto Plata, Azua y Saman, donde asignaron
Inspectores de Aduanas encargados de la importacin y exportacin bajo la Supervisin del
Contador General.
Los principales impuestos de la poca, son: El arancel de importacin y exportacin, los
derechos de puertos y tonelajes, la patente comercial e industrial y el papel sellado. Otros
impuestos a nivel municipal eran: El derecho de registro de actos, el pago de correo y otros de
menor rendimiento.

Durante la ocupacin militar del territorio dominicano por el gobierno de los Estados Unidos de
Amrica en el 1916, se abolieron varios de los impuestos vigentes por ser considerados arcaicos,
modernizaron y centralizaron la recaudacin de los impuestos aduanales con la creacin en el
1918 de la primera Direccin General de Rentas Internas, cuyo propsito era regular la
aplicacin y el cobro de los impuestos a la produccin manufacturera nacional. Estos impuestos
eran recaudados y administrados por el gobierno estadounidense.
Con excepcin de los ocho aos de ocupacin norteamericana, la recaudacin de los
impuestos se realizaba de manera desorganizada y deficiente, dejando al gobierno de turno
principalmente en las dos primeras dcadas del siglo XX, escasas posibilidades de adquirir los
recursos para satisfacer las necesidades de la poblacin.
Es en las dcadas del 1930 y 1940 del pasado siglo con la promulgacin de la Ley Orgnica de
Rentas Internas en el ao 1935 y la creacin de la Direccin General de Impuesto Sobre la Renta
en el 1949, cuando se sientan las bases para el posterior establecimiento del Sistema Tributario
Dominicano.
A partir de los aos 60 la Administracin Tributaria ampla su mbito de actuacin con el
establecimiento de la primera Direccin General de Impuestos Internos (DGII), creada en el
1963, y con la introduccin en el 1983 del Impuesto sobre Transferencias de Bienes
Industrializados (ITBI), y luego se gravaron algunos servicios, pasando a ser Impuesto sobre
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) tal como lo conocemos hoy da. La
administracin actual de los impuestos en el pas es regulada por el Cdigo Tributario
Dominicano creado en el ao 1992 y el conjunto de leyes que lo modifican.
En el siguiente esquema te presentamos una sntesis de la trayectoria de los impuestos en los
diferentes estadios de la historia nacional.

Siglo XX
Siglos XV-XVIII

Siglo XIX

Impuestos de la
Corona Espaola a
sus colonias

Implantacin del
Cdigo Agrario Haitiano
a los campesinos
dominicanos

Intervencin de EEUU en los


impuestos aduanales.
Creacin de la primera Ley
Orgnica Tributaria, la DGII, el ITBIS
y el Cdigo Tributario.

1.2 Principales leyes tributarias dominicanas

Por qu es necesario crear leyes que regulen los impuestos?


Cules son las leyes tributarias ms conocidas en el pas?

En el pas existen actualmente numerosas disposiciones legales que regulan o afectan la


realizacin de las actividades comerciales en sus diferentes modalidades. Las leyes tributarias
designan la estructura administrativa, establecen las funciones en los diferentes campos de
accin y los procedimientos o pasos a seguir en el proceso impositivo, tanto en los aspectos
administrativos y la participacin de los contribuyentes, como en el destino que debe drsele a
los recursos obtenidos en las operaciones de recaudacin tributaria.
La principal normativa tributaria de nuestro pas es la Ley 11-92 que crea el Cdigo Tributario
Dominicano. Otras leyes tributarias importantes para el tema que nos ocupa son: Ley 166-97 que
crea la actual Direccin General de Impuestos Internos (DGII), Ley 288-04 sobre Reforma Fiscal,
Ley 557-05 sobre Reforma Tributaria, Ley 495-06 sobre Rectificativa Fiscal y la Ley 253-12 para el
Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el
Desarrollo Sostenible.

El Cdigo Tributario Dominicano


Qu establece el Cdigo Tributario?
Cul es su estructura?

El Cdigo Tributario establece el proceso legal y administrativo del sistema tributario que se
aplica en el pas relacionado con los impuestos internos. Su estructura consta de cinco ttulos con
sus captulos y artculos, en los que se definen los lineamientos generales, los procedimientos
administrativos y jurdicos, as como los principales impuestos que integran el sistema tributario
nacional. La estructura general de dicho cdigo, aparece representada en este esquema:

Estructura general del Cdigo Tributario Dominicano


Captulos

Normas e impuestos establecidos

Ttulo I

Sobre las Normas Generales, Procedimientos y Sanciones Tributarias, sanciones,


aplicables a todos los tributos internos nacionales, la administracin y relaciones
jurdicas que se derivan de los mismos

Ttulo II
Ttulo III
Ttulo IV
Ttulo V

El Impuesto sobre la Renta (ISR)


El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
El Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Sobre los Activos

En este bloque temtico se abordan algunos aspectos del Ttulo I relacionados con el
mismo. Los dems Ttulos son materia de estudio de otros bloques temticos de este y
otros volmenes.

Principales leyes que modifican y complementan el Cdigo Tributario


El Cdigo Tributario ha sido modificado y complementado por diferentes leyes, con el fin de
adaptarlo a los nuevos requerimientos legales en la materia, nacionales e internacionales,
posibilitando su implementacin. Las principales son:

Leyes Tributarias
Ley 166-97 que crea la
actual Direccin General
de Impuestos Internos
(DGII)

Procedimientos que establecen


El artculo 1 de esta ley crea la DGII, integrando en ella la Direccin General de Impuesto Sobre
la Renta y la Direccin General de Rentas Internas. Otorga a la DGII la facultad de recaudar
todos los impuestos internos, tasas y contribuciones fiscales en el territorio nacional. En su
artculo 4 se define la estructura administrativa y tributaria con la que debe funcionar esta
institucin.
Esta ley modifica varios artculos de la ley 11-92 del Cdigo Tributario, entre los que
mencionaremos los siguientes:

Ley 288-04 sobre Reforma


Fiscal

Art. 248 referido al pago de recargos por mora.


Art..288.dirigido a la aplicacin de sancin al contribuyente por la impugnacin a su declaracin
jurada de impuestos.
Art. 296 se refiere a la aplicacin de la tasa de impuesto a las personas fsicas mediante escala
progresiva.
Art..309.dispone la retencin del 10% sobre la suma pagada por el contribuyente por concepto
de alquiler o arrendamiento, y el 2% sobre pagos realizados por el Estado al
contribuyente.
Art..314 sobre el pago de anticipo que establece el porcentaje, las cuotas y los perodos para
pagarlo.
Art..339.establece la base imponible de los bienes transferidos, importaciones y servicios
prestados.
Art. 341 establece la tasa del 16% del Impuesto sobre Trasferencias de Bienes Industrializados
y Servicios (ITBIS).
Esta ley introduce modificaciones al Cdigo Tributario, entre las que destacamos:

Ley 557-05 Sobre


Reforma Tributaria

Artculo 19. Agrega al Cdigo Tributario el ttulo V Impuesto Sobre Activos que establece un
impuesto anual sobre el activo de las personas jurdicas o fsicas con negocio de nico dueo.
Artculo 350. Referido a las deducciones que excedan al Impuesto Bruto. En este sentido, los
exportadores que reflejen crditos por impuesto adelantado en bienes y servicios adquiridos
para su proceso productivo, tienen derecho a solicitar reembolso o compensacin de stos
dentro de un plazo de seis (6) meses.
Esta ley modifica varios artculos de la ley 11-92 del Cdigo Tributario, entre los que se
encuentran:

Ley 495-06 sobre


Rectificativa Fiscal

Art. 8 .sobre los agentes de retencin o percepcin.


Art. 44 .sobre los medios de almacenamiento electrnicos.
Art. 50 .sobre la conservacin por un perodo de diez aos de los libros de contabilidad y
registros especiales, o cualquier documento referido a las operaciones y actividades
del contribuyente.
Art. 55 sobre las notificaciones de la Administracin Tributaria.
Art..56 ..sobre la posibilidad de que los contribuyentes hagan la solicitud de cdigos de
identificacin y acceso (pin) a la DGII para el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales.
Art.139 .sobre el Registro Contencioso Tributario, mediante el cual todo contribuyente puede
interponer un recurso ante el Tribunal Contencioso Tributario, contra las resoluciones
de Administracin Tributaria, en los casos, formas y plazos que el Cdigo Tributario
establece.
Prrafo II, art. 239, 241,243, 250 y 257 referidos a las defraudaciones y la imposicin de las
sanciones correspondientes en cada caso.

Ley 13-07 del Tribunal

Esta ley confiere al Tribunal Contencioso y Administrativo la competencia de conocer de la

Contencioso Tributario

responsabilidad patrimonial del Estado, de sus organismos autnomos, del Distrito Nacional,

y Administrativo

de los municipios que conforman la Provincia de Santo Domingo, as como de sus


funcionarios.

Ley 172-07 que Reduce


la Tasa del Impuesto
sobre la Renta

Ley 253-12 para el


Fortalecimiento de la
Capacidad Recaudatoria
del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el
Desarrollo Sostenible

Esta Ley reduce la tasa del Impuesto sobre la Renta a las personas fsicas y a las personas
jurdicas.

Ley 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la


Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible
Esta ley modifica varios impuestos, entre los que se destaca la tasa del ISR para Personas
Jurdicas en un 29% sobre la Renta Neta Imponible para el perodo 2013; reducindose en el
ao 2014 a un 28% y en el 2015 a un 27%. Para Personas Fsicas, la escala salarial
permanecer igual hasta el 2015, y a partir del 2016 ajustada anualmente por la inflacin
acumulada. Tambin establece una tasa del ITBIS ser de un 18% para los aos 2013 y 2014,
para el ao 2015 se reducir a un 16% y una tasa reducida para productos como derivados
lcteos, caf, Grasas Animales o Vegetales Comestibles, azcares, cacao y chocolate de un
8% para el 2013, que ir aumentando en 11% en el 2014, 13% en 2015 y 16% en 2016.
Igualmente establece un Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria, aplicado sobre la totalidad de
los bienes inmuebles propiedad de personas fsicas, y aumenta a RD$6,752,200.00; monto a
partir del cual se aplica el 1% de dicho impuesto.

10

1.3 Organizacin de la Administracin Tributaria Dominicana

Cul es la estructura administrativa tributaria?

Segn lo establecido en el captulo VI, artculo 30 (modificado por la ley 227-06) del Cdigo
Tributario, los rganos de la Administracin Tributaria son la Direccin General de Aduanas
(DGA) y la Direccin General de Impuestos Internos (DGII), las cuales funcionan como
dependencias del Ministerio de Hacienda.
Igualmente, el Cdigo Tributario en su captulo VI, artculo 32, establece que la Administracin
Tributaria est investida de las facultades normativas, de inspeccin y fiscalizacin, de
determinacin y sancionatoria. Por lo que la DGA y la DGII funcionan con legislaciones internas
especficas, dada la naturaleza de los impuestos que administran de manera individual.
El siguiente diagrama de flujo representa la organizacin tributaria en el pas.
LEGISLACIN TRIBUTARIA
Cdigo Tributario y leyes
que lo modifican y

MINISTERIO DE HACIENDA
Rector de las leyes
impositivas nacionales

complementan

DGII
Administra los impuestos
internos

DGA
Administra los impuestos al
comercio exterior
TSS
DGA
Tesorera de la Seguridad
Social, Ayuntamientos

Direccin General de Aduanas (DGA)


La DGA es la institucin estatal responsable de recaudar y administrar los impuestos que se
aplican a las actividades del comercio exterior, especialmente de la importacin o entrada al
pas de productos desde el extranjero. A stos se les conoce como Impuestos Aduanales, los
cuales deben ser pagados por el adquiriente de los productos de acuerdo con la tasa o
gravamen establecido para cada rengln.
Las operaciones aduanales se realizan en los puertos martimos, aeropuertos y provincias de la
lnea fronteriza con la Repblica de Hait; as como tambin en las Zonas Francas Comerciales
establecidas en el pas.

Ayuntamientos
Los Ayuntamientos cobran tributos por las operaciones que realizan algunos tipos de
establecimientos comerciales del municipio, como billares, bancas de lotera, vallas
publicitarias, habitaciones de hoteles, entre otros. Adems, cobran los arbitrios, que son tarifas
establecidas a la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico, como recogida de basura,
mercados, galleras, mataderos, cementerios; permisos para remover rboles, construccin y
reconstruccin de edificaciones, entre otros.

11

Tesorera de la Seguridad Social (TSS)


Por otra parte, la Tesorera de la Seguridad Social (TSS), se encarga del recaudo, distribucin y
pago de los recursos financieros del Sistema Dominicano de Seguridad Social, a todas las
instituciones pblicas y privadas que participan del mismo. Es decir, regula y desarrolla los
derechos y deberes recprocos del Estado y de los ciudadanos en lo concerniente al
financiamiento para la proteccin de la poblacin contra los riesgos de vejez, discapacidad,
cesanta por edad avanzada, sobrevivencia, enfermedad, maternidad, infancia y riesgos
laborales.
Direccin General de Impuestos Internos (DGII)
La DGII es la institucin gubernamental que se encarga de la recaudacin y administracin de
los principales impuestos internos establecidos en el Cdigo Tributario de la Repblica
Dominicana. A diferencia de los aduanales, estos impuestos se aplican a las actividades
econmicas de produccin, compra y venta de bienes y servicios que se realizan dentro del
territorio nacional. Los principales impuestos internos son los siguientes:
.-

Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)


Impuesto sobre la Renta (ISR)
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Impuesto al Patrimonio Inmobiliario, Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos no Edificados (IPI).
Impuesto a Vehculos de Motor
Impuesto a Casinos

Servicios tributarios en lnea

12

Portal de la DGII
El portal de la DGII www.dgii.gov.do es un sitio de internet (web) de carcter informativo y
administrativo, cuya funcin principal es servir de puerta de entrada en forma gil e integrada a
los recursos y servicios de la gestin de los impuestos internos.
En el portal podemos realizar una variedad de actividades, entre las que se encuentran las
consultas y transacciones sin necesidad de trasladarse personalmente a las oficinas de la DGII.
En el cuadro se incluyen algunas de las actividades:

Oficina Virtual (OFV)


La siguiente imagen es un fragmento de la pgina de inicio del portal de la Oficina Virtual donde
se puede ver su estructura y el procedimiento para ser utilizada.

La OFV es un medio electrnico que permite al contribuyente realizar de forma segura y


oportuna la declaracin y pago de los impuestos, sin necesidad de trasladarse a las oficinas
locales. Constituye un espacio equivalente a una oficina fsica de la DGII, y por lo tanto, las
informaciones mostradas al contribuyente en la misma se corresponden con la almacenada en
las bases de informacin de la DGII. Las transacciones que se realizan va electrnica, tienen la
misma validez de las efectuadas en oficinas locales de la institucin.
Entre las operaciones que realizan las personas inscritas como contribuyentes, a travs de la
Oficina Virtual estn: declaraciones de impuestos, consultas de declaraciones, consultas de
pagos, consultas de cuenta corriente, solicitudes de comprobantes, solicitudes de reembolsos,
solicitudes de claves, inscripcin en el RNC, envo de datos, solicitud de primera placa, endosos,
placas de exhibicin, generacin de certificaciones, entre otras.

