7- Ganancias Ocasionales art 299 a 318 ET

123-

7.1 Orgen de las ganancias ocasionales

Actividades espordicas extraodinarias
Mera liberalidad de una persona para incrementar
el patrimonio de quien las percibe
Juegos que impliquen el Azar
7.2 Clasificacin de las ganancias ocasionales

1-

Utilidad en venta de activos fijos poedos por 2 aos ms

2-

Utilidad en liquidacin de sociedades con ms de 2 aos de existencia

3-

Herencias, legados, donaciones, la porcin conyugal y

cualquier otro acto jurdico celebrado inter vivos a ttulo gratuto

4-

Loterias, premios, rifas, juegos, apuestas y similares

7.3 Determinacin Ganancia Ocasional

1- Utilidad venta de activos fijos

art 300 ET
Determimacin
costo fiscal

2- Utilidad en
liquidacin
de sociedades
art 301 ET

Precio venta
menos : costo fiscal bien

Casa/apto habitacin activo fijo

art 44 y 73 ET

Vr recibido
menos : exceso capital aportado invertido
cuando la ganacia no corresponda a
utilidades repartibles como dividendos

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4- Loterias
premios
rifas
apuestas
y
similares
art 304,
art 305 y
art 306 ET

Premio en dinero

Por lo efectivamente recibido

Premios en especie
Vr comercial del bien al momento de recibirse
y anunciado en el plan de premios
no puede ser inferior al valor comercial
Sorteos titulos
capitalizacion

Vr premio recibido
menos : cuotas pagadas titulo

Sorteos titulos de capitalizacin

por grupos, donde existe :
seguridad salir favorecido

5- Premios en
apuestas hpicas
concursos caninos

No hay
ganancia
ocasional

Por concepto de carreras : gcia ocasinal

Por recompensa al propietario del animal
no es gcia ocasional sino renta ordinaria

7.4 Ganancias ocasionales netas art 311 a 312 ET

1- Naturaleza

2- Limitantes

Ing x gcia ocasional

menos : gastos p/recibir gcia ocasional
Igual : gcia o perdida ocasional NETA
Ganancias ocasionales
menos : prdidas ocasionales hasta vr gcia ocas.
Si perdida ocasional
diferencia
mayor que gcia ocasional
No Deducible

3- Casos NO aceptacin de prdidas ocasionales

a- Vta derechos sociales acciones de sociedades de familia
b- Vta act fijos entre sociedades y PN con vinculacin econmica
c- Vta activos fijos entre una sociedad limitada y :
* socios PN o sucesiones ilquidas
* conyuge o parientes de los socios en 4ogC, 2ogA nico civil

7.5 Determinacin del valor de los bienes y derechos

proveniente de Herencias, legados y donaciones ( art 302 ET )

Regla
general

Vr de los bienes y derechos a Dic 31 del ao anterior,

a la fecha de la liquidacin de la sucesin
del perfeccionamiento del acto de donacin
del acto jurdico inter vivos, celebrado a ttulo gratuito

Efectos

En los casos en que el proceso para ,

liquidar una sucesin se demore varios aos,
cuando finalmente los herederos beneficiarios,
reciban los bienes,
la ganancia ocasional en cabeza de ellos, se determinar
tomando los valores fiscales actuales de los bienes ,
y no valores desactualizados como antes .

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7.5 Determinacin del valor de los bienes y derechos

proveniente de Herencias, legados y donaciones ( art 302 ET )
Bienes recibidos

Valor de la ganancia ocasional

1- Sumas en dinero

Su valor nominal

2- Oro y dems
metales preciosos

El valor comercial de tales bienes

3- Vehculos
automotores

El avalo comercial anual fijado por

MinTransporte

4- Acciones, aportes y
dems derechos en
sociedades

Su costo fiscal .
Contribuyentes obligados sistemas especial
de valoracin tomarn estos. Art 272 ET

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Bienes recibidos

Valor de la ganancia ocasional

5- El valor de los
crditos

Su valor nominal, disminudo con monto de

la provisin para deudas malas. Art 270 ET

6- Bienes y crditos
en monedas
extranjeras

El vr comercial expresado en moneda nal.

utilizando tasa de cambio vigente en ltimo
dia hbil del ao anterior .

7- Ttulos, bonos, y
documtos negociables
que generan intereses
y rendimientos fros.

El costo de adquisicin, ms los descuentos

y rendmtos causados y no cobrados

8- Derechos
fiduciarios

El 80% del valor determinado con la

aplicacin del art 271-1 ET

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Bienes recibidos

Valor de la ganancia ocasional

9- Bienes
Inmuebles

Su costo fiscal segn art 277 ET.

