4.

Keluarga pada pihak-pihak 1, 2, dan 3

5. Pejabat bank
6. Perusahaan-perusahaan yang di dalamnya terdapat kepentingan dari pihak-pihak
dimaksud di atas yaitu yang kepemilikannya 25% atau lebih.
2072 PIHAK LAIN
Pihak yang di luar pihak terkait.
208 BEBAN YANG MASIH HARUS DIBAYAR
Rekening ini digunakan untuk menampung semua beban yang masih harus dibayar sesuai
dengan konsep akrual yang telah jatuh tempo namun belum diselesaikan.
209 KEWAJIBAN LAIN-LAIN
Rekening ini digunakan untuk menampung saldo rekening pasiva lainnya yang tidak dapat
dimasukkan atau digolongkan ke dalam salah satu pos yang telah disebutkan di atas.
2091 KEWAJIBAN SEWA GUNA USAHA
Rekening ini digunakan untuk menampung semua kewajiban yang timbul dari sewa guna usaha
dengan hak opsi
2092 HUTANG PAJAK
Rekening ini digunakan untuk menampung semua beban pajak yang masih harus diselesaikan di
masa yang akan datang oleh perusahaan untuk pajak penghasilan badan.
2093 PINJAMAN SUBORDINASI
Rekening ini digunakan untuk menampung semua pinjaman yang diperoleh berdasarkan suatu
perjanjian antara bank dengan pihak lain yang hanya dapat dilunasi apabila bank telah memenuhi
semua kewajiban tertentu, dan hak tagihnya berlaku paling akhir dari semua simpanan dan
pinjaman yang diterima dalam hal terjadi likuidasi.
20931 PIHAK TERKAIT DENGAN BANK
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Pemegang saham yang memiliki saham 10% atau lebih dari modal disetor
Anggota dewan komisaris
Anggota direksi
Keluarga pada pihak-pihak 1, 2, dan 3
Pejabat bank
Perusahaan-perusahaan yang di dalamnya terdapat kepentingan dari pihak-pihak dimaksud
di atas yaitu yang kepemilikannya 25% atau lebih

20932 PIHAK LAIN

Pihak yang di luar pihak terkait.

2094 MODAL PINJAMAN
Rekening ini digunakan untuk menampung semua pinjaman yang didukung dengan instrument
yang disebut capital notes, loan stock, atau warkat lain yang dapat dipersamakan dengan itu, dan
mempunyai sifat seperti ekuitas.
20941 PIHAK TERKAIT DENGAN BANK
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Pemegang saham yang memiliki 10% atau lebih dari modal disetor
Anggota dewan komisaris
Anggota direksi
Keluarga pada pihak-pihak 1, 2, dan 3
Pejabat bank
Perusahaan-perusahaan yang di dalamnya terdapat kepentingan dari pihak-pihak dimaksud
di atas yaitu yang kepemilikannya 25% atau lebih

20942 PIHAK LAIN

Pihak yang di luar pihak terkait.
2097 REKENING ANTAR KEWAJIBAN (PASIVA)
Rekening ini digunakan untuk menampung semua transaksi yang karena sesuatu hal belum dapat
dibukukan secara efektif dalam rekening kewajiban yang bersangkutan.
2098 REKENING PERHITUNGAN ANTARKANTOR KREDIT
Rekening ini digunakan untuk menampung semua transaksi antarkantor kredit yang secara
keseluruhan akan bersaldo nihil setelah dilakukan eliminasi dengan rekening perhitungan
antarkantor debit.
2099 KEWAJIBAN LAINNYA
Rekening ini digunakan untuk menampung semua kewajiban-kewajiban bank yang tidak dapat
digolongkan ke dalam salah satu pos tersebut di atas dan tidak cukup material untuk disajikan
dalam pos tersendiri, antara lain setoran jaminn. Namun bila cukup material pos setoran jaminan
dapat disajikan tersendiri.
EKUITAS
Dalam rekening ini, digit 0 menunjukkan valuta rupiah dan digit 1 menunjukkan valuta asing.
Sedangkat digit 30 menunjukkan ekuitas dalam valuta rupiah. Secara terinci ekuitas suatu bank
dibukukan pada rekening sebagai berikut:
301 MODAL DISETOR

