INSTRUÇÃO NORMATIVA SRF No 267, DE 23 DE DEZEMBRO DE 2002

27/09/2016
IN SRF n267 - 2002
INSTRUONORMATIVASRFN267,DE23DEDEZEMBRODE2002
Multivigente Vigente Original
(Publicado(a)noDOUde27/12/2002,seo,pg.246)
Dispe sobre os incentivos fiscais decorrentes do imposto

sobrearendadaspessoasjurdicas.
OSECRETRIODARECEITAFEDERAL,nousodesuasatribuies,ecombasenoquedispem
os Decretoslei n 756, 11 de outubro de 1969, n880, de 18 de setembro de 1969, n 1.376, de 12 de
dezembrode1974,n1.564,de29dejulhode1977,n1.730,de17dedezembrode1979,asLeisn4.239,
de27dejunhode1963,n6.321,de14deabrilde1976,n6.542,de28dejunhode1978,n8.167,de16de
janeirode1991,n8.242,de12deoutubrode1991,n8.313,de23dedezembrode1991,n8.661,de2de
junho de 1993, n8.685, de 20 de julho de 1993, n9.323, de 5 de dezembro de 1996, n9.532, de 10 de
dezembrode1997,n9.808,de20dejulhose1999,n9.874,de23denovembrode1999,n10.454,de13
demaiode2002,asMedidasProvisriasn2.19914,de24deagostode2001,n2.2281,de6desetembro
2001,resolve:
CAPTULOI
NORMASGERAIS
Art. 1 Esta Instruo Normativa disciplina o tratamento tributrio aplicvel aos incentivos fiscais
decorrentesdoimpostosobrearendadaspessoasjurdicas(IRPJ).
CAPTULOII
INCENTIVOSFISCAISDEDEDUODOIMPOSTO
SeoI
ProgramadeAlimentaodoTrabalhador
ClculodoIncentivo
Art. 2 A pessoa jurdica poder deduzir do imposto devido o valor equivalente aplicao da
alquotadoimpostosobreasomadasdespesasdecusteiorealizadasnoperododeapuraoemprogramas
dealimentaodotrabalhador(PAT)nostermosdestaSeo,semprejuzodadedutibilidadedasdespesas,
custosouencargos.
1Asdespesasdecusteioadmitidasnoclculodoincentivosoaquelasquevieremaconstituiro
custodiretoeexclusivodoserviodealimentao,podendoserconsiderados,almdamatriaprima,mode
obra,encargosdecorrentesdesalrios,asseioeosgastosdeenergiadiretamenterelacionadoscomopreparo
e a distribuio das refeies, deduzidos os valores correspondentes participao do trabalhador a que se
refereo2doart.6.
2 O benefcio fica limitado ao valor da aplicao da alquota do imposto sobre o resultado da
multiplicao do nmero de refeies fornecidas no perodo de apurao pelo valor de R$ 1,99 (um real e
noventaenovecentavos),correspondenteaoitentaporcentodocustomximodarefeiodeR$2,49(dois
reaisequarentaenovecentavos).
LIMITEDEDEDUODOINCENTIVO
Art.3Adeduoestlimitadaaquatroporcentodoimpostodevidoemcadaperododeapurao,
observadoolimiteglobalprevistonoart.54.
Pargrafonico.Aparcelaexcedenteaolimitereferidonesteartigopoderserdeduzidadoimposto
devido em perodos de apurao subseqentes, observado o prazo mximo de dois anoscalendrio
subseqentesqueleemqueocorreramosgastos.
Art.4Paraaexecuodosprogramasdealimentaodotrabalhador,apessoajurdicabeneficiria
podermanterservioprprioderefeies,distribuiralimentosefirmarconvniocomentidadesfornecedoras
dealimentaocoletiva,sociedadescivis,sociedadescomerciaisesociedadescooperativas.
1A pessoa jurdica beneficiria ser responsvel por quaisquer irregularidades resultantes dos
programasexecutados.
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=15148&visao=anotado
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2Apessoajurdicaquecustearemcomumasdespesasreferidasnesteartigopoderbeneficiar
sedadeduodoart.2pelocritrioderateiodocustototaldaalimentao.
DESPESASABRANGIDASPELOINCENTIVO
Art.5AdeduodequetrataestaSeosomenteseaplicasdespesascomPATaprovadospelo
MinistriodoTrabalhoeEmprego(MTE).
Art.6Osprogramasdealimentaodeveroconferirprioridadeaoatendimentodostrabalhadores
debaixarendaelimitarseoaoscontratadospelapessoajurdicabeneficiria.
1Os trabalhadores de renda mais elevada podero ser includos no programa de alimentao,
desde que esteja garantido o atendimento da totalidade dos trabalhadores contratados pela pessoa jurdica
beneficiriaquepercebamatcincosalriosmnimos.
2Aparticipaodotrabalhadorficalimitadaavinteporcentodocustodiretodarefeio.
3 A quantificao do custo direto da refeio farse conforme o perodo de execuo do
programaaprovadopeloMTE,limitadoaomximodedozemeses.
4ObenefcioprevistonoProgramapoderserestendido:
I aos trabalhadores dispensados pela pessoa jurdica, no perodo de transio para um novo
emprego,limitadaaextensoaoperododeseismeses
II aos empregados da pessoa jurdica que estejam com contrato suspenso para participao em
cursoouprogramadequalificaoprofissional,limitadaessaextensoaoperododecincomeses.
CONTABILIZAO
Art.7Apessoajurdicadeverdestacarcontabilmente,comsubttulospornaturezadegastos,as
despesasconstantesdoPAT.
DESCUMPRIMENTODOPROGRAMA
Art. 8 A execuo inadequada dos PAT, o desvio ou o desvirtuamento de suas finalidades
acarretaroaperdadoincentivofiscaleaaplicaodaspenalidadesprevistasnalegislaotributria.
PESSOAJURDICAINSTALADANAREADEATUAODAEXTINTASUDENEEDAEXTINTASUDAM
Art.9Apessoajurdicabeneficiadacomisenooureduodoimpostonaformadosarts.70a77
e 81 a 88, que executar PAT nos termos desta Seo poder utilizar o incentivo fiscal previsto no art. 2,
calculado dentro dos limites fixados para as demais pessoas jurdicas, considerando o imposto que seria
devido,casonohouvesseaisenooureduo.
Pargrafonico.Abasedeclculoparaoincentivoserototaldosdispndioscomprovadamente
realizadosemconformidadecomprojetosaprovadospeloMTE,observadoodispostonosarts.2e7.
Art. 10. A utilizao do incentivo facultada no art. 9farse mediante crdito para pagamento do
ImpostosobreProdutosIndustrializados(IPI)devidoemrazodasoperaesdapessoajurdica.
1 A pessoa jurdica far constar da Declarao de Informaes EconmicoFiscais da Pessoa
Jurdica (DIPJ), a ser apresentada anualmente, a deduo do imposto de renda devido, correspondente ao
valordoincentivocabvel.
2OdireitodecrditodoIPIserexercidoseoimpostoderendadevidoinformadonaDIPJno
forsuficienteparaabsorverintegralmenteovalordoincentivo,sendooexcedenteregistradocomocrditodo
IPI na escrita fiscal de um nico estabelecimento industrial da prpria empresa localizado nas reas de
atuao das extintas Sudene e Sudam, a partir do ms correspondente entrega da DIPJ, vedada a
transfernciadessecrditoparaoutrosestabelecimentos.
3Ovalordoincentivoutilizvel,qualquerquesejaaformadeseuaproveitamento,emnenhuma
hiptesepoderultrapassaremcadaperododeapuraoaoqueresultardaaplicaodaalquotadoimposto
que seria devido sobre o valorlimite admitido como base de clculo do incentivo, permitida, entretanto, a
transfernciadoeventualexcessoparaosdoisanoscalendriosubseqentes.
4Se,nahiptesedo3,nofordevidoIPI,ouseocontribuintedemonstrarqueocrditono
poder ser absorvido durante o anocalendrio em andamento, caber solicitao de ressarcimento em
espcie.
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SeoII
FundosdosDireitosdaCrianaedoAdolescente
Art. 11. A pessoa jurdica poder deduzir do imposto devido em cada perodo de apurao o total
das doaes efetuadas aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente nacional, estaduais ou
municipaisdevidamentecomprovadas,vedadaadeduocomodespesaoperacional.
1Adeduoestlimitadaaumporcentodoimpostodevidoemcadaperododeapurao.
2Para fins de comprovao, a pessoa jurdica dever registrar em sua escriturao os valores
doados,bemassimmanteremboaguardaadocumentaocorrespondente.
Art.12.OsConselhosMunicipais,EstaduaisouNacionaldosDireitosdaCrianaedoAdolescente,
controladores dos fundos beneficiados pelas doaes, devero emitir comprovante em favor do doador que
especifiqueonome,onmerodeinscrionoCadastroNacionaldaPessoaJurdica(CNPJ)dodoador,adata
eovalorefetivamenterecebido.
1Ocomprovantedever:
Iconteronmerodeordem,onome,onmerodeinscrionoCNPJeoendereodoemitente
IIserfirmadoporpessoacompetenteparadaraquitaodaoperao.
2 No caso de doao em bens, o comprovante dever conter a identificao desses bens,
mediantesuadescrioemcampoprprioouemrelaoanexa,informandotambmsehouveavaliaoeo
nmerodeinscrionoCadastrodePessoasFsicas(CPF)ounoCNPJdosresponsveisporessaavaliao.
3Nahiptesedo2,odoadorpessoajurdicadever:
Icomprovarapropriedadedosbens,mediantedocumentaohbil
IIconsiderarcomovalordosbensdoadosovalorcontbil
IIIprocederbaixadosbensdoadosnaescrituraocomercial.
4AlternativamenteaodispostonoincisoIIdo3,odoadorpoderoptarpelovalordemercado
dos bens, que ser determinado mediante prvia avaliao por meio de laudo idneo de perito ou empresa
especializadadereconhecidacapacidadetcnicaparaaferiodoseuvalor.
5Aautoridadefiscalpoderrequerernovaavaliaodosbensnaformadalegislaoemvigor.
6Quando a doao for efetuada por valor superior ao previsto no inciso II do 3, dever ser
apuradoganhodecapitalcombasenalegislaovigente.
7O preo obtido em leilo no ser considerado na determinao do valor dos bens doados,
excetoquandooleilosejadeterminadoporautoridadejudiciria.
Art.13.OsConselhosMunicipais,EstaduaisouNacionaldosDireitosdaCrianaedoAdolescente
devero informar Secretaria da Receita Federal (SRF), at o ltimo dia til do ms de maro do ano
subseqente,ovalordasdoaesrecebidas.
Pargrafonico.Aprestaodainformaoserefetuadaemmeiodigital,nascondiesaserem
definidaspelaCoordenaoGeraldeFiscalizao(Cofis)daSRF.
Art. 14. A no observncia do disposto nos arts. 12 e 13 sujeitar os Conselhos Municipais,
EstaduaisouNacionaldosDireitosdaCrianaedoAdolescente,semprejuzodassanespenaiscabveis,a
multadeR$80,80(oitentareaiseoitentacentavos)aR$242,51(duzentosequarentaedoisreaisecinqenta
eumcentavos).
SeoIII
AtividadesCulturaisouArtsticas
Art.15.Apessoajurdicapoderdeduzirdoimpostodevidoasquantiasefetivamenterealizadasno
perodo de apurao a ttulo de doaes ou patrocnio, tanto mediante contribuies ao Fundo Nacional de
Cultura (FNC) na forma de doaes nos termos do inciso II do art. 5 da Lei n 8.313, de 1991, quanto
medianteapoiodiretoaprojetos:
I culturais aprovados na forma da regulamentao do Programa Nacional de Apoio Cultura
(Pronac)nostermosdoincisoIIdoart.26daLein8.313,de1991
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IIrelacionadosproduocultural,aqueserefereoart.18,capute1e3,daLein8.313,de
1991,nossegmentosde:
a)artescnicas
b)livrosdevalorartstico,literrioouhumanstico
c)msicaeruditaouinstrumental
d)exposiesdeartesvisuais
e) doaes de acervos para bibliotecas pblicas, museus, arquivos pblicos e cinematecas, bem
assimtreinamentodepessoaleaquisiodeequipamentosparaamanutenodessesacervos
f) produo de obras cinematogrficas e videofonogrficas de curta e mdia metragem e
preservaoedifusodoacervoaudiovisuale
g)preservaodopatrimnioculturalmaterialeimaterial.
IIIrelativosproduodeobrascinematogrficasevideofonogrficasbrasileirasdelonga,mdiae
curta metragens de produo independente, de coproduo de obras cinematogrficas e videofonogrficas
brasileiras de produo independente, de telefilmes, minissries, documentais, ficcionais, animaes e de
programasdetelevisodecartereducativoecultural,brasileirosdeproduoindependente,aprovadospela
AgnciaNacionaldoCinema(Ancine)nostermosdo6doart.39daMedidaProvisrian2.2281,de6de
agostode2001,desdequeproduzidoscomosrecursosdequetrataoincisoXdessemesmoart.39.
1 Para os efeitos desta Instruo Normativa, os projetos culturais devem ser previamente
aprovadospeloMinistriodaCultura(MinC),observadoodispostoemseusatosbaixadosparaestefim.
2OsprojetosdequetratamosincisosIeIIdesteartigo,relacionadosaobrascinematogrficase
videofonogrficas,devemserpreviamenteaprovadospeloMinCoupelaAncine.
3O valor das doaes ou patrocnios efetuados na forma dos incisos II e III no podero ser
deduzidocomodespesaoperacional.
4 Somente podem usufruir dos benefcios fiscais referidos no caput os incentivadores que
obedecerem,parasuasdoaesoupatrocnios,operododefinidopelasportariasdehomologaodoMinC
ouAncine,publicadasnoDirioOficialdaUnio.
5Adeduonopoderexcederaquatroporcentodoimpostodevido,observadoodispostono
art.54.
6Aparcelaexcedenteaolimitereferidono4nopoderserdeduzidadoimpostodevidoem
perodosdeapuraoposteriores.
Art. 16. Para projetos aprovados nos termos dos arts. 25 e 26 da Lei n8.313, de 1991, a que se
refereoincisoIdoart.15,adeduopermitidatercomobase:
Iquarentaporcentodovalordasdoaese
IItrintaporcentodovalordospatrocnios.
1Semprejuzodadeduodoimpostodevidonoslimitesdesteartigo,apessoajurdicapoder
deduzir integralmente, como despesa operacional, o valor das doaes e patrocnios a que se refere este
artigo.
2As doaes feitas em favor do FNC podero ser deduzidas nos termos do inciso I do caput,
desde que sejam comprovadas por meio de recibo de depsito bancrio e de declarao de recebimento
firmadapelodonatrio.
