Anda di halaman 1dari 10

FOUNDATION OF INTERNAL AUDITING

Profesi audit sudah ada sejak dari zaman dahulu. Berdasarkan peninggalan dokumendokumen yang ditemukan dapat dinyatakan bahwa audit telah ada sejak 3500 tahun sebelum
mahesi. Dalam perkembangannya terdapat dua tipe dasar dari audit yaitu audit eksternal dan
audit internal.
Audit eksternal adalah audit yang disewa atau diberikan kewenangan oleh otoritas
pengawas untuk melakukan peninjauan dan review terhadap suatu entitas atau perusahaan
dan melaporkan hasil review secara independen. Diamerika sendiri audit internal sering
disebut sebagai akuntan publik (CPA) yang berlisensi dan mengikuti standart American
Institute of Bersertifikat Akuntan Publik (AICPA).
Audit internal merupakan bidang yang lebih luas dan lebih menarik. Sebagai
karyawan atau anggota dari suatu perusahaan atau entitas, internal auditor memberikan ulasan
dan kajian secara independen terhadap segala aspek dalam suatu entitas, seperti prosedur
akuntansi atau kualitas proses manufaktur. Auditor internal mengikuti standart yang
ditetapkan oleh organisasi profesional mereka yaitu Institute of Internal Auditor.
IIA memperkenalkan standarts for the profesional practice of internal auditingSPPIA (standar) yang berisi definisi :
Audit internal adalah fungsi penilaian independen yang dibentuk dalam perusahaan
untuk memeriksa dan mengevaluasi aktivas-aktivasnya sebagai jasa yang akan diberikan
kepada perusahaan.
Berdasarkan definisi IIA untuk audit internal mencakup sejumlah istilah penting yang
berkaitan dengan profesi.
1. Independen, digunakan untuk audit yang diberikan kebebasan tanpa ada pembatasan
yang signifikan yang membatasi ruang lingkup auditnya dan efektivitas dari setiap
kajian auditor internal atau pelaporan dari temuan yang dihasilkan dan
kesimpulannya.
2. Apprasial (penilaian), menegaskan bahwa perlunya dilakukan penilaian atau evaluasi
yang dapat mendorong auditor internal ini untuk dapatlebih mengembangkan
kesimpulan-kesimpulan yang didapat.
3. Didirikan, menegaskan bahwa internal audit adalah formal, dan terdapat fungsi
definitif dalam perusahaan modern.

4. Examine and Evaluated, menguraikan bahwa peran aktif dari internal auditor, pertama
tim pencarian fakta dan kemudian dilakukan melakukan evaluasi.
5. Activities , menegaskan bahwa lingkup yurisdiksi audit internal dalam kinerjanya
mencakup atau berlaku terhadap semua aktivitas perusahaan.
6. Services, berdasarkan kerja yang dilakukan dan hasilnya diharapkan mampu
membantu pihak yang berkaitan dalam mengambil keputusan, hal ini merupakan
pelayanan atau hasil akhir dari proses audit internal.
7. Organization, menegaskan bahwa audit internal melakukan seluruh pelayan terhadap
semua lingkup perusahaan.
Audit internal juga dapat dikatakan sebagai kontrol dalam sebuah entitas atau organisasi.
Dalam suatu perusahaan pasti akan menetapkan perencanaan untuk mencapai tujuan, dalam
operasi guna mencapai tujuan maka harus dilakukan kontrol atau pantauan agar menjamin
bahwa perencanaan yang telah dilakukan mampu memenuhi tujuan yang diinginkan.
Meskipun audit internal merupakan salah satu alat kontrol yang digunakan, akan tetapi
masih terdapat fungsi kontrol dari tingkat lainnya. Sehingga peran audit internal adalah untuk
membantu mengukur dan mengevaluasi fungsi kontrol lainnya, dengan demikian auditor
internal harus mampu memahami kedua peran mereka sendiri sebagai fungsi kontrol dan sifat
serta ruang lingkup jenis lain dari kontrol yang terdapat dalam perusahaan secara keseluruan.
1.1 Internal Auditing History And Background
Meskipun pada zaman dahulu telah muncul atau telah terdapat akar dari
internal audit, akan tetapi pada kenyataannya audit internal tidak diakui sebagai
proses penting dalam perusahaan hingga tahun 1930-an. Adanya pengakuan terhadap
audit internal adalah dengan adanya

