Autoridades Fiscales

En nuestro pas, la facultad de la autoridad fiscal para fiscalizar a los

contribuyentes, encuentra su origen mismo en la obligacin constitucional de todos los
ciudadanos de contribuir al gasto pblico; obligacin que se encuentra contemplada en el
artculo 31 fraccin IV de nuestra Carta Magna. De manera que si el ciudadano se
encuentra obligado por mandato constitucional a contribuir al gasto pblico, entonces tal
obligacin por consecuencia, puede ser materia de verificacin por parte de la autoridad
fiscal quien se encarga de percibir las contribuciones respectivas.
Ahora bien, de manera especfica, la facultad por parte de la autoridad fiscal para
verificar el cumplimiento de la obligacin fiscal constitucional de los ciudadanos o
contribuyentes, se encuentra contemplada por el artculo 42 del Cdigo Fiscal de la
Federacin. Es en este numeral en donde el legislador plasma la facultad de la autoridad
fiscal para verificar el cumplimiento de obligaciones de los contribuyentes, sin embargo, la
fiscalizacin no nicamente se encuentra dirigida a los contribuyentes, sino que la
autoridad fiscal cuenta con plenas facultades para verificar no nicamente a los
contribuyentes, sino a los responsables solidarios, o incluso a los terceros relacionados
con dichos contribuyentes.
Entre las facultades con que cuenta la autoridad fiscal para verificar el
cumplimiento de obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, sus responsables
solidarios y terceros relacionados, se encuentran aqullas que son enumeradas en el
propio artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que son:
a. Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las
declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrn
requerir al contribuyente la presentacin de la documentacin que proceda, para la
rectificacin del error u omisin de que se trate.
b. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las oficinas
de las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisin, la contabilidad,
as como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les
requieran.
c. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros
relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancas.
d. Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenacin de
acciones que realicen, as como la declaratoria por solicitudes de devolucin de
saldos a favor de impuesto al valor agregado y cualquier otro dictamen que tenga
repercusin para efectos fiscales formulado por contador pblico y su relacin con
el cumplimiento de disposiciones fiscales.
e. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento
de las obligaciones fiscales

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f.

Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase de

bienes, incluso durante su transporte.

g. Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los informes

y datos que posean con motivo de sus funciones.
h. Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o declaratoria
al ministerio pblico para que ejercite la accin penal por la posible comisin de
delitos fiscales.
Entre las facultades de las autoridades fiscales encontramos as de comprobacin,
determinacin, de ejecucin adems de que en nuestra legislacin fiscal federal dichas
facultades estn establecidas en el Cdigo Fiscal de la Federacin, que nos dice que los
particulares debern acudir ante las autoridades fiscales dentro de un pazo de seis das
siguientes a aquel que haya surtido efecto la notificacin de las resoluciones.
Las autoridades fiscales pueden resolver las consultas que formulen los
interesados relativas a la metodologa utilizada en la determinacin de los precios o
montos de las contraprestaciones en operaciones con partes relacionadas siempre que el
contribuyente presente la informacin, datos y documentacin necesarios para la emisin
de la resolucin correspondiente, dichas resoluciones pueden derivar de un acuerdo con
las autoridades competentes de un pas con el que se tenga un tratado para evitar la
doble tributacin.
Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o
aprovechamientos omitidos y sus accesorios, as como para imponer sanciones por
infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco aos contados
a partir del da siguiente a aqul en que:

Se present la declaracin del ejercicio, cuando se tenga obligacin de

hacerlo. Tratndose de contribuciones con clculo mensual definitivo, el
plazo se computar a partir de la fecha en que debi haberse presentado la
informacin que sobre estos impuestos se solicite en la declaracin del
ejercicio del impuesto sobre la renta. En estos casos las facultades se
extinguirn por aos de calendario completos, incluyendo aquellas
facultades relacionadas con la exigibilidad de obligaciones distintas de la
de presentar la declaracin del ejercicio. No obstante lo anterior, cuando se
presenten declaraciones complementarias el plazo empezar a computarse
a partir del da siguiente a aqul en que se presentan, por lo que hace a los
conceptos modificados en relacin a la ltima declaracin de esa misma
contribucin en el ejercicio.
Se present o debi haberse presentado declaracin o aviso que
corresponda a una contribucin que no se calcule por ejercicios o a partir
de que se causaron las contribuciones cuando no exista la obligacin de
pagarlas mediante declaracin.

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Se hubiere cometido la infraccin a las disposiciones fiscales; pero si la

infraccin fuese de carcter continuo o continuado, el trmino correr a
partir del da siguiente al en que hubiese cesado la consumacin o se
hubiese realizado la ltima conducta o hecho, respectivamente.
Se levante el acta de incumplimiento de la obligacin garantizada, en un
plazo que no exceder de cuatro meses, contados a partir del da siguiente
al de la exigibilidad de las fianzas a favor de la Federacin constituidas
para garantizar el inters fiscal, la cual ser notificada a la afianzadora.