Art.17.Paraprojetosaprovadosnostermosdoart.18daLein8.313,de1991,aqueserefereo
incisoIIdoart.15,adeduopermitidatercomobaseatotalidadedasquantiasefetivamentedespendidasa
ttulodedoaesepatrocnios.
Pargrafonico.Ovalordasdoaesepatrocniosdequetrataesteartigonopoderserdeduzido
comodespesaoperacional.
CONCEITOSDEDOAESEPATROCNIOS
Art.18.ParaosefeitosdestaSeo,consideramse:
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I doaes: a transferncia gratuita em carter definitivo a pessoa fsica ou pessoa jurdica de

naturezacultural,semfinslucrativos,denumerrio,bensouserviosparaarealizaodeprojetosculturais,
vedadooseuusoempublicidadeparadivulgaodasatividadesobjetodorespectivoprojetocultural
IIpatrocnios:
a)atransfernciagratuita,emcarterdefinitivo,pessoafsicaoujurdicadenaturezacultural,com
ou sem fins lucrativos, de numerrio para a realizao de projetos culturais, com finalidade promocional e
institucionaldepublicidade
b)acoberturadegastosouautilizaodebensmveisouimveisdopatrimniodopatrocinador,
sem a transferncia de domnio, para a realizao de projetos culturais por pessoa fsica ou jurdica de
naturezacultural,comousemfinslucrativos.
c)apoiofinanceiroemfavordeprojetosdeexecuodeplanosplurianuaisdeatividadesculturais
apresentadosporentidadesculturaisderelevantesserviosprestadosculturanacional
III beneficirio: a pessoa fsica ou jurdica de natureza cultural responsvel por projetos culturais
devidamenteaprovados
IVincentivadores:osdoadoresepatrocinadores
V pessoa jurdica de natureza cultural, a entidade em cujo estatuto se disponha expressamente
sobresuafinalidadecultural.
Pargrafonico.Equiparamseadoaes,nostermosdoregulamentodoPronac:
Iasdespesasrealizadasporpessoasjurdicasnaaquisiodeingressosparaeventosdecarter
culturalouartsticoparadoaoaseusempregadosedependenteslegais,devidamenterepresentadospelas
respectivasorganizaesdetrabalhonaempresa,objetodeacordofirmadoentreasparteseaprovadopela
AncineoupeloMinC
IIasdespesasefetuadasporpessoasjurdicascomoobjetivodeconservar,preservarourestaurar
bensdesuapropriedadeousobsuaposselegtima,tombadospeloGovernoFederal,desdequeatendidass
seguintescondies:
a) preliminar definio, pelo Instituto do Patrimnio Histrico e Artstico Nacional (Iphan), das
normasecritriostcnicosquedeveroregerosprojetoseoramentodequetrataesteinciso
b)aprovaoprvia,peloIphan,dosprojetoserespectivosoramentosdeexecuodeobras
c) posterior certificado, pelo referido rgo, das despesas efetivamente realizadas e das
circunstnciasdeteremsidoasobrasexecutadasdeacordocomosprojetosaprovados.
Art. 19. As transferncias a ttulo de doaes ou patrocnios no esto sujeitas incidncia do
impostoderendanafonte(IRRF).
CONDIESPARADEDUTIBILIDADE
Art.20.ParafinsdefruiodosbenefciosfiscaisdequetrataestaSeoseroconsideradosno
clculodoincentivo:
Iosrecursosfinanceiroscorrespondentesadoaesoupatrocniosdepositadosemcontacorrente
mantida especialmente para esse fim e de movimentao exclusiva do responsvel pelo projeto cultural em
estabelecimentobancriodesualivreescolha
IIasdoaesoupatrocniosrealizadossobaformadeprestaodeserviosoudefornecimento
dematerialdeconsumoprevistoscomoitensdedespesasnosrespectivosprojetosculturais,observadosos
preospraticadosnomercado
IIIovalorcorrespondenteaosbensmveisouimveisdoados,observadoodispostonos1a
3
IV as despesas realizadas pelo proprietrio ou titular de posse legtima de bens tombados pelo
GovernoFederal,objetivandosuaconservao,preservaoourestaurao,observadosos1a4doart.
18doDecreton1.494,de17demaiode1995easnormasdoIphan
V o custo de cesso de bens mveis ou imveis de propriedade do patrocinador cedidos ao
responsvelpelaexecuodoprojetocultural,observadoodispostonos3e4.
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1Ovalordosbensmveisouimveisdoadospelapessoajurdicacorresponder:
Iseintegrantedoativopermanente,aovalorconstantedesuaescrituraocomercial
IIsenointegrantedoativopermanente,aocustodesuaaquisioouproduo.
2Quando a doao for efetuada por valor superior ao previsto no 1, dever ser apurado o
ganhodecapitalcombasenalegislaovigente.
3Havendodvidaquantoaovalordeclarado,nashiptesesdosincisosIIeVdocaput,aAncine,
oMinCouaSRFpodersolicitaraoincentivadorlaudotcnicodeavaliaoassinadoportrsperitos.
4Ocustodecessodeusodebensmveisouimveisdeversercalculadocombasenovalor
demercadodosrendimentosqueoproprietriodeixardereceberduranteoperododecessodobem.
5AsdespesasdequetrataoincisoIVdocaputsoconsideradasdoaesparaefeitodegozodo
incentivofiscal.
6Asdoaesoupatrocniosrealizadosnaformadeprestaodeserviosoudefornecimentode
materialdeconsumo,aqueserefereoincisoIIdocaput:
I sero efetuados a preos de mercado, para fins de deduo do imposto de renda devido,
respeitadososlimiteslegais
II no integraro a receita bruta ou faturamento do doador ou patrocinador na determinao da
basedeclculodoIRPJ
IIIcomputarseocomodespesaoperacional,limitadosaocustocontbildobemouservio.
VEDAES
Art. 21. A doao e o patrocnio no podero ser efetuados a pessoa ou instituio vinculada ao
doadoroupatrocinador.
1Consideramsevinculadosaodoadoroupatrocinador:
Iapessoajurdicadaqualodoadoroupatrocinadorsejatitular,administrador,gerente,acionista
ouscio,nadatadaoperaoounosdozemesesanteriores
II o cnjuge, os parentes at o terceiro grau, inclusive os afins, e os dependentes do doador ou
patrocinadoroudostitulares,administradores,acionistasousciosdepessoajurdicavinculadaaodoadorou
patrocinador,nostermosdoincisoI
IIIoutrapessoajurdicadaqualodoadoroupatrocinadorsejascio.
2Noseconsideramvinculadasasinstituiesculturaissemfinslucrativoscriadaspelodoador
oupatrocinador,desdequedevidamenteconstitudaseemfuncionamentonaformadalegislaoemvigor.
Art. 22. Os incentivos de que trata esta Seo somente sero concedidos a projetos culturais que
visemexibio,utilizaoecirculaopblicasdosbensculturaisdelesresultantes,vedadaaconcessode
incentivoaobras,produtos,eventosououtrosdecorrentes,destinadosoucircunscritosacircuitosprivadosou
acoleesparticulares.
1 O incentivo fiscal ser concedido em funo do segmento cultural, indicado no projeto
aprovado,nostermosdaregulamentaodoPronac.
2SomentepoderousufruirdosbenefciosfiscaisprevistosnestaSeo,osincentivadoresque
obedeceremparasuasdoaesoupatrocniosaoperododefinidopelasportariasdehomologaodaAncine
oudoMinC,conformeocaso,publicadasnoDirioOficialdaUnio.
Art. 23. Nenhuma aplicao dos recursos previstos nesta Seo poder ser feita por meio de
qualquertipodeintermediao.
Pargrafonico.Acontrataodeserviosnecessrioselaboraodeprojetosparaobtenode
doao,patrocnioouinvestimento,bemassimacaptaoderecursosouasuaexecuoporpessoajurdica
denaturezacultural,noconfiguraintermediao.
Art. 24. O responsvel pela execuo de projetos culturais dever possuir controles prprios para
registrodeformadestacadadasdespesasedasreceitasdoprojeto,bemassimmanteremseupodertodosos
comprovantesedocumentosaelesrelativospeloprazodecadencial.
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Art. 25. Somente sero consideradas para fins de comprovao do incentivo em espcie, as
contribuies que tenham sido depositadas em conta bancria especfica em nome do beneficirio,
discriminadasnarespectivaprestaodecontas.
PENALIDADES
Art. 26. Sem prejuzo das sanes penais cabveis, o responsvel pelo projeto est sujeito ao
recolhimentodovalorcorrespondenteaoimpostoquedeixoudeserpagopeloincentivador,acrescidodemulta
edejurosdemora,noscasosde:
Iincorretautilizaodasdoaesepatrocniosrecebidos
II no realizao do projeto, sem justa causa e sem recolhimento ao FNC das doaes e
patrocniosrecebidose
IIInorealizaodoprojeto,aindaquecomjustacausa,apsesgotadososprazosconcedidose
semrecolhimentoaoFNCdasdoaesepatrocniosrecebidos.
1A falta ou insuficincia do recolhimento do valor de que trata o caput implica lanamento de
ofcio.
2 Os juros de mora, de que trata este artigo, equivalente variao da taxa referencial do
Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, so
calculadosapartirdoprimeirodiadomssubseqenteaodovencimentodoprazoprevistoparaopagamento
atomsanterioraodopagamentoedeumporcentonomsdepagamento.
3 Para os efeitos deste artigo, o doador ou patrocinador responde solidariamente com o
responsvelpeloprojeto.
4Nahiptesededolo,fraudeousimulao,inclusivenocasodedesviodeobjeto,seraplicada
aosinfratores,amultacorrespondenteaduasvezesovalordavantagemrecebidaindevidamente.
5Nocasodeconluio,amultadequetratao5seraplicadaaodoadoroupatrocinadoreao
beneficirio.
6Constatadaareduodeimposto,comautilizaofraudulentadequalquerbenefcioprevisto
nesta Seo, a SRF proceder, de ofcio, ao lanamento da diferena de imposto com os acrscimos legais
cabveis.
SeoIV
AtividadeAudiovisual
Art. 27. At o anocalendrio de 2006, quando se extinguir este benefcio, as pessoas jurdicas
poderodeduzirdoimpostodevidoasquantiasreferentesainvestimentosemprojetos:
I de produo independente de obras audiovisuais cinematogrficas brasileiras de que trata o
caputdoart.1daLein8.685,de1993
IIespecficosdareaaudiovisual,cinematogrficadeexibio,distribuioeinfraestruturatcnica
apresentadosporempresabrasileira,previstosno5daart.1daLein8.685,de1993
IIIdeproduodeobrascinematogrficasevideofonogrficasbrasileirasdelonga,mdiaecurta
metragens de produo independente, de coproduo de obras cinematogrficas e videofonogrficas
brasileiras de produo independente, de telefilmes, minissries, documentais, ficcionais, animaes e de
programasdetelevisodecartereducativoecultural,brasileirosdeproduoindependente,nostermosdo
6doart.39daMedidaProvisrian2.2281,de2001,desdequeproduzidoscomosrecursosdequetratao
incisoXdessemesmoartigo39.
1Os projetos de que tratam os incisos I a III do caput devem ser previamente aprovados pela
Ancine.
2Adeduoreferidanesteartigopoderserutilizadaalternativamentedequetrataoart.39.
DEDUODOIMPOSTO
Art.28.Adeduodequetrataoart.27nopoderexcederatrsporcentodoimpostodevido,
observadoodispostonoart.54.
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1Nocasodeapuraotrimestral,adeduocorrespondersomenteaovalordosinvestimentos
efetuadosdentrodorespectivotrimestredeapurao.
2Semprejuzodadeduodoimpostodevidonoslimitesdesteartigo,apessoajurdicapoder
excluir do lucro lquido para fins de determinao do lucro real o total dos investimentos efetuados na forma
dosincisosIeIIdoart.27.
3OsinvestimentosnosprojetosdequetrataoincisoIIIdoart.27nopoderoserexcludosdo
lucrolquidoparafinsdedeterminaodolucroreal.
4 A deduo poder ser efetuada do imposto devido calculado com base no lucro estimado
apurado mensalmente ou no lucro real apurado trimestralmente ou no saldo do imposto apurado no ajuste
anual.
5Nocasodepessoasjurdicasqueefetuaremosrecolhimentosmensaisporestimativa,ovalor
investido poder ser deduzido do imposto devido no ms em que foi aplicado, podendo o excedente ser
deduzidonosmesessubseqentesatdezembrodomesmoanocalendrio.
6Seovalordoincentivodeduzidoduranteoperododeapuraoforsuperioraocalculadocom
basenoimpostodevidonoajuste,adiferenadeverserrecolhidanomesmoprazofixadoparaopagamento
daquotanicadoimposto.
CERTIFICADOSDEINVESTIMENTO
Art. 29. O investimento ser efetuado no mercado de capitais mediante a aquisio de quotas
representativas dos respectivos direitos de comercializao, caracterizadas por Certificados de Investimento,
emitidoseregistradossegundoasnormasestabelecidaspelaCVM.
1 Somente poder usufruir do incentivo o investidor que estiver identificado no Certificado de
Investimentocomoprimeiroadquirente.
2Aresponsabilidadedoadquirentelimitadaintegralizaodasquotassubscritas.
3OsganhosauferidosnaalienaodosCertificadosdeInvestimentosestosujeitostributao
naformadalegislaoaplicvelaoganhodecapitalouaoganholquidoemrendavarivel.
DEPSITODOSRECURSOSINCENTIVADOS
Art.30.OsrecursosdestinadosaosprojetosvinculadosemissodosCertificadosdeInvestimento
deveroserdepositadosemcontasespeciaisdeaplicaofinanceiranoBancodoBrasilS.A,pelainstituio
financeirainterveniente,emnomedoprodutor,paracadaprojeto.
1Os rendimentos decorrentes dos depsitos em conta de aplicao financeira esto sujeitos
tributaonafontealquotadevinteporcento.
2 As pessoas jurdicas receptoras do investimento devero manter escriturao contbil
destacadaparacadaprojeto.
INVESTIDORESTRANGEIRO
Art. 31. Os produtores, distribuidores ou intermedirios no exterior podero beneficiarse de
abatimento de setenta por cento do imposto devido alquota de 25% (vinte e cinco por cento) sobre as
importncias que lhes forem pagas, creditadas, empregadas, entregues ou remetidas, decorrentes da
aquisio, importao a preo fixo ou da explorao de obras audiovisuais estrangeiras em todo o territrio
nacional, desde que invistam no desenvolvimento de projetos de produo de obras cinematogrficas
brasileiras de longa metragem de produo independente, e na coproduo de telefilmes e minissries
brasileirosdeproduoindependenteedeobrascinematogrficasbrasileirasdeproduoindependente.