pembentukan Securities and Exchange

Commission AS (SEC) pada tahun 1934. Amerika yang pada saat itu telah melewati
depresi ekonomi. Legislatif berupaya untuk melakukan tindakan korektif, SEC
mengharuskan perusahaan yang terdaftar diwajibkan menyediakan laporan keuangan
yang disertifikasi oleh auditor independen, persyaratan ini untuk mendirikan
departemen audit internal, tujuan utama yang adalah untuk membantu auditor
independen mereka. Pada saat itu, auditor keuangan eksternal yang berfokus pada
mengekspresikan pendapat atas kewajaran suatu perusahaan keuangan Laporan
daripada mendeteksi kelemahan pengendalian internal atau bahkan ulama kesalahan.
Aturan SEC diendapkan audit berdasarkan sampel yang terbatas transaksi, bersama
dengan lebih mengandalkan prosedur pengendalian internal.

Sebelumnya audit internal sering berada dalam bayangan audit eksternal. Dan
hal tersebut masih terjadi hingga tahun 1870-an. Walauoun seharusnya dilakukan
sesuatu untuk meningkatkan dan memanfaatkan potensi auditor internak, sehingga
Victor Z. Brink dalam thesisnya menyatakan bahwa perlunya audit internal dalam
perkembangan modern sebelum perang dunia II.
Dalam periode yang sama dan di tahun 1942, IIA telah diluncurkan,
keanggotaan new york city, dengan chicago segera menyusul. IIA dibentuk oleh
orang-orang yang telah diberi gelar auditor internal. Sebuah profesi lahir kemudian
yang memiliki

mengalami banyak perubahan selama bertahun-tahun dan telah

menghasilkan profesi multifaset internall auditor modern.


Perusahaan bisnis pada tahun 1940-an berbeda kondisi dengan yang terjadi
pada perusahaan bisnis saat ini. Meningkatnya kompleksitas bisnis modern dan
perusahaan lainnya telah menciptakan kebutuhan auditor internal untuk menjadi
spesialis dalam berbagai kontrol bisnis.
Apa bentuk yang paling sederhana atau paling primitif dari audit internal dan
bagaimana itu menjadi ada? Bagaimana memiliki audit internal merespons perubahan
kebutuhan?
keprihatinan khusus manajemen adalah apakah aset perusahaan sedang benar
dilindungi, apakah prosedur dan kebijakan perusahaan sedang dipenuhi dengan, dan
apakah catatan keuangan sedang dipertahankan secara akurat. Disana ada juga cukup
penekanan pada pemeliharaan status quo. Untuk sebagian besar, upaya audit internal
awal ini dapat dilihat sebagai perpanjangan terkait erat satupekerjaan auditor
eksternal.
Hasil dari semua faktor ini adalah bahwa auditor internal awal yang melihat
sebagai memainkan peran yang sempit di perusahaan mereka, dengan tanggung jawab
yang relatif terbatas di total spektrum manajerial. tubuh mereka kebutuhan
pengetahuan meningkat. Sebuah awal auditor internal dipandang sebagai checker
berorientasi finansial catatan dan lebih dari "polisi" dari rekan kerja. Memahami
sejarah audit internal penting karena gambar lama auditor internal masih ada, sampai
batas tertentu, di berbagai tempat di dunia, bahkan meskipun karakter fungsi audit
internal sekarang sangat berbeda. lebih dari periode waktu, operasi berbagai

