Modul 7 Transaksi Murabahah

MODUL PERKULIAHAN
Perbankan
Syariah
Transaksi Murabahah
Fakultas
Ekonomi dan
Bisnis
Program
Studi
S1 Akuntansi
TatapMuk
a
07
Kode MK
DisusunOleh
84048
Safira, SE.Ak, M.Si
Abstract
Kompetensi
Modul ini membahas tentang transaksi

murabahah pada perbankan syariah
Kemampuan memahami transaksi

murabahah pada perbankan syariah
Transaksi Mrabahah
Pengertian Murabahah
Murabahah adalah transaksi penjualan barang dengan menyatakan harga perolehan dan
keuntungan (margin) yang disepakati oleh penjual dan pembeli. Dalam murabahah, bank
syariah dapat bertindak sebagai penjual dan juga pembeli. Sebagai penjual apabila bank
syariah menjual barang kepada nasabah, sedangkan sebagai pembeli apabila bank syariah
membeli barang kepada supplier untuk dijual kepada nasabah.
Jenis Akad Murabahah

Murabahah sesuai jenisnya dapat dikategorikan sebagi berikut :
1. Murabahah tanpa pesanan (murabaha to the purchase order)
Artinya ada yang dibeli atau tidak, bank syariah menyediakan barang.
2. Murabahah dengan pesanan (murabaha to the purchase order)
Artinya bank syariah baru akan melakukan transaksi atau pembelian barang bila
apabila ada pesanan.
Murabahah berdasarkan pesanan dapat dikategorikan menjadi dua, yaitu :
Sifatnya mengikat artinya murabahah berdasarkan pesanan tersebut mengikat untuk

dibeli oleh nasabah sebagai pemesan.
201
6
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si
PusatBahan Ajar dan eLearning

http://www.mercubuana.ac.id
Sifatnya tidak mengikat artinya walaupun nasabah telah melakukan pemesanan

barang namun nasabah tidak terikat untuk membeli pesanannya tersebut.
Dari cara pembayarannya, murabahah dapat dikategorikan menjadi murabahah dengan
pembayaran tunai dan dengan cara pembayaran tangguh. Dalam praktek yang
dilakukan oleh bank syariah saat ini adalah murabahah berdasarkan pesanan, sifatnya
mengikat dengan pembayaran tangguh. Dalam perbankan, murabahah lazimnya
dilakukan dengan cara pembayaran cicilan (bitsaman ajil). Dalam transaksi ini barang
diserahkan segera setelah akad sedangkan pembayaran dilakukan secara tangguh.
Sumber Hukum Akad Murabahah

a)
Al Quran
1. Firman Allah QS. al-Nisa [4]: 29:
Hai orang yang beriman! Janganlah kalian saling memakan (mengambil) harta
sesamamu dengan jalan yang batil, kecuali dengan jalan perniagaan yang berlaku
dengan sukarela di antaramu.
2. Firman Allah QS. al-Baqarah [2]: 275:
"Dan Allah telah menghalalkan jual beli dan mengharamkan riba."
3. Firman Allah QS. al-Maidah [5]: 1:
Hai orang yang beriman! Penuhilah akad-akad itu.
201
6
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si

4. Firman Allah QS. al-Baqarah [2]: 280:

Dan jika (orang berhutang itu) dalam kesukaran, maka berilah tangguh sampai ia
berkelapangan
b)
Al Hadist
1. Hadist Nabi saw.:
Dari Abu Said Al-Khudri bahwa Rasulullah SAW bersabda, "Sesungguhnya jual beli
itu harus dilakukan suka sama suka." (HR. al-Baihaqi dan Ibnu Majah, dan dinilai
shahih oleh Ibnu Hibban).
2. Hadist Nabi riwayat Ibnu Majah:
Nabi bersabda, Ada tiga hal yang mengandung berkah: jual beli tidak secara tunai,
muqaradhah (mudharabah), dan mencampur gandum dengan jewawut untuk
keperluan rumah tangga, bukan untuk dijual. (HR. Ibnu Majah dari Shuhaib).
3. Hadist Nabi riwayat Tirmidzi:
Perdamaian dapat dilakukan di antara kaum muslimin kecuali perdamaian yang
mengharamkan yang halal atau menghalalkan yang haram; dan kaum muslimin
terikat dengan syarat-syarat mereka kecuali syarat yang mengharamkan yang halal
atau menghalalkan yang haram (HR. Tirmizi dari Amr bin Auf).
4. Hadist Nabi riwayat Jamaahi:
Menunda-nunda (pembayaran) yang dilakukan oleh orang mampu adalah suatu
kezaliman
5. Hadist Nabi riwayat Nasai, Abu Dawud, Ibu Majah, dan Ahmad:
Menunda-nunda (pembayaran) yang dilakukan oleh orang mampu menghalalkan
harga diri dan pemberian sanksi kepadanya.
6. Hadist Nabi riwayat `Abd al-Raziq dari Zaid bin Aslam:
Rasulullah saw. ditanya tentang urban (uang muka) dalam jual beli, maka beliau
menghalalkannya.
Fatwa DSN tentang Murabahah
a)
Fatwa DSN NO: 04/DSN-MUI/IV/2000 tentang Murabahah

Pertama : Ketentuan Umum Murabahah dalam Bank Syariah:
1. Bank dan nasabah harus melakukan akad murabahah yang bebas riba.
2. Barang yang diperjualbelikan tidak diharamkan oleh syariah Islam.
3. Bank membiayai sebagian atau seluruh harga pembelian barang yang telah
disepakati kualifikasinya.
4. Bank membeli barang yang diperlukan nasabah atas nama bank sendiri, dan
pembelian ini harus sah dan bebas riba.
201
6
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si