13

Portal Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST)


Este portal es dedicado a la gestin del PST definido por la DGII como un mtodo que facilita el
cumplimiento tributario de los medianos y pequeos contribuyentes, sean Personas Fsicas o
Jurdicas, y que permite liquidar el Impuesto sobre la Renta (ISR) en base a sus compras y/o
ingresos, as como pagar el Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS) en base al valor agregado bruto.

Portal Gastos Educativos


A travs de este portal los asalariados realizan el procedimiento para la deduccin de los gastos
de educacin amparados en la Ley 179-09, que como vimos anteriormente, la cual establece
que las personas asalariadas, profesionales liberales y trabajadores independientes que
declaren el Impuesto sobre la Renta (ISR), pueden deducir de dicho impuesto los gastos
educativos propios o de sus dependientes no asalariados incurridos durante el ao fiscal. Son
considerados gastos educativos los pagos que efecten para cubrir la educacin inicial, bsica,
media, tcnica y universitaria, siempre y cuando estn sustentados en Comprobantes Fiscales
vlidos para fines fiscales. El portal contiene informaciones relacionadas con la referida Ley, as
mismo las guas y los formularios especficos para cada transaccin que debe realizar el
contribuyente por este medio.

Ingresa al portal Gastos Educativos para que analices las pantallas que constituyen los
pasos de esta declaracin tributaria.

14

Portal Educacin Tributaria


Este portal es un medio utilizado por la DGII para promover una ciudadana fiscalmente
responsable, mediante la divulgacin en lnea de materiales educativos. Entre los materiales se
encuentran:
- Revistas y boletines
- Guas para estudiantes y profesores de los niveles, bsico y medio
- Juegos educativos interactivos
Al portal puedes ingresar por el sitio Web de la DGII o de manera directa con la direccin
electrnica de Educacin Tributaria www.dgiieduca.gov.do, donde podrs obtener
informaciones tributarias importantes, as como entretenerte y aprender con los juegos.

15

Principales impuestos en Repblica Dominicana


BLOQUE TEMATICO 2

Contenidos Temticos
1. Quines pagan impuestos?
2. Cules actividades econmicas generan obligaciones tributarias?
3. Clasificacin de los impuestos en Repblica Dominicana.
3.1. Impuestos internos.
Impuestos directos.
Impuestos indirectos.
3.2. Impuestos externos.
4. Los impuestos administrados por la DGII:
4.1. El impuesto sobre la Renta-ISR.
4.2. El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y
Servicios-ITBIS.

Los impuestos son una potestad tributaria del Estado, principalmente con el objeto de financiar
sus gastos. Estos tienen un principio rector que es la "Capacidad Contributiva", lo que quiere
decir que cada quien debe aportar en la medida de sus posibilidades econmicas al
financiamiento estatal.
Existen diferentes tipos de impuestos y tambin distintas formas de clasificarlos. La ms usada es
la que distingue entre los impuestos directos y los impuestos indirectos. Pero se pueden clasificar
teniendo en cuenta diferentes factores como: quin lo gestiona, qu grava y su relacin con los
ingresos.
No importa a cual categora respondan, lo importante es su fin: contribuir al cumplimiento del
principio social de solidaridad. Y ste se har realidad en la medida en que todas las personas
pongan de manifiesto su honestidad, cumpliendo con el pago de los impuestos que les
corresponden. As, el Estado podr disponer de recursos para invertir en mejorar las condiciones
de vida de las personas ms necesitadas, suplir las necesidades de construccin y
mantenimiento de las obras y servicios pblicos, as como el desarrollo de los bienes comunes,
tales como salud, educacin, vas de comunicacin, seguridad ciudadana, cultura y deporte,
entre otros.

Competencias a desarrollar
- Conocer los principales impuestos de nuestro pas, especialmente el Impuesto
sobre la Renta (ISR), el Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
.- Valorar la importancia de la honestidad de las personas en lo relativo a los
impuestos.

16

CONTRIBUYENTES

PERSONAS FISICAS

PERSONAS JURIDICAS

Supermercado

Ya vimos que los impuestos son obligaciones unilaterales dispuestas por una ley. Adems,
sabemos que su cumplimiento no origina ninguna retribucin directa a favor del contribuyente
por parte del Estado, sino que las acciones del mismo, de una forma u otra, recaen en beneficio
de la poblacin en general.
Las obligaciones tributarias recaen tanto sobre las Personas Fsicas como sobre las Personas
Jurdicas.

17

Personas Fsicas
Profesionales liberales
Personas que de manera independiente
ejercen una profesin o actividad econmica
que genera obligaciones tributarias

Consultores (as)
Mdicos (as)
Abogados (as)
Contadores (as)
Maestros (as)
Artistas
Otros

Oficios Independientes.
Personas que ofrecen servicios que
requieren conocimientos tcnicos o
habilidad manual y que generan
obligaciones tributarias

Pintores (as)
Mecnicos (as)
Ebanistas
Albailes
Electricistas
Costureros (as)
Otros

Negocios de nico Dueo


Se refiere a establecimiento comercial o
industrial propiedad de una Persona Fsica,
que se dedique a la venta o produccin de
bienes y servicios, exceptuando las
actividades profesionales y de oficios

Colmados
Tiendas de repuestos
Salones de belleza
Heladeras
Cafeteras
Otros

Personas Jurdicas
Formadas por asociaciones de varias personas en un organismo o en una sociedad,
con facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales

Sociedades con Personalidad Jurdica

Sociedades Irregulares

Sociedades Annimas
Sociedad Annima Simplificada
Sociedades de Responsabilidad
Limitada
Sociedades en Nombre Colectivo
Sociedades en Comandita Simple
Sociedades en Comandita por
Acciones
Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (EIRL)
Sociedades Accidentales o en
Participacin
Sociedades Creadas de Hecho
Sociedades Extranjeras

En el Bloque Temtico 3 puedes encontrar los tipos de empresas con ms detalles. Ahora,
anmate a identificar en tu entorno otras Personas Fsicas y Jurdicas que no estn en el
cuadro, explicando por qu las consideras como tales.

18

2. Cules actividades econmicas generan obligaciones tributarias?


Los contribuyentes deben pagar impuestos al Estado al realizar alguna de las siguientes
actividades:
-

Obtencin de rentas de cualquier naturaleza u origen.


Compra y venta de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles.
Importacin o exportacin de bienes, directamente o a travs de terceros.
Explotacin de terrenos para fines agrcolas y/o ganaderos.
Arrendamientos a terceros.
Transacciones en entidades bancarias o financieras, del pas o del exterior.
Prestacin o adquisicin de servicios, alquileres o arrendamientos, sujetos o no al
pago del ITBIS.
Contratacin de personal para el desempeo de cualquier actividad de la
sociedad o entidad.
Realizacin de contratos de los cuales deriven derechos u obligaciones.
Representacin de terceros nacionales o extranjeros, que realicen cualquiera de
las actividades descritas.
Inversiones en otras empresas generadoras de renta de fuente dominicana.
Cualquier otra actividad de lcito comercio o servicio.

S, seguro que conoces a muchas personas, sociedades y empresas que realizan


o han realizado muchas labores que podemos clasificar dentro de estas
categoras. Pues anmate, elabora un cuadro con las actividades anteriores y
enumera personas que conoces y especifica la actividad que realiza cada una.
Por ejemplo: Doa Carlota, viaj a EE.UU. y trajo un equipo de msica para su
casa. Esta actividad entra en la categora de importacin o exportacin de
bienes, directamente o a travs de terceros.

19

3. Clasificacin de los impuestos en Repblica Dominicana.

IMPUESTOS

INTERNOS

EXTERNOS

DIRECTOS

INDIRECTOS

ISR
IPI
ACTIVOS

ITBIS
ISC
TSS

COMERCIO EXTERIOR

Importacin
Exportacin

Observando el esquema de arriba, vemos que en nuestro pas los impuestos tienen dos grandes
categoras, los internos, cobrados y administrados por la Direccin General de Impuestos
Internos (DGII) y los externos, a cargo de la Direccin General de Aduanas (DGA).
Tambin existen otras instituciones que cobran y administran impuestos, como los Ayuntamientos
y la Tesorera de la Seguridad Social (TSS).
Los impuestos externos son derechos arancelarios que gravan las importaciones y exportaciones
que realiza un pas, es decir, las operaciones econmicas que se realizan con otros pases. En
nuestro pas, las exportaciones no estn gravadas, pero s la importacin, realizada sta por una
Persona Fsica o por una Persona Jurdica, sin importar si los productos sern utilizados para
comercio o para uso domstico.
La Direccin General de Aduanas (DGA) posee oficinas de recaudacin en todos los lugares de
entrada y salida del pas, como puertos martimos, aeropuertos y las provincias fronterizas con
Hait, adems de las zonas francas comerciales que existen en Repblica Dominicana.

En este manual nos concentramos en los impuestos administrados por la Direccin General de
Impuestos Internos (DGII). Para obtener ms informaciones sobre otros impuestos, te invitamos
a visitar los portales de la DGA, la TSS y los diferentes ayuntamientos del pas.

20

4. Los impuestos Administrados por la DGII


La Direccin General de Impuestos Internos -DGII- recauda y administra los impuestos internos,
los cuales recaen sobre las actividades econmicas que se realizan dentro del pas. stos, a su
vez, pueden ser directos, que son aquellos cuyo impacto e incidencia se verifican en el propio
contribuyente, no existiendo la posibilidad de ser trasladados o transferidos. Gravan la obtencin
de rentas y el patrimonio de una Persona Fsica o Jurdica. Por ejemplo, el Sr. X devenga un salario
sujeto a retencin, por lo que no puede solicitar transferir dicho gravamen a otro asalariado.
Por otra parte estn los indirectos, que son los impuestos que recaen sobre la produccin,
transferencias y consumo de bienes o servicios, caracterizados por ser fcilmente trasladables a
travs del incremento de los precios hacia el consumidor, quien en ltima instancia soporta el
peso del impuesto.
Veamos en la siguiente tabla los principales impuestos administrados por la Direccin General de
Impuestos Internos, qu grava cada uno y la tasa que se aplica (ao 2012).

Impuesto

Qu grava
-

ISR
Impuesto sobre la Renta

Las rentas de trabajo en relacin de


dependencia o ejercicio de profesin u
oficio liberal de las Personas Fsicas.

(ver TITULO II del Cdigo


Tributario)

-..La renta, ingreso, utilidad o beneficio


obtenido de las personas jurdicas.

- Transferencia de bienes industrializados


ITBIS
Impuesto sobre Transferencia
de Bienes Industrializados y
Servicios
(ver TITULO III del Cdigo
Tributario)

nuevos o usados.
- La importacin de bienes
industrializados por cuenta propia o
ajena.
- La prestacin y locacin de servicios
gravados.

- Servicios de telecomunicaciones y de
seguros.
-.Pagos a travs de cheques y transferencias

Tasa
- 15%, 20% y 25% Personas Fsicas.
- 29% Personas Jurdicas para el
perodo 2013; a partir del ejercicio
fiscal del ao 2014 se reducir en la
forma siguiente: a 28% y en 2015
ser de un 27%.
- 18% para los aos 2013 y 2014, para
el ao 2015 se reducir a un 16%.
Igualmente existe una tasa reducida
para el yogurt, mantequilla, azcar,
caf, grasas animales o vegetales
comestibles, cacao y chocolate, se
establece una tasa reducida de 8%
en 2013, en el ao 2014 se aumenta a
11%, en 2015 a un 13% y en el 2016
ser de 16%
- Telecomunicaciones y Televisin por
Cable: 10%
- Seguros en general: 16%
- 1.5 por mil (0.0015)

electrnicas.
ISC
Impuesto Selectivo al Consumo
(ver TITULO IV del Cdigo

- Montos especficos en funcin de la


- Productos del Alcohol.

cantidad de litros de alcohol


absoluto.

Tributario)

- Ms 10% ad-valorem
- Cajetilla 20 unidades cigarrillos,
RD$40
- Productos del Tabaco.

- Cajetilla 10 unidades cigarrillos


RD$20
- Ms 20% ad-valorem

21

Impuesto sobre los Activos

-..El valor total de los activos que figuran en


el balance imponible del contribuyente

(ver TITULO V del Cdigo

(con operaciones o no).

Tributario)

1% (uno por ciento) anual.

- El total de los inmuebles destinados a


viviendas y actividades comerciales
IPI Impuesto al Patrimonio

pertenecientes a Personas Fsicas cuyo

Inmobiliario

valor, incluyendo el del solar donde estn

(ver Leyes 18-88, 288-04 y 253-12)

edificados, sea superior a seis millones


quinientos mil pesos (RD$6,752,200.00).
- Los solares urbanos no edificados

1% (uno por ciento) sobre el


excedente de la suma total de los
bienes inmobiliarios, siempre que sea
superior a seis millones quinientos mil
pesos (RD$6,752,200.00).

propiedad de Personas Fsicas, cuyo


valor sea superior a seis millones
quinientos mil pesos (RD$6,752,200.00).
- Registro: 17% sobre el valor CIF
Impuestos a Vehculos de Motor.
(ver Ley 241-67)

- Registro Primera Placa


- Derecho a Circulacin (marbete)
.-

Transferencia de vehculos

(costo, seguro, flete) del vehculo.


- Los dems impuestos varan segn
ao de fabricacin y tipo, ajustados
anualmente por inflacin.
-.Sucesiones: 3% sobre la masa
sucesoral, luego de realizadas las
deducciones correspondientes.

Impuestos sobre Sucesiones y

-.Toda transmisin de bienes muebles e

Donaciones.

inmuebles por causa de muerte o

(ver Leyes 2569-50, 288-04, 173-07 y

donacin, se encuentren stos dentro o

253-12)

fuera del pas.

-.Donaciones: 29% del valor de la


donacin. (Este impuesto ser
equivalente a la tasa del Impuesto
Sobre la Renta de Personas
Jurdicas que se encuentre vigente
al momento de la donacin).

Debemos recordar que los que tienen mayores posibilidades econmicas pagan ms
impuestos, los que tienen menos, pagan menos; y que todos estos ingresos, son utilizados para un
fin comn: el bienestar de toda la poblacin y el desarrollo del pas.