perusahaan meningkat dalam volume dan kompleksitas, menciptakan masalah


manajerial dan tekanan baru pada manajemen senior. Menanggapi tekanan ini, banyak
manajer senior mengakui kemungkinan untuk pemanfaatan yang lebih baik dari
auditor internal mereka.
1.2 Organization of This Book
Buku ini menjelaskan praktek audit internal modern dimasa kini dan
menggambarkan kerangka pengetahuan dari profesi ini atau biasa disebut dengan
Common Body of Knowledge (CBOK). Dengan mengandalkan wawasan dan
kebudayaan audit internal, namun berpusat pada tren dan teknologi yang baru, buku
ini dibagi kedalam delapan bagian.
1. Bagian Satu Dasar Audir Internal Modern. Di bab ini akan dibicarakan latar
belakang audit internal dan pentingnya kerangka pengetahuan audit internal.
Sebagai tambahan, dibuku ini ada ringkasan dari bab per bab elem-elemen
kerangka pengetahuan.
2. Bagian Dua - Pentingnya Kontrol Internal. Tinjauan dan pemahaman kontrol
internal adalah kekuatan utama audit internal. Bab-bab yang ada dibagian ini
membicarakan kerangka audit internal COSO, dan aspek-aspek audit internal
dari Sox.
3. Bagian Tiga - Perencanaan dan Pelaksanaan Audit Internal. Bagian ini
meliputi proses pelaksanaan internal audit dengan memperkenalkan standar
dann pedoman audit internal dari IIA untuk pelaksanaan audit internal yang
efektif.
4. Bagian Empat Pengorganisasian dan Pengaturan Audit Internal. Bagian ini
membicarakan pendekatan untuk membangun sebuah susunan audit internal
yang efektif, memahami kebutuhan kunci kompetensi, dan perencanaan audit
berbasis resiko. Termasuk juga hal yang sangat penting dari pelaporan hasil
audit internal.
5. Bagian Lima - Pengaruh Sistem Informasi pada Audit Internal. Sistem
informasi dan teknologi informasi memiliki pengaruh utama dimana auditor
internal melakukan tinjauan dan membantu proses audit internal. Dalam
bagian ini digambarkan prosedur untuk peninjauan audit internal atas
teknologi informasi di berbagai level.
6. Bagian Enam - Audit Internal dan Penguasaan Perusahaan. Dalam bagian ini
dijelaskan bagaimana audit internal dapat lebih baik dalam menjalankan dan
membantu komite audit.

7. Bagian Tujuh - Auditor Internal yang Profesional. Bagian ini membicarakan


persyaratan auditor internal profesional dan juga prestasi penting auditor
internal. Selain itu jufa membicarakan kemajuan teknik pengauditan dan peran
auditor internal sebagai konsultan internal perusahaan.
8. Bagian Delapan Profesional Konvergensi Audit Internal. Bagian ini melihat
pada proses audit internal ASQ, tinjauan pada standar kualitas sistem. Bagian
ini dan buku ini diakhiri dengan perkenalan pada standar audit di seluruh
dunia, CBOK, dan auditor internal modern yang akan datang.
9. Bagian-bagian dari buku ini menjelaskan kerangka pengetahuan (CBOK)
seorang auditor internal yang profesional dan membicarakan peran serta
tanggung jawan dari auditor internal modern masa kini. Tujuan dari buku ini
adalah agar buku ini dapat membantu auditor internal untuk memperoleh
pengetahuan dan keahlian dalam profesinya dan untuk manajemen dan yang
lainnya untuk memahami praktek audit internal modern.

INTERNA AUDITS COMMON BODY OF KNOWLEDGE


Dalam perkembangannya profesi internal audit semakin berkembang dengan cepat.
Standart banyak mengalami perubahan seiring dengan semakin majunya teknologi dan ilmu
pengetahuan. akan tetapi hal ini lah yang disadari bahwa belum ada suatu tubuh umum
pengetahuan untuk profesi audit.
Pentingnya kerangka ilmu pengetahuan ini maka membuat William G. Bishop III,
CIA (Certified Internal Auditor), yang menjabat sebagai presiden dari IIA dari tahun 1992
sampai kematiannya pada tahun 2004. Setelah kematian Uskup, IIA menyadari kebutuhan ini
untuk COOK untuk profesi dan kontrak dengan tim peneliti untuk membantu menentukan
CBOK seperti untuk internal yang auditing.
2.1 What Is a CBOK?: Experiences from Other Professions
Sebuah cbok untuk profesi

apapun mendefinisikan minimum tingkat

kemampuan yang diperlukan untuk kinerja yang efektif dalam profesi itu . CBOK
menfokuskan pada ilmu pengetahuan minimal yang diperlukan oleh seorang yang
profesional. Pengetahuan dan pemahaman tentang bidang yang dijelaskan di CBOK
ini telah meningkatkan kredibilitas profesional dari beberapa profesi.
CBOK merupakan kerangka ilmu pengetahuan. Kerangka tersebut membentuk
dasar-dasar konseptual dan berlaku sebagai standar untuk pendidikan, pelatihan,
perekrutan, dan uji kompetensi bagi siapa yang ingin bekerja dalam suatu profesi.