5. Bank harus menyampaikan semua hal yang berkaitan dengan pembelian, misalnya
jika pembelian dilakukan secara hutang.
6. Bank kemudian menjual barang tersebut kepada nasabah (pemesan) dengan harga
jual senilai harga beli plus keuntungannya. Dalam kaitan ini Bank harus memberitahu
secara jujur harga pokok barang kepada nasabah berikut biaya yang diperlukan.
7. Nasabah membayar harga barang yang telah disepakati tersebut pada jangka waktu
tertentu yang telah disepakati.
8. Untuk mencegah terjadinya penyalahgunaan atau kerusakan akad tersebut, pihak
bank dapat mengadakan perjanjian khusus dengan nasabah.
9. Jika bank hendak mewakilkan kepada nasabah untuk membeli barang dari pihak
ketiga, akad jual beli murabahah harus dilakukan setelah barang, secara prinsip,
menjadi milik bank.
Kedua: Ketentuan Murabahah kepada Nasabah:
1. Nasabah mengajukan permohonan dan perjanjian pembelian suatu barang atau aset
kepada bank.
2. Jika bank menerima permohonan tersebut, ia harus membeli terlebih dahulu aset
yang dipesannya secara sah dengan pedagang.
3. Bank kemudian menawarkan aset tersebut kepada nasabah dan nasabah harus
menerima (membeli)-nya sesuai dengan perjanjian yang telah disepakatinya, karena
secara hukum perjanjian tersebut mengikat; kemudian kedua belah pihak harus
membuat kontrak jual beli.
4. Dalam jual beli ini bank dibolehkan meminta nasabah untuk membayar uang muka
saat menandatangani kesepakatan awal pemesanan.
5. Jika nasabah kemudian menolak membeli barang tersebut, biaya riil bank harus
dibayar dari uang muka tersebut.
6. Jika nilai uang muka kurang dari kerugian yang harus ditanggung oleh bank, bank
dapat meminta kembali sisa kerugiannya kepada nasabah.
7. Jika uang muka memakai kontrak urbun sebagai alternatif dari uang muka, maka:
a. jika nasabah memutuskan untuk membeli barang tersebut, ia tinggal membayar
sisa harga.
b. jika nasabah batal membeli, uang muka menjadi milik bank maksimal sebesar
kerugian yang ditanggung oleh bank akibat pembatalan tersebut; dan jika uang
muka tidak mencukupi, nasabah wajib melunasi kekurangannya.
Ketiga : Jaminan dalam Murabahah:
1. Jaminan dalam murabahah dibolehkan, agar nasabah serius dengan pesanannya.
2. Bank dapat meminta nasabah untuk menyediakan jaminan yang dapat dipegang.
201
6
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si

Keempat : Hutang dalam Murabahah:

1. Secara prinsip, penyelesaian hutang nasabah dalam transaksi murabahah tidak ada
kaitannya dengan transaksi lain yang dilakukan nasabah dengan pihak ketiga atas
barang tersebut. Jika nasabah menjual kembali barang tersebut dengan keuntungan
atau kerugian, ia tetap berkewajiban untuk menyelesaikan hutangnya kepada bank.
2. Jika nasabah menjual barang tersebut sebelum masa angsuran berakhir, ia tidak
wajib segera melunasi seluruh angsurannya.
3. Jika penjualan barang tersebut menyebabkan kerugian, nasabah tetap harus
menyelesaikan hutangnya sesuai kesepakatan awal. Ia tidak boleh memperlambat
pemba-yaran angsuran atau meminta kerugian itu diperhitungkan.
Kelima : Penundaan Pembayaran dalam Murabahah:
1. Nasabah yang memiliki kemampuan tidak dibenarkan menunda penyelesaian
hutangnya.
2. Jika nasabah menunda-nunda pembayaran dengan sengaja, atau jika salah satu
pihak tidak menunaikan kewajibannya, maka penyelesaiannya dilakukan melalui
Badan Arbitrasi Syariah setelah tidak tercapai kesepakatan melalui musyawarah.
Keenam : Bangkrut dalam Murabahah:
Jika nasabah telah dinyatakan pailit dan gagal menyelesaikan hutangnya, bank harus
menunda tagihan hutang sampai ia menjadi sanggup kembali, atau berdasarkan
kesepakatan.
b)
Fatwa DSN NO: 13/DSN-MUI/IX/2000 tentang Uang muka dalam Murabahah
Pertama : Ketentuan Umum Uang Muka:

1. Dalam akad pembiayaan murabahah, Lembaga Keuangan Syariah (LKS)
dibolehkan untuk meminta uang muka apabila kedua belah pihak bersepakat.
2. Besar jumlah uang muka ditentukan berdasarkan kesepakatan.
3. Jika nasabah membatalkan akad murabahah, nasabah harus memberikan ganti rugi
kepada LKS dari uang muka tersebut.
4. Jika jumlah uang muka lebih kecil dari kerugian, LKS dapat meminta tambahan
kepada nasabah.
5. Jika jumlah uang muka lebih besar dari kerugian, LKS harus mengembalikan
kelebihannya kepada nasabah.
Kedua:
Jika salah satu pihak tidak menunaikan kewajibannya atau jika terjadi perselisihan di
antara kedua belah pihak, maka penyelesaiannya dilakukan melalui Badan Arbitrasi
Syariah setelah tidak tercapai kesepakatan melalui musyawarah.
201
6
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si