Pargrafonico.Oabatimentodoimpostoderendanafonteaplicarseexclusivamenteaprojetos
previamenteaprovadospelaAncine.
Art.32.Nocasodeopopeloincentivofiscalreferidonoart.31,afontepagadoradorendimento
dever:
Idepositar,pormeiodeguiaprpria,aprovadapelaAncine,nadatadaocorrnciadofatogerador
do imposto, o valor correspondente ao abatimento, em conta de aplicao financeira especial, no Banco do
BrasilS.A,emnomedoinvestidorestrangeiro.
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II recolher ao Tesouro Nacional a parcela correspondente a trinta por cento do IRRF, mediante
Darf,nadatadaocorrnciadofatogeradordoimposto,sobocdigo5192.
1 Para efeito da remessa do rendimento, dever ser apresentada ao Banco Central do Brasil
comprovaododepsitoedorecolhimentodoimposto.
2Osrendimentosdecorrentesdosdepsitosemcontadeaplicaofinanceiraespecial,deque
trataoincisoI,sotributadosexclusivamentenafontealquotadevinteporcento.
Art.33.Osrendimentospagos,creditados,empregados,entreguesouremetidosparaoexterior,a
investidor estrangeiro, decorrentes da explorao das obras audiovisuais cinematogrficas produzidas com
recursosdequetrataoart.31sotributadosexclusivamentenafontealquotadequinzeporcento.
Pargrafo nico. Os rendimentos mencionados no caput sujeitamse incidncia do imposto na
fonte alquota de 25% (vinte e cinco porcento) quando recebidos por residentes em pas que no tribute a
rendaouqueatributealquotadevinteporcento.
Art.34.Osganhosdecapitalauferidospelosprodutores,distribuidoresouintermediriosnoexterior,
decorrentes da alienao do direito de participao no desenvolvimento de projetos de produo de obras
cinematogrficasbrasileirasdelongametragemdeproduoindependente,enacoproduodetelefilmese
minissries brasileiros de produo independente e de obras cinematogrficas brasileiras de produo
independente,resultantedaopodequetrataoart.31,estarosujeitostributaoalquotadequinzepor
cento,ressalvadaaaplicaodealquotaconstantedeacordosinternacionais.
PENALIDADES
Art.35.Onocumprimentodoprojetoouasuarealizaoemdesacordocomoestatudo,nocaso
derecebimentodosincentivosfiscaisdequetrataosarts.27e31,implicaorecolhimentointegralaoTesouro
Nacional,porpartedaempresaprodutoraresponsvelpeloprojeto,dessesrecursos,acrescidosdemultade
cinqentaporcentoejurosdemora.
1 No caso de cumprimento de mais de setenta por cento do valor orado para o projeto, a
devoluoserproporcionalpartenocumprida.
2Afaltaouinsuficinciadorecolhimentodoimpostodequetrataocaputimplicaemlanamento
deofcio.
3 Os juros de mora, de que trata este artigo, equivalente variao da taxa referencial do
Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, so
calculadosapartirdoprimeirodiadomssubseqenteaodovencimentodoprazoprevistoparaopagamento
atomsanterioraodopagamentoedeumporcentonomsdepagamento.
4Constadareduodeimposto,comautilizaofraudulentadequalquerbenefcioprevistono
arts.27e31,aSRFproceder,deofcio,aolanamentodadiferenadeimpostocomosacrscimoslegais
cabveis.
DISPOSIESDIVERSAS
Art.36.ACVMdeverinformarSRF,atoltimodiatildomsdemarodoanosubseqente,o
nomeeCNPJdasempresas:
IautorizadasaemitiredistribuirosCertificadosdeInvestimento
IIcujosCertificadosdeInvestimentoestejamsuspensosdedistribuio.
definidaspelaCofis.
Art.37.AAncinedeverinformarSRFatoltimodiatildomsdemarodoanosubseqenteo
nomeeCNPJdasempresas:
Icomprojetosaprovadosparacaptaoderecursosnaformadoart.31ou
IIquenocumpriramoprojetoaprovadocomcaptaoderecursosnaformadosarts.28e31,ou
queostenhamrealizadoemdesacordocomoestatudo.
definidaspelaCofis.
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DOCUMENTAO
Art.38.Asempresasreceptorasdosrecursosoriundosdosincentivosfiscaisdequetratamosart.
27e31deveromantertodososregistrosedocumentosrelativosaosprojetos,bemassimolivroderegistro
detransfernciadosCertificadosdeInvestimento,observadasasnormasdaCVM,peloprazodecadencial.
SeoV
FundosdeFinanciamentodaIndstriaCinematogrficaNacionalDeduodoImposto
Art. 39. At o perodo de apurao relativo ao anocalendrio de 2010, inclusive, as pessoas
jurdicas podero deduzir do imposto devido parcela do valor correspondente s quantias aplicadas na
aquisiodequotasdosFundosdeFinanciamentodaIndstriaCinematogrficaNacional(Funcines).
1A parcela a ser deduzida ser calculada aplicandose percentual correspondente soma das
alquotasdoIRPJedacontribuiosocialsobreolucrolquido(CSLL),inclusiveadicionais,sobreovalorde
aquisiodequotasdosFuncines,limitadaatrsporcentodoimpostodevidoeobservadoodispostonoart.
54.
2Os valores que excederem aos limites estabelecidos no 1 no podero ser utilizados em
perododeapuraoposterior.
3Adeduopoderserefetuadanoimpostoapuradonoms(estimativa),trimestreounoano
(noajusteanual).
4Nocasodepessoasjurdicasqueefetuaremosrecolhimentosmensaisporestimativa,ovalor
investido poder ser deduzido do imposto devido no ms em que foi aplicado, podendo o excedente ser
deduzidonosmesessubseqentes,atdezembrodomesmoanocalendrio.
5Nocasodeapuraotrimestral,adeduocorrespondersomenteaovalordosinvestimentos
efetuadosdentrodorespectivotrimestredeapurao.
6Seovalordoincentivodeduzidoduranteoperododeapuraoforsuperioraocalculadocom
base no imposto devido no ajuste anual, a diferena dever ser recolhida no mesmo prazo fixado para o
pagamentodaquotanicadoimposto.
7Ovalorintegraldosinvestimentosefetuadosnaformadesteartigopoderserexcludodolucro
lquido,nadeterminaodolucroreal,nosseguintespercentuais:
Icemporcento,nosanoscalendriode2002a2005
IIcinqentaporcento,nosanoscalendriode2006a2008
III25%(vinteecincoporcento),nosanoscalendriode2009e2010.
8Odispostono7aplicase,tambm,apuraodabasedeclculodaCSLL.
9 A deduo referida neste artigo poder ser utilizada at o anocalendrio de 2006,
alternativamentedequetrataoart.27.
SeoV
ProgramasdeDesenvolvimentoTecnolgicoIndustrialeProgramasdeDesenvolvimentoTecnolgico
Agropecurio,aprovadosaps3dejunhode1993
Art. 40. As empresas industriais e agropecurias que executarem Programas de Desenvolvimento
Tecnolgico Industrial (PDTI) ou Programas de Desenvolvimento Tecnolgico Agropecurio (PDTA) nas
condies fixadas em regulamento podero deduzir do imposto devido o valor equivalente aplicao da
alquota cabvel do imposto sobre a soma dos dispndios em atividades de pesquisa e de desenvolvimento
tecnolgico industrial ou agropecurio, incorridos no perodo de apurao, classificveis como
despesas.(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
1Adeduoestlimitadaaquatroporcentodoimpostodevidoemcadaperododeapurao,
observadoodispostonoart.54.(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode
2011)(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
2Aparcelaexcedenteaolimitepoderserdeduzidadoimpostodevidoemperodosdeapurao
posteriores, observado o prazo mximo de dois anoscalendrio subseqentes quele em que ocorreram os
gastos. (Revogado(a) pelo(a) Instruo Normativa RFB n 1187, de 29 de agosto de 2011) (Revogado(a)
pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
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3Noseroadmitidos,entreosdispndios,ospagamentosdeassistnciatcnica,cientficaou
assemelhados e dos royalties por patentes industriais, exceto quando efetuados a instituio de pesquisa
constituda no Pas. (Revogado(a) pelo(a) Instruo Normativa RFB n 1187, de 29 de agosto de
2011)(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
CRDITODEIRRF
Art.41.sempresasdequetrataoart.40poderserconcedidocrditonospercentuaisaseguir
indicados do IRRF incidente sobre os valores remetidos ou creditados a beneficirios residentes ou
domiciliadosnoexteriorattuloderoyalties,deassistnciatcnicaoucientficaedeserviosespecializados,
previstos em contratos de transferncia de tecnologia averbados nos termos do Cdigo da Propriedade
Industrial:(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
Itrintaporcento,relativamenteaosperodosdeapuraoencerradosapartirde1dejaneirode
1998at31dedezembrode2003(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagosto
de2011)
IIvinteporcento,relativamenteaosperodosdeapuraoencerradosapartirde1dejaneirode
2004at31dedezembrode2008(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagosto
de2011)
IIIdezporcento,relativamenteaosperodosdeapuraoencerradosapartirde1dejaneirode
2009at31dedezembrode2013.(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagosto
de2011)
1Obenefcioficaextinto,relativamenteaosperodosdeapuraoencerradosapartirde1de
janeirode2014.(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
2ArestituiodocrditodoIRRFserpagaemmoedacorrente,apedidodasempresastitulares
de PDTI ou PDTA, no prazo de trinta dias contados da data de entrada do pedido, observadas as demais
normasaplicveissrestituiesdetributosecontribuiesadministradospelaSRF. (Revogado(a) pelo(a)
InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
DEDUODEROYALTIES,DEASSISTNCIATCNICAOUCIENTFICA(REVOGADO(A)PELO(A)
INSTRUONORMATIVARFBN1187,DE29DEAGOSTODE2011)
Art.42.Poderserdeduzida,pelasempresasindustriaisouagropecuriasdetecnologiadeponta
oudebensdecapitalnoseriados,comodespesaoperacional,asomadospagamentosemmoedanacional
ouestrangeiraefetuadosattuloderoyalties,deassistnciatcnicaoucientfica,atolimitededezporcento
dareceitalquidadasvendasdosbensproduzidoscomaaplicaodatecnologiaobjetodessespagamentos,
desde que o PDTI ou o PDTA esteja vinculado averbao de contrato de transferncia de tecnologia, nos
termosdoCdigodaPropriedadeIndustrial.(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29
deagostode2011)
Pargrafo nico. Quando no puder ou no quiser valerse do benefcio, a empresa ter direito
deduodasimportnciaspagasapessoasjurdicasoufsicasdomiciliadasnoexteriorattulodeassistncia
tcnica,cientfica,administrativaousemelhante,querfixas,quercomopercentagemdareceitaoudolucro,at
o limite de cinco por cento da receita lquida das vendas do bem produzido com a aplicao da tecnologia
objeto desses pagamentos, caso em que a deduo continuar condicionada averbao do contrato nos
termosdoCdigodaPropriedadeIndustrial,desdequeatendidososrequisitosestabelecidosemlei,casoem
queadeduoindependerdeapresentaodeProgramas.(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFB
n1187,de29deagostode2011)
DISPOSIESGERAIS
Art. 43. Na realizao dos PDTI e dos PDTA poder ser contemplada a contratao de suas
atividades no Pas com universidades, instituies de pesquisa e outras empresas, ficando o titular com a
responsabilidade, o risco empresarial, a gesto e o controle da utilizao dos resultados do
Programa.(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
Art. 44. Na apurao dos dispndios realizados em atividades de pesquisa e desenvolvimento
tecnolgico industrial e agropecurio no sero computados os montantes alocados como recursos no
reembolsveisporrgoseentidadesdopoderpblico.(Revogado(a) pelo(a) Instruo Normativa RFB n
1187,de29deagostode2011)
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Art.45.Osbenefciosaquesereferemosarts.41e42somentepoderoserconcedidosaempresa
que assuma o compromisso de realizar, durante a execuo do seu programa, dispndios em pesquisa e
desenvolvimento no Pas, em montante equivalente, no mnimo, ao dobro do valor desses
benefcios.(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
Art.46.Oincentivofiscalprevistonoart.40noserconcedidosimultaneamentecomoprevistono
art.41,excetoquantoparcelaqueexcederovalordocompromissoassumidopelasempresasexecutorasde
PDTIouPDTAderealizarem,duranteaexecuodoprograma,dispndiosempesquisaedesenvolvimentono
Pas, em montante equivalente, no mnimo, ao dobro do valor desses benefcios. (Revogado(a) pelo(a)
Art.47.Osbenefciosprevistosnosarts.41e42noseaplicamimportaodetecnologiacujos
pagamentosnosejampassveis:(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagosto
de2011)
Ideremessasparaexteriorparapagamentosderoyalties,pelousodepatentesdeinvenoede
marcasdeindstriaoudecomrcio,entrefilialousubsidiriadeempresaestabelecidanoBrasilesuamatriz
com sede no exterior ou quando a maioria do capital da empresa no Brasil, pertena aos titulares do
recebimentodosroyaltiesnoestrangeiro(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29de
agostode2011)
IIdededutibilidadeattulode:(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29de
agostode2011)
a) royalties pagos a scios, pessoas fsicas ou jurdicas, ou dirigentes de empresas, e a seus
parentesoudependentes(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
b) importncias pagas a terceiros para adquirir os direitos de uso de um bem ou direito e os
pagamentos para extenso ou modificao do contrato, que constituiro aplicao de capital amortizvel
durante o prazo do contrato (Revogado(a) pelo(a) Instruo Normativa RFB n 1187, de 29 de agosto de
2011)
c)royaltiespelousodepatentesdeinveno,processosefrmulasdefabricao,oupelousode
marcasdeindstriaoudecomrcio,quandopagos:(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,
de29deagostode2011)
c.1. pela filial no Brasil de empresa com sede no exterior, em benefcio de sua
matriz(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
c.2.pelasociedadecomsedenoBrasilapessoacomdomiclionoexteriorquemantenha,diretaou
indiretamente, controle do seu capital com direito a voto, observado o disposto no pargrafo
nico(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
d) royalties pelo uso de patentes de inveno, processos e frmulas de fabricao pagos ou
creditadosabeneficiriodomiciliadonoexterior:(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de
29deagostode2011)
d.1.quenosejamobjetodecontratoregistradonoBancoCentraldoBrasil(Revogado(a)pelo(a)
d.2. cujos montantes excedam aos limites periodicamente fixados pelo Ministro de Estado da
Fazenda para cada grupo de atividades ou produtos, segundo o grau de sua essencialidade, e em