Umumnya diterima standar


internal audit dan praktiknya

Praktek
aplikasi pengetahuan dan praktiknya
pengetahuan manajemen
umum

rencana komprehensif dari audit internal selama setahun menguraikan


persyaratan dan tugas untuk audit tertentu.

Untuk auditor internal, CBOK akan

mencakup berbagai internal bidang praktek audit tertentu tetapi harus dikaitkan
dengan pengetahuan manajemen umum dan disiplin praktek serta bidang pengetahuan
aplikasi, seperti yang ditunjukkan pada Bukti 2.1. Konsep yang sama harus
dipertimbangkan untuk semua badan diterbitkan pengetahuan.
1.1 Institute of Internal Auditors Research Foundation CBOK / IIARF CBOK (Badan
Riset CBOK Ikatan auditor internal)
Diluar IIA Standar dan beberapa persyaratan resmi untuk ulasan internal audit,
tidak banyak peraturan yang menerangkan tentang tata cara pelaksanaan praktik audit
internal. Selama ini internal auditor hanya mengikuti praktik praktik pelaksanaan
terbaik dari standar IIA secara umum yang dibagikan antar sesama auditor internal
dalam beberapa publikasi dan aktivitas yang diselenggarakan IIA. Untuk itu, pakar
audit internal menyadari akan pentingnya CBOK bagi audit internal. Pada tahun 2006
IIA Research Foundation (IIARF) mengembangkan model CBOK untuk internal
audit. Adapun tujuan dari riset tersebut adalah untuk

menggambarkan keadaan

praktik profesional audit internal di seluruh dunia meliputi :


1. Pengetahuan dan kemampuan yang harus dimiliki auditor internal
2. Kemampuan dan level organisasional yang digunakan dalam praktik audit
3.
4.
5.
6.

internal.
Kewajiban sebenarnya yang dipenuhi auditor internal
Struktur organisasi audit internal
Jenis-jenis industri yang menggunakan audit internal
lingkungan peraturan mengenai audit internal dari berbagai negara

Tujuan & Mekanisme Riset


Tujuan dari CBOK IIARF adalah untuk menggambarkan dan memastikan
bahwa audit internal di masa mendatang tetap dapat memberikan kontribusi yang
dinamis dan relevan bagi perusahaan. Tujuan pengembangan CBOK IIARF
bukanlah untuk menciptakan standar level tinggi dalam praktik audit internal
layaknya pendekatan yang digunakan dalam penyusunan PMIs PMBOK atau
ITIL best practices. IIARF hanya bertujuan untuk mendapatkan pengetahuan yang
lebih baik tentang tugas dan kewajiban audit internal dari berbagai anggota IIA
diseluruh dunia dan berbagai pihak yang secara individual berkewenangan

