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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS.

Escuela de Contabilidad.

Auditoria Tributaria

TEMA:

Generalidades del Cdigo Tributario.


AUTORA:
Nores Marfila DOMINGUEZ RAMIREZ

TUTOR:
C.C.P.C. Antonio PAJUELO LPEZ

HUARAZ PER
2016

Generalidades del Cdigo Tributario

1. El Cdigo Tributario.
1.1.El Marco Legal:
El actual texto se rige por el D.S. N 135-99-EF que comprende el Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario que resume a varias normas modificatorias en un
solo documento.

1.2.Concepto:
El Cdigo Tributario es el cuerpo normativo que establece los principios generales,
normas, instituciones y procedimientos que rige el ordenamiento jurdico tributario de
un pas. Es la norma general rectora de los principios, instituciones y normas jurdicas
que inspiran al Derecho Tributario.

1.3.Estructura del Cdigo Tributario:


1.3.1. Las Normas Generales.
Estn contenidas en el Ttulo Preliminar.
1.3.2. Las Normas Especficas.
Libro Primero: La Obligacin Tributaria.
Libro Segundo: La Administracin Tributaria y Los Administrados
Libro Tercero: Los Procedimientos Administrativos
Libro Cuarto: Infracciones, Sanciones y Delitos.

2. Tributos.
2.1.Concepto.
Es la prestacin en dinero o en especie a favor del Estado que efecta el contribuyente
como un desprendimiento de una parte de su riqueza de acuerdo a su capacidad
contributiva para el sostenimiento de los gastos pblicos que resulta exigible
coactivamente.

2.2.Clasificacin.
a. Impuesto. Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin
directa a favor del contribuyente por parte del Estado.
b. Contribucin. Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
c. Tasa. Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
Las tasas se clasifican en:
1. Arbitrios. Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico. Ejemplo: Limpieza pblica, parques y jardines etc.
2. Derechos. Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Ejemplo: Partida de Nacimiento, Matrimonio o Defuncin.
3. Licencias. Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas
para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizacin. Ejemplo: Licencia de Funcionamiento, Licencia de
Construccin.

2.3.Tributos vigentes en el Pas.


2.3.1. Tributos del Gobierno Central.
1. El Impuesto a la Renta.
2. El Impuesto General a las Ventas.
3. El Impuesto Selectivo al Consumo.
4. Derechos arancelarios
5. Tasas por la prestacin de servicios pblicos, entre los cuales se
consideran los derechos de tramitacin de procedimientos administrativos.
6. El Nuevo Rgimen nico Simplificado.

2.3.2. Tributos de Gobiernos Locales.


1. El Impuesto Predial.
2. El Impuesto de Alcabala.
3. El Impuesto al patrimonio Vehicular.
4. El Impuesto a las Apuestas.
5. El Impuesto a los Juegos.
6. El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.
7. Contribucin Especial de Obras Pblicas.
8. Las tasas Municipales.

2.3.3. Tributos creados para fines especficos.


1. Contribuciones de Seguridad Social.
2. Contribucin al SENATI.
3. Contribucin al SENCICO.
4. Contribucin a FONAVI (Derogado).

2.3.4. Otros Tributos.


No obstante la relacin anterior debemos advertir la existencia de otros
tributos que conforman tambin nuestro sistema tributario, tales como:
1. El Impuesto a las transacciones financieras ITF.
2. El Impuesto Temporal a los Activos Netos.
3. El Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
4. El Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional.
5. El Impuesto de solidaridad a favor de la niez desamparada,
6. Contribucin Solidaria para la Asistencia Provisional, entre otros.
7. El Impuesto al Rodaje.
8. El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

3. La Obligacin Tributaria.
3.1.Concepto.
La obligacin tributaria es la relacin del Derecho Pblico consistente en el vnculo
entre el acreedor tributario (Sujeto activo) y el deudor tributario (Sujeto Pasivo)
establecido por Ley que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria
por parte de este ltimo a favor del primero, siendo exigible coactivamente.
3.2.Caractersticas.
Es establecida por Ley o norma con rango de Ley.
Es de derecho pblico.
Es exigible coactivamente.

