Fundamentos econocmiso de los impuestos

los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que
cuenta el Estado para promover el desarrollo econmico, sobre todo porque a
travs de stos se puede influir en los niveles de asignacin del ingreso entre
la poblacin, ya sea mediante un determinado nivel de tributacin entre los
distintos estratos o, a travs del gasto social, el cual depende en gran medida
del nivel de recaudacin logrado.
Definicin de impuesto. Los impuestos son una parte sustancial (o ms bien
la ms importante) de los ingresos pblicos. Sin embargo, antes de dar una
definicin sobre los impuestos hay que aclarar la diferencia entre los conceptos
de ingreso pblico, contribucin e impuesto. Cuando nos referimos a ingresos
pblicos estamos haciendo referencia a todas las percepciones del Estado,
pudiendo ser stas tanto en efectivo como en especie o servicios. En segundo
lugar, una contribucin es una parte integrante de los ingresos pblicos e
incluye aportaciones de particulares como, por ejemplo, pagos por servicios
pblicos, de donaciones, multas, etc. En tercer lugar, los impuestos forman
parte de las contribuciones y stas a su vez forman parte de los ingresos
pblicos1 .
Fundamentos del derecho tributario
Derecho Tributario.
Tambin llamado derecho impositivo o derecho fiscal, es el conjunto de normas jurdicas que se refieren a
los tributos, regulndolos en sus distintos aspectos.
Comprende dos partes.:
Parte General y Parte especial.
1. Parte General.:
Donde estn comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno de los tributos, es la parte tericamente
ms importante porque en ella estn comprendidos aquellos principios de los cuales no se puede prescindir
en los Estados de derecho para lograr que la coaccin que significa el tributo est regulada en forma tal que
imposibilite su arbitrariedad. (Ejemplo: Cdigo Tributario.)
2. Parte Especial.:
Donde estn comprendidas las disposiciones especficas sobre los distintos tributos que integran el sistema
tributario. (Ejemplo.: Ley del IVA, Ley del ISR, etc.) Sistema tributario es el conjunto de tributos de cada pas.
Ubicacin del Derecho Tributario.:
El Derecho pblico comprende el Derecho financiero, ste comprende el Derecho tributario o derecho fiscal
que es la Disciplina jurdica independiente, La parte de la actividad financiera vinculada con la aplicacin y
recaudacin de los recursos.
Autonoma del Derecho Tributario.:
Existen varias posiciones al respecto.

1.

Las que niegan todo tipo de autonoma el derecho tributario por que lo subordinan al derecho
financiero.

2.

Las que estiman que el derecho tributario es una rama del derecho administrativo.

3.

Las que consideran al derecho tributario material o sustantivo tanto didctica como cientficamente
autnomo.

4.

Las que consideran al derecho tributario dependiente del derecho privado (civil y mercantil) y le
conceden al derecho tributario tan slo un particularismo exclusivamente legal. Esto significa que el
legislador tributario puede crear regulaciones fiscales expresas derogatorias del derecho privado, pero si
no lo hace, sigue rigiendo ste.

Fuentes del Derecho Tributario.:

Articulo. 2 Cdigo Tributario. Son fuentes de ordenamiento jurdico tributario y en orden de jerarqua.:
1.

Las disposiciones constitucionales. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que
tengan fuerza de ley.

2.

Los reglamentos que por acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo.

Interpretacin de las normas jurdico tributarias.:

Articulo. 4. La aplicacin, interpretacin e integracin de las normas tributarias, se har conforme a los
principios establecidos en la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, los contenidos en este
Cdigo, en las leyes tributarias especficas y en la Ley del Organismo Judicial.
Articulo. 5. En los casos de falta oscuridad, ambigedad o insuficiencia de una ley tributaria, se resolver
conforme a las disposiciones del artculo 4 de este Cdigo. Sin embargo, por aplicacin analgica no podrn
instituirse sujetos pasivos tributarios, ni crearse, modificarse o suprimirse obligaciones, exenciones,
exoneraciones, descuentos, deducciones u otros beneficios, ni infracciones o sanciones tributarias.

Articulo. 6. . En caso de conflicto entre leyes tributarias y las de cualquiera otra ndole,
predominarn en su orden, las normas de este Cdigo o las leyes tributarias relativas a la materia
especfica de que se trate.

Procedimientos tributarios