melaksanakan fungsi internal audit seperti Chief Audit Executive, manajer audit,
internal audit seniors/supervisors, karyawan, dan pihak lain yang berhubungan
dengan audit internal. Untuk itu, IIARF merekrut beberapa peneliti untuk
mengembangkan formulir survei standar yang terperinci kemudian disebar ke
9000 fungsi audit internal. Berdasarkan hasil survei, IIARF membentuk sebuah
tabel yang menunjukan apa yang dilakukan audit internal diseluruh dunia. Selain
itu, informasi pada tabel dapat digunakan oleh CAE untuk menilai apakah
aktivitas audit mereka sesuai dengan praktik audit internal di negara-negara lain.
Kelemahan Mekanisme Riset
Dalam pelaksanannya, hasil dari penelitian dengan formulir kuisioner ini
dinilai kurang memuaskan. Formulir survei yang dibentuk lebih mirip form survei
pada konsumen dimana responden hanya diminta untuk menjawab pertanyaan
dengan skala nilai 1-5 untuk tiap pertanyaan. Angka 5 menunjukan bahwa
responden sangat setuju dengan pernyataan tersebut, 4 hanya setuju, 3 kurang
setuju dan seterusnya. Hasil survei dipublikasikan dalm bentuk nilai rata-rata
tunggal dari berbagai macam tanggapan, tanpa adanya standar deviasi.
Masalah lain dari laporan survei tersebut adalah, tidak adanya informasi
pendukung lain untuk mendukung perbedaan angka yang terdapat dalam form
survei. Misalnya dalam pertanyaan cara aktivitas audit internal kami menambah
nilai dalam proses tata kelola perusahaan adalah melalui akses langsung ke komite
audit. Dan apabila responden memberikan nilai rendah pada pertanyaan tersebut,
maka akan timbul pertanyaan lain. Mengapa bisa seperti itu? Apakah itu berarti
beberapa dari mereka tidak merasa bahwa audit internal yang selama ini dilakukan
menambah nilai pada perusahaan ataukah mereka tidak memiliki akses yang
cukup terhadap komite audit, atau keduanya?
CBOK IIA bukanlah sebuah panduan tata cara melaksanakan praktik audit
yang baik. Sebaliknya, CBOK IIA menggambarkan berbagai kegiatan audit
internal secara umum dan bagaimana kegiatan tersebut dilakukan. Untuk itu, CAE
serta komite audit dan manajemen yang bertanggung jawab untuk audit internal
dalam suatu perusahaan harus melihat IIARF CBOK ini

sebagai wawasan

tambahan untuk lebih meningkatkan pemahaman tentang bagaimana kelompok


audit internal individu melakukan tugasnya.

Secara umum, IIARF CBOK menunjukkan banyak poin-poin penting di


mana fungsi audit internal harus ditingkatkan. Seorang individu CAE tidak harus
menggunakan IIARF CBOK melaporkan temuan sebagai pembenaran untuk tidak
bertindak saat ini, hanya karena berdasarkan survei sebagian besar responden
tidak melakukanya. Sebaliknya, temuan IIARF CBOK ini harus menyorot daerah
di mana perbaikan dibutuhkan di daerah audit internal individu dan dalam
persyaratan standar. Sebagai contoh, menurut IIARF CBOK, lebih dari 50% dari
fungsi audit internal di seluruh dunia tidak sesuai dengan persyaratan untuk
review pihak ketiga eksternal. Mungkin ini berarti bahwa standar membutuhkan
beberapa pemikiran ulang atau revisi. karena semua auditor internal harus tahu,
ketika meninjau kepatuhan di beberapa daerah, temuan yang "semua orang
melakukannya" bukan alasan untuk kegagalan pengendalian internal atau
beberapa kegagalan lainnya.
2.3

What Does An Internal Auditor Need To Know?


Auditor internal yang berpengalaman biasanya terspesialisasi dalam beberapa

area dan memliliki tinngkatan yang lebih besar dari pengetahuan spesifik industri.
Bagaimanapun perusahan manufaktur untuk peralatan industry berat atau yang
menyediakan

beberapa

jasa

financial,

sorang

auditor

internal

seharusnya

mengembangkan kemampuan dan pengetahuan untuk spesifik area itu.


Pengetahuan tersebut bisa didapat dari membaca publikasi industry-spesifik,
saat menghadiri pertunjukan perdagangan , atau hanya mendengar , dan lebih banyak
mendengar. Setelah memperbanyak pengetahuan tentang industry-spesifik , seorang
auditor internal dapat menggunakan beberapa pengetahuan untuk menggabungkan
anatara prinsip-prinsip audit , sebagai kelayakan .
2.4 Modern Internal Auditings CBOK Going Forward
Kita mengenal bahwa lapangan dan profesi dari internal auditing adalah luas.
IIA telah memgumumkan rencana utam untuk membangun dan memperluas IIARF
CBOK itu sendiri di tahun- tahun kedepan . Bagaimanapun pulikasi terbaru IIARF
CBOK menemukan bahwa akhir-akhir ini auditor internal tidak mengikuti IIA
standard , IIA mereview penemuan-penemuan ini dan hanya menerbitkan materi dasar
untuk kedepan. Laporan praktek ini menunjukan pengetahuan auditor internal secara
nyata.