3.3.Elementos.
3.3.1. El Acreedor Tributario.
Es aquel a favor del cual se debe realizar la prestacin tributaria. Nuestro
Cdigo reconoce como acreedores tributarios a los siguientes:
El Gobierno Central.
Los Gobiernos Regionales.
Los Gobiernos Locales.
Las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la
ley les asigne esa calidad expresamente.

3.3.2. El Deudor Tributario.


Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable.
Contribuyente. Es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el
hecho generador de la obligacin tributaria.
Responsable. Es aquel que, sin tener la condicin de contribuyente, debe
cumplir la obligacin tributaria atribuible a ste.
Agente de Retencin o Percepcin. Son aquellos sujetos designados
como tales que por razn de su actividad, funcin o posicin contractual
estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario.

3.4.Formas de extincin de la Obligacin Tributaria.


El Cdigo Tributario contempla las siguientes modalidades de extincin de la
obligacin tributaria:

3.4.1. El Pago.
Constituye el medio por excelencia para poner fin a la obligacin tributaria,
debiendo efectuarse ante la Administracin Tributaria la que a su vez podr
contratar para el cobro de la misma a las entidades del sistema financiero.

3.4.2. La prescripcin.
La prescripcin origina la inexigibilidad de la deuda tributaria debido a la
inaccin del acreedor tributario durante un determinado tiempo establecido
por la Ley. Es decir es la prdida de la facultad de determinar la deuda
tributaria por parte del rgano administrador de tributos.

3.4.3. La Compensacin.
Esta forma de extincin de la obligacin se produce cuando existe un monto
pagado indebidamente o en exceso por el deudor y que debe ser devuelto por
la Administracin.

3.4.4. Condonacin.
Es la facultad que tiene el Estado para renunciar legalmente al cumplimiento
de la obligacin tributaria por parte del deudor conforme queda establecido en
el Art. 74 de la Constitucin, la deuda tributaria solo podr ser condonada por
norma expresa con rango de ley.

3.4.5. Consolidacin.
Esta figura se produce cuando la misma persona rene la condicin de
acreedor tributario y de deudor tributario por una misma obligacin tributaria,

como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son objeto del


tributo.

3.4.6. Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza


dudosa o de recuperacin onerosa.
Son aquellas que constan en las respectivas resoluciones u rdenes de pago y
respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el
procedimiento de cobranza coactiva y cuyos montos no justifican su cobranza.

Facultades de la Administracin Tributaria

1. Facultad de recaudacin.
Es el acto o procedimiento de cobranza de los tributos y puede efectuarse:
Directamente en su propia ventanilla.
Mediante la firma de convenios con entidades del sistema financiero.
Mediante la interposicin de medidas cautelares, inclusive cuando stas no sea
exigible coactivamente.

2. Facultad de determinacin.
Es la constatacin de la realizacin del presupuesto o hecho imponible o la existencia del
hecho generador del tributo; Existen dos formas:
1. Por el propio deudor. Por acto o declaracin del mismo deudor tributario quien
verifica la realizacin del hecho generador, seala la base imponible y la cuanta del
tributo.

2. Por la Administracin Tributaria. Es cuando la Administracin tributaria por


iniciativa propia o denuncia de terceros verifica la realizacin del hecho generador
de la obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y
la cuanta del tributo. La Administracin Tributaria tiene la facultad de aplicar
gradualmente las sanciones.

3. Facultad de Fiscalizacin.
Es la facultad de actuar discrecionalmente por la decisin administrativa (experiencia,
conocimiento tcnico etc.) que considere la ms conveniente para cautelar el inters
pblico del marco de la ley (Principio de legalidad). Por facultad de fiscalizacin la
Administracin Tributaria tiene la potestad de comprobar el cumplimiento de
obligaciones de los deudores tributarios a travs de:
La Inspeccin.
La Investigacin.
El Control de cumplimiento de obligaciones. Esta facultad la cumple mediante una
auditoria Tributaria, se inicia con la notificacin de la Carta de Presentacin y el
primer requerimiento, partiendo de la verificacin de las declaraciones hasta
concluir en una Resolucin, para tal efecto dispone de 19 facultades discrecionales.
Para cumplir con la labor de fiscalizacin la Administracin elabora el Programa de
Fiscalizacin que comprende:
Determina el nmero de contribuyentes que sern fiscalizados.
Determina el periodo que cubre la fiscalizacin.
Establece que tributos comprende (Fiscalizacin Integral).
Fija el nmero de personal fiscalizador.
Indica la duracin del programa de fiscalizacin.