conformidadecomalegislaoespecficasobreremessasdevaloresparaoexterior(Revogado(a) pelo(a)
e) royalties pelo uso de marcas de indstria e comrcio pagos ou creditados a beneficirio
domiciliadonoexterior:(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
e.1.quenosejamobjetodecontratoregistradonoBancoCentraldoBrasil(Revogado(a)pelo(a)
e.2. cujos montantes excedam aos limites periodicamente fixados pelo Ministro de Estado da
Fazenda para cada grupo de atividades ou produtos, segundo o grau da sua essencialidade e em
conformidadecomalegislaoespecficasobreremessasdevaloresparaoexterior.(Revogado(a) pelo(a)
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Pargrafo nico. O disposto na alnea "c.1." do inciso II deste artigo no se aplica s despesas
decorrentes de contratos que, posteriormente a 31 de dezembro de 1991, sejam averbados no Instituto
Nacional de Propriedade Industrial (INPI) e registrados no Banco Central do Brasil, observados os limites e
condiesestabelecidaspelalegislaoemvigor.(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de
29deagostode2011)
Art.48.OsincentivosfiscaisdequetrataestaSeopoderoserconcedidos:
I s empresas de desenvolvimento de circuitos integrados (Revogado(a) pelo(a) Instruo
NormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
II s empresas que, por determinao legal, invistam em pesquisa e desenvolvimento de
tecnologiadeproduodesoftware,semqueestasejasuaatividadefim,medianteacriaoemanutenode
estrutura de gesto tecnolgica permanente ou o estabelecimento de associaes entre
empresas.(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
Art. 49. Os incentivos fiscais previstos nesta Seo no podero ser usufrudos cumulativamente
comoutrosdamesmanatureza,previstosemleianteriorousuperveniente.(Revogado(a) pelo(a) Instruo
Art.50.Casoaempresaouassociaohajaoptadoporexecutaroprogramadedesenvolvimento
tecnolgicosemaprviaaprovaodorespectivoPDTIouPDTA,poderserconcedidoapsasuaexecuo,
em ato conjunto dos Ministros de Estado da Fazenda e da Cincia e Tecnologia, como ressarcimento do
incentivofiscalprevistonoart.41,obenefciocorrespondenteaseuequivalentefinanceiro,parautilizaona
deduo do imposto devido aps a concesso do mencionado benefcio, desde que:(Revogado(a) pelo(a)
IoinciodaexecuodoProgramatenhaocorridoapartirde1dejaneirode1994(Revogado(a)
pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
II o Programa tenha sido concludo com sucesso, o que dever ser comprovado pela
disponibilidadedeumprodutoouprocesso,comevidenteaprimoramentotecnolgico,epeladeclaraoformal
do beneficirio de produzir e comercializar ou usar o produto ou processo (Revogado(a) pelo(a) Instruo
III o pleito de concesso do benefcio refirase, no mximo, ao perodo de trinta e seis meses
anterioresaodesuaapresentao,respeitadootermoinicialestabelecidopeloincisoI(Revogado(a)pelo(a)
IVaempresaouassociaotenhadestacadocontabilmente,comsubttulospornaturezadegasto,
os dispndios relativos s atividades de pesquisa e de desenvolvimento tecnolgico do Programa, durante o
perododesuaexecuo,demodoapossibilitaraoMCTeSRFarealizaodeauditoriaprviaconcesso
dobenefcio(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
V o PDTI ou PDTA atenda, no que couber, aos demais requisitos previstos em
regulamento.(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
1Parafinsdeclculodobenefcio,serobservadoolimitetotaldequatroporcentodededuo
do imposto devido, inclusive na hiptese de execuo concomitante de outro PDTI ou PDTA tambm
beneficiadocomaconcessodoincentivofiscalprevistonoart.40.(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativa
RFBn1187,de29deagostode2011)
2Nahiptesedesteartigo,obenefciopoderserusufrudoapartirdadatadesuaconcesso
at o trmino do segundo anocalendrio subseqente, respeitados o limite total de deduo de quatro por
centodoimpostodevidoeolimiteconjuntodequetrataoart.54.(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativa
3Aopoporexecutarprogramasdedesenvolvimentotecnolgico,semaaprovaoprviade
PDTI ou PDTA, no gera, em quaisquer circunstncias, direito concesso do benefcio de que trata este
artigo.(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
INFRAES
Art.51.Odescumprimentodequalquerobrigaoassumidaparaaobtenodosincentivosfiscais
dequetrataestaSeo,almdopagamentodosimpostosqueseriamdevidos,acrescidosdejurosdemora,
(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29 13/34
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naformadalegislaopertinente,acarretar:(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29
deagostode2011)(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
Iaaplicaodemultadecinqentaporcentosobreovalordosimpostos(Revogado(a)pelo(a)
InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFB
n1187,de29deagostode2011)
IIaperdadodireitoaosincentivosaindanoutilizados.(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativa
Art. 52. Ocorrendo a hiptese prevista no art. 51 a Delegacia da Receita Federal (DRF) ou a
Delegacia da Receita Federal de Fiscalizao (Defis) com jurisdio sobre o domiclio fiscal do beneficirio,
aps a publicao no Dirio Oficial da Unio (DOU) de ato administrativo do MCT que tornar sem efeito a
concesso dos incentivos fiscais, adotar as providncias para a aplicao das penalidades
cabveis.(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
SeoVI
PDTIaprovadosat3dejunhode1993
Art. 53. As empresas titulares de PDTI podero deduzir do imposto devido o valor equivalente
aplicaodaalquotacabveldoimpostosomadasdespesasdecusteioincorridasnoperododeapurao
ematividadesvoltadasexclusivamenteparaodesenvolvimentotecnolgicoindustrial.(Revogado(a)pelo(a)
1 A deduo est limitada a oito por cento do imposto devido em cada perodo de
apurao.(Revogado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1187,de29deagostode2011)
2Aparcelaexcedenteaolimitereferidonesteartigopoderserdeduzidadoimpostodevidoem
perodos de apurao posteriores, observado o prazo mximo de dois anoscalendrio subseqentes quele
emqueocorreramosgastos.(Revogado(a) pelo(a) Instruo Normativa RFB n 1187, de 29 de agosto de
2011)
SeoVII
LimitesGlobaisdosIncentivos
Art.54.NahiptesedeutilizaoconjuntadosincentivosfiscaisprevistosnesteCaptulo,apessoa
jurdica dever observar, em cada perodo de apurao, os seguintes limites globais de deduo do imposto
devido:
IquatroporcentoparaosPDTI,PDTAaprovadosaps3dejunhode1993ePAT
IIquatroporcentoparaatividadeculturalouartsticaeatividadeaudiovisual,inclusiveosrelativos
aquisiodequotasdeFuncines
IIIoitoporcentoparaosPDTI,aprovadosat3dejunhode1993ePAT.
Pargrafo nico. O incentivo aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente no est
submetidolimitaoglobal,quandoutilizadoemconjuntocomosdemaisincentivosfiscais.
SeoVIII
DeduodoImpostoMensal
Art. 55. A pessoa jurdica sujeita tributao com base no lucro real poder deduzir do imposto
determinadosobrebasedeclculoestimada,emcadams,osincentivosdededuodoimpostorelativosao
PAT, doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente, atividades culturais ou artsticas e
atividade audiovisual, inclusive com a aquisio de quotas dos Funcines, observados os limites individuais e
globais,eosprazosprevistosnesteCaptulo.
1Aparceladosincentivosexcedenteemcadamspoderserutilizadanosmesessubseqentes
domesmoanocalendrio,respeitadososlimiteseosprazosdequetrataocaput.
2Casoovalortotaldosincentivosutilizadosnaformadocaputsejasuperioraocalculadocom
base no imposto devido, determinado no encerramento do perodo de apurao anual, a parcela excedente
nopoderserutilizadaemperodosposteriores,excetorelativaaoPAT.
Art. 56. A pessoa jurdica que efetuar balano ou balancete de suspenso ou reduo poder
utilizar,naapuraodoimposto,osincentivosfiscaisdededuodequetrataesteCaptulo.
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CAPTULOIII
ISENOOUREDUODOIMPOSTOCOMOINCENTIVOAODESENVOLVIMENTOREGIONAL
SeoI
DisposiesGerais
SubseoI
LucrodaExplorao
Art.57.Consideraselucrodaexploraoolucrolquidodoperododeapuraoantesdededuzida
aprovisoparaoimpostoderenda,ajustadopelaexclusodosseguintesvalores:
Iapartedasreceitasfinanceirasqueexcedersdespesasfinanceiras
IIosrendimentoseprejuzosdasparticipaessocietrias
IIIosresultadosnooperacionais
IVosresultadosobtidosemoperaesrealizadasnoexterior
Vosbaixadosnacontadereservadereavaliao,noscasosemqueovalorrealizadodosbens
objeto da reavaliao tenha sido registrado como custo ou despesa operacional e a baixa da reserva tenha
sidoefetuadaemcontrapartidacontade:
a)receitanooperacional
b)patrimniolquido,nocomputadanoresultadodomesmoperododeapurao.
VIareservaespecial(art.2daLein8.200,de1991)computadaparadeterminaodolucroreal
emrazodarealizaodebensoudireitosmediantealienao,depreciao,amortizao,exaustooubaixa
aqualquerttulo
VIIaparceladolucroinflacionrioapuradonafaseproperacional,realizadoapartirdoperodo
em que o empreendimento instalado na rea de atuao das extintas Sudene e Sudam entrar em fase de
operao
VIIIostributosecontribuiescomexigibilidadesuspensa,naformadosincisosIIaIVdoart.151
da Lei n5.172, de 25 de outubro de 1966, Cdigo Tributrio Nacional (CTN), adicionados ao lucro lquido,
paraefeitodedeterminaodolucroreal.
1Seradicionadaaolucrolquido,paraefeitodedeterminaodolucrodaexplorao,aCSLL
devida,relativaaoperododeapurao.
2 Na hiptese do inciso VIII, as importncias acrescidas, controladas na Parte B do Livro de
ApuraodoLucroReal(Lalur),serodiminudasdolucrodaexploraonoperodoemqueocorreroefetivo
pagamentodostributosecontribuies.
3Asvariaesmonetriasdosdireitosdecrditoedasobrigaesdapessoajurdica,emfuno
dataxadecmbiooudendicesoucoeficientesaplicveispordisposiolegaloucontratualsoconsideradas
comoreceitasoudespesasfinanceiras,conformeocaso.
SubseoII
ReconhecimentododireitoaosincentivosnasreasdasextintasSudeneeSudam
Reconhecimentododireitoisenodoimposto
Art.58.Odireitoisenodoimpostodequetrataosarts.70,74,81e85,umavezreconhecido
pelorgocompetentedoMinistriodaIntegraoNacional(MI),serporelecomunicadoaosrgosdaSRF.
RECONHECIMENTODODIREITOREDUODOIMPOSTO
Art. 59. O reconhecimento do direito aos incentivos de reduo de que trata este Captulo ser
submetidoaodispostonosarts.60e61,obedecidasasdemaisnormasvigentessobreamatria.
Art. 60. A competncia para reconhecer o direito ser da unidade da SRF a que estiver
jurisdicionadaapessoajurdica,devendoopedidoestarinstrudocomlaudoexpedidopeloMI.
1 O titular da unidade da SRF decidir sobre o pedido em cento e vinte dias contados da
apresentaodorequerimentorepartiofiscalcompetente.
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2 Expirado o prazo indicado no 1, sem que a requerente tenha sido notificada da deciso
contrria ao pedido e enquanto no sobrevier deciso irrecorrvel, considerarse a interessada
automaticamentenoplenogozodareduopretendida,apartirdadatadeexpiraodoprazo.
3Dodespachoquedenegar,parcialoutotalmente,opedidodarequerente,cabermanifestao
deinconformidadeparaaDelegaciadaReceitaFederaldeJulgamento(DRJ),dentrodoprazodetrintadias,a
contardacinciadodespachodenegatrio.
4Tornaseirrecorrvel,naesferaadministrativa,adecisodaDRJquedenegaropedido.
5Nahiptesedo4,arepartiocompetenteprocederaolanamentodasimportnciasque,
atento,tenhamsidoreduzidasdoimpostodevido,efetuandoseacobranadodbito.
6 A cobrana prevista no 5 no alcanar as parcelas correspondentes s redues feitas
duranteoperodoemqueapessoajurdicainteressadaestejaemplenogozodareduodequetratao2.
7 O pedido de que trata este artigo deve estar completo em todos os requisitos formais e
materiais, sem o qu no ser admitido, podendo o requisitante, depois de sanado o vcio, peticionar
novamente.
8Nahiptesedenoadmissibilidadedopedidonofluiroprazodequetratao1,enquanto
nosanadoovcio.
Art. 61. Fica aprovado o formulrio "Pedido de Reconhecimento do Direito Reduo do IRPJ",
constantedoAnexonicodestaInstruoNormativa.
Pargrafonico.ASRFdisponibilizar,noendereo
DASATIVIDADESDIVERSIFICADASEDAPLURALIDADEDEESTABELECIMENTOS
Art.62.Quandoseverificaraexploraodemaisdeumaatividadeincentivada,serreconhecidoo
direitoaobenefciodeisenooureduodecadaatividadeincentivada.
1Quandoseverificarapluralidadedeestabelecimentos,serreconhecidoodireitoaobenefcio
de iseno ou reduo em relao ao lucro da explorao dos estabelecimentos que operem na rea de
atuaoincentivada.
2 Para os efeitos do disposto neste artigo, a pessoa jurdica dever demonstrar em sua
contabilidade, com clareza e exatido, os elementos de que se compem as operaes e os resultados do
perododeapuraodecadaumdosestabelecimentosqueoperemnareadeatuaoincentivada.
3 Se a pessoa jurdica mantiver atividades no incentivadas, dever efetuar, em relao s
atividadesbeneficiadas,registroscontbeisespecficosparaefeitodedestacaredemonstraroselementosde
quesecompemosrespectivoscustos,receitaseresultados.
4Nahiptesedeosistemadecontabilidadeadotadopelapessoajurdicanooferecercondies
paraapuraodolucrodaexploraodecadaatividade,estedeverserdeterminadocombasenoseguinte
critrio:
I soma da receita lquida de vendas correspondente atividade incentivada de todos os
estabelecimentosbeneficiadoscomomesmopercentualdereduodoimposto
II soma da receita lquida de vendas correspondente atividade incentivada de todos os
estabelecimentosbeneficiadoscomisenodoimposto
III aplicao, sobre o total do lucro da explorao, de percentagem igual relao, no mesmo
perodo,entreovalordecadaumadestassomaseototaldareceitalquidadevendasdapessoajurdica.
5Ovalordobenefciofiscalserobtidopelareduo,diretamentedoimpostodevido,dasoma
dosvaloresdeterminadospelaaplicao:
Idaalquotadoimpostosobreolucrodaexploraocorrespondentesatividadesisentas
II sobre o lucro da explorao correspondente s atividades incentivadas com reduo, de
percentagemigualapuradanamultiplicaodaalquotadoimpostopelopercentualdereduoatribudo
atividade.