Rekening ini digunakan untuk menampung semua bagian hak pemilik dalam bank yaitu selisih
antara aktiva dengan kewajiban bank ke pihak luar.
3011 SAHAM BIASA
Rekening ini digunakan untuk menampung setoran modal yang diterima bank atas penerbitan
saham biasa sebesar nilai nominalnya.
3012 SAHAM PREFEREN
Rekening ini digunakan untuk menampung setoran modal yang diterima bank atas penerbitan
saham preferen.
302 TAMBAHAN MODAL DISETOR
Rekening ini digunakan untuk menampung semua perkiraan tambahan modal disetor selain telah
disebutkan di atas misalnya agio atau modal sumbangan/donasi.
3021 AGIO/DISAGIO SAHAM
Rekening ini digunakan untuk menampung selisih lebih setoran modal yang diterima bank
sebagai akibat harga saham yang melebihi nilai nominalnya (agio) atau di bawah nilai
nominalnya (disagio).
3022 MODAL SUMBANGAN
Rekening ini digunakan untuk menampung semua modal yang diperoleh dari pihak ketiga,
termasuk selisih antara nilai yang tercatat dengan harga jual apabila saham tersebut dijual.
3029 LAIN-LAIN
Rekening ini digunakan untuk menampung semua saldo rekening lainnya yang tidak dapat
dimasukkan atau digolongkan ke salah satu pos yang disebutkan sebelumnya.
303 SELISIH PENILAIAN KEMBALI AKTIVA TETAP
Selisih penilaian kembali aktiva tetap yang didapat oleh bank akibat penilaian kembali akan
ditampung dalam rekening ini.
309 SALDO LABA
Rekening ini digunakan untuk menampung saldo laba bersih dari hasil usaha periodik setelah
memperhitungkan pajak, pembagian dividen, dan koreksi laba rugi masa lalu.
3091 CADANGAN TUJUAN

Rekening ini digunakan untuk menampung cadangan yang dibentuk dari laba bersih, yang tujuan
penggunaannya telah ditetapkan.
3092 CADANGAN UMUM
Rekening ini digunakan untuk menampung cadangan yang dibentuk dari laba bersih, yang tujuan
penggunaannya untuk memperkuat modal.
3093 SALDO LABA YANG BELUM DICADANGKAN
Rekening ini digunakan untuk menampung laba bersih yang belum ditetapkan tujuan
penggunaannya.
PENDAPATAN
Pada kelompok rekening pendapatan, terdapat beberapa digit yang menjadi nomor rekening.
Rekening pendapatan dengan digit kedua bernomor 0 menunjukkan valuta rupiah, sedangkan
bila digit kedua bernomor 1 maka pendapatan tersebut dalam valuta asing. Secara terinci sebagai
berikut:
40 PENDAPATAN DALAM VALUTA RUPIAH
401 PENDAPATAN OPERASIONAL
Rekening ini digunakan untuk menampung semua pendapatan yang merupakan kegiatan
langsung dari usaha bank.
4011 PENDAPATAN BUNGA DARI HASIL BUNGA
Rekening ini digunakan untuk menampung semua pendapatan dari hasil bunga, provisi, dan
komisi kredit baik dari pinjaman yang diberikan maupun dari penanaman yang dilakukan seperti
giro, simpanan berjangka, obligasi, dan surat pengakuan hutang lainnya.
40111 HASIL BUNGA
Rekening ini digunakan untuk menampung hasil bunga dan transaksi-transaksi di atas dasar
konsep akrual.
40112 PROVISI DAN KOMISI KREDIT
Rekening ini digunakan untuk menampung semua pendapatan provisi dan komisi yang
dipungut/diterima dari kegiatan yang berkaitan dengan perkreditan.
4019 PENDAPATAN OPERASIONAL LAINNYA
Rekening ini digunakan untuk menampung semua pendapatan operasional lainnya.

40191 PROVISI DAN KOMISI SELAIN KREDIT

Rekening ini digunakan untuk menampung semua pendapatan provisi dan komisi yang dipungut
dari berbagai kegiatan bank selain kegiatan perkreditan.
40199 PENDAPATAN LAINNYA
Semua hasil usaha bank yang tidak termasuk dalam rekening-rekening pendapatan di atas, harus
ditampung di dalam rekening ini.
402 PENDAPATAN NON-OPERASIONAL
Semua pendapatan yang benar-benar telah diterima bank dan tidak berkaitan langsung dengan
usaha bank, harus ditampung dalam rekening ini.
4020 KEUNTUNGAN PENJUALAN AKTIVA TETAP
Rekening ini digunakan untuk menampung semua keuntungan dari penjualan aktiva tetap dan
inventaris.
4029 LAINNYA
Pendapatan lainnya selain yang masuk dalam kategori pendapatan di atas, dibukukan dalam
rekening ini.
BEBAN ATAU BIAYA
Pada kelompok rekening beban atau biaya, terdapat beberapa digit yang menjadi nomor
rekening. Rekening pendapatan dengan digit kedua bernomor 0 menunjukkan valuta rupiah,
sedangkan bila digit kedua bernomor 1 maka pendapatan tersebut dalam valuta asing. Untuk
beban dalam valuta rupiah benomor 50. Secara terinci sebagai berikut:
501 BEBAN OPERASIONAL
Semua beban yang harus dikeluarkan dalam rangka kegiatan yang lazim dilakukan sebagai usaha
bank harus ditampung dalam rekening ini.
5011 BEBAN BUNGA
Rekening ini disebut biaya bunga. Intinya rekening ini menampung semua biaya bunga dan
sejenisnya yang berkaitan dengan usaha bank
5012 PROVISI DAN KOMISI
Rekening ini dimaksudkan untuk menampung setiap komisi dan provisi yang dikeluarkan dari
bank untuk mendapatkan dana.