Ketiga :
Fatwa ini berlaku sejak tanggal ditetapkan dengan ketentuan jika di kemudian hari
ternyata terdapat kekeliruan, akan diubah dan disempurnakan sebagaimana mestinya.
c)
Fatwa DSN NO: 16/DSN-MUI/IX/2000 tentang Diskon dalam Murabahah

Pertama : Ketentuan Umum:
1. Harga (tsaman) dalam jual beli adalah suatu jumlah yang disepakati oleh kedua
belah pihak, baik sama dengan nilai (qmah) benda yang menjadi obyek jual beli,
lebih tinggi maupun lebih rendah.
2. Harga dalam jual beli murabahah adalah harga beli dan biaya yang diperlukan
ditambah keuntungan sesuai dengan kesepakatan.
3. Jika dalam jual beli murabahah LKS mendapat diskon dari supplier, harga
sebenarnya adalah harga setelah diskon; karena itu, diskon adalah hak nasabah.
4. Jika pemberian diskon terjadi setelah akad, pembagian diskon tersebut dilakukan
berdasarkan perjanjian (persetujuan) yang dimuat dalam akad.
5. Dalam akad, pembagian diskon setelah akad hendaklah diperjanjikan dan
ditandatangani.
Kedua:
Jika salah satu pihak tidak menunaikan kewajibannya atau jika terjadi perselisihan di
antara kedua belah pihak, maka penyelesaiannya dilakukan melalui Badan Arbitrasi
Syariah setelah tidak tercapai kesepakatan melalui musyawarah.
Ketiga
d) Fatwa DSN NO: 23/DSN-MUI/III/2002 tentang Potongan pelunasan Murabahah
Pertama : Ketentuan Umum
1. Jika nasabah dalam transaksi murabahah melakukan pelunasan pembayaran tepat
waktu atau lebih cepat dari waktu yang telah disepakati, LKS boleh memberikan
potongan dari kewajiban pembayaran tersebut, dengan syarat tidak diperjanjikan
dalam akad
2. Besar potongan sebagaimana dimaksud di atas diserahkan pada kebijakan dan
pertimbangan LKS.
Kedua : Ketentuan Lain
201
6
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si

e) Fatwa DSN NO: NO: 46/DSN-MUI/II/2005 tentang potongan tagihan Murabahah

Pertama : Ketentuan Pemberian Potongan
1. LKS boleh memberikan potongan dari total kewajiban pembayaran kepada nasabah
dalam transaksi (akad) murabahah yang telah melakukan kewajiban pembayaran
cicilannya dengan tepat waktu dan nasabah yang mengalami penurunan
kemampuan pembayaran.
2. Besar potongan sebagaimana dimaksud di atas diserahkan pada kebijakan LKS.
3. Pemberian potongan tidak boleh diperjanjikan dalam akad.
Kedua : Ketentuan Penutup
1. Jika salah satu pihak tidak menunaikan kewajibannya atau jika terjadi perselisihan di
antara pihak-pihak terkait, maka penyelesaiannya dilakukan melalui Badan Arbitrase
Syariah Nasional setelah tidak tercapai kesepakatan melalui musyawarah.
2. Fatwa ini berlaku sejak tanggal ditetapkan dengan ketentuan jika di kemudian hari
ternyata terdapat kekeliruan, akan diubah dan disempurnakan sebagaimana
mestinya.
f) Fatwa DSN NO: 47/DSN-MUI/II/2005 tentang Penyelesaian Piutang Murabahah Bagi
Nasabah Tidak Mampu Membayar
Pertama : Ketentuan Penyelesaian
LKS boleh melakukan penyelesaian murabahah bagi nasabah yang tidak bisa
menyelesaikan/melunasi pembiayaannya sesuai jumlah dan waktu yang telah
disepakati, dengan ketentuan:
a. Obyek murabahah atau jaminan lainnya dijual oleh nasabah kepada atau melalui
LKS dengan harga pasar yang disepakati;
b. Nasabah melunasi sisa hutangnya kepada LKS dari hasil penjualan;
c. Apabila hasil penjualan melebihi sisa hutang maka LKS mengembalikan sisanya
kepada nasabah
d. Apabila hasil penjualan lebih kecil dari sisa hutang maka sisa hutang tetap menjadi
hutang nasabah;
e. Apabila nasabah tidak mampu membayar sisa hutangnya, maka LKS dapat
membebaskannya.
mestinya.
201
6
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si

g) Fatwa DSN NO: 48/DSN-MUI/II/2005 tentang penjadwalan kembali tagihan

Murabahah
Pertama : Ketentuan Penyelesaian
LKS boleh melakukan penjadwalan kembali (rescheduling) tagihan murabahah bagi
nasabah yang tidak bisa menyelesaikan/melunasi pembiayaannya sesuai jumlah dan
waktu yang telah disepakati, dengan ketentuan:
a. Tidak menambah jumlah tagihan yang tersisa;
b. Pembebanan biaya dalam proses penjadwalan kembali adalah biaya riil;
c. Perpanjangan masa pembayaran harus berdasarkan kesepakatan kedua belah
pihak.
mestinya.
h)
Fatwa DSN NO: 49/DSN-MUI/II/2005 tentang Konversi akad Murabahah
Pertama : Ketentuan Konversi Akad