Art.63.Odispostonoart.62aplicasetambmhipteseemqueoestabelecimentobeneficiado,
instalado na rea de atuao das extintas Sudene e Sudam, comercialize seus produtos por meio de outro
estabelecimentodamesmaempresalocalizadoforadareaabrangidapelobenefciofiscal.
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estabelecimentodamesmaempresalocalizadoforadareaabrangidapelobenefciofiscal.
1 O valor a ser atribudo ao produto transferido para efeito de determinao da receita do
estabelecimentobeneficiadopelaisenooureduo,corresponder:
Iaopreocorrentenomercadoatacadistadapraadoremetenteou
IIanoventaporcentodopreodevendaaosconsumidores,noinferioraoprevistonoincisoI,
desdequeodestinatrioopereexclusivamentenavendaavarejo.
2Para efeito de determinao do benefcio fiscal, a receita do estabelecimento remetente ser
reconhecidanomomentodaefetivaodavendapeloestabelecimentodestinatrio.
3 Na hiptese de que o produto transferido venha a ser utilizado como insumo pelo
estabelecimentodestinatrio,aplicaseodispostonoincisoIdo1.
SubseoIII
DescumprimentodeCondiesouRequisitosparaUsufruirdosIncentivos
Art. 64. Constatado o descumprimento de qualquer das condies ou requisitos para usufruto dos
incentivosfiscaisprevistosnesteCaptulo,bemassimdodispostonoart.1daLein7.134,de26deoutubro
de1983,otitulardaunidadedaSRFdajurisdiodocontribuinte:
I no caso de reduo, revogar o ato que tenha reconhecido o incentivo e comunicar ao rgo
competentedoMIaocorrnciadessesfatos,paraquesejamadotadasasprovidnciascabveis
IInocasodeiseno,comunicaraorgocompetentedoMIaocorrnciadessesfatosparaque
seja providenciada a revogao do ato que tenha reconhecido o benefcio fiscal e demais providncias
cabveis.
SubseoIV
InformaesnaDIPJ
Art. 65. A DIPJ dever conter ficha especfica para indicao da natureza do benefcio fiscal
(iseno ou reduo), espcie do projeto beneficiado (novos empreendimentos, modernizao, ampliao e
diversificao),onmerodoatoconcessrioeorespectivoprazodevigncia.
SubseoV
LanamentodeOfcioAjustesdoLucrodaExplorao
Art.66.Nocasodelanamentodeofcio,noseradmitidaarecomposiodolucrodaexplorao
referente ao perodo abrangido pelo lanamento para fins de novo clculo dos incentivos de que trata este
Captulo.
SubseoVI
BasedeClculodoImpostoMensal
Art.67.Asreceitasprovenientesdeatividadeincentivada,naproporodobenefciodeisenoou
reduo de que trata este Captulo, no integram a base de clculo estimada para efeito de recolhimento
mensaldoimposto.
Art.68.Apessoajurdicaqueefetuarbalanooubalancetedesuspensooureduopoderutilizar
osincentivosfiscaisdeisenooureduoaquefizerjuscalculadoscombasenolucrodaexplorao.
SubseoVII
DistribuiodoValordoImposto
Art. 69. O valor do imposto que deixar de ser pago em virtude das isenes e redues de que
tratamosarts.70a91nopoderserdistribudoaosscioseconstituirreservadecapitaldapessoajurdica
quesomentepoderserutilizadaparaabsorodeprejuzosouaumentodocapitalsocial.
1Consideramsedistribuiodovalordoimposto:
I a restituio de capital aos scios, em casos de reduo do capital social, at o montante do
aumentocomincorporaodareservae
IIapartilhadoacervolquidodasociedadedissolvida,atovalordosaldodareservadecapital.
2A inobservncia do disposto neste artigo importa perda do incentivo e obrigao de recolher,
comrelaoimportnciadistribuda,oimpostoqueapessoajurdicativerdeixadodepagar,acrescidodas
penalidadescabveis.
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penalidadescabveis.
3O valor da iseno ou reduo, lanado em contrapartida conta de reserva de capital, nos
termosdesteartigo,noserdedutvelnadeterminaodolucroreal.
SeoII
IncentivosFiscaissPessoasJurdicas
SubseoI
Iseno e Reduo do Imposto para Empreendimentos Industriais ou Agrcolas Novos
empreendimentosaprovadosouprotocolizadosat14denovembrode1997
Art.70.Aspessoasjurdicasquetiveremprojetosaprovadosouprotocolizadosat14denovembro
de1997naextintaSudene,relativamenteinstalaodeempreendimentosindustriaisouagrcolasnareade
sua atuao, ficaro isentas do imposto de renda, inclusive adicional, calculado sobre o lucro da explorao
(art. 57) do empreendimento, pelo prazo de at dez anos a contar do perodo de apurao em que o
empreendimentoentraremfasedeoperao.
1Obenefciodequetrataocaputaplicasetambmspessoasjurdicasquetenhaminstalado
empreendimentoindustrialouagrcolanareadeatuaodaextintaSudeneat31dedezembrode1997.
2 A fruio da iseno fica condicionada observncia, pela empresa beneficiria, dos
dispositivosdalegislaotrabalhistaesocialedasnormasdeproteoecontroledomeioambiente,podendo
orgocompetentedoMI,aqualquertempo,verificarocumprimentododispostonestepargrafo.
3OrgocompetentedoMIexpedirlaudoconstitutivodobenefcioreferidonesteartigo.
4 No se consideram como instalao de empreendimentos a alterao de razo ou de
denominaosocialeatransformaooufusodeempresasexistentes.
NOVOSEMPREENDIMENTOSPROTOCOLIZADOSAPARTIRDE15DENOVEMBRODE1997
Art.71.Paraosprojetosprotocolizadosapartirde15denovembrode1997,nascondiesdoart.
70 e demais normas aplicveis matria, as pessoas jurdicas pagaro o imposto, inclusive adicional,
calculadosobreolucrodaexplorao(art.57),comasreduesabaixoindicadas,peloprazodeatdezanos
acontardoperododeapuraoemqueoempreendimentoentraremfasedeoperao,respeitadootermo
finaldefruiodoincentivo:
I75%(setentaecincoporcento),paraosperodosdeapuraocompreendidosentre1dejaneiro
de1998e31dedezembrode2003
IIcinqentaporcento,paraosperodosdeapuraocompreendidosentre1dejaneirode2004e
31dedezembrode2008
III25%(vinteecincoporcento),paraosperodosdeapuraocompreendidosentre1dejaneiro
de2009e31dedezembrode2013.
NOVOSEMPREENDIMENTOSPROTOCOLIZADOSAT24DEAGOSTODE2000
Art.72.Aspessoasjurdicastitularesdeprojetosdeimplantaoprotocolizadosat24deagostode
2000,aprovadoscombasenoart.71,ecujaatividadeseenquadreemsetoreconmicoconsiderado,emato
do Poder Executivo, prioritrio para o desenvolvimento regional, na rea de atuao da extinta Sudene,
podero,alternativamente,pleitearareduoprevistanoart.73,peloprazoqueremanescerparacompletaro
perododedezanos.
1Observadoodispostonosarts.60e61,afruiodobenefciofiscal,naformadesteartigo,dar
seapartirdadataemqueoempreendimentoentraremfasedeoperao.
2Paraosempreendimentosjemoperao,observadoodispostonosarts.60e61,afruiodo
benefcio fiscal darse a partir da data em que a pessoa jurdica apresentar ao rgo competente do MI
requerimentosolicitandoaalteraodobenefciodereduodoimposto.
3 O rgo competente do MI expedir laudo enquadrando o empreendimento como prioritrio e
aprovandoaalteraodobenefciodereduo.
4 A pessoa jurdica apresentar requerimento unidade da SRF a que estiver jurisdicionada,
instrudocomolaudoexpedidopeloMI,solicitandooreconhecimentodaalteraodobenefciodereduo.
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NOVOSEMPREENDIMENTOSPROTOCOLIZADOSAPARTIRDE25DEAGOSTODE2000
Art.73.Semprejuzodasdemaisnormasemvigoraplicveismatria,apartirdoanocalendrio
de 2000 e at 31 de dezembro de 2013, as pessoas jurdicas que tenham projeto protocolizado e aprovado
aps 24 de agosto de 2000 para instalao de empreendimentos enquadrados em setores da economia
considerados,ematodoPoderExecutivo,prioritriosparaodesenvolvimentoregional,nareadeatuaoda
extintaSudene,terodireitoreduode75%(setentaecincoporcento)doimposto,inclusiveadicional,pelo
prazodeatdezanos,calculadocombasenolucrodaexplorao.
1Afruiodobenefciofiscalreferidonocaputdarseapartirdoanocalendriosubseqente
queleemqueoprojetodeinstalaoentraremoperao,segundolaudoexpedidopelorgocompetentedo
MIatoltimodiatildomsdemarodoanocalendriosubseqenteaodoinciodeoperao.
2 Na hiptese de expedio de laudo constitutivo aps a data referida no 1, a fruio do
benefciodarseapartirdoanocalendriodaexpediodolaudo.
3Oprazodefruiodobenefciofiscaligualaoperodocompreendidoentreoanodeinciode
fruioe31dedezembrode2013,nopodendoexcederadezanos.
4 O laudo a que se referem os 1 e 2 ser expedido em conformidade com normas
estabelecidaspeloMI.
PROJETOSDEMODERNIZAO,AMPLIAOOUDIVERSIFICAOAPROVADOSOU
PROTOCOLIZADOSAT14DENOVEMBRODE1997
de1997,naextintaSudene,relativamenteamodernizao,ampliaooudiversificaodeempreendimentos
industriaisouagrcolasnareadesuaatuao,ficaroisentasdoimposto,inclusiveadicional,calculadosobre
osresultadosadicionaisporelescriados,peloprazodeatdezanos,acontardoperododeapuraoemque
o projeto de modernizao, ampliao ou diversificao entrar em fase de operao, segundo laudo
constitutivoexpedidopelorgocompetentedoMI.
1 O benefcio de que trata o caput, aplicase tambm s pessoas jurdicas que tenham
modernizado,ampliadooudiversificadoempreendimentoindustrialouagrcola,nareadeatuaodaextinta
Sudene,at31dedezembrode1997.
2Somenteserocontempladoscomaisenoprevistanesteartigo,aspessoasjurdicascujos
projetos de modernizao, ampliao ou diversificao acarretarem, pelo menos, cinqenta por cento de
aumento da capacidade real instalada do respectivo empreendimento, compreendida toda a unidade
produtora.
3 O rgo competente do MI expedir laudo tcnico atestando a equivalncia percentual do
acrscimodacapacidadeinstalada.
4Aisenoconcedidaparaprojetosdemodernizao,ampliaooudiversificaonoatribuiou
ampliabenefciosaresultadoscorrespondentesproduoanterior.
6 Para os efeitos do benefcio de que trata este artigo, no se considera modernizao,
ampliao ou diversificao, a simples alterao da razo ou denominao social, a transformao, a
incorporaoouafusodeempresasexistentes.
PROJETOSDEMODERNIZAO,AMPLIAOOUDIVERSIFICAOPROTOCOLIZADOSAPARTIRDE
15DENOVEMBRODE1997
Art. 75. Para os projetos de modernizao, ampliao ou diversificao de empreendimentos
industriaisouagrcolasnareadeatuaodaextintaSudene,protocolizadosapartirde15denovembrode
1997,observadoodispostonoart.74easdemaisnormasaplicveismatria,aspessoasjurdicaspagaro
o imposto, inclusive adicional, calculado sobre o lucro da explorao (art. 57), com as redues abaixo
indicadas,peloprazodeatdezanosacontardoperododeapuraoemqueoempreendimentoentrarem
fasedeoperao:
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31dedezembrode2008
PROJETOSDEMODERNIZAO,AMPLIAOOUDIVERSIFICAOPROTOCOLIZADOSAT24DE
AGOSTODE2000
Art. 76. As pessoas jurdicas titulares de projetos de modernizao, ampliao ou diversificao,
protocolizados at 24 de agosto de 2000, aprovados com base no art. 75 e cuja atividade se enquadre em
setoreconmicoconsiderado,ematodoPoderExecutivo,prioritrioparaodesenvolvimentoregional,narea
deatuaodaextintaSudene,podero,alternativamente,pleitearareduoprevistanoart.77,peloprazoque
remanescerparacompletaroperododedezanos.
requerimentosolicitandoaalteraodobenefciodareduodoimposto.
25DEAGOSTODE2000
aps 24 de agosto de 2000, para modernizao, ampliao ou diversificao de empreendimentos
enquadrados em setores da economia considerados, em ato do Poder Executivo, prioritrios para o
desenvolvimento regional, na rea de atuao da extinta Sudene, tero direito reduo de 75% (setenta e
cincoporcento)doimposto,inclusiveadicional,peloprazodeatdezanos,calculadocombasenolucroda
explorao,incidentesobreosresultadosadicionaisporelescriados.
quele em que o projeto de modernizao, ampliao ou diversificao entrar em operao, segundo laudo
expedidopelorgocompetentedoMIatoltimodiatildomsdemarodoanocalendriosubseqente
aodoinciodeoperao.
4Paraosfinsdesteartigo,adiversificaoeamodernizaototaldeempreendimentoexistente
seroconsideradasimplantaodenovaunidadeprodutora,segundocritriosestabelecidosemregulamento.
5 Nas hipteses de ampliao e de modernizao parcial do empreendimento, o benefcio
previsto neste artigo fica condicionado ao aumento da capacidade real instalada na linha de produo
ampliadaoumodernizadaem,nomnimo:
Ivinteporcento,noscasosdeempreendimentosdeinfraestrutura(Lein9.808,de20dejulhode
1999)ouestruturadores,nostermosenascondiesestabelecidospeloPoderExecutivoe
IIcinqentaporcento,noscasosdosdemaisempreendimentosprioritrios.
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SubseoII
ReduoparaEmpreendimentosIndustriais
ouAgrcolasemOperaonaRegio
Art. 78. As pessoas jurdicas que mantenham empreendimentos considerados, em ato do Poder
Executivo,prioritriosparaodesenvolvimentoregional,emoperaonareadeatuaodaextintaSudene,
pagarooimposto,inclusiveadicional,comreduocalculadadeacordocomosseguintespercentuais:
I37,5%(trintaeseteemeioporcento),paraosperodosdeapuraocompreendidosentre1de
janeirode2001e31dedezembrode2003
II 25% (vinte e cinco por cento), para os perodos de apurao compreendidos entre de 1 de
III 12,5% (doze e meio por cento), para os perodos de apurao compreendidos entre 1 de
janeirode2009e31dedezembrode2013.
