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ASIENTOS TIPO

a) Pago por parte de los accionistas de una sociedad annima de acciones que haba
quedado debiendo en el momento de la Constitucin.
-X-XX/XX/XXActivos
Descuento en emisin de Acciones XXX

DEBE
XXX
XXX

Accionistas XXX, cuota no pagada

HABER

XXX
XXX

Prima en emisin de Acciones XXX

Las cuentas de activos son cargadas dependiendo de los aportes realizados por el accionista,
la cuenta de Accionistas, cuota no pagada, sale de multiplicar el nmero de acciones a
pagar por el Valor Nominal de la Accin y la diferencia existente entre lo que aporte y lo
que debe pagar a valor nominal es prima o descuento en emisin de acciones. La cuenta
Prima en emisin de Acciones se refleja cuando lo aportado supera lo que debe de aportar y
el Descuento en emisin de Acciones se refleja cuando lo aportado es menor a lo que debe
de aportar.
b) Adquisicin de Acciones en Tesorera.
-X-XX/XX/XXAcciones XXX en Tesorera
Prima en Adquisicin de Acc. XXX en Tesorera
Banco
Descuento en Adquisicin de Acc. XXX en Tesorera

DEBE
XXXX
XXX

HABER

XXX
XXX

La cuenta de Acciones en Tesorera sale de multiplicar el nmero de acciones que se


adquieren por el Valor Nominal de la misma, la cuenta Banco es el montante cancelado por
la empresa para adquirir las acciones, la cuenta de Prima en Adquisicin de Acciones XXX
en Tesorera se refleja cuando lo cancelado es mayor que el Valor Nominal de la Accin y
el Descuento en Adquisicin de Acciones XXX en Tesorera se refleja cuando lo cancelado
por las acciones es menor que el Valor Nominal de la Accin.
Una de las condiciones para poder adquirir Acciones en Tesorera es que existan suficientes
Utilidades Retenidas para adquirir esta, por lo que es obligatorio hacer el apartado de las
mismas al Valor Nominal:
-X-XX/XX/XXDEBE
HABER
Utilidades Retenidas
XXX
Reserva para adquisicin de Acc. XXX en Tesorera
XXX

c) Donacin por parte de los Accionistas para aportar Capital de Trabajo.


Si son Acciones
-X-XX/XX/XXDEBE
XXX

Acciones XXX en Tesorera


Supervit por donacin de Acc. XXX en Tesorera

HABER
XXX

Si son Activos
-X-XX/XX/XXActivos
Supervit por donacin de Activo

DEBE
XXX

HABER
XXX

d) Distribucin de Utilidades.
Supongamos una Utilidad a la fecha de cierre de Bs. 6.419,72, por lo que la Utilidad se
distribuir segn lo establecido por el Cdigo de Comercio, 28% de Reserva para
Futuras Ampliaciones, dividendos preferentes del 38,57% y Bs. 0,381 por Accin
Comn.
-XX-XX/XX/XXUtilidad del Ejercicio

Utilidad a los Trabajadores por Pagar


Impuesto Sobre La Renta por Pagar
Reserva Legal
Reserva para Futuras Ampliaciones
Dividendos Pref.. 38,57% por pagar
Dividendos Comunes por pagar
Utilidades por Distribuir

DEBE
6.419,72

HABER
962,96
818,51
231,91
1.298,71
2.285,66
713,99
107.98

Utilidad a los Trabajadores por Pagar = Utilidad del Ejercicio * 15% (este porcentaje
como mnimo).
Utilidad antes de ISLR = (Utilidad del Ejercicio Utilidad a los Trabajadores por Pagar)
ISLR por Pagar = Utilidad antes de ISLR * % ISLR.

TABLA DEL ISLR para SOCIEDADES


UTILIDAD antes de ISLR

SUSTRAENDO

0 U. T.- 2000 U. T.
2000 U. T. 3000 U. T.
3000 U. T. en adelante

15
22
34

0
140
500

Siendo U. T. = Unidades Tributarias


En el caso del ejemplo se aplic el 15% debido a que la Utilidad antes del ISLR estaba en
el intervalo de 0 U. T. 2000 U. T.
Utilidad despus de ISLR = Utilidad antes de ISLR ISLR.
Reserva Legal = Utilidad despus de ISLR * 5% (este porcentaje es lo establecido en el
Cdigo de Comercio como mnimo).
Reserva para Futuras Ampliaciones = Utilidad despus de ISLR * % establecido (estas
reservas tambin son llamadas estatutarias o contingentes).

Dividendos por Pagar:


Capital Social Suscrito, Pagado y en Circulacin
pagadas Acciones en Tesorera

= Capital Social Suscrito Cuotas no

Primero se halla el Capital Social Preferente Suscrito, Pagado y en Circulacin =


Capital Social Suscrito Cuotas no pagadas. En las Acciones Preferentes no existen
Acciones en Tesorera.
Luego, al Capital Social Preferente Suscrito, Pagado y en Circulacin se multiplica por el
porcentaje propio de la accin preferente (38,57%).
Para el caso del ejercicio exista un Capital Suscrito de Bs. 6.800,00, cuota no pagadas por
Bs. 250,00 y Acciones Preferentes en Tesorera por Bs. 624,00. De esta manera el Capital
Social Suscrito, Pagado y en Circulacin Preferente = 6.800 250 - 624= 5.926 que
multiplicado por 38,57% queda un dividendo por pagar de Bs. 2.285,66.
Asimismo, existan 1874 Acciones Comunes Suscritas, Pagadas y en Circulacin, por lo
que el Dividendo Comn por Pagar sale de multiplicar el nmero de Acciones Suscritas,
Pagadas y en Circulacin por los Bs. que estableci la Junta de Accionistas a repartir para
este tipo de accin (Bs. 381) = 1874 * 0,381 = 713,99 y las Utilidades Retenidas salen de la
diferencia de la cuenta deudora y las cuentas acreedoras.