5019 BEBAN OPERASIONAL LAINNYA

Rekening ini digunakan untuk menampung semua beban operasional bank yang tidak dapat
digolongkan dalam rekening sebelumnya.
50191 PROVISI DAN KOMISI SELAIN UNTUK PENERIMAAN DANA
Rekening ini digunakan untuk menampung semua provisi dan komisi yang dikeluarkan bank
selain komisi dan provisi yang disebutkan sebelumnya.
501921 BEBAN UMUM DAN ADMINISTRASI
Semua biaya yang bersifat umum dan biaya untuk kepentingan administrasi bank ditampung
dalam rekening ini.
501922 PENYISIHAN PENGHAPUSAN AKTIVA PRODUKTIF
Semua biaya penyisihan penghapusan aktiva produktif (aktiva yang dikuasai bank untuk
kepentingan memperoleh pendapatan utama dalam bank) ditampung dalam rekening ini.
Penyisihan timbul akibat koletibilitas aktiva produktif yang semakin menurun.
501923 BEBAN PERSONALIA
Semua biaya yang dikeluarkan dalam rangka mempekerjakan atau kegiatan apapun yang
menggunakan sumber daya manusia ditampung dalam rekening ini.
501929 BEBAN LAIN
Rekening ini digunakan untuk menampung semua biaya operasional bank dikeluarkan selain
yang digolongkan pada rekening beban sebelumnya.
502 BEBAN NON OPERASIONAL
Semua beban atau biaya yang tidak lazim sebagai usaha bank, akan ditampung dalam rekening
ini.
5029 BEBAN NONOPERASIONAL LAINNYA
Untuk menampung semua beban nonoperasional yang tidak dapat digolongkan sebagaimana
pada rekening 502 yang lain.
PENYISIHAN
Rekening ini mirip dengan rekening akumulasi atau cadangan aktiva tetap, hanya saja rekening
ini dikenakan pada rekening aktiva produktif. Rekening ini menggunakan digit kedua bernomor
0 untuk menunjukkan valuta rupiah, dan berdigit 1 untuk menunjukkan bervaluta asing. Secara
rinci nomer rekeningnya adalah sebagai berikut:

60 PENYISIHAN DALAM VALUTA RUPIAH

601 PENYISIHAN PENGHAPUSAN PENEMPATAN PADA BANK LAIN
Rekening ini digunakan untuk menampung semua kerugian akibat tidak tertagihnya penempatan
pada bank lain.
602 PENYISIHAN PENURUNAN NILAI SURAT BERHARGA
Rekening ini digunakan untuk menampung kerugian akibat tidak tertagihnya penempatan surat
berharga atau akibat penurunan nilai surat berharga yang ditemapatkan.
603 PENYISIHAN PENGHAPUSAN KREDIT YANG DIBERIKAN
Untuk mencatat setiap penyisihan atas kerugian yang timbul akibat tidak tertagihnya kredit yang
telah diberikan. Semakin buruk kualitas kreditnya, semakin besar penyisihan ini.
604 PENYISIHAN PENGHAPUSAN PENYERTAAN
Untuk menampung setiap penyisihan akibat tidak tertagihnya tagihan karena penyertaan bank
AKUMULASI PENYUSUTAN AKTIVA TETAP DAN INVENTARIS
Untuk digit kedua sama dengan 0 menunjukkan valuta rupiah dan untuk digit kedua sama dengan
1 menunjukkan bervaluta asing. Rekening ini dimulai pada digit 7. Secara terperinci adalah:
701 AKUMULASI PENYUSUTAN AKTIVA TETAP
Rekening ini digunakan untuk menampung setiap akumulasi penyusutan akibat pembebanan
biaya terhadap penggunaan aktiva tetap. Besarnya akumulasi ditentukan berdasarkan persentase
tertentu menurut ketentuan perpajakan yang berlaku.
702 AKUMULASI PENYUSUTAN AKTIVA SEWA GUNA USAHA
Rekening ini digunakan untuk menampung setiap akumulasi penyusutan akibat pembebanan
biaya terhadap penggunaan aktiva sewa guna usaha. Besarnya akumulasi ditentukan berdasarkan
persentase tertentu menurut ketentuan perpajakan yang berlaku.
KOMITMEN
Kelompok rekening ini dimulai dari digit 8 dan pada digit kedua bernomor 0 untuk menunjukkan
valuta rupiah, dan berdigit 1 untuk menunjukkan bervaluta asing. Secara rinci nomer
rekeningnya adalah sebagai berikut:
801 TAGIHAN KOMITMEN