LKS boleh melakukan konversi dengan membuat akad (membuat akad baru) bagi
nasabah yang tidak bisa menyelesaikan/melunasi pembiayaan murabahahnya sesuai
jumlah dan waktu yang telah disepakati, tetapi ia masih prospektif dengan ketentuan:
a. Akad murabahah dihentikan dengan cara:
1. obyek murabahah dijual oleh nasabah kepada LKS dengan harga pasar;
2. Nasabah melunasi sisa hutangnya kepada LKS dari hasil penjualan;
3. Apabila hasil penjualan melebihi sisa hutang maka kelebihan itu dapat dijadikan
uang muka untuk akad ijarah atau bagian modal dari mudharabah dan
musyarakah;
4. Apabila hasil penjualan lebih kecil dari sisa hutang maka sisa hutang tetap
menjadi hutang nasabah yang cara pelunasannya disepakati antara LKS dan
nasabah.
b. LKS dan nasabah eks-murabahah tersebut dapat membuat akad baru dengan akad:
1. Ijarah Muntahiyah Bit Tamlik atas barang tersebut diatas dengan merujuk kepada
fatwa DSN No. 27/DSN-MUI/III/2002 Tentang Al Ijarah Al-Muntahiyah Bi AlTamlik;
201
6
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si

2. Mudharabah dengan merujuk kepada fatwa DSN No.07/DSN-MUI/IV/2000

tentang Pembiayaan Mudharabah (Qiradh); atau
3. Musyarakah dengan merujuk kepada fatwa DSN no.08/DSN-MUI/IV/2000
tentang Pembiayaan Musyarakah.
mestinya.
Rukun dan Syarat/Ketentuan akad Murabahah
Rukun murabahah:
1. Pihak yang berakad:
a. Penjual
b. Pembeli
2. Objek yang diakadkan:
a. Barang yang diperjualbelikan
b. Harga
3. Akad/sighot:
a. Serah (ijab)
b. Terima (qabul)
Syarat / Ketentuan transaksi murabahah :
1. Pihak yang berakad:
a. Cakap hukum dan baligh (berakal dan dapat membedakan).
b. Sukarela (ridho)
2. Objek yang diakadkan:
a. Barang yang diperjualbelikan adalah barang halal.
b. Bermanfaat.
c. Dimiliki oleh penjual.
d. Penyerahan dari penjual ke pembeli dapat dilakukan.
e. Sesuai spesifikasinya antara yang diserahkan penjual dan yang diterima pembeli.
f.
Kuantitasnya jelas.
g. Kualitasnya jelas.
h. Harga barang jelas.
3. Akad/sighot:
Pernyataan dan ekspresi saling ridho/rela di antara pihak pihak pelaku akad.
201
6
10
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si

Perhitungan Margin Murabahah

Dalam perhitungan menentukan keuntungan/margin murabahah ada beberapa cara, yakni
sebagai berikut : (Wiyono, 2005)
1. Bank menentukan keutungan dari
jumlah dana yang dipinjam oleh nasabah untuk
membeli barang ke bank tersebut sebesar yang disepakati ke dua belah pihak.
Rumus Harga jual (cara pertama)
Harga Jual = harga pokok aktiva murabahah/jumlah pembiayaan + (markup/laba x n
tahun)
2. Atas dasar dana yang dipinjam oleh nasabah bank syriah menerapkan keutungan
transaksi misalnya 20%, kemudian jika dibayar satu atau dua tahun maka untuk
mensatbilkan daya beli uang tersebut bank syariah dapat menambahkan sejumlah dua
kali inflsai yang akan datang. Misal diperkirakan inflasi 5% pertahun maka faktor
stabilizer daya beli untuk 2 tahun sama dengan 2 x 5% = 10%. Jadi, selama 2 tahun
nasabah mengangsur pokok pinjaman ditambah dengan keutungan dan inflasi.
Rumus Harga jual (cara kedua)
Harga Jual = harga pokok aktiva murabahah/jumlah pembiayaan + (inflasi x n) tahun +
markup/laba sekali
3. Dalam penentuan harga jual bank, bnk dapat menerapkan metode penetapan harga jual
berdasarkan cost plus markup. Dengan metode cost plus, harga jual dapat dihitung
dengan rumus sebagai berikut :
Rumus Harga jual (cara ketiga)
Harga Jual = harga pokok aktiva murabahah/jumlah pembiayaan + cost recovary +
markup/laba sekali
Cost recovery adalah bagian dari estimasi biaya operasi bank syariah yang dibebankan
kepada harga pokok aktiva murabahah/ pembiayaan.
Rumus perhitungan cost recovery
Cost recovery = (harga pokok aktiva murabahah atau pembiayaan/estimasi total
pembiayaan) x estimasi biaya operasi 1 tahun
Markup/laba ditentukan sekian persen dari harga pokok aktiva murabahah/pembiayaan,
misalnya 10%. Untuk menghitung margin murabahah maka kita dapat menghitung
dengan rumus :
Margin murabahah = (cost
recovery
markup)/harga
(pembiayaan)
201
6
11
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si

pokok
aktiva
murabahah
Teknis Perhitungan Transaksi Murabahah

Contoh kasus transaksi jual beli murabahah :
Pada tanggal 5 januari 20XA, PT. Haniya melakukan negosiasi dengan Bank Murni Syariah
untuk memperoleh fasilitas Murabahah dengan pesanan untuk pembelian kendaraan
sebuah mobil dengan rencana sebagai berikut :
Harga Barang
Rp. 100.000.000
Uang muka
Rp. 10.000.000 (10% dari harga barang)
Pembiayaan oleh bank
Rp. 90.000.000
Margin
Rp. 18.000.000 (20% dari pembiayaan oleh bank)
Harga jual
Rp. 118.000.000 (harga barang + margin)
Jangka waktu
24 bulan
Biaya administrasi
1% dari pembiayaan oleh bank
Perhitungan angsuran per bulan