22

4.1. El Impuesto sobre la Renta (ISR)


Vimos que el ISR es un impuesto anual sobre los beneficios obtenidos que deben pagar las
Personas Fsicas o Naturales, Jurdicas y Sucesiones Indivisas. Se entiende por renta, todo ingreso
que constituya utilidad o beneficio que genere un bien o actividad; y todos los beneficios,
utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos de patrimonio realizados por el
contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominacin.
Para una mejor comprensin, veamos por separado el ISR de las Personas Fsicas y de las
Personas Jurdicas.
Las Sucesiones Indivisas estn formadas por todos aquellos que comparten una herencia que no
ha sido repartida, ya sea por ausencia de testamento, porque ste no ha consignado la
particin de algunos bienes, porque han decidido no repartir los bienes en materia de sucesin o
por no haber cumplido con algunas disposiciones legales. Comparten con las mismas
obligaciones de las Personas Fsicas.
Impuesto sobre la Renta (ISR) de las Personas Fsicas o Naturales.
De la definicin anterior podemos extraer que:
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) de las Personas Fsicas o Naturales es un impuesto anual
aplicable sobre toda renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido por Personas Fsicas o
Naturales, en un perodo fiscal determinado.
Pero, por cules actividades se debe pagar este impuesto?
- Las rentas derivadas del ejercicio de su profesin u oficio en relacin de dependencia o
de manera liberal.
- Por inversiones o ganancias financieras en el exterior.
- Por arrendamiento de terrenos para su explotacin.
- Por alquiler o arrendamiento de inmuebles.
- Ingresos por prstamos hipotecarios, prendarios y sin garantas.
- Locacin de muebles y derechos.

23

Seguro que te ests preguntando: Hay alguna actividad o renta exenta del pago de este
impuesto?
Pues claro que s, lee a continuacin.

Estoy sper contento, ayer recib mi


primera regala pascual. Y sabes qu?,
no me descontaron ni un solo centavo.

As es, el sueldo nmero 13, o regala pascual, est


exento del pago de Impuesto sobre la Renta,
como tambin lo estn:
- Las rentas percibidas por personas asalariadas,
cuyo ingreso anual no supere la suma de
RD$399,923.00. (Esta escala salarial ser
ajustada anualmente por la inflacin
acumulada a partir del 2016. Pero para los
aos fiscales 2013, 2014 y 2015 no se aplicar
dicho ajuste).
- Aportaciones a la Seguridad Social.
-..Las indemnizaciones por accidentes de
trabajo.
- Las indemnizaciones de preaviso y auxilio de
cesanta, conforme lo establecido en el
Cdigo de Trabajo y las leyes sobre la materia.
- La compensacin por enfermedad o lesin
pagadera en virtud de un seguro de salud o
invalidez.
- Las sumas percibidas por el beneficiario en
cumplimiento de contratos de seguros de vida
en razn de la muerte del asegurado.
-..Las asignaciones de traslado y viticos,
conforme se establezca en el Reglamento.
- Las pensiones alimenticias determinadas por
sentencia o por ley.

24

Cul es la tasa que paga el ISR de Personas Fsicas?


En el Impuesto sobre la Renta de Personas Fsicas, residentes o domiciliadas en el pas, existen
tasas progresivas que van desde un 15%, un 20%, hasta un 25%. Los montos de dichas escalas,
varan por ao, ya que se ajustan a la inflacin. La escala para el ao 2012 es la siguiente:

ESCALA ANUAL

TASA

Renta hasta RD$ 399,923.00

Exento

Renta desde RD$ 399,923.01


hasta RD$ 599,884.00

15% del excedente de RD$ 399,923.01

Renta desde RD$ 599,884.01


hasta RD$ 833,171.00

RD$ 29,994.00 ms el 20% del


excedente de RD$ 599,884.01

Rentas desde RD$ 833,171.01


en adelante

RD$ 76,652.00 ms el 25% del


excedente de RD$ 833,171.01

Cules son los pasos a seguir para el pago del ISR?


Trabajadores independientes y Negocios de nico Dueo
Inscribirse en el Registro
Nacional de
Contribuyentes-RNC

Hacer cada ao
la declaracin

Efectuar el pago
correspondiente

Los pasos a seguir para la inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes y otros


detalles, los puedes encontrar en el Bloque Temtico 3, de este Volumen I. El volumen 4 de
este Manual est dedicado al tema de declaracin y pago de impuestos, as que te
invitamos a buscar en l ms detalles.

25

Impuesto sobre la Renta (ISR) de las Personas Jurdicas


Igual que las Personas Fsicas, las Jurdicas pagan el ISR por toda ganancia obtenida en la
actividad econmica realizada durante el ao fiscal, cualquiera que sea su naturaleza. Veamos
ahora qu grava este impuesto, as como sus exenciones y tasa.
QUE GRAVA?

Explotacin de terrenos para fines agrcolas y/o ganaderos.


Arrendamientos a terceros.
Compaas telefnicas, de transporte, ONGs, restaurantes.
Las sucesiones indivisas.
HAY EXENCIONES?

Las rentas del Estado, del Distrito Nacional, Municipios, Distritos Municipales y
los establecimientos pblicos.
Las rentas de las Cmaras de Comercio y Produccin.
Las rentas de las Instituciones Religiosas, cuando se obtengan por razn
directa del culto.
Las rentas que obtengan las entidades civiles del pas de asistencia social,
caridad, beneficencia y los centros sociales, literarios, artsticos, polticos,
gremiales y cientficos, siempre que tales rentas y su patrimonio se destinen a
los fines de su creacin y en ningn caso se distribuyan directa o
indirectamente entre los asociados.
Las rentas de las Asociaciones Deportivas, siempre y cuando estas
asociaciones no persigan fines de lucro o exploten o autoricen juegos de azar.
CUL ES LA TASA?
.La tasa aplicable es de un 29% sobre la Renta Neta Imponible para el perodo
2013; a partir del ejercicio fiscal del ao 2014 se reducir en 28% y en 2015 a un
27%.

Qu procedimiento seguir para el pago del ISR de Personas Jurdicas?


Las Personas Jurdicas deben hacer su declaracin anual, dentro de los 120 das despus de
haberse efectuado el cierre de su ejercicio fiscal, y realizar el pago correspondiente.

Para ello, el Cdigo Tributario establece cuatro fechas de cierre, que puedes ver,
junto a otros detalles, en el Volumen 4 de este Manual.

26

Anticipos del ISR


Qu es un Anticipo?
El Anticipo es un pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta (ISR), a efectuarse de forma
obligatoria y por adelantado, compensable del impuesto anual al momento de la
presentacin de la declaracin jurada. Este debe ser realizado tanto por las Personas
Fsicas, como por las Personas Jurdicas y Sucesiones Indivisas.
Ejemplo, un contribuyente que hizo su declaracin jurada del ao fiscal 2012 por un
determinado monto, en el ao 2013 deber pagar por adelantado el 1.5% del monto
declarado anteriormente.
El Anticipo es un pago a cuenta de carcter obligatorio al Impuesto sobre la Renta,
relativo al ejercicio fiscal en curso, el cual se paga sobre la base del impuesto liquidado
del ejercicio anterior.
Las Personas Jurdicas o Sociedades deben pagar los Anticipos de Impuesto sobre la
Renta (ISR) mensualmente, en los primeros 15 das del mes siguiente. En cambio, las
Personas Fsicas, los Negocios de nico Dueo y las Sucesiones Indivisas deben pagar tres
(3) Anticipos, sobre la base del 100% del impuesto liquidado en su Declaracin Jurada
del ISR del ejercicio fiscal anterior, en las siguientes fechas:
50% hasta el 30 de junio.
30% hasta el 30 de septiembre.
20% hasta el 31 de diciembre.
En los Volmenes III y IV de este Manual puedes encontrar los procedimientos a
seguir para su clculo y pago.

27

Retenciones del ISR


En el bloque temtico nmero 1 de este volumen, vimos que al contribuyente se le retiene una
suma del ISR que le corresponde pagar por los ingresos obtenidos en una actividad econmica
gravada; y quienes retienen ese impuesto son los agentes de retencin, todo lo cual puedes
analizar con ms detalle en el cuadro que sigue.

Retenciones del ISR Qu son?


Son las deducciones efectuadas por los Agentes de Retencin a los pagos de salarios, sueldos y otros
ingresos en una cantidad determinada por la ley, reglamentos o las normas emitidas por la
Administracin Tributaria.
Quines son agentes de retencin? Quines son sujetos de retencin?
Son los responsables directos,
designados por las Leyes y Normas
tributarias, que deben efectuar la
retencin del impuesto
correspondiente, y entregarlo a la
Administracin Tributaria dentro del
plazo establecido. Entre estos
tenemos:
- Las entidades pblicas, cuando
paguen o acrediten en cuenta a
Personas Naturales, Sucesiones
Indivisas y Personas Jurdicas, as
como a otros entes no exentos del
gravamen.
- Las Personas Jurdicas y los
Negocios de nico Dueo
cuando paguen o acrediten en
cuenta a Personas Naturales y
Sucesiones Indivisas, as como a
otros entes no exentos del
gravamen.
- Las asociaciones civiles, las
sociedades cooperativas y las
dems entidades de derecho
pblico o privado con carcter
lucrativo o no.

28

- Las Personas Fsicas y Sucesiones


Indivisas por pagos de sueldos,
comisiones, premios, alquileres,
arrendamientos, honorarios,
dividendos pagados o
acreditados y cualquier otro tipo
de renta.
- Las Personas Fsicas, Jurdicas o
entidades no residentes o no
domiciliadas en el pas, cuando
reciban pagos por cualquier
concepto de renta de fuente
dominicana.
- Las Personas Fsicas y Sociedades
que reciban pagos del Estado.
- Las Personas Fsicas que reciban
pagos de intereses .

Cules son las tasas?


- 29% Remesas alExterior (Ley 253-12).
-.10% Intereses pagados al exterior a
Personas Fsicas, Personas Jurdicas o
Entidades no residentes (Ley 253-12).
- 10% Dividendos pagados o acreditados
en el pas, para contribuyentes
residentes o no (Ley 253-12).
- 10% Alquileres, Honorarios por Servicios y
Comisiones a Personas Fsicas.
- . 25% sobre premios o ganancias
obtenidas en loteras, fracatanes, lotos,
loto quizz, juegos electrnicos y premios
ofrecidos a travs de campaas
promocionales o publicitarias, con
carcter de pago definitivo. (Ley 25312).
- Las ganancias obtenidas a travs de los
premios en las bancas de apuestas en
los deportes y bancas de loteras, se le
aplicarn la siguiente escala:
I. Los premios de ms de RD$100,001.00
hasta RD$500,000.00 pagarn un 10%.
II. Los premios de RD$500,001.00 hasta
RD$ 1,000,000.00 pagarn 15%.
III.Los premios de ms de
RD$1,000,001.00 pagarn 25%.
- 2% Transferencia de Ttulo y Propiedades.
- 2% Otras Retenciones (Norma 07-2007).
- 5% Pagos efectuados por el Estado a
Personas Fsicas y Jurdicas por la
adquisicin de Bienes y Servicios, no
ejecutados en relacin de
dependencia.
-.10% Cualquier otro tipo de renta
pagadas a P ersonas F sicas no
contemplado expresamente en estas
disposiciones.
-.10% Intereses pagados por Entidades
Financieras a Personas Fsicas residentes
(Ley 253-12).

4.2. Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)

Sencillo. Es un impuesto general al consumo tipo valor


agregado (IVA) que se aplica a la transferencia e
Sabes, he visto mucho en los peridicos que las
tiendas anuncian sus artculos con dos precios: uno

importacin de bienes industrializados, as como a la


prestacin de servicios.

con ITBIS y uno sin ITBIS, y la verdad yo no acabo de


entender qu es eso del ITBIS.
Claro que no, hay muchos productos, especialmente
Esprate, no vayas tan rpido y aclrame:
Entonces el ITBIS grava todos los productos que
se compran y se venden y todos los servicios?

los que componen la canasta familiar que estn


exentos o libres del pago de este impuesto.

Mira, aqu tengo una lista que saqu de la pgina web de


la DGII, del Ttulo III, Captulo V del Cdigo Tributario,

Bueno, ahora me gustara que me especifiques


un poco sobre cules son esos productos y
servicios que s pagan, para yo estar seguro.

modificado con el Decreto 293-11 y la Ley 253-12 para el


fortalecimiento de la capacidad recaudatoria del estado
para la sostenibilidad fiscal y el desarrollo sostenible, donde
me dice por cules hechos debemos pagar el ITBIS:

29

ITBIS
Quines estn obligados a pagar el impuesto?
Personas que transfieren bienes, sean personas naturales, sociedades o empresas, nacionales o extranjeras.
Importadores de bienes. Las personas que realicen importaciones de bienes industrializados. Prestadores o
locadores de servicios gravados. Las empresas pblicas y privadas.
Bienes y productos exentos
- Productos provenientes del sector primario que se presenten cortados, aplanados, en trozos, frescos, salados,
refrigerados, congelados o empacados y los vegetales cuando sean sometidos nicamente a un proceso de
secado, limpiado, descascarado, despepitado o desgranado, siempre que no se transforme el estado natural del
bien.
- .Algunos productos de la canasta familiar (arroz, trigo, maz, habichuela, azcar, pan, salami, jamn, mantequilla,
entre otros).
- Insumos agrcolas y para la pecuaria - Abonos y sus componentes
- Maquinarias agrcolas
- Combustibles
- Medicamentos
- Libros y revistas
Servicios exentos
1) De educacin, incluyendo servicios culturales: teatro, ballet, pera, danza, grupos folklricos, orquesta
sinfnica o de cmara.
2) De salud.
3) Financieros, incluyendo seguros.
4) Funerarios.
5) De planes de pensiones y jubilaciones.
6) Salones de Belleza y Peluqueras.
7) De transporte terrestre de personas y de carga.
8) Servicios exportados.
9) De alquiler de viviendas.
10) Servicios de electricidad, agua y recogida de basura.

Este impuesto se aplicar con una tasa de un 18% para los aos 2013 y 2014, para el ao 2015 se
reducir a un 16%.
Se establece una tasa reducida del ITBIS para los productos que se indican a continuacin:
Descripcin

Tasas por Ao
2013 2014
2015

2016

Yogurt y mantequilla
Caf*
Grasas Animales o Vegetales Comestibles

8%

11%

13%

16%

Azcares
Cacao y Chocolate

* Para consultar los productos derivados de esta clasificacin ver art. 344 del Cdigo Tributario
modificado por la Ley 253-12, de fecha 09/11/12, para el Fortalecimiento de la Capacidad
Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible.
El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios, es uno de los impuestos
ms importantes en nuestro pas, y el ms conocido por toda la poblacin..Por eso,
consideramos muy valioso conocer los productos que estn exentos del pago de este impuesto,
ya que beneficia a las personas de menos posibilidades adquisitivas y, al mismo tiempo, es una
muestra de respeto a uno de los principales derechos inherentes a la persona humana: el
derecho a la alimentacin.

30

En tal sentido, te invitamos a visitar la pgina web de la DGII, en el apartado de Legislacin


Tributaria, especialmente el Cdigo Tributario, Ttulo III, donde aparece un listado de los
productos, por renglones, que no pagan el ITBIS.

Cundo nace la obligacin tributaria?