Bien recibido de obligado a contabilidad,
se toma por costo fiscal declarado.
Bien recibido de No obligado contabilidad,
se toma por mayor valor entre :
costo adquisicin, costo fiscal y avalo.

10- Vr rentas peridicas

de fideicomisos,
trust,fundaciones
inters privado, en
Col en el exterior
a favor de PNResid.

Vr total de las rentas pagos peridicos.

El impuesto de ganancias ocasionales
se causa el ltimo da del periodo gravable
en que las rentas sean exigibles para el
contribuyente .

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Bienes recibidos
11- El valor del
derecho del
usufructo
temporal

Valor de la ganancia ocasional

Valor proporcional al valor total de bienes
entregados, a razn del 5% del valor por
cada ao, sin exceder del 70% dicho valor
El impuesto de ganancias ocasionales
se causa el ltimo da del periodo gravable
sobre el 5% valor del bien en usufructo.
contribuyente .

12- El valor del

derecho del
usufructo vitalicio

Su valor es el 70% de los bienes entregados

en usufructo.

13- El valor del

decerecho de
la nuda propiedad

Es la diferencia entre el vr total del bien y

el valor del derecho de usufructo,
determinado con stas mismas reglas .

Bienes recibidos
14- Bienes y derechos
que causante, donante
transferente, compr
en mismo ao gravab

Valor de la ganancia ocasional

La ganancia ocasional se cuantifica,

por el valor de adquisicin de estos bienes.

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7.6 Ganancias ocasionales exentas

por herencias, legados y donaciones art 307 a 310 ET
1-

Primeras 7.700 UVT

.2013 $ 206.675.700, 2014 $ 211.634.500
del valor de vivienda urbana de propiedad del causante

2-

Primeras 7.700 UVT

.2013 $ 206.675.700, 2014 $ 211.634.500
del valor de un inmueble rural de propiedad del causante,
independientemente que sea vivienda haya estado alquilada
NO aplica para : casas quintas fincas de recreo.

3-

Primeras 3.490 UVT

.2013 $ 93.675.090, 2014 $ 95.922.650
del valor de las asignaciones que por concepto de :
porcin conyugal de herencia legado
reciban el conyuge suprstite c/u de los herederos legatarios

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7.6 Ganancias ocasionales exentas

por herencias, legados y donaciones art 307 a 310 ET
4-

El 20% del valor de los bienes y derechos

recibidos x personas diferentes de legitimarios y/o conyuge suprstite

por concepto de herencias y legados

5-

El 20% del valor de los bienes y derechos

recibidos por concepto de :
donaciones y de otros actos jurdicos inter vivos a ttulo gratuito
sin superar 2.290 UVT
.2013 $ 61.465.890, 2014 $ 62.490.650

6-

Estn exentos :

Los libros ,
las ropas ,
utensilios de uso personal ,
mobiliario de la casa del causante

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7.7 Ganancia ocasional exenta

en la venta de casa apto de habitacin art 311-1 ET
Primeras 7.500 UVT
.2013 $ 201.307.500, 2014 $ 206.137.500
de la utilidad en la venta de casa apto de habitacin
de personas naturales contribuyentes del impto de renta
Condiciones que se deben cumplr en su totalidad :
1- Que el total de la venta se deposite en una cuenta AFC
2- Que el total de la venta se destine a :
a- compra otra casa apto de habitacin
b- pago total parcial de crditos hipotecarios de casa vendida

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7.7 Ganancia ocasional exenta

en la venta de casa apto de habitacin art 311-1 ET
3- Que si el dinero total de la venta se destina ,
al pago total parcial de uno ms crditos hipotecarios
vinculados directamente con la casa apto vendido,
se pueda verificar el abono directo al a los crditos hipotecarios

en este caso NO se exige su depsito en la cuenta AFC

4- Este beneficio solo es aplicable a la venta de casas aptos de
habitacin que tengan un avalo catastral autoavalo
que no supere 15.000 UVT
.2013 $ 402.615.000, 2014 $ 412.275.000

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7.8- Tarifa Impto gcias ocasionales art 313 a 317 ET

1-

PJ y entidades nales y extranjeras art 313 ET

10%

2-

PN residentes art 314 ET

10%

3-

PN extranjeras no residentes art 316 ET

10%

4-

Loterias, premios, rifas, apuestas y similares

20% PN y PJ

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