Angsuran per bulan bersifat tetap dan merata sepanjang masa pelunasan. Perhitungan
angsuran dapat dilakukan dengan rumus sebagai berikut :
Angsuran per bulan = Total Piutang Uang Muka
Jumlah bulan pelunasan
Dengan data transaksi PT. Haniya tersebut diatas maka dapat dihitung besar angsuran per
bulan
(Rp.118.000.000 Rp.10.000.000)/24 bulan
Rp.108.000.000/24 bulan
Rp.4.500.000 per bulan
Perhitungan pendapatan margin yang diakui pada saat jatuh tempo atau pembayaran
angsuran
Setiap tanggal jatuh tempo, bank syariah akan mengakui adanya pendapatan margin.
Besarnya pendapatan margin yang diakui bergantung pada alternatif pendekatan yang
digunakan. Bila bank menggunakan pendekatan proporsional, maka besarnya
margin setiap bulan adalah sama, sedang bila menggunakan pendekatan tabel
anuitas, maka margin pada bulan pertama akan lebih besar dibandingkan dengan
bulan kedua dan seterusnya. Berdasarkan P S A K 1 0 2 , p e n d e k a t a n y a n g
d i s a r a n k a n a d a l a h p e n d e k a t a n pr opor sional, yaitu proporsional ter had ap
jum lah
piutan g
yan g berhasil
dit agi h
dengan
m engal ihkan
persen t as e
keunt u ngan terhadap jumlah piutang yang berhasil ditagih (PSAK 102 paragraf 24).
Adapun persentase keuntungan dihitung dari (1) perbandingan antara total margin dan total
201
6
12
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si

piutang di luar uang muka atau (2) perbandingan antara total margin dengan biaya
perolehan murabahah.
1. Perhitungan persentase keuntungan dari perbandingan margin dengan biaya
perolehan
Dalam PSAK 102 paragraf 24 disebutkan bahwa persentase keuntungan dihitung
dengan perbandingan antara margin dan biaya perolehan asset murabahah. Aplikasi
perhitungan pendekatan ini adalah sebagai berikut
Persentase Keuntungan
Total Margin
x 100 %
=
Biaya Perolehan asset murabahah diluar uang muka nasabah
= 20 %
Rp. 18.000.000
= 20 % x Biaya perolehan
x 100 %perbulan
Rp. 90.000.000
Penggunaan persentase keuntungan dari perbandingan margin dengan biaya perolehan
Margin per bulan
asset murabahah tidaklah praktis untuk diterapkan terutama dalam melakukan

perhitungan margin yang diakui oleh bank pada saat adanya angsuran oleh nasabah.
Untuk itu perhitungan persentase keuntungan sebaiknya diambil dari perbandingan
margin dengan total piutang diluar uang muka yang telah dibayar nasabah (Rizal Yaya,
dkk, 2009)
2. Perhitungan persentase keuntungan dari perbandingan margin dengan total
piutang
Perhitungan persentase keuntungan dari perbandingan margin dengan total piutang
adalah sebagai berikut, ditunjukkan oleh rumus berikut :
Persentase Keuntungan
Total
x 100
= Total
Piutang
Margin
%
Bersih
Rp.
x
100
= 16,666666
%
Rp.
18.000.000
Penggunaan pendekatan ini akan
sangat membantu
dalam hal perhitungan margin
%
108.000.000
perbulan yang dihitung proporsional terhadap jumlah yang dibayar.
Margin per bulan
= persentase keuntungan x angsuran perbulan
= 16,666666 % x Rp. 4.500.000
= Rp. 750.000
Pokok per bulan
= angsuran per bulan margin per bulan

= Rp. 4.500.000 Rp. 750.000
= Rp. 3.750.000
Dengan demikian, untuk setiap pembayaran angsuran sebesar Rp. 4.500.000 per bulan,
terkandung didalamnya margin sebesar Rp. 750.000 dan pokok sebesar Rp. 3.750.000.
Berdasarkan perhitungan angsuran, pokok dan margin per bulan di atas, bank
selanjutnya menyiapkan skedul pembayaran murabahah untuk PT Haniya seperti terlihat
pada tabel dibawah ini :
201
6
13
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si

Tabel Jadwal Pembayaran Murabahah PT Haniya

No
14
Margin
Bulan ( Rp )
( Rp )
( Rp )
Angsuran per
Tempo
1
10 Feb 20XA
4,500,000
3,750,000
750,000
10 Mar 20XA
4,500,000
3,750,000
750,000
10 Apr 20XA
4,500,000
3,750,000
750,000
10 Mei 20XA
4,500,000
3,750,000
750,000
10 Jun 20XA
4,500,000
3,750,000
750,000
10 Jul 20XA
4,500,000
3,750,000
750,000
10 Agst 20XA
4,500,000
3,750,000
750,000
10 Sept 20XA
4,500,000
3,750,000
750,000
10 Okt 20XA
4,500,000
3,750,000
750,000
10
10 Nop 20XA
4,500,000
3,750,000
750,000
11
10 Des 20XA
4,500,000
3,750,000
750,000
12
10 Jan 20XB
4,500,000
3,750,000
750,000
13
10 Feb 20XB
4,500,000
3,750,000
750,000
14
10 Mar 20XB
4,500,000
3,750,000
750,000
15
10 Apr 20XB
4,500,000
3,750,000
750,000
16
10 Mei 20XB
4,500,000
3,750,000
750,000
17
10 Jun 20XB
4,500,000
3,750,000
750,000
18
10 Jul 20XB
4,500,000
3,750,000
750,000
19
10 Agt 20XB
4,500,000
3,750,000
750,000
20
10 Sep 20XB
4,500,000
3,750,000
750,000
21
10 Okt 20XB
4,500,000
3,750,000
750,000
22
10 Nop 20XB
4,500,000
3,750,000
750,000
23
10 Des 20XB
4,500,000
3,750,000
750,000
24
10 Jan 20XC
4,500,000
3,750,000
750,000
108,000,000
90,000,000
18,000,000
Total
201
6
Pokok
Tanggal jatuh
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si