Algunas dudas surgen en los contribuyentes acerca del momento en que se adquiere la
obligacin tributaria del ITBIS. Lee con atencin el siguiente cuadro y vers:

Tipos de actividades y casos

Momento en que nace la obligacin


tributaria

Transferencia de bienes industrializados

Al emitir el documento que ampare la transferencia, sea ste la


factura, documento equivalente o comprobante sustituto
autorizado por la Direccin General, an cuando la entrega se
realice posteriormente, o desde el momento en que se entregue
o retire el bien, si dicho documento no existiese.

Importacin de bienes industrializados

Cuando los bienes estn a disposicin del importador, de


acuerdo con la Ley que instituye el rgimen de las aduanas.

Entrega de bienes a consignacin

En el momento de la facturacin o documentacin de la


transferencia que realice el consignatario.

Ventas por sistemas promocionales

En el momento de la facturacin o entrega de la mercanca


al cliente con derecho a ella, lo que suceda primero.

Uso, consumo personal o retiro de bienes


corporales muebles por parte de los dueos
de las empresas

En el momento del retiro del bien o de su contabilizacin, lo


que suceda primero.

Permutas, daciones en pago, concordato,


aportes a sociedades, cesiones de bienes a
ttulo oneroso o gratuito y en los dems
hechos gravados

En el momento de la celebracin del acto, contrato o


convencin, o en el momento de la entrega del bien corporal
mueble, lo que suceda primero.

Arrendamiento a largo plazo

En el momento de vencimiento de las cuotas de arrendamiento


o el cobro de las mismas, lo que suceda primero;

En el caso de arrendamiento de muebles e


inmuebles en conjunto

Desde el vencimiento de la cuota de arrendamiento o del


cobro de la misma, lo que suceda primero;

Prestacin de servicios

En el momento de la facturacin, del cobro parcial o total, o


de la prestacin del servicio, lo que suceda primero;

Importacin de bienes industrializados que


gocen de un tratamiento especial, para los
efectos del artculo 344, del Cdigo

En el momento en que el importador cambie el destino


expresamente determinado y que sirva de base al tratamiento
especial.

Contratos por servicios de publicidad

En el momento de la facturacin, en el momento del cobro


parcial o total del servicio prestado, en el momento de
finalizada la prestacin del servicio, lo que suceda primero.

En casos de faltantes de inventarios

En el momento en que dicho faltante se detecte.

31

Algo ms sobre el ITBIS:


El ITBIS adelantado
El contribuyente se podr adelantar todo el ITBIS pagado por conceptos de bienes y servicios
gravados, siempre que estn debidamente justificados y reportados y que a su vez estn
relacionados con la actividad econmica o productiva que el mismo desarrolle.
Es decir, el contribuyente tendr derecho a deducir del impuesto bruto, los importes que por
concepto de este impuesto haya adelantado en el mismo perodo, siempre que rena los
requisitos exigidos por las leyes y normas tributarias.
Sin embargo, no se podr adelantar aquel ITBIS pagado por concepto de bienes y servicios
gravados que no est debidamente justificado y reportado en el formato diseado para estos
fines, tal como establecen los reglamentos, y que no estn relacionados con el desarrollo de sus
actividades productivas.
Ilustremos con un caso:
Una compaa de venta de electrodomsticos contrata los servicios de una compaa de
fumigacin. Cuando la tienda de electrodomsticos realiza el pago a la fumigadora, debe
exigirle una factura con Nmero de Comprobante Fiscal (NCF), donde se ve por separado
el monto pagado por concepto de ITBIS. De este modo, este monto pagado por ITBIS, se
contar como un pago adelantado a la tienda de electrodomsticos, cuando sta vaya a
hacer su declaracin jurada del ITBIS en ese perodo (mes).
Dijiste que conoces algunos casos sobre ITBIS adelantado? Analzalos, y si puedes, disctelos
con alguien, para ver si estn de acuerdo. Si no conoces ninguno, anmate y pregunta a dueos
y dueas de empresas que conozcas, para que te ilustren con varias situaciones en las que
hayan pagado ITBIS adelantado.
Agentes de Retencin del ITBIS
El pago del ITBIS tambin es objeto de retencin por parte de las entidades (Personas Jurdicas)
con las cuales se realizan las actividades econmicas gravadas con este impuesto, quienes se
constituyen as en agentes de retencin, a saber:
Tienen facultad para retener el ITBIS:
- Las sociedades de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de servicios a
profesionales liberales, y servicios de alquiler de bienes muebles a otras sociedades con
carcter lucrativo o no. Deben retener el treinta por ciento (30%) del valor del ITBIS
facturado.
- Las lneas areas y los hoteles, cuando paguen las comisiones a las agencias de viaje por
concepto de venta de boletos, por concepto de venta de alojamiento u ocupacin, y
cuando paguen los servicios de intermediacin prestados por sus corredores o agentes de
seguros, respectivamente. Debe ser retenida la totalidad (100%) del ITBIS facturado.
- Las Personas Jurdicas o Negocios de nico Dueo, que reciban un servicio de una Persona
Fsica debern retener y entregar a la DGII la totalidad del ITBIS.

32

Cules son los principales pasos para pagar el ITBIS?


Estar inscrito en el Registro Nacional de
Contribuyentes -RNC-

Hacer la declaracin jurada de las


actividades gravadas del perodo anterior
(1ero al 20 de cada mes)

Realizar el pago correspondiente

La fecha lmite de declaracin y pago es el da 20 del mes siguiente. En el volumen 4


puedes encontrar ms detalles sobre estos temas.

Y finalmente, qu pasa si se anula una transferencia?


Si la transferencia se anula parcial o totalmente en un plazo no mayor de 30 das, contados a
partir del nacimiento de la obligacin tributaria, se anular tambin la obligacin tributaria, es
decir, el contribuyente tiene derecho a la deduccin del impuesto adelantado en la factura o
contrato, siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en los reglamentos. Si la
devolucin pasa de los 30 das, podra conllevar solamente la restitucin del precio gravado sin
incluir la devolucin del ITBIS. Esta devolucin debe estar soportada por un NCF de Nota de
Crdito.

33

El ciclo de vida de una empresa


BLOQUE TEMATICO 3

Contenidos Temticos
3.1
3.2
3.3
3.4

La empresa
Clasificacin
Etapas de la vida de una empresa
Nacimiento de la empresa: RNC y NCF

Vivimos en un mundo dominado por la actividad comercial; casi el cien por ciento de las
acciones realizadas por los seres humanos de cualquier sociedad, involucran dinero o alguna
forma de intercambio comercial. En ese contexto las empresas son organizaciones comerciales
que interaccionan con su entorno de manera planificada, dando satisfaccin a demandas y
deseos de las personas, a travs de una determinada actividad econmica.
Las empresas funcionan de acuerdo a las polticas econmicas y tributarias del pas donde
pertenecen y las de aquellos pases con los que se relacionan, las cuales deben cumplir dentro
de los parmetros establecidos para la categora empresarial correspondiente. En nuestro pas
estas entidades cumplen una funcin econmica preponderante como entes de desarrollo en
cuanto constituyen los ejes de produccin y distribucin de bienes entre la poblacin,
contribuyendo a satisfacer el conjunto de necesidades por sta demandadas.
La vida de toda empresa es avalada por el cumplimiento responsable, honesto y solidario de las
obligaciones legales, tanto en su nacimiento o constitucin, como en cada una de las etapas de
su desarrollo, es decir, durante el ciclo de vida de la empresa.

Competencias a desarrollar
Al finalizar el bloque temtico estars en condiciones de:
- Describir una empresa como ente econmico y social.
- Identificar las empresas por la naturaleza de su actividad econmica.
- Distinguir las etapas de vida de una empresa.
.- .Conocer el nacimiento de una empresa, a travs del Registro Nacional de
Contribuyentes (RNC) y el Nmero de Comprobante Fiscal (NCF).

34

3.1 La empresa
Qu es una empresa?

Entidad econmica
Capital y trabajo

Utiliza

Como factores de
produccin

En actividades

Industriales

Mercantiles

Servicios

Con fines

Lucrativos

Satisfaccin social

Este esquema nos describe la empresa como un ente econmico que se apoya en el capital y el
trabajo para producir, comercializar bienes y ofertar servicios, con la finalidad de obtener
ganancia y satisfacer las demandas de los miembros de la sociedad a la que pertenece. En
general, el organismo social integrado por elementos humanos, tcnicos y materiales que es la
empresa, puede tener como objetivo natural y principal la obtencin de beneficios, o bien, la
prestacin de servicios a la comunidad, lo que junto con otras caractersticas, determina el tipo
de empresa a la que corresponde.

35

Qu relacin tiene la empresa con la sociedad?


Es muy importante que destaquemos la influencia de la sociedad en el desarrollo de la empresa,
ya que sta, adems de ser una entidad econmica, lo es tambin social porque est
constituida por personas y trabaja para satisfacer a las personas. De ah el valor que tiene para el
Estado el desarrollo del espritu empresarial especialmente en la poblacin joven del pas, como
un medio para incrementar el empleo y la prosperidad de los ciudadanos.
Estando la empresa insertada en la sociedad a la que le sirve y de la que tambin recibe mucho,
no puede ser ajena a ella ya que ambas son interdependientes; en tal sentido, la empresa
asume una responsabilidad social que va ms all de la produccin de bienes y servicios,
cuando cumple sus compromisos legales y soluciona problemas a grupos de inters en la
sociedad donde realiza sus actividades econmicas.
En el contexto legal, la empresa contrae una serie de obligaciones estrechamente vinculadas a
las actividades del Estado, las cuales debe cumplir para que ste pueda a su vez cumplir con la
satisfaccin de las necesidades de la sociedad. Entre stas son de suma importancia las
obligaciones tributarias, a travs de las cuales el Estado adquiere una gran parte de su
presupuesto.
La filosofa institucional de la empresa identificada por su misin o cometido, su visin o
aspiraciones y sus objetivos, es sustentada por el conjunto de valores aceptados en la sociedad,
entre los que destacamos la Responsabilidad, la Honestidad y la Solidaridad. Siendo as las
empresas estn llamadas a desarrollar estos y otros valores en los contextos social o comunitario,
en el personal y en el legal mediante acciones dirigidas a la comunidad, al desarrollo del
personal de la empresa y el cumplimiento de sus obligaciones administrativas y legales.
A continuacin te presentamos como ejemplo la forma que utiliza una empresa para promover
los valores que hemos identificado.

Somos solidarios porque:

Somos responsables porque:

Somos honestos porque:

Colaboramos con
actividades del Politcnico
de la comunidad.

Nuestra empresa est


constituida en base a los
requerimientos legales
del pas.
Cumplimos nuestras
obligaciones como
contribuyente.

Retenemos los impuestos


como lo establecen las
leyes tributarias.

Apoyamos los proyectos de


la comunidad para el
bienestar de los ciudadanos.

Declaramos la ganancia
real obtenida por la
empresa y pagamos los
impuestos
correspondientes.

Ahora te invitamos a que te ubiques en el sector donde vives. Eres el dueo de la empresa,
cules de esas acciones tu emprenderas? Cules otras propondras?

36

3.2 Clasificacin de las empresas


Cules son los tipos de empresa que existen en nuestro pas?
Conocemos una diversidad de empresas que las identificamos principalmente por la actividad
especfica a la que se dedican. Sabemos que hay empresas dedicadas a la construccin de
edificaciones y a la fabricacin de artculos, otras a la comercializacin de productos, y tambin
existen las que se dedican a ofrecer servicios de diferente naturaleza. De esa manera las
empresas son agrupadas en sectores segn la actividad econmica que realizan, como se
observa en la distribucin que presentan como ejemplos estos cuadros.
Sector Servicios

Sector Industria

Construccin
Fbrica

Sector Comercio
Tienda
Colmado
Supermercado
Farmacia
Suplidora

Asesora
Banco comercial
Hotel
Restaurante
Aseguradora
Transporte
Clnica
Saln de belleza
Taller de mecnica

La anterior agrupacin de las empresas es una clasificacin general de las mismas, ya que
existen otras maneras de agruparlas. Una clasificacin ms especfica y que guarda relacin
con los tipos de empresas creadas en nuestro pas, es la que agrupa a las empresas en base a los
criterios: la propiedad, el tamao y la forma jurdica. Para facilitar la comprensin de estos
aspectos, a continuacin explicamos en qu consiste cada uno de ellos, a saber:

Clasificacin segn la propiedad de la empresa


La propiedad de la empresa se refiere a la pertenencia del capital con el que opera. Si es del
Estado, de particulares o compartido por ambos. En este mbito la empresa puede ser: pblica,
privada y mixta.
Empresas pblicas son aquellas que forman parte del patrimonio econmico de un pas,
pertenecen al Estado y estn bajo la dependencia del gobierno central, sus operaciones son
controladas por este, y sus ganancias son destinadas a obras de bien pblico.
El Estado Dominicano es propietario de varias empresas de diferentes naturalezas, entre las que
se encuentran las siguientes:

Corporacin Dominicana de Empresas Elctricas Estatales (CDEEE)


Corporacin de Acueducto y Alcantarillado de Santo Domingo (CAASD)
Banco de Reservas de la Repblica Dominicana
Banco Nacional de Fomento de la Vivienda y la Produccin
Corporacin Estatal de Radio y Televisin (CERTV)

37

Empresas privadas son entidades econmicas organizadas y administradas por particulares con
una finalidad lucrativa a partir de la inversin privada, las cuales por el tipo de actividad que
realizan pueden pertenecer a uno de los sectores descritos anteriormente: Industria, Comercio y
Servicio.
Es bueno saber que
Las empresas privadas igual que las pblicas, tienen una participacin muy importante
en el desarrollo econmico y social en los pases democrticos, debido a la generacin
de empleo para la poblacin y el pago al fisco de los impuestos por las ganancias
obtenidas.

Empresas mixtas. Esta denominacin corresponde a las empresas cuya propiedad es


compartida entre el Estado y particulares. Estas sociedades se constituyen generalmente por la
compra de acciones de la empresa, bajo la suscripcin de un acuerdo de asociacin.
La empresa mixta puede ser constituida entre el Estado y particulares nacionales, como por
ejemplo la Zona Franca de Puerto Plata, empresa sin fines de lucro integrada por el Estado y
empresarios de esa provincia, con el objetivo de crear fuentes de trabajo en la regin y
promover las inversiones nacionales y extranjeras.
Estas empresas tambin pueden constituirse por acuerdo de sociedad entre gobiernos de dos
pases, como lo es la compra por el Gobierno de Venezuela de acciones de la Refinera
Dominicana de Petrleo, S. A. (REFIDOMSA), al Gobierno Dominicano.
Clasificacin segn el tamao de la empresa
El tamao de la empresa es determinado por diversos criterios asumidos por los diferentes pases,
siendo los ms comunes el nmero de empleados y el valor anual de ventas de la empresa. Esta
clasificacin encierra la microempresa, pequea empresa, mediana empresa y gran empresa.
No existe en Amrica Latina ni en nuestro pas unos criterios establecidos legalmente para definir
estos tipos de empresas. En el contexto dominicano, la categora de empresas pequeas y
medianas es generalmente definida a partir del nmero de empleados.
El Fondo para el Financiamiento de la Microempresa (FONDOMICRO) toma en consideracin el
nmero de trabajadores y los montos de venta e inversin en activos fijos de la empresa. Mientras
que la Confederacin Dominicana de la Pequea y Mediana Empresa (CODOPYME), toma en
cuenta slo el nmero de empleados y la venta anual de la empresa.
En el siguiente cuadro se definen la micro, pequea y mediana empresa atendiendo a la
clasificacin segn las variables identificadas por la CODOPYME.