1Obenefciodereduosomenteseaplicaaoimposto,inclusiveadicional,calculadocombase
nolucrodaexplorao(art.57)doempreendimento.
2Areduodoimpostonoimpedeaaplicaoemincentivosfiscais(Finam,FinoreFunres)nas
condiesprevistasnestaInstruoNormativa,comrelaoaomontantedeimpostoapagar.
3Fica extinto, relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1de janeiro de
2014,obenefciofiscaldequetrataesteartigo.
Art.79.Ficaextinto,relativamenteaoperododeapuraoiniciadoapartirde1dejaneirode2001,
obenefciofiscaldereduodoimpostodequetrataoart.14daLein4.239,de27dejunhode1963,paraos
empreendimentosindustriaisouagrcolasemoperaonareadaextintaSudenenoenquadrados,emato
doPoderExecutivo,comoprioritriosparaodesenvolvimentoregional,aqueserefereocaputdoart.78.
Art. 80. As pessoas jurdicas titulares de empreendimentos enquadrados em setores da economia
extintaSudene,queusufruramat31dedezembrode2000dobenefcioextintonaformadoart.79,podero
pleitearobenefciodequetrataoart.78,ficandooreconhecimentosubmetidoaodispostonosarts.60e61.
1A fruio do benefcio fiscal darse a partir da data em que a pessoa jurdica apresentar ao
rgo competente do MI requerimento solicitando a declarao de que satisfaz as condies estabelecidas
paragozodofavorfiscal.
2AspessoasjurdicasdeveropleitearreconhecimentododireitoreduoSRF,cujopedido
serinstrudocomadeclaraodequetratao1,observadoodispostonos1a8doart.61.
SeoIII
EstabelecimentosInstaladosnareadaextintaSudam
SubseoI
IsenoeReduodoImposto
Novosempreendimentosaprovadosouprotocolizadosat14denovembrode1997
de 1997, na extinta Superintendncia do Desenvolvimento da Amaznia (Sudam), relativamente a instalao
de empreendimentos industriais ou agrcolas na rea de sua atuao, ficaro isentas do imposto, inclusive
adicional,calculadosobreolucrodaexplorao(art.57)doempreendimento,peloprazodeatdezanos,a
contardoperododeapuraoemqueoempreendimentoentraremfasedeoperao.
1Obenefciodequetrataocaput,aplicasetambmspessoasjurdicasquetenhaminstalado
empreendimentoindustrialouagrcola,nareadeatuaodaextintaSudam,at31dedezembrode1997.
3OrgocompetentedoMIexpedirlaudoconstitutivodobenefcioreferidonesteartigo.
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4Noseconsideraminstalaodeempreendimentos,paraefeitodobenefciodequetrataeste
artigo,aalteraoderazooudedenominaosocialeatransformaooufusodeempresasexistentes.
NOVOSEMPREENDIMENTOSPROTOCOLIZADOSAPARTIRDE15DENOVEMBRODE1997
Art. 82. Para os projetos de instalao de empreendimentos industriais ou agrcolas na rea de
atuao da extinta Sudam, protocolizados a partir de 15 de novembro de 1997, nas condies do art. 81, e
demais normas aplicveis matria, as pessoas jurdicas pagaro o imposto, inclusive adicional, calculado
sobreolucrodaexplorao(art.57),comasreduesabaixoindicadas,peloprazodeatdezanosacontar
doperododeapuraoemqueoempreendimentoentraremfasedeoperao:
31dedezembrode2008
NOVOSEMPREENDIMENTOSPROTOCOLIZADOSAT24DEAGOSTODE2000
Art.83.Aspessoasjurdicastitularesdeprojetosdeimplantaoprotocolizadosat24deagostode
2000, aprovados com base no art. 82, e cuja atividade se enquadre em setor econmico considerado
prioritrio,ematodoPoderExecutivo,paraodesenvolvimentoregional,nareadeatuaodaextintaSudam,
podero,alternativamente,pleitearareduoprevistanoart.84,peloprazoqueremanescerparacompletaro
perododedezanos.
requerimentosolicitandoaalteraodobenefciodareduodoimposto.
NOVOSEMPREENDIMENTOSPROTOCOLIZADOSEAPROVADOSAPARTIRDE25DEAGOSTODE2000
aps 24 de agosto de 2000, para instalao de empreendimentos enquadrados em setores da economia
extintaSudam,terodireitoreduode75%(setentaecincoporcento)doimposto,inclusiveadicional,pelo
prazodeatdezanos,incidentesobreosresultadosadicionaisporelescriados,calculadocombasenolucro
daexplorao.
queleemqueoprojetodeinstalaoentraremoperao,segundolaudoexpedidopelorgocompetentedo
MIatoltimodiatildomsdemarodoanocalendriosubseqenteaodoinciodeoperao.
PROJETOSDEMODERNIZAO,AMPLIAOOUDIVERSIFICAOAPROVADOSOU
PROTOCOLIZADOSAT14DENOVEMBRODE1997
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de1997,naextintaSudam,relativamenteamodernizao,ampliaooudiversificaodeempreendimentos
industriaisouagrcolasnareadesuaatuao,ficaroisentasdoimposto,inclusiveadicional,calculadosobre
osresultadosadicionaisporelescriados,peloprazodeatdezanosacontardoperododeapuraoemque
o projeto de modernizao, ampliao ou diversificao entrar em fase de operao, segundo laudo
constitutivoexpedidopelorgocompetentedoMI.
1 O benefcio de que trata o caput aplicase tambm s pessoas jurdicas que tenham
modernizado,ampliadooudiversificadoempreendimentoindustrialouagrcolanareadeatuaodaextinta
Sudamat31dedezembrode1997.
2Somenteserocontempladoscomaisenoprevistanesteartigo,aspessoasjurdicascujos
projetos de modernizao, ampliao ou diversificao acarretarem, pelo menos, cinqenta por cento de
aumento da capacidade real instalada do respectivo empreendimento, compreendida toda a unidade
produtora.
3 O rgo competente do MI expedir laudo tcnico atestando a equivalncia percentual do
acrscimodacapacidadeinstalada.
4Aisenoconcedidaparaprojetosdemodernizao,ampliaooudiversificaonoatribuiou
ampliabenefciosaresultadoscorrespondentesproduoanterior.
6Para os efeitos do benefcio de que trata este artigo, no se considera como modernizao,
ampliao ou diversificao, a simples alterao da razo ou denominao social, a transformao, a
incorporaoouafusodeempresasexistentes.
15DENOVEMBRODE1997
Art. 86. Para os projetos de modernizao, ampliao ou diversificao de empreendimentos
industriaisouagrcolasnareadeatuaodaextintaSudam,protocolizadosapartirde15denovembrode
1997,observadoodispostonoart.85,easdemaisnormasaplicveismatria,aspessoasjurdicaspagaro
o imposto, inclusive adicional, calculado sobre o lucro da explorao (art. 57), com as redues abaixo
indicadas,peloprazodeatdezanosacontardoperododeapuraoemqueoempreendimentoentrarem
fasedeoperao:
31dedezembrode2008
PROJETOSDEMODERNIZAO,AMPLIAOOUDIVERSIFICAOPROTOCOLIZADOSAT24DE
AGOSTODE2000
Art. 87. As pessoas jurdicas titulares de projetos de modernizao, ampliao ou diversificao,
aprovados com base no art. 86, e cuja atividade se enquadre em setor econmico considerado, em ato do
PoderExecutivo,prioritrioparaodesenvolvimentoregional,nareadeatuaodaextintaSudam,podero,
alternativamente,pleitearareduoprevistanoart.88,peloprazoqueremanescerparacompletaroperodo
dedezanos.
2Paraosempreendimentosjemoperao,eobservadoodispostonosarts.60e61,afruio
dobenefciofiscaldarseapartirdadataemqueapessoajurdicaapresentaraorgocompetentedoMI
requerimentosolicitandoaalteraodobenefciodereduodoimposto.
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3OrgocompetentedoMIexpedirlaudoenquadrandooempreendimentocomoprioritrioe
25DEAGOSTODE2000
aps 24 de agosto de 2000, para modernizao, ampliao ou diversificao, relativos a empreendimentos
desenvolvimento regional, na rea de atuao da extinta Sudam, tero direito reduo de 75% (setenta e
cincoporcento)doimposto,inclusiveadicional,peloprazodeatdezanos,calculadocombasenolucroda
exploraoincidentesobreosresultadosadicionaisporelescriados.
quele em que o projeto de modernizao, ampliao ou diversificao entrar em operao, segundo laudo
expedidopelorgocompetentedoMIatoltimodiatildomsdemarodoanocalendriosubseqente
aodoinciodeoperao.
4Paraosfinsdesteartigo,adiversificaoeamodernizaototaldeempreendimentoexistente
seroconsideradasimplantaodenovaunidadeprodutora,segundocritriosestabelecidosemregulamento.
5 Nas hipteses de ampliao e de modernizao parcial do empreendimento, o benefcio
previsto neste artigo fica condicionado ao aumento da capacidade real instalada na linha de produo
ampliadaoumodernizadaem,nomnimo:
Ivinteporcento,noscasosdeempreendimentosdeinfraestrutura.(Lein9.808,de20dejulhode
1999)ouestruturadores,nostermosenascondiesestabelecidospeloPoderExecutivoe
IIcinqentaporcento,noscasosdosdemaisempreendimentosprioritrios.
SubseoII
ReduoparaEmpreendimentosEconmicosdeInteresseparaoDesenvolvimentodaAmazniaem
OperaonaRegio
Art.89.Aspessoasjurdicasquemantenhamempreendimentoseconmicosnareadeatuaoda
extinta Sudam, enquadrados em setores da economia considerados, em ato do Poder Executivo, prioritrios
para o desenvolvimento regional, ou na rea de jurisdio da Zona Franca de Manaus, pagaro o imposto,
inclusiveadicional,comareduocalculadaconformeosseguintespercentuais:
I37,5%(trintaeseteemeioporcento),paraosperodosdeapuraocompreendidosentre1de
II 25% (vinte e cinco por cento), para os perodos de apurao compreendidos entre de 1 de
III 12,5% (doze e meio por cento), para os perodos de apurao compreendidos entre 1 de
janeirode2009e31dedezembrode2013.
1Obenefciodereduosomenteseaplicaaoimposto,inclusiveadicional,calculadocombase
nolucrodaexplorao(art.57)doempreendimento.
2Areduodoimpostonoimpedeaaplicaoemincentivosfiscais(Finam,FinoreFunres)nas
condiesprevistasnestaInstruoNormativa,comrelaoaomontantedeimpostoapagar.
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3Fica extinto, relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1de janeiro de
2014,obenefciofiscaldequetrataesteartigo.
Art.90.Ficaextinto,relativamenteaoperododeapuraoiniciadoapartirde1dejaneirode2001,
obenefciofiscaldereduodoimposto,inclusiveadicional,dequetrataoart.22doDecretolein756,de11
de agosto de 1969, exceto para os empreendimentos dos setores da economia considerados, pelo Poder
Executivo,prioritriosparaodesenvolvimentoregional,eparaosquetmsedenareadejurisdiodaZona
FrancadeManaus,aqueserefereoart.89.
Art. 91. As pessoas jurdicas titulares de empreendimentos enquadrados em setores da economia
extintaSudam,queusufruramat31dedezembrode2000dobenefcioextintonaformadoart.90,podero
pleitearobenefciodequetrataoart.89,ficandoseureconhecimentosubmetidoaodispostonosarts.60e61.
1A fruio do benefcio fiscal darse a partir da data em que a pessoa jurdica apresentar ao
rgo competente do MI requerimento solicitando a declarao de que satisfaz as condies estabelecidas
paragozodofavorfiscal.
2AspessoasjurdicasdeveropleitearreconhecimentododireitoreduoSRF,cujopedido
serinstrudocomadeclaraodequetratao1,observadoodispostonos1a8doart.61.
CAPTULOIV
DESENVOLVIMENTODEEMPREENDIMENTOSTURSTICOS
Art. 92. As pessoas jurdicas que explorarem hotis e outros empreendimentos tursticos
relacionadosnoart.93,emconstruo,ouquevenhamaserconstrudos,conformeprojetosaprovadosat31
dedezembrode1985,peloextintoConselhoNacionaldeTurismo(CNTur),poderogozardereduodeat
setentaporcentodoimposto,inclusiveadicional,calculadosobreolucrodaexplorao(art.57),porperodos
de apurao sucessivos, at o total de dez anos, a partir da data da concluso das obras, segundo forma,
condiesecritriosdeprioridadeestabelecidospeloPoderExecutivo.
EMPRESASBENEFICIADAS
Art. 93. Podero gozar da reduo do imposto de que trata este Captulo as empresas que se
dediquemexploraode:
Ihotiseoutrosmeiosdehospedagem
IIrestaurantesdeturismo
IIIempreendimentosdeapoioatividadeturstica.
Pargrafonico.Consideramseempreendimentosdeapoioatividadeturstica,paraefeitodeste
artigo:
Icentrosdeconvenes,exposiesefeiras,eoutrosequipamentosdomesmognero,deapoio
redehoteleira
IIaquelesque,pelasdimenses,variedadeseoriginalidadedasatividadesrecreativas,culturaise
desportivas que proporcionem aos seus usurios, possam identificarse como atrao turstica internacional,
nacionalouregional.
Art.94.SomentepoderogozardareduodequetrataesteCaptuloasempresas:
IconstitudasnoBrasil
II registradas no Instituto Brasileiro de Turismo (Embratur), na forma e segundo os processos
estabelecidosporeste,deconformidadecomosprincpiosenormasbaixadospeloextintoCNTur
III com maioria de capital com pleno direito de voto pertencente a pessoas fsicas residentes e
domiciliadas no Pas, ou a pessoas jurdicas nacionais, as quais, por sua vez, preencham os mesmos
requisitosacimaenumerados.
AMPLIAODEEMPREENDIMENTOS
Art.95.Odispostonoart.92aplicaseampliaodeempreendimentos,sesatisfeitososcritriose
condies estabelecidos pelo Poder Executivo, inclusive quanto ao escalonamento do benefcio, segundo a
relaoentreocustodaampliaoeovalortotaldoempreendimento.
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Art.96.Paraosefeitosdodispostonoart.95,consideraseampliao,quandosetratardehotise
outros meios de hospedagem, a obra da qual tenha resultado, conforme critrios estabelecidos pelo extinto
CNTur, o aumento simultneo e adequadamente proporcional da rea construda, do nmero de unidades
habitacionais,dosserviosauxiliaresedeinfraestruturacorrespondentes.
1Poder ser equiparada ampliao a realizao de obras das quais no resulte aumento do
nmero de unidades habitacionais, mas que introduzam novos servios que tenham sido considerados de
especialinteressetursticopeloextintoCNTur.