Perlakuan Akuntansi (PSAK 102)

Akuntansi Untuk Penjual
1. Pada saat perolehan, aset murabahah diakui sebagai persediaan sebesar biaya
perolehan.
Dr. Aset Murabahah
xxx
Cr. Kas/Aset Nonkas
xxx
2. Untuk murabahah pesanan mengikat, pengukuran aset murabahah setelah

perolehan adalah dinilai sebesar biaya perolehan dan jika terjadi penurunan nilai
aset karena usang, rusak atau kondisi lainnya sebelum diserahkan ke nasabah,
penurunan nilai tersebut diakui sebagai beban dan mengurangi nilai aset.
Jika terjadi penurunan nilai untuk murabahah pesanan mengikat, maka jurnal :
Dr. Beban
xxx
Cr. Aset Murabahah
xxx
Untuk murabahah tanpa pesanan atau murabahah pesanan tidak mengikat maka
aset dinilai berdasarkan biaya perolehan atau nilai bersih yang dapat direalisasi, dan
dipilih mana yang lebih rendah. Apabila nilai bersih yang dapat direalisasi lebih
rendah dari biaya perolehan, maka selisihnya diakui sebagai kerugian.
Jika terjadi penurunan nilai untuk murabahah pesanan tidak mengikat, maka jurnal :
Dr. Kerugian
xxx
Cr. Aset Murabahah
xxx
3. Apabila terdapat diskon pada saat pembelian aset murabahah, maka perlakuannya
adalah sebagai berikut :
(a) Akan menjadi pengurang biaya perolehan aset murabahah, jika terjadi sebelum
akad murabahah, jurnal :
Dr. Aset Murabahah
xxx
Cr. Kas
xxx
(b) Menjadi kewajiban kepada pembeli, jika terjadi setelah akad murabahah dan
sesuai akad yang disepakati menjadi hak pembeli, jurnal :
201
6
15
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si

Dr. Kas
xxx
Cr. Hutang
xxx
(c) Menjadi tambahan keuntungan murabahah, jika terjadi setelah akad murabahah
dan sesuai akad yang disepakati menjadi hak penjual, jurnal :
Dr. Kas
xxx
Cr. Keuntungan Murabahah
xxx
(d) Pendapatan operasional lain, jika terjadi setelah akad murabahah dan tidak
diperjanjikan dalam akad, jurnal :
Dr. Kas
xxx
Cr. Pendapatan operasional lain
xxx
4. Kewajiban penjual kepada pembeli atas penge,balian potongan tersebut akan

tereleminasi pada saat :
(a) Dilakukan pembayaran kepada pembeli, sehingga jurnal :
Dr. Utang
xxx
Cr. Kas
xxx
Atau
(b) Akan dipindahkan sebagai dana kebajikan jika pembeli sudah tidak dapat
dijangkau oleh penjual, sehingga jurnal :
Dr. Utang
xxx
Cr. Kas
xxx
Dan
Dr. Dana kebajikan kas
xxx
Cr. Dana kebajikan potongan pembelian
201
6
16
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si

xxx
5. Keuntungan murabahah diakui :

(a) pada saat terjadinya akad murabahah jika penjualan dilakukan secara tunai atau
secara tangguh sepanjang masa angsuran murabahah tidak melebihi satu
periode laporan keuangan maka keuntungan langsung diakui. Pada periode
tersebut. Jurnal :
Dr. Kas
xxx
Dr. Piutang Murabahah
xxx
Cr. Aset Murabahah
xxx
Cr. Keuntungan
xxx
(b) Namun apabila lebih dari satu periode maka perlakuannya adalah sebagai
berikut :
(1)
keuntungan diakui saat penyerahan asset murabahah dengan syarat

apabila risiko penagihannya keci, maka dicatat dengan cara yang sama
pada butir a.
(2)
keutungan diakui secara proporsional dengan besaran kas yang berhasil

ditagih dari piutang murabahah, maka jurnal :
Pada saat penjualan kredit dilakukan :
Dr. Piutang murabahah
xxx
Cr. Aset murabahah
xxx
Cr. Keuntungan tangguhan
xxx
Pada saat penerimaan angsuran :

Dr. Kas
xxx
Cr. Piutang Murabahah
Dr. Keuntungan tangguhan

Cr. Keuntungan
(3)
xxx
xxx
xxx
keuntungan diakui saat seluruh piutang murabahah berhasil ditagih, dicatat

dengan cara yang sama pada poin (2), hanya saja jurnal pengakuan
keuntungan dibuat saat seluruh piutang telah selesai ditagih
6. Pada saat akad murabahah piutang diakui sebesar biaya perolehan ditambah
dengan keuntungan yang disepakati. Pada akhir periode laporan keuangan, piutang
201
6
17
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si

murabahah dinilai sebesar nilai bersih yang dapat direalisasi sama dengan akuntansi
konvensional, yaitu saldo piutang dikurang penyisihan kerugian piutang.
Dr. Beban piutang tak tertagih
xxx
Cr. Penyisihan piutang tak tertagih
xxx
7. Potongan pelunasan piutang murabahah
yang diberikan kepada pembeli yang
melunasi tepat waktu atau lebih cepat dari waktu yang disepakati diakui sebagai
pengurang keuntungan murabahah
(a) Jika potongan diberikan pada saat pelunasan, maka dianggap sebagai
pengurang keutungan.
Dr. Kas
xxx
Dr. Keutungan ditangguhkan
xxx
xxx
Cr. Keuntungan
xxx
(Porsi pengakuan keuntungan-potongan)
(b) Jika potongan diberikan setelah pelunasan yaitu penjual menerima pelunasan
piutang dari pembeli dan kemudian membayarkan potongan pelunasannya
kepada pembeli.
Dr. Kas
xxx
xxx
xxx
Cr. Keuntungan
xxx
(Sesuai porsi pengakuan keuntungan)
Pada saat pengembalian kepada pembeli