38

TIPO DE EMPRESA

NUMERO DE TRABAJADORES

VENTAS ANUALES RD$

MICRO

2-09

Menos de 1,000,000.00

PEQUEA

10-50

De 1,000,000.00 A 7,000,000.00

MEDIANA

51-100

De 7,000,000.00 A 20,000,000.00

Estos tipos de empresas constituyen un elemento importante en el esquema productivo y el


crecimiento de la economa de los pases de Amrica Latina y El Caribe, convirtindose en
fuentes de empleo y factor de estabilidad poltica y social de los mismos. A continuacin te
sugerimos conocer ms acerca de cada una de estas empresas.
Las microempresas
Son negocios informales unipersonales o familiares, surgidos en su mayora sin planificacin y sin
financiamiento. Tienen la particularidad de que pueden transformarse con facilidad porque su
estructura no es rgida, lo que les permite adaptar sus productos a los cambios del mercado
local.
Las pequeas y medianas empresas (PYMES)
Estas empresas presentan mayor nivel de formalidad que las microempresas ya que estn
frecuentemente registradas ante las autoridades tributarias y laborales, lo que facilita la
aplicacin de polticas estatales en beneficio de las mismas. Estas empresas son manejadas por
un equipo de personas con el propsito de alcanzar grandes utilidades, generalmente las
pequeas empresas surgen como distribuidoras de las medianas y grandes empresas, o como
agentes de servicios y proveedores.
Las grandes empresas
Se consideran grandes empresas aquellas compaas o sociedades comerciales que operan
con cuantiosos capitales, principalmente en propiedades, maquinarias y equipos. Estas
empresas favorecen la balanza comercial del pas con las exportaciones de sus productos.
Clasificacin de la empresa segn la forma jurdica
En este rengln se agrupan en nuestro pas dos clases de empresas: las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada y las empresas constituidas en Sociedades Comerciales segn lo
establece la Ley 479-08, Artculo 3, modificado por la ley No. 31-11. Dicha ley define la Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada como aquella que pertenece a una Persona Fsica con
personalidad jurdica propia. Tambin define una sociedad comercial como aquella que est
formada por dos o ms Personas Fsica o Jurdica que aportan bienes o capital para realizar una
actividad comercial, participando de sus ganancias y de las prdidas que se produzcan.
En este contexto la ley reconoce las sociedades:
- En Nombre Colectivo
- En Comandita Simple
- En Comandita por acciones

- De Responsabilidad Limitada
- Annima
- Annima Simplificada

39

Sociedad

Como est constituida

Sociedad en Nombre Colectivo

Existe con un nombre o una razn social, sus


socios tienen la calidad de comerciantes y
contraen obligacin solidaria frente a los
compromisos de la compaa.

Sociedad en Comandita Simple

Se constituye entre uno o varios socios


responsables y solidarios de la sociedad, y
uno o varios socios simples prestamistas de
fondos, que se llaman comanditarios o socios
en comandita.

Sociedad en Comandita por Acciones

Se constituye cuando el capital en comandita


se divide en acciones.

En este caso los socios aportan el capital por


partes iguales, deciden y reciben utilidades
de acuerdo al porcentaje del capital que
Sociedad de Responsabilidad Limitada
aportaron. Su responsabilidad es limitada
porque solo se comprometen por el capital
aportado.

Sociedad Annima

Sociedad Annima Simplificada

Existe entre dos o ms personas bajo un


nombre o razn social de la sociedad y se
compone exclusivamente de socios cuya
responsabilidad por las prdidas se limita a sus
aportes. Su capital estar representado por
ttulos llamados acciones.
Es constituida por dos o ms personas, quienes
solo sern responsables por el monto de sus
respectivos aportes a la sociedad.

La ley reconoce otras sociedades identificadas como Sociedades Irregulares, las cuales
constituyen formas jurdicas producto de asociaciones o convenciones entre personas a las que
la ley no les reconoce personalidad jurdica, entre las cuales tenemos las siguientes:
Sociedades Accidentales o en Participacin
Son las que conforme al artculo 149 de la Ley 479-08, resultan de un contrato entre dos o ms
personas con la calidad de comerciantes e inters en una o varias operaciones comerciales
determinadas y transitorias. Las operaciones de estas sociedades son ejecutadas en nombre de
una sola de las personas que la conforman, quien tiene la obligacin de rendir cuenta y dividir
con sus partcipes las ganancias o prdidas en la proporcin convenida. Estas sociedades
podrn formarse para explotar una actividad civil; en tal caso se regirn por los artculos 1832 al
1873 del Cdigo Civil.
Sociedades Creadas de Hecho
Estas sociedades solo son vlidas ante los socios de las mismas, ya que su personalidad jurdica no
es reconocida legalmente frente a los que no son miembros de la sociedad.

40

Sociedades Extranjeras
Son las sociedades comerciales debidamente constituidas en el extranjero y reconocidas de
pleno derecho en el pas, previa comprobacin de su existencia legal por la autoridad que
corresponda, en caso de que los actos de comercio ejercidos generen obligaciones tributarias
en el territorio nacional y que dicha inscripcin sea requerida por las leyes y normas tributarias
vigentes, de acuerdo con las formalidades establecidas por la Ley No. 479-08 y la 31-11 que la
modifica.
Qu debo hacer para formar una sociedad comercial?
El artculo 14 de la citada Ley No. 31-11, seala que toda sociedad comercial se forma
legalmente a travs de un contrato o estatuto para lo que debes cumplir con una serie de
requisitos como son:

Datos generales y documentos de identidad de las personas incluidas en el contrato de


sociedad.
Nmero de Registro Mercantil.
La razn social o nombre de la sociedad.
El tipo de sociedad adoptado.
El domicilio o direccin que tendr la sociedad.
El objeto de la sociedad, es decir, a qu se dedicar o cual ser su actividad comercial.
La duracin de la sociedad, o sea por cunto tiempo es formada.
El monto del capital con el que funcionara la sociedad y la forma en que estar dividido
ese capital.
La forma de emisin de las acciones, el valor de las mismas.
Aportes en naturaleza. Su descripcin, evaluacin e indicacin de la Persona Fsica o
Jurdica que la realiza.
Aportes industriales en aquellas sociedades que proceda su admisin.
Ventajas particulares y sus beneficiarios.
Como estar compuesta la administracin y supervisin de la sociedad, as como el o los
socios que la representen.
La fecha de cierre del ejercicio de la sociedad.
La forma de repartir los beneficios y las prdidas de la sociedad.

Si me decido a formar una sociedad, cmo establezco el valor de las acciones de la misma?
Al momento de formar la sociedad debes decidir en primer lugar, el tipo de sociedad que
quieres constituir y luego la forma en la que los socios van a aportar las acciones, esto es, si el
aporte es en naturaleza o bienes como los inmobiliarios, estos deben ser descritos en el
contrato; pero si el aporte es en cuanta o valor monetario, entonces hars el clculo de las
acciones como se observa en el siguiente ejemplo:

41

Partiendo de que el valor del aporte es el resultado de la cantidad de socios


multiplicado por el valor de las acciones o cuotas sociales, si el capital de una
sociedad es de RD$1,000 repartido en 100 acciones o cuotas sociales, entonces el
valor de las acciones o cuotas sociales es de RD$10.00.
100
Cuotas
o acciones

10
Valor cuota
o acciones

1,000
Valor del aporte

Esto es: 100 acciones x $10.00 cada accin = $1,000 valor del aporte o capital.
Segn el clculo, esta sociedad puede estar constituida por 100 socios con 1
accin cada uno, o por 10 socios con 10 acciones cada uno, etc.

Es bueno saber que


Los socios contraen responsabilidades y obligaciones con los dems socios, con la
sociedad instituida y con las leyes. Esas responsabilidades son:
Subsidiaria. Cualquiera de los socios est obligado a responder por las obligaciones de los
dems o de la totalidad.
Ilimitada. Obliga a los socios en forma amplsima, sin reconocer lmites, a pagar las deudas
de la sociedad, an con sus bienes particulares.
Solidaria: Cada uno de los socios est obligado a responder por la totalidad de las deudas
contradas por la sociedad y sus miembros y no slo por la parte proporcional a su capital
invertido.

42

3.3 Etapas de la vida de una empresa


La vida de una empresa

Podemos decir que las empresas y negocios son como organismos vivos: nacen, se desarrollan,
se transforman y mueren o desaparecen, aunque muchos logran mantenerse por varias
generaciones.
Emprender una empresa o negocio no se hace por simple moda, es un proceso de maduracin
de una idea, de estudiar posibilidades econmicas y la de ofertar un producto o servicio que la
sociedad necesita, especficamente la comunidad donde se va a establecer.
Cuando se emprende un negocio, no debemos ir con la idea inicial de hacer un experimento,
de probar. Emprender es sobrevivir, crecer. Lo que quiere decir que este proceso de
establecimiento y desarrollo de la empresa, conlleva un proceso de aprendizaje para el
emprendedor. Esto le permitir explotar esas condiciones positivas iniciales que vio en el
mercado y poder consolidar cada vez ms su producto o servicio en el gusto del pblico.
Ciclo de vida de un negocio o empresa
Sabiendo ya qu es una empresa y los tipos de ellas que existen en nuestro pas, debes conocer
las cinco etapas por las que pasan los negocios, las cuales se pueden resumir en el "ciclo de vida
de una empresa", aunque, como vimos, algunos no llegan a cumplirlas todas, se quedan en el
camino.
1. Desarrollo: Aqu se genera la idea que dar origen al negocio. Esa idea est basada en
brindar un producto o servicio, analizar el potencial, las posibilidades de xito.
2. Inicio: En la primera parte de esta etapa el emprendedor piensa en la inversin inicial que
necesita y la manera de conseguirlo. A continuacin viene la organizacin, planificacin
y puesta en marcha de las actividades a desarrollar y comenzar a generar ingresos. En
esta fase inicial hay poca inversin de capital fsico e intelectual, la produccin y venta
son mnimos. Generalmente las ganancias son menores que los costos, provocando un
balance negativo durante algn tiempo.
3. Supervivencia: Aqu el negocio simplemente se mantiene, pero las ganancias siguen en
negativo. Muchas veces no se cubren todos los gastos y hay que recurrir a prstamos y/o
la participacin de otros en el negocio. Es una etapa a la cual muchos negocios no
sobreviven. Es aqu donde hay que demostrar la fuerza de la decisin y la voluntad de
echar hacia adelante.

43

4. Crecimiento rpido: En esta fase el negocio tiene que llegar al punto de equilibrio, donde
el costo o gasto y los ingresos son iguales: es decir, no hay prdida ni ganancia neta; aqu
las ventas tienen que cubrir tanto los costos variables como los fijos. Este es un paso muy
importante, pero el propsito final en esta fase debe ser incrementar las ventas, de
manera que supere los costos y genere ganancias. As se vislumbra un futuro positivo.
5. Madurez: Aqu el crecimiento contina, tanto en ventas como en ganancias, pero a un
ritmo menor. Es el momento de decidir si continuar o retirarse.
Las empresas y negocios que logran sobrevivir, es porque en cada una de estas etapas se
adaptan a las circunstancias, son capaces de entrar al mundo de la competitividad, innovando
y brindando en determinado momento los productos y servicios adecuados a la demanda y
necesidades de una sociedad globalizada y cambiante.
Anda!, inicia tu empresa o tu negocio, piensa, busca la idea de lo que puedes
hacer, pregunta, conversa con familiares y amigos, madura la idea. No olvides
tomar en cuenta el lugar donde piensas establecerla, esto es importante para
decidir sobre el tipo de producto o servicio que vas a brindar a la comunidad. Si esa
poblacin la necesita, si hay demanda de ellos, adelante!, el xito te espera.

Ciclo de Vida del Contribuyente


Inmediatamente estableces tu empresa o negocio, te lanzas como profesional o trabajador
independiente, adquieres la obligacin de declarar y pagar los impuestos correspondientes.
Si tu proyecto es desarrollar una empresa, sea esta individual o en sociedad, lo primero que
debes hacer es el registro del nombre comercial, luego pagar el Impuesto por Constitucin de
Compaa de nacionalidad dominicana y hacer la inscripcin de la sociedad en el Registro
Mercantil.
Pero todo contribuyente legal, sea Persona Fsica o Jurdica, debe realizar los pasos y actividades
que se ilustran a continuacin. Te invitamos a que los utilices como gua para el inicio y desarrollo
de tus actividades econmicas, ya sea que te lances como trabajador independiente,
profesional liberal o establezcas un negocio o empresa. A ello llamamos, el ciclo de vida del
contribuyente.
Actividades Habituales

44

En los diferentes volmenes de este manual, se trabaja con detalles cada uno de estos pasos o
actividades. Las tres primeras, inscripcin en el RNC, la impresin y emisin de facturas, son los
temas que siguen a continuacin, en este mismo Bloque Temtico. El nmero cuatro lo puedes
encontrar en el Volumen 3 Clculo de Impuestos, mientras que los tres restantes se encuentran
en el cuarto y ltimo volumen.
En el transcurso de la vida de un contribuyente tambin se pueden dar circunstancias que lo
obliguen a realizar con la DGII otros tipos de actividades que llamamos eventuales, ya que se
dan a veces, y el hecho que se haga en una ocasin no conlleva a tener que hacerlo
frecuentemente. Mira algunas de ellas:
Actividades Eventuales
- Pago a cuenta
- Modificacin
- Control de impresin
- Control de emisin - Control y fiscalizacin - Rectificativas
- Solicitud de prrroga - Compensacin
(Cambio de domicilio, de facturas en imprentas de facturas por parte de la DGII de sus
telfono, aporte,
- Certificacin
- Acuerdo de pago
registros contanles
por parte de la DGII
de la DGII
actividad,etc.
- Certificaciones

- Cese temporal
- Cierre definitivo
- Venta
- Fusin

En el glosario puedes encontrar las definiciones y alcances que conllevan estas actividades
eventuales.

45

3.4 Nacimiento de la empresa: RNC y NCF


El Registro Nacional de Contribuyentes-RNC.
Qu es el RNC y quines deben poseerlo?
As como toda persona mayor de edad posee un documento de identificacin, los
contribuyentes poseen su RNC, que es un nmero que sirve como cdigo de identificacin de
contribuyentes en sus actividades fiscales y como control de la Administracin Tributaria para
dar seguimiento al cumplimiento de los deberes y derechos de stos. El RNC surge con el fin de
establecer una numeracin comn para la liquidacin y pago de los diferentes impuestos,
contribuciones y tasas.
Deben inscribirse en el RNC tanto las Personas Fsicas como las Personas Jurdicas que realicen
operaciones generadoras de obligaciones o responsabilidades tributarias en el territorio
dominicano, para poder dar inicio a sus actividades comerciales.
Obligatoriedad e Importancia del RNC
Por qu es obligatorio para el contribuyente tener el RNC?
El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) debe hacerse constar en todas las facturas,
cotizaciones, al igual que en todos los documentos que emitan los contribuyentes.
El Volumen 2 de este Manual est dedicado a los deberes, obligaciones y
derechos de los contribuyentes. Te invitamos a buscar en l mayores detalles
sobre la obligatoriedad e importancia del RNC.

