CONCILIACIN BANCARIA.

Se requiere que ciertas cuentas colectivas o de control se comparen

peridicamente con las contra cuentas que en sus registros lleven las empresas
con el objeto de verificar la debida correspondencia de las partidas en ellas
anotadas y comprobar los saldos de las cuentas correspondientes a las partes que
intervienen en toda operacin.
Se ha comentado con anterioridad la conveniencia de manejar el efectivo a
travs de una cuenta de cheques, lo cual crea a su vez, la necesidad de llevar un
control tanto de depsitos como de cheques expedidos.
El control a que se hace alusin puede llevarse a cabo en diferentes
formas, entre ellas:
a) En el talonario de la propia chequera.
b) En un auxiliar de bancos.
c) En un libro diario tabular.
En cualquier caso lo importante es controlar perfectamente el saldo del
dinero
Disponible en una cuenta de cheques.
Las instituciones de crdito bancarias independientemente de llevar un
control de los depsitos que recibe y de los cheques que paga, enva a cada uno
de sus clientes, un informe con el detalle de dichos movimientos. A este informe se
le conoce con el nombre de: ESTADO DE CUENTA BANCARIO.
Sucede con frecuencia, que el saldo de la cuenta de cheques (Libro de
contabilidad) no coincide con el saldo de estado de cuenta bancario. Teniendo
presente que el ser humano no es perfecto, pueden existir tanto errores en el
auxiliar de bancos, como en el estado de cuenta bancario.
El proceso que se realiza para determinar las diferencias entre los saldos
de las dos cuentas comparadas a la misma fecha se le denomina Conciliacin;

para nuestro caso se elaborar una CONCILIACIN BANCARIA, documento en el

cual se informar de las partidas por los cuales difieren los saldos.

CAUSAS QUE DETERMINAN LAS DIFERENCIAS

1.- Falta de aviso de la parte que origina el asiento.
2.- Aviso extemporneo de los asientos que se hayan efectuado por una de las
partes con posterioridad al cierre de la cuenta.
3.- Inconformidad de algunas de las partes por el asiento efectuado.
4.- Diferencia en el clculo numrico, producto de la aplicacin de criterios
diferentes.

CLASES DE CONCILIACIN:

1.- CONCILIACIN ARITMTICA: Consiste en comparar los saldos de dos

cuentas recprocas y determinar numricamente las diferencias con el fin de que
queden debidamente conectados las cantidades que representan los saldos de
ambas cuentas.

2.- CONCILIACIN CONTABLE: En ella se establecen todas aquellas partidas

que sern motivo de ajuste con el fin de determinar el verdadero saldo que en la
mayora de los casos no corresponde numricamente al saldo original que se
tena en alguna de las dos cuentas.
NOTA:
CHEQUE NOMINATIVO: Art. 24, Frac. 3. L.I.S.R.

En relacin a los requisitos generales para las deducciones autorizadas

establece que: debern comprobarse con documentacin que rena los requisitos
que sealen las disposiciones fiscales relativas a la identidad y domicilio, as como
de quien adquiri el bien de que se trate, o recibi el servicio, y que en el caso de

contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hubieran obtenido ingresos

acumulables superiores a $ 400,000.00, que efecten mediante cheque
nominativo del contribuyente los pagos en efectivo cuyo monto exceda de $
2,000.00, excepto cuando dichos pagos se hagan por la prestacin de un servicio
personal subordinado. La S.H.C.P. podr liberar de la obligacin de pagar cheque
nominativo a que se refiere esta fraccin cuando las mismas se efecten en
poblaciones sin servicios bancarios o en zonas rurales.
Establece que podrn realizarse dichos pagos mediante traspasos de
cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa.
Cuando los pagos se efecten mediante cheques nominativos, este deber
ser de la cuenta del contribuyente y contener su clave de registro federal de
contribuyente (R.F.C.) as como en el anverso del mismo la expresin para
abono en cuenta del beneficiario.

CONCILIACIN ARITMTICA.
Para su elaboracin se requiere contar con el estado de cuenta de la
contratare.
En primer lugar se comparan los cargos de nuestra cuenta con los crditos
de la contra cuenta.
En segundo lugar nuestros crditos con los cargos de la contra cuenta.

Las partidas que sean iguales se marcarn con un signo especial y aquellas
que correspondan a contrapartidas efectuadas en cualquiera de las dos partes se
marcarn con otro signo.
El resultado ser los movimientos que no aparezcan marcados y se podr
anotar o agrupar como sigue:

1.- Cargos no correspondidos por nosotros.