Rekening ini digunakan untuk menampung setiap tagihan terhadap kontrak berupa janji yang tak
dapat dibatalkan sepihak dan harus dilaksanakan selama persyaratan dipenuhi.
8011 FASILITAS PINJAMAN YANG DITERIMA
Untuk pinjaman yang diterima dan telah disetujui tetapi bank belum menggunakannya maka
bank harus mencatatnya pada rekening ini sebagai rekening administratif.
8019 LAINNYA
Rekening ini digunakan untuk menampung setiap transaksi komitmen tagihan yang tidak dapat
digolongkan pada rekening-rekening komitmen sebelumnya.
802 KOMITMEN KEWAJIBAN
Rekening ini digunakan untuk menampung setiap transaksi komitmen kewajiban terhadap setiap
perikatan atau kontrak yang tak dapat dibatalkan sepihak dan harus dilaksanakan bila syaratsyarat telah dipenuhi.
8020 FASILITAS KREDIT KEPADA NASABAH YANG BELUM DITARIK
Untuk menampung setiap persetujuan kredit yang diberikan kepada nasabah tetapi belum ditarik.
Nilai yang dibukukan adalah sebesar plafon yang belum digunakan.
8123 IRREVOCABLE L/C (SKBDN) YANG MASIH BERJALAN DALAM RANGKA
PERDAGANGAN DALAM NEGERI
Rekening ini digunakan untuk menampung setiap transaksi yang menggunakan fasilitas SKBDN
yang tak dapat dibatalkan dalam rangka perdagangan dalam negeri. Untuk L/C dalam rangka
perdagangan luar negeri.
8129 LAINNYA
Rekening ini digunakan untuk menampung komitmen kewajiban yang tidak dapat digolongkan
pada rekening sebelumnya.
KONTINJENSI
Prinsipnya untuk valuta rupiah pada digit kedua menggunakan nomor 0 dan untuk valuta asing
pada digit kedua menggunakan angka 1. Rekening kontinjensi dimulai pada angka 9. Secara
terinci adalah:
901 TAGIHAN KONTINJENSI DALAM RUPIAH
Rekening ini digunakan untuk menampung setiap tagihan yang timbul akibat terjadi atau
tidaknya satu atau lebih peristiwa di masa yang akan datang.

9011 GARANSI DARI BANK LAIN

Rekening ini digunakan untuk menampung semua garansi yang diterima dari bank lain. Garansi
ini akan menimbulkan penerimaan bila di kemudian hari terjadi wanprestasi oleh pihak yang
memberikan garansi.
9012 BUNGA DALAM PENYELESAIAN
Rekening ini digunakan untuk menampung setiap bunga yang diperhitungkan dari aktiva
produktif yang bermasalah yang belum dapat diakui sebagai pendapatan bunga secara riil pada
periode yang sedang berjalan. Sedangkan untuk kredit lancar, pengakuan pendapatan bunga
menggunakan akrual basis sehingga tidak akan masuk rekening ini.
9019 LAINNYA
Ini untuk menampung setiap tagihan kontinjensi yang tak dapat digolongkan dalam rekening
kontinjensi sebelumnya.
902 KEWAJIBAN KONTINJENSI
Rekening ini digunakan untuk menampung setiap kewajiban bersyarat atau yang timbul akibat
terjadi maupun tidaknya satu atau lebih peristiwa di masa yang akan datang.
9020 GARANSI BANK YANG DIBERIKAN
Rekening ini digunakan untuk menampung semua garansi yang diberikan bank dan akan
menimbulkan kewajiban pembayaran bila pihak yang dijamin melakukan wanprestasi atau cidera
janji.
90211 BANK GARANSI
Rekening ini digunakan untuk menampung garansi yang diberikan bank kepada nasabahnya dan
akan menimbulkan kewajiban pembayaran bila pihak nasabah yang dijamin melakukan
wanprestasi atau cidera janji.
90212 AKSEPTASI SURAT BERHARGA
Rekening ini digunakan untuk menampung semua akseptasi atau kesanggupan membayar surat
berharga yang dilakukan oleh bank.
90127 LAINNYA
Untuk menampung setiap kewajiban kontinjensi yang tak dapat digolongkan pada rekening
kontinjensi sebelumnya.

9021 REVOCABLE L/C ATAU SKBDN YANG MASIH BERJALAN DALAM RANGKA
PERDAGANGAN DALAM NEGERI
Rekening ini digunakan untuk menampung semua jaminan dalam bentuk penerbitan SKBDN
yang dapat dibatalkan (revocable) dalam rangka perdagangan dalam negeri. Untuk ekspor
digunakan L/C dan bervaluta asing.