RNC de Personas Fsicas.

El RNC de una Persona Fsica dominicana ser el


mismo nmero de su Cdula de Identidad, ejemplo:
No. de Cdula: 012-3456789-0
RNC: 012-3456789-0

En el caso de personas que no posean Cdula de Identidad y que generen obligaciones


tributarias en territorio dominicano, la DGII las provee de un RNC, que iniciar con el dgito 5XXXXXXX-X. Estos casos son:
-

46

Extranjeros no residentes o sin Cdula de Identidad.


Menores de edad, bajo la tutela de adultos, que formen parte de empresas
comerciales.
Dominicanos residentes en el exterior, sin Cdula de Identidad.

RNC de Personas Jurdicas.


Como dijimos al inicio del tema, el registro como contribuyente de toda Persona Jurdica o moral
est condicionado a la adquisicin de la personera jurdica de dicha entidad, es decir, que
haya agotado el procedimiento que establece la ley para su reconocimiento legal.
Para la obtencin del RNC, las sociedades u organizaciones (Personas Jurdicas) debern
cumplir los requerimientos establecidos por las leyes que las rigen segn su naturaleza: Ley No.
122-05 para las entidades sin fines de lucro y la Ley 479-08 sobre Sociedades, modificada por la
Ley 31-11. El RNC para las Personas Jurdicas es un cdigo que asigna la DGII.
Qu debo hacer antes de inscribir la empresa en el RNC?
Previo a la inscripcin en el RNC debes dar los pasos siguientes:
1. Registrar el Nombre Comercial: debers solicitar el registro del nombre comercial en la Oficina
Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI). El registro del nombre comercial da a la empresa el
derecho al uso exclusivo del mismo, segn establece el Art. 116 de la Ley 120-00 Sobre Propiedad
Industrial.
2. Pagar los Impuestos por Constitucin de Compaas de nacionalidad dominicana,
equivalente al 1% del Capital Social Autorizado, si aplica (nunca ser menor de RD$1,000.00), en
virtud de la Ley No. 1041 sobre Constitucin de Compaas de fecha 21/11/35, modificada por
las Leyes Nos. 288-04, de fecha 28/09/2004 y 173-07 de Eficiencia Recaudatoria del 18/07/07.
3. Inscribir la sociedad en el Registro Mercantil. Luego de la redaccin y firma de los documentos
constitutivos, debes solicitar el Registro Mercantil, as como depositar y registrar los documentos
ante la Cmara de Comercio y Produccin de la provincia en la cual establezca su domicilio.
(Art.7, Ley 3-02 sobre Registro Mercantil).

Es bueno saber que


El plazo para la inscripcin o matriculacin en el Registro Mercantil es de un mes a partir
del inicio del ejercicio del comercio o de la fecha de la constitucin de la sociedad.
A partir de este Registro las Sociedades adquieren Personalidad Jurdica y los
documentos de la sociedad o societarios adquieren la condicin necesaria para ser
oponibles a terceros, es decir, que otras personas no puedan alegar que ya eran dueos
o hacan uso de ellos. Esto significa que ya t posees el derecho real de propiedad sobre
esos documentos y esa empresa.

47

Cmo saber el impuesto a pagar por constitucin de compaa?


Es sencillo, slo debes dar los siguientes pasos

Accede al portal
de Internet
www.dgii.gov.do,
seccin de
"Servicios Web".

Selecciona la
opcin
Calculadora
Constitucin de
Compaas.

Digita el monto del


Capital Social
Autorizado.

Pulsa Generar
Autorizacin el
sistema emite la
autorizacin de pago
correspondiente.

El sistema mostrar el
impuesto a pagar.

Estos pasos los puedes ver en la siguiente ilustracin:

Ingresa el monto del Capital


Social Autorizado. Pulsa
calcular

El sistema le genera la
autorizacin del monto a
pagar (1% sobre el Capital
Social Autorizado)

Cules empresas estn exentas del Impuesto de Constitucin de Compaa?


De acuerdo a lo que establece la Norma General 05-09, Artculo 2, estarn exceptuados de este
impuesto Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada debido a que no son
sociedades comerciales, por lo tanto no estarn sujetas en su constitucin.
Las Personas Fsicas que se dediquen al ejercicio de una profesin liberal u oficio independiente
no requieren el uso de un nombre comercial para realizar sus actividades econmicas.

Para ms detalles en cuanto a los requisitos del registro de nombre puedes dirigirte a la
Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI) y/o acceder a su portal en Internet
www.onapi.gov.do.

48

Trmites especiales
Existen algunos trmites especiales que, dependiendo del tipo de empresa o negocio, se deben
hacer en distintas instituciones del Estado, a saber:
INSTITUCION

TIPO DE NEGOCIO Y/O ACTIVIDAD

Ministerio de Medioambiente

Los permisos y licencias ambientales aplican a todo proyecto, obra


de infraestructura, industria o cualquier otra actividad, tanto
privada como del Estado, que por sus caractersticas pueda
afectar, de una manera u otra, los recursos naturales, la calidad
ambiental y la salud de los ciudadanos, incluyendo su bienestar
psquico y moral. www.medioambiente.gov.do

Ministerio de Salud Pblica


y Asistencia Social

Informaciones sobre el Proceso de Habilitacin de Centros de


Salud. www.sespas.gov.do

Ministerio de Educacin

Evaluacin de instituciones educativas privadas para


reconocimiento y/o acreditacin del mismo. Generacin de
informes y trmites para la autorizacin del centro o respuesta de no
calificacin con las recomendaciones correspondientes.
www.see.gob.do

Junta Monetaria

Los requerimientos para Agentes de Cambio y Agentes de Remesas


y Cambio (Reglamento Cambiario) se hacen ante la Junta
Monetaria. En el enlace encontrar informacin sobre las
precondiciones, documentos y actos legales que se requieren para
optar por una autorizacin de la Junta Monetaria y operar como
Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y Cambio.
www.bancentral.gov.do

Todos los servicios que requieren la autorizacin de la realizacin de


actividades relacionadas a los servicios de Telefona, Difusin por
Instituto Dominicano de las
Telecomunicaciones (INDOTEL) Cable, Difusin Sonora, Difusin Televisiva o Servicios Portadores, su
solicitud de concesin, licencia e inscripciones. www.indotel.gob.do
Ministerio de Turismo

Los requisitos para la licencia de operacin de Hoteles,


Restaurantes, Gift Shop, Agencias de Viajes. www.sectur.gob.do.

Superintendencia de Valores

Para comprender los deberes de las entidades que desean cotizar


en el mercado de valores de la Repblica Dominicana.
www.siv.gov.do

Ministerio de Deporte

Para verificar los requisitos de operacin de las Bancas de Apuesta.


www.sedefir.gov.do

Muy bien!, ahora s, la persona jurdica puede solicitar la inscripcin en el RNC ante la DGII; para
ello cuenta con un plazo de 60 das.

49

Requisitos para la inscripcin en el RNC de Personas Fsicas y Jurdicas.

Requisitos

Personas Fsicas y Sociedades

- Formulario RC-01 Declaracin Jurada de Registro de Personas Fsicas


Personas Fsicas

- Copia de la Cdula de Identidad (o pasaporte en caso de extranjeros)


- Copia del registro del nombre comercial (si aplica)

- Para Sociedades Comerciales con Aporte en Naturaleza de Bienes


Sujeto a Registro debe anexarse el Informe del Comisario de Aportes.
Se debe anexar copia de Certificado de Ttulo del inmueble o copia de
matrcula del vehculo, copia del informe comisario de inmuebles.
Sociedades Comerciales

- Copia de Registro Mercantil

Anexo C: Para aportes en naturaleza

Anexo B: Para sociedades extranjeras que figuren como

Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o menores de edad.

accionistas
- .Formulario RC-02 Declaracin Jurada para el Registro y Actualizacin
de Datos de Sociedades y anexos, segn el caso que se requiera.
- Formulario RC-02
Solicitud RNC para Empresas Individuales
de Responsabilidad Limitada (EIRL)

- Copia Registro Mercantil


- Copia de Certificado de nombre comercial de ONAPI
- Copia de

Acto Constitutivo o Copia de Certificacin de depsito

bancario
Solicitud RNC de Sociedades
Accidentales o en Participacin

Solicitud RNC de Sociedades


Comerciales Extranjeras
Solicitud RNC de Sociedades
Comerciales acogidas a un Rgimen
Especial de Tributacin

50

- Formulario RC-02
- Anexos A y B
- Copia del contrato registrado por el Registro Civil correspondiente
- Formulario RC-02
- Anexos A y B
- Copia de Registro Mercantil
- Formulario RC-02
- Copia de Resolucin emitida por el organismo competente
- Copia de Registro Mercantil

Incorporacin al Registro Nacional de Contribuyentes -RNC


Qu vas utilizar para inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes?
La inscripcin en el RNC la puedes hacer por dos vas:
1. En el Portal de internet www.dgii.gov.do, seccin Oficina Virtual. Debes completar y
enviar el Formulario de la Declaracin Jurada correspondiente: RC-01, para Registro de
Personas Fsicas y RC-02 para Persona Jurdica o Sociedades, y los Anexos que sean
necesarios. En el caso de las Personas Jurdicas, se evalan los datos consignados y
luego se le asigna el RNC. La solicitud por esta va no requiere depositar
documentacin. Las Personas Fsicas extranjeras que slo tengan pasaporte no se
pueden inscribir en el RNC a travs de la Oficina Virtual.
2. Personalmente en la Administracin Local correspondiente o el Centro de Atencin al
Contribuyente en la Sede Principal. Debes completar debidamente el formulario
correspondiente, conjuntamente con los anexos requeridos, segn el caso (ver cuadro
de los requisitos).
Luego de haber realizado dicho procedimiento, el nmero de Cdula de Identidad se convierte
en el nmero de identificacin para fines tributarios, equivalente al RNC, en el caso de las
Personas Fsicas o Naturales.
La Persona Jurdica debe declarar una fecha de inicio de actividad econmica, la que
determinar a partir de cuando debe declarar los impuestos, de lo contrario la DGII registrar
como fecha de inicio de operaciones la misma de la solicitud.

Es bueno saber que


- El tiempo estimado del RNC de Personas Jurdicas es: 5 das laborables en las
Administraciones Locales o en el Centro de Atencin al Contribuyente de Santo
Domingo, y 15 das laborables en las Administraciones Locales del Interior del Pas.
- Las autorizaciones de RNC de Sociedades a travs de la Oficina Virtual sern
otorgadas con firma digital.

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Cules son los pasos que debo dar para solicitar el RNC?
Mediante la Oficina Virtual (OFV), las Personas Fsicas deben dar los pasos siguientes:

Paso 1
1.- Ingrese al portal de la DGII
www.dgii.gov.do
2.- Seleccione la seccin de Oficina
Virtual
3.- En el men Inscripcin, escoja la
opcin Persona Fsica

Paso 2
1.- Complete el formulario con los
datos requeridos
Las casillas donde aparece el asterisco
(*) en rojo, indica que es obligatorio
completar esos datos
2.- Pulse aceptar

Es bueno saber que

Las Personas Fsicas con Negocios de nico Dueo tienen la opcin de registrar el
nombre comercial autorizado por la Oficina Nacional de Propiedad Industrial
(ONAPI), y se les otorgar un RNC distinto del que posee su propietario como
persona natural.

52

Cmo llenar el formulario de solicitud de RNC para Persona Fsica


I. Datos Generales del Contribuyente
En este apartado se indicarn los datos de identificacin y de localizacin del contribuyente.

II. Datos del Negocio (si aplica)


Este apartado se refiere a los datos del tipo de servicio o negocio al que se dedica.

III. Determinacin de Obligaciones


Este apartado se refiere a los datos del cuestionario que se utiliza para la creacin de las
obligaciones tributarias de las Personas Fsicas registradas como Contribuyentes.

53

IV. Datos del Representante


En este apartado se indicarn los datos de la persona apoderada por el contribuyente para los
de que la misma tramite la obtencin del RNC ante la DGII.

Con este paso terminas de completar el formulario. Para concluir con la solicitud, realiza el tercer
paso:

Paso 3
Imprima la constancia del envo y
conserve el nmero de recepcin
para dar seguimiento a su solicitud

54

Pasos para las Personas Jurdicas mediante la Oficina Virtual.

Paso 1
1.-.Ingrese al portal de la DGII
www.dgii.gov.do
2.- Seleccione la seccin de Oficina
Virtual
3.- En el men Inscripcin, escoja la
opcin Persona Jurdica

Paso 2
1.-.El solicitante debe digitar el
RNC/Cdula (Responsable de la
Solicitud) y el No. de recibo de
pago del capital autorizado, el
cual debe digitar sin guiones. (slo
para sociedades lucrativas)
2.- .Pulse continuar

Paso 2
1.- Complete el formulario con los datos
requeridos, de acuerdo al tipo de
sociedad que est solicitando el
RNC.
2.- Complete los anexos segn el caso:
Anexo A: Para accionistas extranjeros
y/o menores de edad.
AnexoB: Para sociedades extranjeras
como accionistas,
Anexo C: Para aportes en naturaleza.
3.- Imprima la constancia de envo

55

Cmo llenar el formulario.

Domicilio Fiscal. Escribir la direccin completa donde tendr domicilio, es decir, donde
estar funcionando la sociedad o negocio.

Tipo de Sociedad o Entidad, tanto las regidas por el Cdigo de Comercio de la Repblica
Dominicana, como las que no tengan fines lucrativos.

Fecha de Constitucin, que es la fecha de la Asamblea General Constitutiva (en los casos
de aporte en naturaleza, indicar la fecha de la Segunda Asamblea General Constitutiva).

Capital Social Autorizado, (ste puede ser indicado en pesos dominicanos, dlares
estadounidenses o euros, segn corresponda a la moneda del lugar de constitucin).

Capital Suscrito y Pagado. Segn el reglamento, para las empresas nacionales los montos
mnimos de capital social deben ser: a) Sociedades Annimas, treinta millones de pesos
dominicanos (RD$30, 000,000.00); b) Sociedades Annimas Simplificadas, tres millones de
pesos dominicanos (RD$3,000,000.00); c) Sociedad de Responsabilidad Limitada, cien mil
pesos (RD$100,000.00); d).Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, el
patrimonio ser fijado en el acto de constitucin.

Nmero de Registro Mercantil, numeracin asignada por la Cmara de Comercio.

La Cmara de Comercio y Produccin que emiti el Registro Mercantil.