2 Nas hipteses previstas neste artigo, o percentual de reduo do imposto eqivaler ao
resultado da aplicao do coeficiente que corresponda relao entre o custo da ampliao e o valor total
atual do empreendimento, limitado esse coeficiente ao mximo de um, sobre o percentual estabelecido nos
termosdosarts.97e98.
PERCENTUAISDEREDUO
Art.97.Opercentualdereduodoimpostonopoderultrapassara:
Inoscasosdeempreendimentosnovos:
a)setentaporcento,quandosetratardasatividadescitadasnoincisoIdoart.93
b)cinqentaporcento,quandosetratardasatividadescitadasnosincisosIIeIIIdoart.93
IInoscasosdeampliaodeempreendimentos:
a)cinqentaporcento,quandosetratardaespciedeampliaoprevistanocaputdoart.96
b)33,33%(trintaetrsinteirosetrintaetrscentsimosporcento),quandosetratardaespciede
ampliaoprevistano1doart.96.
RECONHECIMENTODODIREITOREDUO
Art. 98. Da resoluo do Embratur que reconhecer o direito reduo de que trata este Captulo
devemconstarobrigatoriamente:
Iafixaodoprazo,porperodosdeapuraosucessivos,ematdezanos,contadosapartirda
datadaconclusodasobras
IIopercentualdareduo
IIIomontanteadepositaracrditodoFundoGeraldeTurismo(Fungetur).
CERTIFICADODEREDUO
Art. 99. O gozo do benefcio da reduo ficar condicionado, em cada perodo de apurao,
verificao,acargodoEmbratur:
Idamanuteno,peloempreendimentobeneficirio,dospadresdequalidade,higiene,conforto,
serviosepreosconstantesdoprojetoaprovado
II do cumprimento de todas as obrigaes contradas pela empresa em virtude da aprovao do
projeto
III da quitao da empresa com suas obrigaes fiscais e parafiscais, federais, estaduais e
municipais.
1Satisfeitasascondiesprevistasnesteartigo,oEmbraturemitiro"CertificadodeReduodo
ImpostodeRenda",vlidoparaoperododeapuraoaquesereferir.
2No atendidas as condies previstas neste artigo, o Embratur, considerada a gravidade das
falhasencontradaseacircunstnciadeseroinfratorprimriooureincidente:
I no emitir o "Certificado de Reduo do Imposto de Renda" para o perodo de apurao
correspondente
IIcassarobenefcioconcedido.
DESTINAODOVALORDAREDUO
Art.100.OvalordareduodequetrataesteCaptuloteradestinaoprevistanoart.69edever
seraplicadodiretamenteematividadeturstica.
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INFORMAESNADIPJ
Art. 101. A DIPJ dever conter ficha especfica para indicao da natureza do benefcio fiscal,
espciedoprojetobeneficiado(novosempreendimentos,modernizao,ampliaoediversificao),onmero
doatoconcessrioeorespectivoprazodevigncia.
CAPTULOV
EMPREENDIMENTOSINTEGRANTESDOPROGRAMAGRANDECARAJS
DESTINAODOVALORDOIMPOSTO
Art.102.Ovalordoimpostoquedeixardeserpagoemvirtudedaisenodequetrataoart.1do
Decretolein1.825,de22dedezembrode1980,nopoderserdistribudoaosscioseconstituirreserva
de capital da pessoa jurdica, que dever ser utilizada para investimento no mesmo ou em outro
empreendimentointegrantedoProgramaGrandeCarajs.
Pargrafonico.Ainobservnciadodispostonocaputimplicarperdadaiseno,aplicandoseas
disposiesdos1e2doart.69.
DEMONSTRAODOSRESULTADOSDOEMPREENDIMENTO
Art. 103. A pessoa jurdica titular de empreendimento integrante do Programa Grande Carajs
deverefetuar,comclarezaeexatido,oregistrocontbildasoperaesedosresultadoscorrespondentesao
empreendimento isento, destacandoo do registro das operaes e dos resultados referentes a
empreendimentosouatividadesnoabrangidospelaiseno.
Pargrafo nico. Na hiptese de o sistema de contabilidade adotado pela pessoa jurdica no
oferecer condies para apurao do lucro por atividade, este poder ser estabelecido com base na relao
entreasreceitaslquidasdasatividadesincentivadaseareceitalquidatotal,observadoodispostonoart.57.
CAPTULOVI
EMPRESASESTRANGEIRASDETRANSPORTES
Art.104.Estoisentasdoimpostoascompanhiasestrangeirasdenavegaomartimaearease,
nopasdesuanacionalidade,ascompanhiasbrasileirasdeigualobjetivogozaremdamesmaprerrogativa.
1Aisenoalcanaosrendimentosauferidosnotrfegointernacionalporempresasestrangeiras
de transporte terrestre, desde que, no pas de sua nacionalidade, tratamento idntico seja dispensado s
empresasbrasileirasquetenhamomesmoobjeto,observadoodispostono2.
2AisenoserreconhecidapelaSRFealcanarosrendimentosobtidosapartirdaexistncia
dareciprocidadedetratamento,nopodendooriginar,emqualquercaso,direitorestituiodereceita.
3Apessoajurdicadeverefetuar,comclarezaeexatido,oregistrocontbildasoperaese
dos resultados correspondentes ao empreendimento isento, destacandoo do registro das operaes e dos
resultadosreferentesaempreendimentosouatividadesnoabrangidospelaiseno.
4Nahiptesedeosistemadecontabilidadeadotadopelapessoajurdicanooferecercondies
para apurao do lucro por atividade, este poder ser estabelecido com base na relao entre as receitas
lquidasdasatividadesincentivadaseareceitalquidatotal,observadoodispostonoart.57.
CAPTULOVII
APLICAODOIMPOSTOEMINVESTIMENTOSREGIONAIS
SeoI
OpopelaAplicaoemIncentivosFiscais
Art.105.Apessoajurdicaquetiverprojetosaprovadoseemimplantaonostermosdoart.9da
Lei n 8.167, de 16 de janeiro de 1991, gozaro do direito de aplicar parcelas do imposto nos Fundos de
InvestimentosRegionais,nostermosdodispostonesteCaptulo.
1Aaplicaoficaasseguradaatofinaldoprazoprevistoparaaimplantaodoprojeto,desde
que a pessoa jurdica tenha exercido o direito at 2 de maio de 2001 e o projeto esteja em situao de
regularidade,cumpridostodososrequisitosprevistoseoscronogramasaprovados.
2 A opo poder ser manifestada na DIPJ ou no curso do anocalendrio nas datas de
pagamento do imposto com base no lucro estimado apurado mensalmente ou no lucro real apurado
trimestralmente.
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trimestralmente.
3Aopo,nocursodoanocalendrio,sermanifestadamedianteorecolhimento,pormeiode
Darfespecfico,departedoimpostodevalorequivalenteaat:
Idezoitoporcento,paraoFiname25%(vinteecincoporcento),paraoFundodeRecuperao
EconmicadoEstadodoEspritoSanto(Funres),apartirde1janeirode1998atdezembrode2003
II doze por cento, para o Finam e dezessete por cento, para o Funres, a partir de 1janeiro de
2004atdezembrode2008
IIIseisporcento,paraoFinamenoveporcento,paraoFunres,apartirde1janeirode2009at
dezembrode2013.
4 A opo por aplicar parte do imposto nos Fundos de Investimentos Regionais fica extinta a
partirde1dejaneirode2014.
5NosDarfaqueserefereo3,apessoajurdicadeverindicarocdigodereceitarelativoao
fundopeloqualhouveroptado,observadoosseguintescdigos:
a)9004IRPJFinorBalanoTrimestral
b)9017IRPJFinorEstimativa
c)9020IRPJFinamBalanoTrimestral
d)9032IRPJFinamEstimativa
e)9045IRPJFunresBalanoTrimestral
f)9058IRPJFunresEstimativa
g)9344IRPJFinorAjuste
h)9360IRPJFinamAjuste
i)9072IRPJFunresAjuste.
6Osrecursosdequetrataocaputseroconsideradosdisponveisparaaplicaonaspessoas
jurdicasdestinatrias.
7AliberaodosrecursosserfeitavistadeDarfespecfico,observadasasnormasexpedidas
pelaSRF.
8Aopomanifestadanaformadesteartigoirretratvel,nopodendoseralterada.
9Se os valores destinados para os fundos, na forma deste artigo, excederem o total a que a
pessoajurdicativerdireito,apuradonaDIPJ,aparcelaexcedenteserconsideradacomorecursosprprios
aplicadosnorespectivoprojeto.
10.Nahiptesedepagamentoamenordeimpostoemvirtudedeexcessodevalordestinadopara
os fundos, a diferena dever ser paga com acrscimo de multa e juros, calculados de conformidade com a
legislaodoimpostoderenda.
11. As administraes dos fundos beneficirios consultaro os sistemas que registram os
pagamentos,parafinsdevalidaodosDarfespecficos.
12.Nocasodeapuraotrimestral,apessoajurdicadever,paraefeitodedeterminaraparcela
doimpostoaserrecolhida,apurarabasedeclculodoincentivofiscalsegundoodispostono2doart.110.
Art. 106. A opo para aplicar parcela do imposto em investimentos regionais, correspondente
SociedadeemContadeParticipao(SCP),serefetuadapeloscioostensivo,emsuaprpriaDIPJ.
Art.107.Ovalordoimpostorecolhido,noperododeapurao,incidentesobreolucroinflacionrio
dequetrataoart.31daLein8.541,de23dedezembrode1992,mantidasasdemaisdisposiessobrea
matria,integrarabasedeclculodosincentivosfiscaisdequetrataesteCaptulo.
Art. 108. O valor do imposto incidente sobre o lucro inflacionrio alquota de seis por cento
recolhido no perodo de apurao no integrar a base de clculo dos incentivos fiscais de que trata este
Captulo,mantidasasdemaisdisposiessobreamatria.
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Art. 109. Os incentivos a que se refere este Captulo no se aplicam aos impostos devidos por
lanamentodeofcio.
LIMITESDASAPLICAES
Art.110.Semprejuzodolimiteespecficoparacadaincentivo,oconjuntodasaplicaesemfavor
doFinoredoFinamnopoderexceder,emcadaperododeapurao,ospercentuaisdoimpostodevidoa
seguirindicados,includasasdeduescompulsrias,nomontantededozeporcento,emfavordoPrograma
de Integrao Nacional (PIN), de que trata o art. 5 do Decretolei n1.106, de 16 de junho de 1970, e do
ProgramadeRedistribuiodeTerrasedeEstmuloAgroindstriadoNorteedoNordeste(Proterra),deque
trataoart.6doDecretolein1.179,de6dejulhode1971.
Itrintaporcento,relativamenteaosperodosdeapuraoencerradosapartirde1dejaneirode
1998at31dedezembrode2003
IIvinteporcento,relativamenteaosperodosdeapuraoencerradosapartirde1dejaneirode
2004at31dedezembrode2008
IIIdezporcento,relativamenteaosperodosdeapuraoencerradosapartirde1dejaneirode
2009at31dedezembrode2013.
1Aspessoasjurdicasenquadradasnascondiesdocaputdoart.105,domiciliadasnoEstado
do Esprito Santo, podero optar pela aplicao no Funres, nos percentuais do imposto devido a seguir
indicados:
I 25% (vinte e cinco por cento), relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de
1dejaneirode1998at31dedezembrode2003
II dezessete por cento, relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de
janeirode2004at31dedezembrode2008
IIInoveporcento,relativamenteaosperodosdeapuraoencerradosapartirde1dejaneirode
2009at31dedezembrode2013.
2Paraefeitododispostonesteartigo,consideraseimpostodevidoaquelecalculadomediantea
aplicao da alquota de quinze por cento sobre o lucro real, acrescido do imposto calculado sobre o lucro
inflacionriorealizadonaformaprevistano
art.31daLein8.541,de1992,ediminudodoimpostodeduzidoattulodeincentivo:
IaPAT(art.2)
IIaPDTIouPDTA(arts.40e53)
IIIsatividadesculturaiseartsticas(arts.15e16)
IVatividadeaudiovisual(arts.27e39)
VaosFundosdosDireitosdaCrianaedoAdolescente(art.11)
VIaosempreendimentosbeneficiadoscomreduoouisenodoimposto(art.70a102)
VIIaosempreendimentosbeneficiadoscomreduoporreinvestimento,multiplicadopor3,33(trs
inteirosetrintaetrscentsimos)(art.115)
Art. 111. O direito aplicao em incentivos fiscais previstos neste Captulo ser sempre
assegurado s pessoas jurdicas, qualquer que tenha sido a importncia descontada na fonte a ttulo de
antecipaodoimpostodevidonaDIPJ.
CERTIFICADOSDEINVESTIMENTO
Art. 112. A SRF, com base nas opes exercidas pelos contribuintes e no controle dos
recolhimentos, encaminhar, para cada anocalendrio, aos fundos referidos no art. 105 registros de
processamentoeletrnicodedadosqueconstituiroordensdeemissodecertificadosdeinvestimentos,em
favordaspessoasjurdicasoptantes.
1 Revertero para os fundos de investimento os valores das ordens de emisso cujos ttulos
pertinentesnoforemprocuradospelaspessoasjurdicasoptantesatodia30desetembrodoterceiroano
subseqenteaoanocalendrioaquecorresponderaopo.
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3A SRF, com base nas opes exercidas pelos contribuintes e no controle dos recolhimentos,
expedir, em cada anocalendrio, pessoa jurdica optante, extrato de conta corrente contendo os valores
efetivamenteconsideradoscomoimpostoecomoaplicaonosFundosdeInvestimentosRegionais.
Art.113.Noseroconsideradas,paraefeitodeclculodasordensdeemissodecertificadosde
investimentos,asopesinferioresaR$8,28(oitoreaisevinteeoitocentavos).
SeoII
ConcessionriasdeEnergiaEltricaBenefcioAlternativo
Art.114.Emsubstituiofaculdadeprevistanoart.105,asempresasconcessionriasdeenergia
eltrica nos Estados abrangidos, total ou parcialmente, pela ao da extinta Sudene, podero descontar at
cinqentaporcentodovalordoimpostodevido,parafinsdeinvestimentoouaplicaoemprojetosdeenergia
eltrica.
1Consideramseprojetosdeenergiaeltrica,paraosfinsprevistosnesteartigo,oslocalizados
na rea de atuao da extinta Sudene, que se destinem gerao, transmisso, distribuio e eletrificao
rural,declarados,pelorgocompetentedoMI,deinteresseparaodesenvolvimentodoNordeste.