El plazo a que se refiere este artculo ser de diez aos, cuando el contribuyente
no haya presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes, no lleve
contabilidad o no la conserve durante el plazo que establece este Cdigo, as como por
los ejercicios en que no presente alguna declaracin del ejercicio, estando obligado a
presentarlas, o no se presente en la declaracin del impuesto sobre la renta la
informacin que respecto del impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre
produccin y servicios se solicite en dicha declaracin; en este ltimo caso, el plazo de
diez aos se computar a partir del da siguiente a aqul en el que se debi haber
presentado la declaracin sealada.
Facultades de comprobacin de las autoridades fiscales.ACTOS ADMINISTRATIVOS.
Actos destinados para ampliar la esfera jurdica de los particulares.- los actos
de condonacin de impuestos o accesorios, las resoluciones favorables a los
contribuyentes, autorizaciones, resoluciones que recaen de un recurso administrativo o
las sentencias de tribunales formalmente administrativas.
Actos destinados para limitar la esfera jurdica de los particulares.- Las rdenes
administrativas que constituyen actos que imponen a los particulares como una obligacin
de dar, hacer, no hacer o tolerar, como: requerimientos de documentacin, rdenes de
visita domiciliaria, verificaciones de inscripcin al R.F.C. y resoluciones que determinan
crditos fiscales.
Actos que hacen constar la existencia de un estado de hecho o de derecho.- la
administracin pblica hace constar la existencia de un hecho o cumplimiento de una
obligacin, as como el reconocimiento de un derecho; recepcin de declaraciones, avisos
o informes, inscripcin al R.F.C., el cumplimiento de requerimientos u obligaciones y
notificaciones de los actos administrativos.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO.
Estos procedimientos deben cumplir los siguientes requisitos:
1.- Exista pluralidad de actos.
2.- cada uno de esos actos conservan su individualidad
3.- la conexin entre los diversos actos radica en la unidad de efectos jurdicos,
estn vinculados entre s, cada uno supone al anterior y presupone el posterior, y el ltimo
exige o requiere la serie entera.
4.- es una sucesin de actos y tiempos
5.- es el cause formal para la realizacin de las funciones administrativas.

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6.- culmina en el acto administrativo, negocio jurdico unilateral y definitivo, cuyo
contenido es crear, modificar o extinguir derechos y obligaciones.
FINALIDAD DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIN.
1.- Comprobar que los contribuyentes, responsables solidarios o terceros
relacionados, han cumplido con las disposiciones fiscales.
2.- Determinar las contribuciones omitidas o los crditos fiscales.
3.- Comprobar la comisin de delitos fiscales.
4.- obtener informacin que podr ser proporcionada a otras autoridades fiscales.
CLASES DE FACULTADES DE COMPROBACIN.
1.- Rectificar errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las
declaraciones, solicitudes o avisos.
2.- Requerir que en su domicilio, establecimiento y oficina de la propia autoridad
fiscal exhiban la contabilidad, as como proporcionen los datos, documentos o informes
que se le requieran.
3.- Practicar visitas con la finalidad de revisar su contabilidad, bienes y
mercancas.
4.- Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los estados
financieros y las operaciones de enajenacin de acciones que realicen as como la
declaratoria por solicitud de devolucin de saldos a favor del impuesto al valor agregado y
cualquier otro dictamen que tenga repercusin para efectos fiscales formulado por
contador pblico.
5.- Practicar visitas domiciliarias con la finalidad de verificar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales en materia de la expedicin de comprobantes fiscales y presentacin
de solicitudes y avisos al R.F.C.
6.- Practicar y ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase de
bienes, incluso durante su transporte.
7.- Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los
informes y datos que posean con motivo de sus funciones.
8.- Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o
declaratoria al M.P. para que ejercite la accin penal por la posible comisin de delitos
fiscales.
VISITAS DOMICILIARIAS.
La visita se integra de las siguientes etapas:
1.- ORDEN DE VISITA.- se notifica el inicio de la facultad de comprobacin. El
oficio o documento que contiene la orden debe cumplir con lo siguiente:
Constar por escrito.
Sealar la autoridad que lo emite (competente)
Estar fundada y motivada.
Expresar el objeto o propsito de que se trate. Debe denunciar en forma
expresa y determinada las contribuciones, motivo de la misma.
Ostentar la firma del funcionario competente.
Ostentar nombre de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el
nombre se sealarn datos suficientes para su identificacin.

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