El nmero de recibo de pago del impuesto sobre el capital social autorizado.

Fecha de inicio de operaciones, slo para los casos de incorporaciones. Para las empresas
extranjeras, ser la fecha en que se inicien las actividades en la Repblica Dominicana.

Fecha de cierre del ejercicio fiscal, se debe completar de acuerdo a lo establecido en los
estatutos de la Sociedad.

Actividad Econmica a la cual se dedicar conforme a lo establecido en el objeto de sus


estatutos sociales, de acuerdo al CIIU (Catlogo Industrial Internacional Unificado), que es
la clasificacin industrial internacional uniforme de todas las actividades econmicas, que
tiene como propsito agrupar las que son similares y por categora, a fin de facilitar el
manejo de informacin para anlisis estadsticos y econmicos del sector.

Existen formas especiales para otras entidades, como las organizaciones sin fines de lucro, las
que puedes consultar accediendo a la pgina de Internet de la DGII www.dgii.gov.do. En la
parte de publicaciones, opcin Guas del Contribuyente, seleccionar Registro Nacional de
Contribuyentes; y en la parte de servicios, encontrars explicaciones para llenar las
formalidades, seleccionando la opcin demos interactivos.

56

Ahora, te proponemos entrar a la Oficina Virtual de la DGII, y realizar un ensayo de solicitud


de RNC, tanto para Persona Fsica como para una sociedad imaginaria. Ve leyendo y
observando las instrucciones anteriores, a medida que haces el proceso. Recuerda no dar el
ltimo paso para que no se enven los datos, esto slo lo hars cuando en realidad quieras
solicitar tu RNC o el de alguna compaa.
Muy bien, ya tienes tu RNC, ya eres un contribuyente legal. En lo adelante debes demostrar tu
honestidad y responsabilidad cumpliendo con las obligaciones que se derivan de este
hecho.
Cules son esas obligaciones que debo cumplir?
Las obligaciones tributarias son los impuestos que le corresponden a cada contribuyente
declarar y pagar, atendiendo a los tipos de operaciones que realice, as como las
actuaciones tributarias que de ellas se deriven.
Recuerda que la obligacin tributaria tiene su momento de nacimiento. Para refrescarlo,
revisa en el Bloque Temtico , Cundo nace la obligacin tributaria?, en el caso del ITBIS
y el Volumen 2 del Manual.

Es bueno saber que


Si la Administracin Tributaria determina que el contribuyente anterior a su registro obtuvo
ingresos o ganancias por las que se paga impuesto, requerir el cumplimiento de dichas
obligaciones.
Todo contribuyente debe notificar a la DGII cualquier cambio realizado con respecto a
los datos suministrados al momento del llenado del formulario de inscripcin. Esta
notificacin puede ser realizada en el Centro de Atencin al Contribuyente, en la Oficina
Principal de la DGII, o en la Administracin Local que corresponda al contribuyente.

Est inactivo tu RNC!!


Esto puede suceder cuando no se usa durante tres ejercicios fiscales consecutivos, haciendo
la declaracin de impuestos correspondiente, por tanto fuiste considerado sin operaciones, y
la DGII procedi a inactivar de oficio tu RNC, quedando el mismo inhabilitado para cualquier
fin.
Cmo puedo evitar eso?
Para evitar la inactivacin del RNC debes:
- Registrar todas tus operaciones.
- Presentar declaraciones informativas cuando no efectes operaciones.
.- Solicitar la inactivacin del RNC segn los requisitos establecidos. (Para estos fines, debes
depositar una comunicacin en la Administracin Local que te corresponda, indicando
que has dejado de realizar las operaciones y solicitando que se inactiven las obligaciones
relacionadas con dicha actividad).

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Cmo puedo habilitarlo nuevamente?


La inactivacin conlleva una sancin o multa, como lo dispone el Artculo 257 del Cdigo
Tributario, luego de cumplir con ella, la DGII proceder a reactivar tu cuenta de RNC.
Mantente al da en tus declaraciones y evita sanciones.
responsabilidad y solidaridad con los dems y con el pas.

As se demuestra tu sentido de

El Nmero de Comprobante Fiscal


Felicidades!, ya eres un contribuyente registrado
legalmente, con tu nmero asignado de RNC. Eso
quiere decir que ya tienes el derecho y el deber de
solicitar a la DGII la asignacin de tu Nmero de
Comprobante Fiscal (NCF) para todos los
Comprobantes Fiscales que vas a emitir cuando
realices cualquier operacin. No importa si eres
persona natural o sociedad, debes emitir
Comprobante Fiscal.
Pero, sabes qu son Comprobantes Fiscales?
Los Comprobantes Fiscales son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestacin de servicios. Todos los comprobantes fiscales utilizados por los
comerciantes, vendedores de bienes o prestadores de servicios debern cumplir con los
requisitos mnimos establecidos por la DGII, en lo relativo a la regulacin de la impresin, emisin y
entrega.
De ah se desprende que el Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) es la secuencia alfa numrica
otorgada por la DGII a los contribuyentes que deseen emitir comprobantes fiscales (facturas,
notas de crdito y notas de dbito).
Esto es muy importante, tanto para quien vende bienes o presta servicios como para quienes los
compran o reciben. A travs de esta numeracin, quien recibe el comprobante fiscal puede
comprobar la validez del mismo: si ha sido autorizado por la DGII y si fue emitido realmente por el
emisor correspondiente, ya que el NCF siempre debe quedar consignado en todos los
comprobantes fiscales.

58

Cmo est formado el Nmero de Comprobante Fiscal -NCF?


El NCF est compuesto por 19 caracteres, entre letra y nmeros, cada uno de los cuales
tiene una funcin e importancia que facilitarn la aplicacin del mismo. Observa el
siguiente ejemplo en el que hemos destacado con colores diferentes cada
componente:

A020010210100000005
Veamos ahora qu representa cada componente de la estructura del NCF:
Divisin de
Negocios

Area de
Impresin

Secuencial

A020010210100000005
Serie

Punto de
Emisin

Tipo de
Comprobante

Ahora, expliquemos lo que significa cada uno:


Serie: Identificada con una letra que inicia la secuencia, permite reconocer si el NCF fue
solicitado por los contribuyentes o impreso por la DGII. Las Letras de la A-J corresponden a
comprobantes solicitados por contribuyentes y de la P-U corresponden a secuencias internas de
la DGII para formularios provisionales de venta en las Administraciones Locales. Ejemplo:
a) Solicitado por el contribuyente
A02 0010210100000001

b) Impreso por la DGII (talonarios de venta)


P01 0010010200032705

Divisin de Negocios (DN): son los dos primeros nmeros a continuacin de la serie; indican un
criterio de sub clasificacin de negocios interna del contribuyente.
Ej.: 02 Grupo Acevedo (consorcio que est formado por varias empresas o negocios: tienda de
regalos, centro de belleza, gimnasio, esttica)
Punto de Emisin (PE): Se refiere a cada local o establecimiento perteneciente a un
contribuyente autorizado a emitir comprobantes fiscales. El mismo lo representan los tres
caracteres siguientes a la DN dentro de la estructura del NCF.
Ej.: 001Dentro del Grupo Acevedo, representa el Saln Belleza.
rea de Impresin (AI): Los tres dgitos siguientes al Punto de Emisin, indican el mecanismo que
se utiliza para emitir los comprobantes fiscales; caja registradora, handheld o cualquier
departamento especfico que se encargue de su impresin y/o emisin.
Ej.:021Saln Bella
Av. Tiradentes #456, Naco
Este cdigo indica la cantidad de cajas que tenga esta divisin de saln, corresponde a la caja
de una sucursal X.

59

Tipo de Comprobante Fiscal (TCF): Los dos dgitos que corresponden a la posicin 10 y 11 dentro
de la estructura del NCF indican el tipo de comprobante emitido. En el ejemplo, es el 01.
La clasificacin por cdigo es la siguiente:
01
02
03
04
11
12
13
14
15

Facturas que Generan Crdito y Sustentan Costos y/o Gastos


Facturas para Consumidores Finales
Nota de Dbito
Nota de Crdito
Proveedores Informales
Registro nico de Ingresos
Gastos Menores
Regmenes Especiales de Tributacin
Comprobantes Gubernamentales

Secuencial (S): formado por ocho caracteres consecutivos que iniciarn de derecha a izquierda
en 1 y terminarn de acuerdo a la cantidad de NCF solicitados por el contribuyente.
Ej.: 00000005 Segn la posicin secuencial el Grupo Acevedo solicit 500 Comprobantes
Fiscales.
Tipos de comprobantes fiscales.
Los Comprobantes Fiscales se pueden dividir en dos grupos: De uso Comn y Especiales.
Los De Uso Comn son los comprobantes que se usarn permanentemente en las operaciones
econmicas de los contribuyentes, permitiendo de esta forma, al comprador o usuario, validar la
deduccin de los gastos y costos del Impuesto Sobre la Renta (ISR) o crdito fiscal del ITBIS y
anular operaciones de ventas. Estos son:
FACTURAS VLIDAS PARA
CRDITO FISCAL Cdigo 01

FACTURAS A CONSUMIDORES
FINALES Cdigo 02

Registran las transacciones


comerciales de compra y
venta de bienes y/o los que
prestan algn servicio.
Permiten al comprador o
usuario que lo solicite
sustentar gastos y costos del
ISR o crditos del ITBIS.

Acreditan la transferencia
de bienes, la entrega en uso
o la prestacin de servicios
a consumidores finales. No
poseen efectos tributarios,
es decir, que no podrn ser
utilizados para crditos en el
ITBIS y/o reducir gastos y
costos del ISR.

NOTAS DE DBITO Cdigo 03

NOTAS DE CRDITO Cdigo 04

Documentos que emiten los


vendedores de bienes y/o los
que prestan servicios para
recuperar costos y gastos,
como: intereses por mora, fletes
u otros, despus de emitido el
comprobante fiscal. Slo
podrn ser emitidas al mismo
adquiriente o usuario para
modificar comprobantes
emitidos con anterioridad.

Documentos que emiten los


vendedores de bienes y/o
prestadores de servicios por
modificaciones posteriores en
las condiciones de venta
originalmente pactadas, es
decir, para anular operaciones,
efectuar devoluciones,
conceder descuentos y
bonificaciones, subsanar
errores o casos similares.

Los Comprobantes Fiscales Especiales son documentos que podrn ser utilizados como
Comprobantes Fiscales, a los fines de evitar perturbaciones en el desarrollo de las actividades
econmicas en aquellos sectores, actividades empresariales o profesionales autorizados por la
DGII. Es decir, si se presenta cualquier variacin posterior a la emisin de alguno de los cuatro
comprobantes fiscales sealados en el cuadro anterior, se hace necesario que el contribuyente
posea los Comprobantes Fiscales denominados Especiales, los cuales tambin deben ser
autorizados por la DGII.

60

En el siguiente cuadro puedes ver los tipos y algunas especificaciones de cada uno de ellos.

Tipo de
Comprobante

Registro de
Proveedores
informales

Registro nico de
Ingresos

Registro de
Gastos
Menores

Definicin
Se usar para el
registro de
costos, gastos y
crditos de
ITBIS de proveedores
no
registrados o
informales, por
parte del
contribuyente que
los va a presentar
ante la DGII
Comprobante para
registrar
un resumen de las
transacciones
realizadas durante el
da,
principalmente de
aquellos
productos exentos del
ITBIS
Registro de gastos
diversos
realizados fuera del
domicilio
de la empresa, para
cubrir gastos
incurridos en el
mercado
informal por personal
autorizado
por el contribuyente

Quin lo emite?

A nombre de
quin se emite?

Casos de Uso
Proveedores no registrados
en el RNC

El que usar el
crdito de ITBIS o
registrar el gasto
del ISR

El Contribuyente

El Contribuyente

Del proveedor
indicando su Cdula
de Identidad. De
igual forma se
reportar con esa
Cdula de Identidad

Del mismo
Contribuyente

Del mismo
Contribuyente

Ejemplo:
Proveedores de productos
agrcolas, pesqueros, servicios
de transporte, entre otros

- Contribuyentes acogidos al
PST
- Estaciones de Gasolina
- Salones de Belleza
- Colmados, entre otros

Venta alimentos informales


(frituras, kioscos de comida, etc.)
Alojamiento ocasional informal.
Parqueos, Reparaciones menores y
ocasionales de medios de
transporte (reparacin de gomas)

Regmenes
Especiales de
Tributacin

Registro de venta de
bienes o
prestacin de
servicios a
sectores acogidos a
regmenes
especiales de
tributacin.

Proveedores

Del
Contribuyente

- Operadoras de Zonas Francas


- Empresas de Zonas Francas
- Entidades acogidas a la Ley
de Desarrollo Turstico
- Entidades acogidas a la Ley
de Desarrollo Fronterizo.
- Cuerpos Diplomticos
acreditados en el pas,
Organismos de la Iglesia
Catlica

Comprobantes
Gubernamentales

Son los utilizados en la


compra
y venta de bienes y
servicios a
las instituciones del
Estado

Proveedores

De la Entidad
Gubernamental

Venta de bienes o servicios a


una entidad estatal

61

Qu tipo de comprobante usar?


Analicemos este caso de Julin, un plomero que se desempea como trabajador
independiente; l prest sus servicios a una firma de ingenieros en el levantamiento de un
edificio de apartamentos, la cual le est exigiendo que le emita un Comprobante Fiscal. Julin
no est seguro qu tipo de Comprobante Fiscal debe emitir.
Veamos: Julin entra en la clasificacin de contribuyente Persona Fsica o Natural. Las Personas
Naturales, sean trabajadores independientes, profesionales liberales, o dueos de negocios
como salones de belleza, ferreteras, colmados, etc., al momento de realizar venta de bienes o
prestacin de servicios a sus clientes, debern utilizar el tipo de comprobante que aplique en
funcin del cliente a quien lo van a emitir. Observa:

TIPOS DE CLIENTES

COMPROBANTES A UTILIZAR

Contribuyentes (Personas Fsicas o Sociedades)

Para Crdito Fiscal

Personas que no utilizan el comprobante para


fines tributarios

Consumidor Final

Instituciones del Estado: Ministerios,


Ayuntamientos, JCE, entre otros.

Gubernamental
Regmenes Especiales

Entonces, cul de esos tipos de comprobantes crees que debe emitir Julin a la compaa
constructora?
Muy bien!, debe emitir un comprobante o factura vlida para crdito fiscal, porque va dirigido a
un contribuyente, en este caso una sociedad o compaa, que usar ms tarde esta factura
para validar la deduccin de los gastos y costos del Impuesto Sobre la Renta (ISR) o crdito fiscal
del ITBIS y anular operaciones de ventas, si fuere necesario.
Anmate a resolver este otro caso:
Elizabeth es una profesora que trabaja como asalariada en un centro de educacin
privado. Pero adems, Elizabeth se desempea como profesional liberal, realizando
trabajos de asesora y consultora en aspectos educativos. En esta ocasin, fue contratada
por el Ministerio de Educacin Superior, Ciencia y Tecnologa (MESCyT) para elaborar el
currculo de una carrera universitaria. Qu tipo de comprobante debe otorgar Elizabeth
al MESCyT?, por qu?