4. Facultad Sancionadora.
El Artculo 164 del Cdigo Tributario solo prev la sancin administrativa por el
incumplimiento de deberes formales y a quien no cumple con el pago de sus obligaciones
tributarias, no hay prisin por deudas.
De acuerdo al Artculo 166 del Cdigo Tributario la Administracin Tributaria tiene
facultad discrecional de determinar y sancionar asimismo puede aplicar gradualmente las
sanciones.
4.1. Tipos de Sanciones (Art. 165).
a. Penas Pecuniarias (multas) (Tablas).
b. Comiso de Bienes (Art. 184).
c. Internamiento Temporal de Vehculos (Art. 182).
d. Cierre temporal de establecimientos u oficinas de profesionales (Art.183).
e. Suspensin de licencias.

4.2. Tipos de Infracciones


4.2.1. De Registros (Art. 173).
4.2.2. De Comprobantes de Pago (Art. 174).
4.2.3. De los Libros de Contabilidad (Art. 175).
4.2.4. De las Declaraciones (Art. 176).
4.2.5. Del Control Tributario (Art. 177).
4.2.6. De cumplimiento de Obligaciones Tributarias (Art. 178).

4.3. Rgimen de Incentivos (Art. 179).


4.3.1. 90% Antes de toda Notificacin.
4.3.2. 70% Posterior a la Notificacin pero antes de Verificacin.

4.3.3. 50% Una vez surta efecto la Notificacin de la Resolucin de Determinacin


u Orden de Pago pero antes de inicio de Cobranza Coactiva.

4.4. Rgimen de Gradualidad - (Resolucin N 063-2007-SUNAT. de 30.3.07)


Los criterios de gradualidad que se aplicarn a las infracciones son los siguientes:

La acreditacin.

El pago.

El monto omitido real.

La frecuencia.

La autorizacin expresa.

El peso bruto Vehicular.

El momento en que

La subsanacin

comparece.

Las Prescripciones
1. Plazos de Prescripcin.
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as
como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos,
y a los seis (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el agente de retencin o
percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido. Establecido en el Cdigo
Civil.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la
devolucin prescribe a los cuatro (4) aos.

2. Cmputo de los plazos de prescripcin.


El trmino prescriptorio se computar:

1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentacin de la Declaracin Anual.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o
cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria
detect la infraccin.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en
exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el ltimo
prrafo del artculo anterior.
6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos cuya
devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas por conceptos
distintos a los pagos en exceso o indebidos.

3. Suspensin de la Prescripcin.
3.1.

El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar


sanciones se suspende:
a.

Durante la tramitacin del procedimiento contencioso-tributario.

b.

Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso


constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

c.

Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.

d.

Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.

e.

Durante el plazo que establezca la Sunat al amparo del presente Cdigo


Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.

3.2.

El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria


se suspende:
a.

Durante la tramitacin del procedimiento contencioso-tributario.

b.

Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa del proceso


constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

c.

Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.

d.

Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o


fraccionamiento de la deuda tributaria.

e.

Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar


la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.

3.3.

El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as


como para solicitar la devolucin se suspende:
a.

Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.

b.

Durante la tramitacin del procedimiento contencioso-tributario.

c.

Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso


constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. Durante la
suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el
artculo 62-A.

4. Declaracin de la Prescripcin
La prescripcin solo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.

Es una caracterstica de la prescripcin que esta no opera sino a instancia del deudor
tributario, quien es el nico que decide acogerse a los beneficios que ella confiere, por lo
que la prescripcin no es declarable de oficio.

5. Pago voluntario de la Obligacin Prescrita.


El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo
pagado. Una de las caractersticas de la prescripcin es que no puede ser renunciada.
Ahora bien, si el pago de la obligacin o deuda prescrita no ha sido voluntario (por
ejemplo, va ejecucin de embargo o remate se ha hecho cobro de una deuda prescrita), el
deudor tributario tienen derecho a solicitar la devolucin de lo cobrado por la
Administracin Tributaria.

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