2.- Cargos no correspondidos por el banco.
3.- Crditos no correspondidos por nosotros.
4.- Crditos no correspondidos por el banco.

El total de diferencias resultantes debern agruparse en el grupo

correspondiente, con el fin de identificarlos al elaborar el estado de conciliacin.
Dicho estado se elabora iniciando con el saldo de una de las dos cuentas para
llegar al saldo de la otra; presentndose la dificultad consistente en saber que
partidas deben sumarse o restarse al saldo seleccionado para determinar el saldo
de la contraparte.

Con la finalidad de evitar errores se presenta la siguiente frmula:

D = A + d + d h h

Donde:
D = Saldo deudor de una cuenta. (Nuestros registros).
d = Cargos no correspondidos por nosotros.
h = Crditos no correspondidos por nosotros.
A = Saldo acreedor de la otra cuenta. (Estado de cuenta)
d = Cargos no correspondidos por la contra parte.
h = Crditos no correspondidos por la contra parte.

BANCOS
d
D

Contables)
h

EST. CTA. BANCARIA

(Institucin de Crdito)
d
h

(Registros

Para llegar al saldo deudor de una cuenta partiendo del saldo acreedor de
la otra se le debe sumar los cargos no correspondidos por ambos y se le resta los
crditos no correspondidos por ambos.

EJEMPLO:

LIBRERIA CRISTAL, S.A.

CTA. DE BANCO SERFIN 102030
/
/
(4)
(2)
/
/
(3)
/

01-01-97 Apertura
$
04-01-97 Depsito
09-01-97
"
15-01-97
"
21-01-97
"
28-01-97
"
30-01-97
"
31-01-97 Contrapartida
Saldo

66,000.00
70,300.00
36,637.00
185,431.00
704.00
141,141.00
108,180.00
10,000.00
618,393.00
320,615.00

04-01-97 Cheque 250 $ 8,134.00 /

15-01-97 Cheque 251
55,535.00 /
20-01-97 Comisin
405.00 /
25-01-97 Cheque 253
18,147.00 /
27-01-97 Intereses
10,000.00 /
28-01.97
"
1,000.00 /
29-01-97 Cheque 254
204,557.00 (6)
30-01-97 Cheque 252 Canc.
.00
297,778.00

SERFIN, S.A.
CTA. NO. 102030
ESTADO DE CUENTA LIBRERIA CRISTAL
/
/
/
/
/
(1)

05-01-97 Cheque 250 $ 8,134.00

19-01-97 Comisin
405.00
21-01-97 Cheque 251
55,535.00
28-01-97 Cheque 253
18,147.00
29-01-97 Intereses
1,000.00
29-01-97 Comisin
2,000.00
85,221.00

02-01-97 Depsito
05-01-97
"
11-01-97
"
23-01-97
"
30-01-97
"
31-01-97 Abono
Saldo

$ 66,000.00 /
70,300.00 /
36,636.00 /
704.00 /
141,141.00 /
5,600.00 (5)
320,381.00
235,160.00

AUXILIAR DE BANCOS

02-09-97
03-09-07
05-09-97
08-09-97
10-09-97
15-09-97
17-09-97
19-09-97
22-09-97
23-09-97
24-09-97
25-09-97
26-09-97
29-09-97
30 -09-97

Apertura
Cheque 524
Cheque 525
Cheque 526
Cheque 527
Depsito
Cheque 528
Depsito
Cheque 529
Cheque 530
Depsito
Cheque 531
Cheque 532
Cheque 533
Depsito
Saldo

Debe
$ 100,000.00

Haber
$

12,000.00
10,000.00
15,000.00
8,000.00

/
/
/
/

18,000.00

30,000.00

21,000.00
38,000.00 (4)
28,000.00 /

14,000.00
13,000.00 (5)
14,000.00 /
6,000.00 (6)

(2)
$

49,000.00
52,000.00

ESTADO DE CUENTA.
Debe
02-00-97
08-09-97
10-09-97
12-09-97
15-09-97
18-09-97
19-09-97
22-09-97
23-09-97
24-09-97
26-09-97
30-09-07
30-09-97

Apertura
Cheque 525
Cheque 527
Cheque 524
Depsito
Cheque 526
Depsito
Cheque 528
Cheque 530
Depsito
Comisin por chequera
Cheque 532
Depsito
Saldo

/ $
/
/

10,000.00
8,000.00
12,000.00

15,000.00

Haber
$ 100,000.00 /

30,000.00 /
21,000.00 /
/
/

18,000.00
28,000.00

(1)
/

1,000.00
14,000.00

14,000.00 /
2,000.00 (3)
$ 61,000.00

SEGUNDA CONCILIACIN.