62

Esto se aplica tambin para las Personas Jurdicas?


Claro que s, tambin las sociedades, sean stas Annimas (S.A.), en Comandita por Acciones, o
No Gubernamentales (ONG'S) deben emitir sus Comprobantes Fiscales apropiados al tipo de
cliente, acogidos a la tabla anterior.

Es bueno saber que


1. Todos los contribuyentes deben solicitar los Nmeros de Comprobantes Fiscales (NCF)
para cada uno de los diferentes tipos de clientes, siendo penalizado el no
cumplimiento de forma oportuna, de la obligacin de emitir Comprobantes Fiscales y
conservar copia de los mismos con multas pecuniarias de cinco (5) a treinta (30)
salarios mnimos.
2. Cuando se trate de Negocios de nico Dueo (ferreteras, talleres, tiendas, repuestos,
entre otros), debern tener los Comprobantes Fiscales denominados Nota de Crdito
y Nota de Dbito, para justificar cualquier variacin posterior a la emisin de los cuatro
Comprobantes Fiscales mencionados en el cuadro anterior. Al igual que las
Sociedades, debern utilizar los Comprobantes denominados Registro de
Proveedores Informales, y cuando sea necesario podrn utilizar el Comprobante de
Registro de Gastos Menores.
3. Los profesionales liberales (contadores, publicistas, abogados, mdicos, ingenieros,
entre otros), debern tambin utilizar, adems de los sealados en el cuadro, los
comprobantes denominados Registro de Proveedores Informales y Registro de Gastos
Menores, en caso de ser necesario.
4. Los Asalariados estn exentos de la obligacin de emitir Comprobantes Fiscales,
siempre y cuando sus ingresos provengan totalmente de su relacin de dependencia
(de su sueldo o salario).
5. El uso de los Comprobantes Fiscales Registro nico de Ingresos aplica para estaciones
de combustible, salones de belleza, colmados, entre otros, autorizados por la DGII.
6. Las instituciones gubernamentales encargadas de suministrar los servicios de agua y
energa elctrica debern emitir a sus clientes Comprobantes del tipo No.1 (cdigo 1)
para sustentar crditos del ITBIS o deducir gastos y costos del ISR.

63

Cmo obtengo los Comprobantes Fiscales.


Para obtener los Comprobantes Fiscales, debes cumplir con los siguientes requisitos:
1. La persona Fsica o Jurdica que desee emitir e imprimir sus propios Comprobantes
Fiscales deber obtener alta (activacin) de NCF y estar inscrito en el Registro
Nacional de Contribuyentes (RNC).
2. Las imprentas y establecimientos grficos, deben estar inscritos en el Registro Nacional
de Contribuyentes (RNC), su actividad econmica principal debe ser la impresin de
documentos.
Pasos para obtener los Comprobantes Fiscales.
Veamos primero una panormica de cmo funciona el proceso de solicitud del NCF:

Flujo solicitud de autorizacin de Nmero de Comprobantes Fiscales

Contribuyente
Solicita
autorizacin
de No. facturas

Al inscribirse en el RNC las personas


Jurdicas, la DGII le asigna
automticamente diez (10) NCF con
valor fiscal, a fin de que pueda iniciar
sus operaciones mientras se realiza el
proceso de alta (activacin) de la
autorizacin de los NCFs solicitados.

DGII
Valida datos
del RNC

Visita domicilio
del negocio

Autoriza alta (activacin


del contribuyente)

DGII

Contribuyente
Para consultar la validez de los NCFs,
visite nuestro portal en internet
www.dgii.gov.do/servicios web.

Analiza
cumplimiento

Informa al
Contribuyente

64

Solicita NCF

Ahora de manera ms sencilla:

Hacer la solicitud a la DGII


Puede hacerlo:
A travs de la Oficina Virtual en la pgina Web de la
DGII, www.dgii.gov.do, para lo cual debe poseer clave
de acceso o pin.
En el Centro de Atencin al Contribuyente de la Oficina
Principal o en el rea de Informacin de las
Administraciones Locales en todo el pas.
En cualquier imprenta Autorizada por la DGII
(contribuyentes que utilizan servicios de imprentas).

Completar el formulario de solicitud de autorizacin FNCF-01


Es gratuito; se debe hacer constar en l la cantidad y tipo de
Comprobantes Fiscales solicitados, as como identificar la
imprenta seleccionada para la impresin de los mismos, si aplica.

Esperar la autorizacin de la DGII.


Luego de obtenida la autorizacin y las secuencias
numricas de los NCF solicitados, puede proceder a utilizar
sus Comprobantes Fiscales, ya sea cargando la secuencia
de los NCF por cada tipo de Comprobante Fiscal en su
sistema informtico o imprimirlos en Imprentas Autorizadas, si
el contribuyente utiliza proceso manual al momento de la
facturacin.

65

Solicitud de NCF a travs de la Oficina Virtual (OFV).

Paso 1: Ingresa a la OFV, colocando su usuario y clave asignada; dar ACEPTAR.

Paso 2: En la seccin Comprobantes, elige la opcin Solicitar Comprobantes.

66

Paso 3: Completa los campos (espacios) con las informaciones requeridas


(cantidad y tipo de Comprobantes Fiscales solicitados, seleccionar la imprenta para
la impresin de los mismos, si aplica).
Pulsa Agregar para guardar la informacin y luego Enviar Solicitud.

Paso 4: El sistema generar la autorizacin y la secuencia de los NCF, mostrando un


cuadro como ste.

67

Solicitud de NCF de forma presencial en la DGII.


PASO 1
Dirgete a la Oficina Principal de la DGII, en el Centro de Atencin al Contribuyente; o a la
Administracin Local de tu ciudad o sector, en el rea de Control de Contribuyentes.
PASO 2
Solicita el formulario de solicitud de autorizacin, FNCF-01. Este formulario es gratis. Llena el
formulario y depostalo.
PASO 3
En un plazo de 72 horas puedes ir a retirar tu autorizacin.

Es bueno saber que

Los comprobantes autorizados debern contener el Nombre o Razn Social, domicilio,


telfono, el No. de RNC de la sociedad o Persona Fsica, as como el Nmero de
Comprobante Fiscal (NCF) asignado por la DGII.

Las Administraciones Locales tienen disponible para la venta, talonarios de los


diferentes tipos de Comprobantes Fiscales pre-impresos con NCF autorizados, que
podrn adquirir los contribuyentes para ser utilizados de manera provisional.

Solicitud de NCF por medio de imprentas autorizadas.


Los contribuyentes que usan servicios de imprenta, se dirigen a una imprenta autorizada por la
DGII, completan el formulario FNCF-01 y lo tramitan a travs de la misma imprenta.

Cmo llenar el formulario de solicitud?


El formulario de solicitud del NCF (FNCF-01), es nico, se usa tanto para las Personas Fsicas como
para las Jurdicas. Consta de varios apartados, que agrupan las informaciones que el
contribuyente debe proporcionar a la DGII, distribuidos en sus caras: anverso o frente y reverso o
dorso (la parte de atrs). Estos apartados son:
I. Datos del contribuyente.
II. Divisin empresarial.
III. Tipos de comprobantes.
IV. Tipo de emisin.
V. Empresa autorizada.
VI. Datos del representante.
VII. Juramento del solicitante.

68

Para mejor comprensin, vamos a ver la forma de llenar el formulario por cada uno de estos
apartados por separado, pero siempre teniendo la visin de que forman parte de un conjunto.
En este sentido, te sugerimos que tengas a mano una versin impresa de dicho formulario; lo
puedes obtener de forma gratuita en cualquiera de las oficinas de la DGII, o imprimirlo desde la
pgina web www.dgii.gov.do , en la seccin Comprobantes Fiscales, selecciona la opcin
Sobre el NCF, y luego selecciona Solicitud de autorizacin de NCF. Inmediatamente te abrir
una ventana para que abras o descargues el formulario. brelo e imprmelo por ambos lados: el
frente y el dorso.
Ahora s, iniciemos con el llenado del formulario:
I. DATOS GENERALES DEL CONTRIBUYENTE:
En este apartado vas a escribir los datos relacionados al RNC o Cdula, Nombre o Razn Social,
es decir, tu nombre o el nombre de la empresa o negocio que representas, segn conste en el
Registro Nacional de Contribuyentes; Nombre Comercial del contribuyente, as como los datos
del domicilio fiscal: Direccin, Provincia, Ciudad, Sector, Telfono, Celular, Fax y Correo
Electrnico (indispensable).

II. DIVISION EMPRESARIAL:


Formado por tres columnas, aqu escribirs los datos correspondientes a las caractersticas de la
empresa o negocio y por cual rea se emitirn los Comprobantes Fiscales.

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Divisiones: se refiere a los


diferentes tipos de gestiones
de negocios bajo una misma
estructura organizacional
que puede haber en una
empresa, es decir que
funcionan bajo un mismo
RNC. Por ejemplo, en el caso
del Grupo Acevedo, una
divisin ser Saln Bella,
mientras que otra sera
Gimnasio La Perfeccin.

Sucursal: se refiere a los


diferentes puntos de venta
que posee una empresa o
reas por donde se generan
los comprobantes, cuya
ubicacin es diferente a la
Oficina Principal. En esta
columna se deber colocar
el nombre de la zona o
sucursal para la cual se desea
solicitar la secuencia de NCF.
Para el Saln Bella, sera por
ejemplo Naco.

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Punto de Emisin: se refiere al
lugar por donde se imprimir
el tipo de Comprobante
Fiscal que el contribuyente
solicit para cada una de sus
zonas o sucursales. Si es de
manera electrnica o
impreso. Siguiendo con
nuestro ejemplo: El Saln
Bella emite comprobantes
impresos.

III: TIPOS DE COMPROBANTES FISCALES:


Debajo de cada tipo de comprobante, escribirs la cantidad de NCF que deseas solicitar, en
la fila correspondiente a la sucursal y divisin.

IV. TIPO DE EMISION:


En este apartado indicars marcando con una X si tus NCF son Pre-Impresos o
Electrnicos, de acuerdo a la forma en que los vas a emitir: por va de una imprenta o
establecimiento grfico autorizado por la DGII, o a travs de un Sistema Informtico o
Paquete de Automatizacin de Oficina (Office, Star u otros).
En la pgina web www.dgii.gov.do puedes encontrar la lista de imprentas o
establecimientos grficos autorizados. En la seccin Comprobantes Fiscales,
selecciona Sobre el NCF, vas a Imprentas y luego seleccionas Imprentas
autorizadas.

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V. IMPRENTA AUTORIZADA:
En caso de que selecciones el tipo de comprobante impreso, debes especificar en este
apartado el RNC/Cdula y nombre de la Imprenta o Establecimiento Grfico donde vas a
imprimir tus NCF. Slo puedes escoger uno autorizado por la DGII.
VI. DATOS DEL REPRESENTANTE:
En caso de no hagas t directamente la solicitud, o lo ests haciendo en representacin de otro
contribuyente, escribirs aqu tus datos o lo har la persona que te est representando. Se debe
especificar: RNC/Cdula, Nombre (s) y Apellido (s), Telfono, Celular, Correo Electrnico, Cargo
que ocupa y Nacionalidad.

JURAMENTO DEL SOLICITANTE


En este apartado debe anotarse el nombre y en calidad de que (propio o representante)
intervienes en la presentacin de la solicitud de nmeros de comprobantes fiscales.

Felicidades!, ya sabes completar el formulario FNCF-01 de Solicitud de Nmeros de


Comprobantes Fiscales. Ahora slo tienes que esperar la respuesta a tu solicitud, la cual dar la
DGII mediante una Resolucin Administrativa de autorizacin que debe contener los siguientes
datos:

Nombre o razn social del emisor autorizado


Nombre Comercial si lo hubiere
Nmero del Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)
Entidad autorizada para imprimir los comprobantes fiscales, en el caso de que se trate de
establecimientos grficos o imprentas y datos de la misma (Nombre o razn social, Nombre
Comercial si lo hubiere, Nmero de RNC, entre otros).
Tipos y cantidad de Comprobantes Fiscales que se autoriza.
Rango secuencial de Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) autorizado.

Una vez que la DGII autoriza dicha solicitud, el establecimiento grfico o imprenta seleccionada
recibir una notificacin electrnica (a travs de Internet), indicando los datos del
contribuyente solicitante, as como las secuencias numricas por tipo de Comprobante Fiscal a
imprimir.

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Es bueno saber que


Los contribuyentes deben llevar un registro de las transacciones que realizan: ingresos,
gastos y patrimonio del negocio; manteniendo custodia de los Comprobantes Fiscales
de las actividades realizadas (comercial o profesional), para validacin y soporte de
futuros controles que podr realizar la DGII.
Es responsabilidad de los contribuyentes validar que todos los Comprobantes Fiscales
que les sean emitidos por sus proveedores de bienes y servicios, hayan sido autorizados
por la DGII.
Puedes consultar la validez de un Comprobante Fiscal con relacin al RNC del
contribuyente mediante la Oficina Virtual (OFV):
1. Accesa a la pgina principal de la DGII, Seccin Servicios Web, pulsa click en
Consultas.
2. Luego, selecciona la opcin Consulta NCF. Digita el RNC del suplidor y el nmero
de comprobante fiscal.

Finalmente, observa el siguiente modelo de factura con valor para crdito fiscal:

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Como pudiste observar, en este tipo de factura aparecen siete datos que son imprescindibles
para la actividad fiscal. En cada uno de estos se incluye informacin sobre uno o varios
aspectos:

Verdad que s es sencillo iniciar legalmente un negocio?


Ahora es tiempo de que te sientes nuevamente a pensar sobre tu proyecto de negocio o
empresa. Repasando algunas de las informaciones que ya viste en este Bloque Temtico,
puedes decidir si te lanzas como profesional liberal o trabajador independiente, o si por el
contrario te animas a iniciar una empresa.
Si te decides por el primero, estos son tus primeros pasos:
1. Inscribirte en el Registro Nacional de Contribuyentes RNC.
2. Solicitar autorizacin para imprimir y emitir facturas con Nmero de Comprobante Fiscal
NCF.
Si tu sueo y empeo estn en crear una empresa, sigue estos pasos:
1. Constituye tu empresa: registra el nombre comercial, paga impuesto de constitucin,
redacta y firma los documentos constitutivos.
2. Inscribe tu empresa en el Registro Nacional de Contribuyentes como Persona Moral o
Jurdica.
3. Solicita autorizacin para imprimir y emitir facturas con Nmero de Comprobante Fiscal
NCF.
Muy bien, ya diste tus primeros pasos. Adelante!

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Para mas informacin comunicarse al 809-689-3444


Para el resto del pas sin cargos 1-809-200-6060
Quejas y Sugerencias 809-689-0131
Pgina Internet: www.dgii.gov.do
Correo electrnico: Informacin@dgii.gov.do
DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
Departamento de Educacin Tributaria
Enero, 2013