Dr. Keutungan murabahah
xxx
Cr. Kas
201
6
18
xxx
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si

Jika potongan diberikan karena adanya penurunan kemampuan pembayaran

pembeli diakui sebagai beban.
Dr. Kas
xxx
xxx
Dr. Beban
xxx
xxx
Cr. Keuntungan
xxx
8. Denda dikenakan jika pembeli lalai dalam melakukan kewajibannya sesuai dengan
akad, dan denda uang diterima diakui sebagai bagian dana kebajikan
Dr. Kas
xxx
Cr. Dana kebajikan-denda
xxx
9. Pengakuan dan pengukuran uang muka adalah sebagai berikut :

(a) uang muka diakui sebagai uang muka pembelian sebesar jumlah yang diterima;
(b) pada saat barang jadi dibeli oleh pembeli maka uang diakui sebagai pembayaran
piutang (merupakan bagian pokok)
(c) jika barang batal dibeli oleh pembeli maka uang muka dikembalikan kepada
pembeli setelah diperhitungkan dengan biaya-biaya yang telah dikeluarkan oleh
penjual
Jurnal yang terkait dengan penerimaan uang muka:
a. Penerimaan uang muka dari pembeli
Dr. Kas
xxx
Cr. Utang Lain-Uang Muka Murabahah
xxx
b. Apabila murabahah jadi dilaksanakan

Dr. Utang Lain-Uang Muka Murabahah xxx
xxx
Sehingga untuk penentuan margin keutungan didasarkan atas nilai piutang

(harga jual kepada pembeli setelah dikurangi uang muka)
c. Pesanan dibatalkan, jika uang muka yang dibayarkan oleh calon pembeli lebih
besar daripada biaya yang telah dikeluarkan oleh penjual dalam rangka
memenuhi permintaan calon pembeli maka selisihnya dikembalikan pada calon
pembeli.
201
6
19
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si


Cr. Pendapatan Operasional
xxx
Cr. Kas
xxx
d. Pesanan dibatalkan jika uang muka yang dibayarkan oleh calon pembeli lebih
kecil daripada biaya yang telah dikeluarkan oleh penjual dalam rangka memenuhi
permintaan calon pembeli, maka penjual dapat meminta pembeli untuk
membayarkan kekurangannya dan pembeli membayarkan kekurangannya.
Dr. Kas/ Piutang
xxx

xxx
e. Jika perusahaan menanggung kekurangannya atau uang muka sama dengan

beban yang dikeluarkan.
xxx
10. Penyajian
Piutang murabahah disajikan sebesar nilai bersih yang dapat direalisasikan, yaitu
saldo piutang murabahah dikurangi penyisihan kerugian piutang. Margin murabahah
tangguhan disajikan sebagai pengurang (contra account) piutang murabahah.
11. Pengungkapan
Penjual mengungkapkan hal-hal yang terkait dengan transaksi murabahah, tetapi
tidak terbatas pada :
(a) harga perolehan asset murabahah;
(b) janji pemesanan dalam murabahah berdasarkan pesanan sebagai kewajiban
atau bukan; dan
(c) pengungkapan yang diperlukan sesuai PSAK No.101 tentang Penyajian Laporan
Keuangan Syariah.
Akuntansi Untuk Pembeli
1. Aset yang diperoleh melalui transaksi murabahah diakui sebesar biaya perolehan
murabahah tunai.
Dr. Aset
201
6
20
xxx
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si

Dr. Beban Murabahah Tangguhan
xxx
Cr. Utang Murabahah
xxx
Jika ada uang muka :

Dr. Uang muka
xxx
Cr. Kas
xxx
Dr. Aset
xxx
Dr. Beban Murabahah Tangguhan
xxx
Cr. Uang Muka
xxx
Cr. Utang Murabahah
xxx
2. Selisih antara harga beli yang disepakati dengan biaya perolehan tunai diakui sebagai
beban murabahah tangguhan. Beban murabahah tangguhan diamortisasi secara
proporsional dengan porsi utang murabahah. Jurnal :
Dr. Utang Murabahah
xxx
Cr. Kas
xxx
Dr. Beban
xxx
Cr. Beban Murabahah Tangguhan
xxx
3. Diskon pembelian yang diterima setelah akad murabahah, potongan pelunasan dan
potongan utang murabahah sebagai pengurang beban murabahah tangguhan.
Dr. Kas
xxx
xxx
Jurnal untuk potongan pelunasan dan potongan uang murabahah

Dr. Utang Murabahah
xxx
Cr. Kas
xxx
Dr. Beban
xxx
xxx
4. Denda yang dikenakan akibat kelalaian dalam melakukan kewajiban sesuai dengan
akad diakui sebagai kerugian
Dr. Kerugian
xxx
Cr.Kas/Utang
xxx
5. Potongan uang muka akibat pembeli akhir batal membeli barang diakui sebagai
kerugian. Jurnal :
Dr. Uang Muka
xxx
Cr. Kas
Dr. Kas
201
6
21
xxx
xxx
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si