2Nasempresascujocontroleacionriosejadepropriedadediretaouindiretadepessoasfsicas
ou jurdicas residentes ou com sede no exterior ou caracterizadas como de capital estrangeiro na forma da
legislao especfica, o valor dos recursos a que se refere este artigo no poder ultrapassar, em qualquer
hiptese,omontantederecursosprpriosaplicadosnoprojeto.
CAPTULOVIII
DEPSITOSPARAREINVESTIMENTO
Art. 115. At o anocalendrio de 2013, as pessoas jurdicas que tenham empreendimentos
desenvolvimentoregional,nasreasdeatuaodaextintaSudeneedaextintaSudam,poderodepositarno
Banco do Nordeste do Brasil S/A e no Banco da Amaznia S/A, respectivamente, para reinvestimento, o
percentual de at trinta por cento do imposto devido pelos referidos empreendimentos, calculados sobre o
lucro da explorao (art. 57), acrescidos de cinqenta por cento de recursos prprios, ficando, porm, a
liberao desses recursos condicionada aprovao do rgo competente do MI, dos respectivos projetos
tcnicoseconmicosdemodernizaooucomplementaodeequipamento.
1Odepsitodeverserefetuadonosseguintesprazos:
Iapuraotrimestral:
a) se quota nica: at o ltimo dia til do ms subseqente ao do encerramento do perodo de
apurao
b)sepagamentoemquotas:atoltimodiatildomsaquecorresponder.
IIapuraoanual:atoltimodiatildomsdemarodecadaano.
2O incentivo no poder ser utilizado para reduzir o valor do recolhimento mensal do imposto
determinadosobrebasedeclculoestimadaapuradacombasenareceitabruta.
3 As parcelas no depositadas at o ltimo dia til do anocalendrio subseqente ao de
apuraodolucrorealcorrespondenteserorecolhidascomoimposto.
4Emqualquercaso,ainobservnciadoprazoimportarrecolhimentodosencargoslegais(juros
emultademora)comoreceitadaUnio.
5 Na hiptese de o projeto no ser aprovado, caber ao banco operador devolver empresa
depositanteaparceladerecursosprprioserecolherUnioovalordepositadocomoincentivo.
6 O incentivo no poder ser usufrudo cumulativamente com outro idntico, salvo quando
expressamenteautorizadoemlei.
7Ovalorqueservirdebaseparadeterminaodoincentivonointegrarabasedeclculodos
incentivosprevistosnoart.105.
8Ovalorcorrespondenteaoadicionaldoimpostoderendanosercomputadonadeterminao
dabasedeclculodoincentivo.
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CAPTULOIX
PROGRAMASESPECIAISDEEXPORTAO
Art. 116. s empresas industriais titulares de Programas Especiais de Exportao (Befiex)
aprovados at 3 de junho de 1993, pela Comisso para Concesso de Benefcios Fiscais a Programas
EspeciaisdeExportao(ComissoBefiex),poderoserconcedidososseguintesbenefcios,nascondies
fixadasemregulamento:
I compensao de prejuzo fiscal verificado em um perodo de apurao com o lucro real
determinado nos seis anoscalendrio subseqentes independentemente da distribuio dos lucros ou
dividendos a seus scios ou acionistas, no estando submetida ao limite de trinta por cento estabelecido no
art.15daLein9.065,de20dejunhode1995.
II depreciao acelerada das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos novos, de
produo nacional, utilizados no processo de produo e em atividades de desenvolvimento tecnolgico
industrial.
1Adepreciaoaceleradasercalculadamedianteaaplicaodecinqentaporcentodataxa
de depreciao usualmente admitida, sem prejuzo da depreciao normal, das mquinas, equipamentos,
aparelhoseinstrumentos,novos,deproduonacional,utilizadosnoprocessodeproduo,ouematividades
dedesenvolvimentotecnolgicoindustrial.
2Osbenefciosseroasseguradosduranteavignciadorespectivoprograma.
3 Consideramse de fabricao nacional os bens de capital e de alta tecnologia com ndices
mnimosdenacionalizaofixados,emnvelnacional,peloMinistrodeEstadodoDesenvolvimento,Indstriae
ComrcioExterior.
4SomenteosbenefciosqueestiverememvigordatadotrminodoPrograma(Befiex)podero
sergarantidos,nocasodeprorrogao,segundocritriosfixadospeloMinistrodeEstadodoDesenvolvimento,
IndstriaeComrcioExterior,doprazodefinidooriginalmente.
DESCUMPRIMENTODOPROGRAMA
Art.117.Odescumprimentodequalquerobrigaoassumidaparaaobtenodosincentivosfiscais
dequetrataesteCaptulo,acarretar:
I o pagamento dos impostos que seriam devidos, acrescidos de juros de mora, na forma da
legislaopertinente
IIopagamentodemultadeatcinqentaporcentosobreovalordosimpostos
IIIaperdadodireitofruiodosbenefciosaindanoutilizados.
Pargrafonico.Averificaodequenoverdadeiraqualquerdeclaraofirmadaparaobteno
dosbenefciosdequetrataesteCaptulosujeitaroinfratorssanespenaiscabveis,almdaspenalidades
previstasnesteartigo.
CUMPRIMENTOPARCIALDOPROGRAMA
Art. 118. Desde que realizada pelo menos a metade dos compromissos de exportao e de saldo
globalacumuladodedivisas,ospagamentosaquealudemosincisosIeIIdoart.117poderoserreduzidos
devinteporcento,quarentaporcento,sessentaporcentoeoitentaecincoporcento,acritriodaComisso
Befiex,quandoefetivamentecumpridosatsessentaporcento,setentaporcento,oitentaporcentoenoventa
porcento,respectivamente,daquelesmontantes,aplicandose,apartirdestelimite,ndicedereduoidntico
aopercentualdecumprimentodoscompromissosassumidos.
1 Apuradas diferentes percentagens de cumprimento dos compromissos considerarse, para
seusefeitos,amenordelas.
2OspagamentosprevistosnosincisosIeIIdoart.117poderoserdispensadosporpropostada
ComissoBefiex,naocorrncia,emqualquerano,excetonoltimo,desaldoanualglobalnegativodedivisas
apresentado:
Iemumnicoano,nocasodePrograma(Befiex)comduraodeatseisanos
IIematdoisanos,nocasodePrograma(Befiex)comduraodemaisdeseisatnoveanos
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IIIemattrsanos,nocasodePrograma(Befiex)comduraosuperioranoveanos.
3Paraaaplicaododispostono2,necessrioqueaocorrnciasejajustificadaeovalor
absoluto do saldo global anual negativo de divisas seja includo no compromisso do saldo global acumulado
positivodedivisas.
4 O disposto no 2 no poder ser aplicado empresa titular de Programa (Befiex) que
apresentarsaldoglobalanualnegativodedivisasdurantemaisdetrsanos,consecutivosouno,computados
oseventuaisanosdecarncia.
5O disposto nos 2, 3 e 4 poder ser estendido, mediante termo aditivo aos respectivos
compromissos,sempresasqueem20demaiode1988eramtitularesdePrograma(Befiex).
Art. 119. A empresa fabricante de produtos manufaturados, que tiver Programa Especial de
Exportaoaprovadoat31dedezembrode1987pelaComissoBefiex,continuarpercebendoosbenefcios
previstos no Decretolei n1.219, de 15 de maio de 1972, e modificaes posteriores, durante o prazo de
vignciadomesmoPrograma.
CAPTULOX
GASTOSCOMPESQUISATECNOLGICAEDESENVOLVIMENTODEINOVAOTECNOLGICADE
PRODUTOS
Art.120.Aspessoasjurdicaspoderodeduzirdolucrolquido,nadeterminaodolucrorealeda
basedeclculodaCSLL,asdespesasoperacionaisrelativasaosgastosrealizadoscompesquisatecnolgica
edesenvolvimentodeinovaotecnolgicadeprodutos.
1Considerase inovao tecnolgica a concepo de novo produto ou processo de fabricao,
bem assim a agregao de novas funcionalidades ou caractersticas ao produto ou processo que implique
efetivoganhodequalidadeouprodutividade,resultandomaiorcompetitividadenomercado.
2Os valores relativos aos gastos incorridos em instalaes fixas e na aquisio de aparelhos,
mquinaseequipamentos,destinadosutilizaoemprojetosdepesquisaedesenvolvimentostecnolgicos,
ensaiosdeconformidade,certificaeseregistrossanitriosedepatentes,poderoserdepreciadosnaforma
dalegislaovigente,podendoosaldonodepreciadoserexcludonadeterminaodolucroreal,noperodo
deapuraoemqueconcludasuautilizao.
3Ovalordosaldoexcludonaformado2dever ser controlado na parte B do Lalur e ser
adicionado,nadeterminaodolucroreal,emcadaperododeapuraoposterior,pelovalordadepreciao
normalquevenhaasercontabilizadacomodespesaoperacional.
4Parafinsdadeduo,osgastosdeverosercontroladoscontabilmenteemcontasespecficas,
individualizadasporprojetorealizado.
Art. 121. Sem prejuzo do disposto no art. 120, a pessoa jurdica poder, ainda, excluir, na
determinaodolucroreal,valorequivalenteacemporcentodogastototaldecadaprojetoquevenhaaser
transformadoemdepsitodepatente,devidamenteregistradonoInstitutoNacionaldePropriedadeIndustrial
(INPI),e,empelomenosumadasseguintesentidadesdeexamereconhecidaspeloPatentCooperationTreaty
(PCT):
IEuropeanPatentOffice
IIJapanPatentOfficeou
IIIUnitedStatesPatentandTradeMarkOffice.
1O valor que servir de base para a excluso dever ser controlado na parte B do Lalur, por
projeto, at que sejam satisfeitas as exigncias previstas neste Captulo, quando podero ser excludos na
determinaodolucrorealnaformaprevistanesteartigo.
2 Os valores registrados na forma do 1 devero, a qualquer tempo, ser comprovados por
documentaoidnea,quedeverestardisposiodafiscalizaodaSRF.
Art. 122. Para gozo do benefcio fiscal previsto no art. 121, os projetos de desenvolvimento de
inovao tecnolgica devero ser submetidos anlise e aprovao de rgo vinculado Administrao
PblicaFederal,quedetenhaconhecimentosespecficosparaconvalidaraadequaodosgastosefetuados,
observadasregrasfixadasemregulamento.
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Art.123.Osgastosaqueserefereoart.121somentepoderoserdeduzidossepagosapessoas
jurdicasresidentesedomiciliadasnoPas.
CAPTULOXI
DISPOSIESGERAIS
Art.124.Noscasosemquefornecessriaconcessooureconhecimentoexpressospelosrgos
ouentidadesdaAdministraoPblicaFederaldosincentivosoubenefciosfiscaisdequetrataestaInstruo
Normativa, sero exigidas as Certides Negativas de Dbitos relativamente aos tributos e contribuies
federais.
Pargrafo nico. Na hiptese do caput, obrigatria a consulta prvia ao Cadastro Informativo de
Crditos no Quitados do Setor Pblico Federal (Cadin), pelos rgos e entidades da Administrao Pblica
Federal,diretaeindireta,paraaconcessooureconhecimentodeincentivosfiscais.
IRREDUTIBILIDADEDOADICIONALDOIMPOSTO
Art.125.Sobreovalordoadicionaldoimpostonoseropermitidasquaisquerdeduesattulode
incentivosfiscais.
IMPOSTOSOBRELUCROS,RENDIMENTOSOUGANHOSDECAPITALORIUNDOSDOEXTERIOR
Art. 126. Relativamente ao imposto devido correspondente aos lucros, rendimentos ou ganhos de
capitaloriundosdoexteriornoseradmitidaqualquerdestinaooudeduoattulodeincentivofiscal.
IMPOSTOPOSTERGADO
Art.127.Oimpostopostergadoincidentesobreovalordainsuficinciadecustorealizadosuperiora
quinze por cento do total do oramento (diferena entre o custo orado e o custo efetivo) aplicvel s
empresasimobiliriasnopoderservirdebasedeclculodeincentivosfiscais.
PERDADODIREITOAUSUFRUIRDOSINCENTIVOSEBENEFCIOSFISCAIS
Art.128.Aprticadeatosqueconfiguremcrimescontraaordemtributria(Lein8.137,de27de
dezembro de 1990), bem assim a falta de emisso de notas fiscais, nos termos da Lei n 8.846, de 21 de
janeiro de 1994, acarretaro pessoa jurdica infratora a perda, no anocalendrio correspondente, dos
incentivosebenefciosdereduoouisenoprevistosnalegislaotributria.
PESSOASJURDICASEXCLUDASDOGOZODOSINCENTIVOS
Art.129.NopoderogozardosincentivosdoIRPJ:
Iaspessoasjurdicastributadascombasenolucropresumido
IIaspessoasjurdicastributadascombasenolucroarbitrado
IIIaspessoasjurdicasinstaladasemZonadeProcessamentodeExportao(ZPE)
IV as microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP), optantes pelo o Sistema
IntegradodePagamentodeImpostoseContribuiesdasMicroempresasedasEmpresasdePequenoPorte
(Simples)
1AvedaodequetrataoincisoInoseaplicaspessoasjurdicasqueoptarempeloregime
de tributao com base no lucro presumido durante o perodo em que submetidas ao Programa de
RecuperaoFiscal(Refis),relativamenteaosincentivosdeisenoereduodoimposto.
2Aspessoasjurdicasabrangidaspelodispostonoart.2daLein7.714,de29dedezembrode
1988, no podero gozar dos incentivos de que trata o Captulo VI relativamente parcela do lucro
inflacionriotributadaalquotadeseisporcento.
3 A entidade aberta ou fechada de previdncia complementar, a sociedade seguradora e o
administradordoFundodeAposentadoriaProgramadaIndividual(Fapi)nopoderogozardosincentivosde
que trata esta Instruo Normativa, relativamente parcela do resultado apurado pelo regime especial de
tributao,dequetrataoart.2daMedidaProvisrian2.222,de2001.
DISPOSIESFINAIS
Art.130.EstaInstruoNormativaentraemvigornadatadesuapublicao.
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Art. 131. Ficam formalmente revogadas, sem interrupo de sua fora normativa, as Instrues
NormativasSRFn91/84, de 11 de setembro de 1984, n50/87, de 15 de abril de 1987, n20/90, de 21 de
fevereirode1990,n16/92,de20defevereirode1992,n57/97,de26dejunhode1997,n90/98,de31de
julhode1998,en217,de9deoutubrode2002.
EVERARDOMACIEL
ANEXONICO
PEDIDODERECONHECIMENTODODIREITOREDUODOIRPJ
Anexonico.doc
*Estetextonosubstituiopublicadooficialmente.
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Multivigente Vigente Original

Dispe sobre os incentivos fiscais decorrentes do imposto

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I doaes: a transferncia gratuita em carter definitivo a pessoa fsica ou pessoa jurdica de

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