AUDITORIA

Auditora es un trmino que puede hacer referencia a tres cosas

diferentes pero conectadas entre s: puede referirse al trabajo que
realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economa de una empresa, o
a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor). La
actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de
la actividad econmica de una organizacin para confirmar si se ajustan
a lo fijado por las leyes o los buenos criterios. Por lo general, el trmino
se refiere a la auditora contable, que consiste en examinar las cuentas
de una entidad. Puede decirse que la auditora es un tipo de examen o
evaluacin que se lleva a cabo siguiendo una cierta metodologa. Lo
habitual es que el auditor no pertenezca a la entidad auditada. Existen
grandes firmas dedicadas a las auditoras contables, como
PricewaterhouseCoopers, Deloitte, KPMG y Ernst & Young. La persona
encargada de realizar dicha evaluacin recibe el nombre de auditor. Su
trabajo implica analizar detenidamente las acciones de la empresa y los
documentos donde las mismas han sido registradas y determinar si las
medidas que se han tomado en los diferentes casos son adecuadas y
han beneficiado a la compaa. Una auditora es una de las formas en las
que se pueden aplicar los principios cientficos de la contabilidad, donde
la verificacin de los bienes patrimoniales y la labor y beneficios
alcanzados por la empresa son primordiales, pero no son lo nico
importante. La auditora intenta tambin brindar pautas que ayuden a
los miembros de una empresa a desarrollar adecuadamente sus
actividades, evalundolos, recomendndoles determinadas cosas y
revisando detenidamente la labor que cada uno cumple dentro de la
organizacin.
1.3 Concepto de auditora
La Ley de Auditora de Cuentas (LAC) y su Reglamento definen la auditora
como La actividad consistente en la revisin y verificacin de las cuentas
anuales, as como de otros estados financieros o documentos contables,
elaborados con arreglo al marco normativo de informacin financiera que
resulte de aplicacin, siempre que aqulla tenga por objeto la emisin de un
informe sobre la fiabilidad de dichos documentos que puede tener efectos
frente a terceros. (Artculo 1.2). El Reglamento puntualiza que ser realizada
por persona cualificada e independiente, utilizando tcnicas de revisin y
verificacin idneas.

CLASIFICACIN DE LA AUDITORA
AUDITORA EXTERNA
(Tambin llamada auditora independiente) Es el examen crtico,
sistemtico y detallado de un sistema de info rmacin de una unidad
econmica, realizado por un Contador Pblico y Auditor, sin vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto
de emitir una opinin independiente sobre la forma de cmo opera el
sistema contable, el control interno y formular sugerencias para su
mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia
a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el
sistema ya que se produce bajo la figura de la fe pblica, que obliga a
los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada
Es decir que la auditoria externa es el examen crtico y sistemtico de:
La direccin interna
Estados, expedientes y operaciones administrativas y contables
preparadas anticipadamente por la gerencia, y
Los dems expedientes y documentos financieros y jurdicos de
una organizacin
Para:

Emitir una opinin profesional independiente

Dar Fe publica sobre la razonabilidad de la informacin examinada
Validar ante terceros la informacin producida por la empresa y
Formular recomendaciones y sugerencias.

OBJETIVO DE LA AUDITORA EXTERNA

Es averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los
estados, expedientes y documentos y toda aquella informacin
producida por los sistemas de organizacin, con el fin de acompaar

al mismo una opinin independiente que la autenticidad y permita a

los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las
declaraciones del auditor. Una auditoria debe hacerla una persona o
firma independiente de capacidad profesional reconocida, esta
persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y
profesionalmente experta acerca de los resultados de auditoria. Bajo
cualquier circunstancia, un Contador Pblico Auditor se distingue por
una combinacin de un conocimiento completo de los principios y
procedimientos contables, juicio certero, estudios profesionales
adecuados y una receptividad mental imparcial y razonable.
AUDITORA INTERNA
Es una funcin independiente de evaluacin establecida dentro de
una organizacin, para examinar y evaluar sus actividades como un
servicio a la misma organizacin. Es un control cuyas funciones
consisten en examinar y evaluar la adecuacin y eficiencia de otros
controles.
Objetivos de la auditora interna:
Es la promocin de un efectivo control, a un costo razonable.
Otro Objetivo:
consiste en apoyar a los miembros de la organizacin en el
desempeo de sus actividades. Para ello la auditora interna les
proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora
e informacin concerniente con las actividades revisadas
El alcance de la auditora interna considera el examen y
evaluacin de la adecuacin y eficiencia del sistema de control interno
de la organizacin y la calidad de ejecucin en el desempeo de las
responsabilidades asignadas
El alcance de la auditora interna incluye:
Revisin de la veracidad e integridad de la informacin financiera y
operativa y los medios utilizados para identificar, medir, clasificar
y reportar esa informacin.
Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento
de polticas, planes, procedimientos y ordenamientos legales que
pueden tener un impacto significativo en las operaciones y en los
reportes, y determinar si la organizacin cumple con tales
sistemas.

 Revisar las medidas para salvaguardar activos y si son adecuadas;

verificar la existencia de tales activos.
Evaluar el aspecto econmico y la eficiencia con que los recursos
estn siendo utilizados.
Revisar aquellas operaciones o programas que tiendan a asegurar
que los resultados sean acordes con los objetivos y metas
establecidos, y si esas operaciones o programas estn siendo
llevados a cabo segn lo planeado.

OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORA

Realizar una revisin independiente de las actividades, reas o
funciones especiales de una institucin, a fin de emitir un
dictamen profesional sobre la razonabilidad de sus operaciones y
resultados.
Hacer una revisin especializada, desde un punto de vista
profesional y autnomo, del aspecto cantable, financiero y
operacional de las reas de una empresa.
Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, polticas,
normas y lineamientos que regulan la actuacin de los empleados
y funcionarios de una institucin.
Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los
resultados obtenidos por una empresa y sus reas, as como sobre
el desarrollo de sus funciones y el cumplimiento de sus objetivos y
operaciones.
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA
Las auditoras surgieron durante la revolucin industrial, como una medida
orientada a identificar el fraude. Con el tiempo esta visin cambi, y hoy es
una herramienta muy utilizada para controlar el alineamiento de la
organizacin con la estrategia propuesta por la administracin y asegurar un
adecuado funcionamiento del rea financiera. Actualmente se han multiplicado
los tipos de auditoras, respondiendo a una creciente complejidad empresarial.
Gracias a las auditoras se puede identificar los errores cometidos en la
organizacin y se puede enmendar a tiempo cualquier falla en la ejecucin de

la estrategia, para tomar medidas que permitan retomar el rumbo correcto en

la empresa. La mayora de empresas pequeas no tienen la obligacin de
hacer auditoras y no le dan importancia. Pero una auditora puede ayudar a las
organizaciones a optimizar sus operaciones y lograr importantes ahorros de
costos. Una auditora interna puede ayudar a los gerentes a establecer
medidas para lograr un buen control financiero y de gestin. Al realizar un
anlisis del balance se pueden identificar con claridad aquellas situaciones que
constituyen un riesgo y lo que podra ser una oportunidad financiera; adems,
al realizar un anlisis de la cuenta de resultados se puede planificar algunas
estrategias para lograr mayores niveles de ahorro y rentabilidad. Es necesario
realizar una auditora cuando existen evidencias de gastos excesivos,
incumplimiento de proyectos, quejas de los clientes, alta rotacin de recursos
humanos y cuando los resultados se alejan de los que la empresa espera. Se
recomienda hacer una auditora al menos una vez al ao, de esa forma se
lograr un mejor control sobre los procesos de gestin en la empresa,
permitiendo un crecimiento ordenado que garantice la sostenibilidad de la
organizacin a largo plazo. Se pueden realizar auditoras internas, contando
con el personal de la organizacin para realizar un control de los procesos
administrativos y analizar los estados financieros de la organizacin. Pero
adems se puede contratar a empresas externas para que realicen una
auditora objetiva que permita identificar en la organizacin los principales
riesgos que deberan resolverse y afinar las estrategias para lograr que se
ajusten a lo que espera la gerencia.

HISTORIA DE LA AUDITORIA
Existe la evidencia de que alguna especie de auditora se practic en tiempos
remotos. El hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento de las
cuentas de su residencia por dos escribanos independientes, pone de
manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para evitar desfalcos en
dichas cuentas. A medidas que se desarrollo el comercio, surgi la necesidad
de las revisiones independientes para asegurarse de la adecuacin y finalidad
de los registros mantenidos en varias empresas comerciales. La auditoria como
profesin fue reconocida por primera vez bajo la Ley Britnica de Sociedades
Annimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el perodo
de mandato de la Ley "Un sistema metdico y normalizado de contabilidad era
deseable para una adecuada informacin y para la prevencin del fraude".
Tambin reconoca..."Una aceptacin general de la necesidad de efectuar una
versin independiente de las cuentas de las pequeas y grandes empresas".
Desde 1862 hasta 1905, la profesin de la auditoria creci y floreci en
Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. En Inglaterra se
sigui haciendo hincapi en cuanto a la deteccin del fraude como objetivo
primordial de la auditoria. En 1912 Montgomery dijo: En los que podra

llamarse los das en los que se form la auditoria, a los estudiantes se les
enseaban que los objetivos primordiales de sta eran: La deteccin y
prevencin de fraude. La deteccin y prevencin de errores; sin embargo, en
los aos siguientes hubo un cambio decisivo en la demanda y el servicio, y los
propsitos actuales son: El cerciorarse de la condicin financiera actual y de las
ganancias de una empresa. La deteccin y prevencin de fraude, siendo ste
un objetivo menor. Este cambio en el objetivo de la auditoria continu
desarrollndose, no sin oposicin, hasta aproximadamente 1940. En este
tiempo "Exista un cierto grado de acuerdo en que el auditor poda y debera no
ocuparse primordialmente de la deteccin de fraude". El objetivo primordial de
una auditora independiente debe ser la revisin de la posicin financiera y de
los resultados de operacin como se indica en los estados financieros de los
clientes, de manera que pueda ofrecerse una opinin sobre la adecuacin de
estas presentaciones a las partes interesadas. Paralelamente al crecimiento de
la auditora independiente en los Estados Unidos, se desarrollaba la auditora
interna y del Gobierno, lo que entr a formar parte del campo de la auditora. A
medida que los auditores independientes se apercibieron de la importancia de
un buen sistema de control interno y su relacin con el alcance de las pruebas
a efectuar en una auditora independiente, se mostraron partidarios del
crecimiento de los departamentos de auditora dentro de las organizaciones de
los clientes, que se encargara del desarrollo y mantenimiento de unos buenos
procedimientos del control interno, independientemente del departamento de
contabilidad general. Progresivamente, las compaas adoptaron la expansin
de las actividades del departamento de auditora interna hacia reas que estn
ms all del alcance de los sistemas contables. En nuestros das, los
departamentos de auditora interna son revisiones de todas las fases de las
corporaciones, de las que las operaciones financieras forman parte. La
auditora gubernamental fue oficialmente reconocida en 1921 cuando el
Congreso de los Estados Unidos estableci la Oficina General de contabilidad.