Dr. Kerugian
xxx
Cr, Uang Muka
xxx
6. Penyajian
Beban murabahah tangguhan disajikan sebagai pengurang (control account) utang
murabahah.
7. Pengungkapan
Pembeli mengungkapkan hal-hal yang terkait dengan transaksi murabahah, tetapi tidak
terbatas pada :
(a) nilai tunai asset yang diperoleh dari transaksi murabahah;
(b) jangka waktu murabahah tangguh
(c) pengungkapan yang diperlukan sesuai PSAK No.101 tentang Penyajian Laporan
Keuangan Syariah
DaftarPustaka
Antonio, Muhammad Syafii , 2001, Bank Syariah dari Teori ke Praktik, Gema
Insani, Jakarta.
Harahap, Sofyan Syafri, dkk, 2006, Akuntansi Perbankan Syariah, LPFE

Usakti, Jakarta.
Muhammad, Rifqi, 2008, Akuntansi Keuangan Syariah : Konsep dan

Implementasi PSAK Syariah , P3EI Press, Yogyakarta.
Nurahayati, Sri dan Wasilah, 2008, Akuntansi Syariah di Indonesia, Salemba

Empat, Jakarta
201
6
22
PSAK 102, Akuntansi Murabahah, IAI.
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si

Wiyono, Slamet, 2005, Cara Mudah Memahami Akuntansi Perbankan

Syariah Berdasar PSAK dan PAPSI , Grasindo, Jakarta.
201
6
23
Yaya, Rizal, dkk, 2014, Akuntansi Perbankan Syariah : Teori dan Praktik
Kontemporer, Salemba Empat, Jakarta.
Perbankan Syariah
Safira, SE.Ak. M.Si


Modul 7 Transaksi Murabahah

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Modul 7 Transaksi Murabahah

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

MODUL PERKULIAHAN

Safira, SE.Ak, M.Si

Modul ini membahas tentang transaksi

Kemampuan memahami transaksi

Jenis Akad Murabahah

Sifatnya mengikat artinya murabahah berdasarkan pesanan tersebut mengikat untuk

PusatBahan Ajar dan eLearning

Sifatnya tidak mengikat artinya walaupun nasabah telah melakukan pemesanan

Sumber Hukum Akad Murabahah

PusatBahan Ajar dan eLearning

4. Firman Allah QS. al-Baqarah [2]: 280:

Fatwa DSN NO: 04/DSN-MUI/IV/2000 tentang Murabahah

PusatBahan Ajar dan eLearning

PusatBahan Ajar dan eLearning

Keempat : Hutang dalam Murabahah:

Fatwa DSN NO: 13/DSN-MUI/IX/2000 tentang Uang muka dalam Murabahah

Pertama : Ketentuan Umum Uang Muka:

PusatBahan Ajar dan eLearning

Fatwa DSN NO: 16/DSN-MUI/IX/2000 tentang Diskon dalam Murabahah

PusatBahan Ajar dan eLearning

e) Fatwa DSN NO: NO: 46/DSN-MUI/II/2005 tentang potongan tagihan Murabahah

PusatBahan Ajar dan eLearning

g) Fatwa DSN NO: 48/DSN-MUI/II/2005 tentang penjadwalan kembali tagihan

Fatwa DSN NO: 49/DSN-MUI/II/2005 tentang Konversi akad Murabahah

Pertama : Ketentuan Konversi Akad

PusatBahan Ajar dan eLearning

2. Mudharabah dengan merujuk kepada fatwa DSN No.07/DSN-MUI/IV/2000

PusatBahan Ajar dan eLearning

Perhitungan Margin Murabahah

jumlah dana yang dipinjam oleh nasabah untuk

PusatBahan Ajar dan eLearning

Teknis Perhitungan Transaksi Murabahah

Rp. 10.000.000 (10% dari harga barang)

Pembiayaan oleh bank

Rp. 18.000.000 (20% dari pembiayaan oleh bank)

Rp. 118.000.000 (harga barang + margin)

1% dari pembiayaan oleh bank

Perhitungan angsuran per bulan

(Rp.118.000.000 Rp.10.000.000)/24 bulan

Rp.4.500.000 per bulan

PusatBahan Ajar dan eLearning

asset murabahah tidaklah praktis untuk diterapkan terutama dalam melakukan

= angsuran per bulan margin per bulan

PusatBahan Ajar dan eLearning

Tabel Jadwal Pembayaran Murabahah PT Haniya

PusatBahan Ajar dan eLearning

Perlakuan Akuntansi (PSAK 102)

Cr. Kas/Aset Nonkas

2. Untuk murabahah pesanan mengikat, pengukuran aset murabahah setelah

Cr. Aset Murabahah

Cr. Aset Murabahah

PusatBahan Ajar dan eLearning

4. Kewajiban penjual kepada pembeli atas penge,balian potongan tersebut akan

Cr. Dana kebajikan potongan pembelian

PusatBahan Ajar dan eLearning

5. Keuntungan murabahah diakui :

Dr. Piutang Murabahah

Cr. Aset Murabahah

keuntungan diakui saat penyerahan asset murabahah dengan syarat

keutungan diakui secara proporsional dengan besaran kas yang berhasil

Cr. Aset murabahah

Cr. Keuntungan tangguhan

Pada saat penerimaan angsuran :

Dr. Keuntungan tangguhan