1.- Para su elaboracin se toma la conciliacin del mes anterior, nuestra

cuenta del mes actual y el estado de cuenta de la contrapartida del mes actual.
2.- Se comparan nuestros cargos no correspondidos en la conciliacin
anterior con los crditos de la contraparte del mes actual, marcando los que se
correspondan.
3.- Se comparan los cargos del banco no correspondidos de la conciliacin
anterior con los abonos de nuestra cuenta del mes actual, marcando aquellos que
se correspondan.
4.- De igual forma procede con los crditos no correspondidos por ambas
partes de la conciliacin anterior, marcando aquellos que estn correspondidos.
5.- Posteriormente se realiza la comparacin de los movimientos de
nuestra cuenta con los de la contra cuenta del mes actual, marcando en forma
progresiva las diferencias, teniendo cuidado de que el primer nmero que se utilice
sea inmediato posterior al ltimo nmero utilizado en la conciliacin del mes
anterior; con el fin de que las diferencias de naturaleza e importes distintos no se
marquen con algn nmero ya usado e incurrir el algn error.
6.- Por ltimo se procede a elaborar la conciliacin del mes actual,
utilizando cualquiera de las dos frmulas ya conocidas, considerando no solo las
diferencias del mes actual, sino tambin las de los meses anteriores que no hayan
sido consideradas.

AUXILIAR DE BANCOS
Fecha
01-10-97
01-10-97
03-10-97
06-10-97
08-10-97
10-10-97
13-10-97
15-10-97
17-10-97
20-10-97
22-10-97
24-10-97
27-10-97
29-10-98
31-10-97
31-10-97
31-10-95
31-10-97

Concepto
Debe
Saldo al 31-09-97
Depsito
/ $ 35,000.00
Cheque 534
Depsito
/
43,000.00
Cheque 535
Cheque 536
Cheque 537
Cheque 538
Depsito
/
37,000.00
Depsito
/
29,000.00
Cheque 530
Cheque 540
Cheque 541
Cheque 542
Depsito
(7) 57,000.00
Comisin chequera
Cheque 543
Canc. de cheque 543 /
17,000.00

Haber
$

Saldo
52,000.00

$ 17,000.00 /
22,000.00 /
14,000.00 (8)
18,000.00 /
21,000.00 /
31,000.00 /
11,000.00 (9)
7,000.00 /
9,000.00 /
1,000.00 /
17,000.00 /
$ 102,000.00

ESTADO DE CUENTA
Fecha
01-10-97
01-10-97
07-10-97
08-10-97
13-10-97
14-10-97
15-10-97
15-10-97
17-10-97
17-10-97
20-10-97
23-10-97
24-10-97
30-10-97
31-10-97

Concepto
Saldo al 31-09-97
Depsito
Cheque 533
Depsito
Cheque 534
Cheque 537
Cheque 529
Depsito
Depsito
Cheque 535
Depsito
Cheque 539
Cheque 538
Cheque 542
Cheque 541

Debe

Haber
$

Saldo
61,000.00

$ 49,000.00 /
/ $

6,000.00
43,000.00 /

/
/
/

17,000.00
18,000.00
38,000.00
35,000.00 /
37,000.00 /

22,000.00

/
/
/
/

31,000.00
21,000.00
9,000.00
7,000.00

29,000.00 /

$ 85,000.00

CONCILIACIN CONTABLE.
Consiste en ajustar partidas que as lo ameriten, con el objeto de
determinar y presentar el saldo correcto de la cuenta de bancos.
Los pasos a seguir para preparar la conciliacin contable, son:
1.- Asignar una columna para el nmero de partida que presente el motivo
de la diferencia.
2.- Asignar un espacio para la redaccin o concepto.
3.- Destinar dos columnas de valores una para el debe y otra para el haber
que correspondan a los ajustes que se realicen en nuestros libros.
4.- Idntico al nmero 3, para los ajustes en el registro de la contraparte.
En la conciliacin contable se efectuarn las anotaciones correspondientes
a un proyecto de los asientos de ajuste que debern elaborarse en nuestra
contabilidad o en la de la contra parte, para obtener de esta manera en ambas
cuentas saldos numricamente iguales, pero de naturaleza contraria.