Proponer Mecanismos para Disminuir La Evasión Fiscal en La Oficina Jurídico Contable Correa Cantor

INTRODUCCION
La evasin fiscal consiste en el incumplimiento del la obligacin de

pago debido a los ingresos recibidos del contribuyente, este ha sido un
inconveniente que ha permanecido en el municipio San Cristbal y que a
travs de estrategias diseadas por la administracin tributaria ha tratado
de controlar, este delito se lleva a cabo en parte por la escasa cultura
ciudadana que permita motivar al contribuyente a pagar la totalidad del
monto establecido, en general son muchos los factores que engloban el
motivo por el cual se repite este flagelo.
La evasin se lleva a cabo a travs de muchos procesos, no emitir
un comprobante fiscal es tan malo como el comprador que no lo exige,
verificando que la informacin contenida en la factura desglose la
transaccin efectuada, por otra parte si al momento de sistematizar los
comprobantes fiscales se altera la informacin para que con esto el
contribuyente pague un monto inferior al debido pues eso tambin cuenta
en el delito de la evasin fiscal.
Es primordial que se ponga un plan en prctica para fomentar un
cambio positivo que permita que a mediano plazo disminuya esta
problemtica porque no afecta a un solo sector.
La presente investigacin contiene cuatro captulos en los cuales
se presentan de la siguiente manera, El primer capitulo contiene el
planteamiento, objetivos y la justificacin; as mismo el segundo capitulo
cuenta el marco terico, antecedentes y bases tericas; igualmente el
tercer captulo dispone de la metodologa, presentacin y anlisis;
finalmente
el cuarto captulo expone la propuesta, as como las
conclusiones y recomendaciones.
CAPTULO I
NOMBRE Y UBICACIN GEOGRFICA
La Oficina Jurdico Contable Correa Cantor est ubicada en barrio
obrero carrera 26 edificio la colina planta baja oficina numero 3.
RESEA HISTRICA
La Oficina Jurdico Contable Correa Cantos fue fundada en agosto
de 1985 por el licenciado Roberto Correa, la licenciada Yolanda Cantor y
el abogado Nidia Gonzlez de Machado. Ellos han sido los responsables
de encaminar este escritorio jurdico contable hacia xito. As mismo ha
servido para guiar, orientar, y brindar servicio las compaas a travs de
los aos. En su inicio se destaco por ejercer la contabilidad general,
asesora jurdica, cobranzas, luego se desarrollo en accesoria general,
laboral, nce, seguro social, tributacin y auditoria en general.
MISIN
El escritorio Jurdico Contable Correa Cantor es pionero en ofrecer
a
las pequeas,
medianas, y grandes compaas, consultoras,
asesoramiento, anlisis financiero, dependiendo de cuales sean sus

necesidades segn su tipo de empresa, para superar las expectativas de
nuestros clientes para as evidenciar el compromiso con nuestro trabajo,
manteniendo altos estndares de tica profesional.
VISIN
La firma jurdico Contable Correa Cantor busca proporcionar un
servicio eficiente y confiable que le permita acariciar grandes metas como
son: abrir sucursales a lo largo y ancho del pas para as continuar de la
mano con sus clientes, as mismo siendo una aporte
para orientar y
capacitar a las personas naturales y jurdicas haca la importancia de
Llevar la contabilidad de manera transparente a tiempo y sin evadir

ninguna de las responsabilidades.
Es de vital importancia acatar todos los lineamientos establecidos por el
Estado Venezolano para as evitar sanciones, como por ejemplo la
importancia de estar inscrito en los registros respectivos, llevar la
contabilidad de forma honesta, permitir el acceso de las autoridades ante
los registros contables, declarar y pagar los impuestos, exigir las facturas
pero antes es preciso asegurar que estas lleven la informacin necesaria,
por ejemplo debe llevar la fecha, los datos, la descripcin de la compra, el
monto real as mismo se debe revisar que sea el monto exacto y no uno
inferior.
Por lo tanto se hace necesario dictar talleres, cursos o charlas
donde se trabaje en conjunto con el Colegio de Contadores, el Seniat y
dems instituciones del Estado para brindar formacin en cuanto a los
impuestos parafiscales tales como, Alcalda, nce.
OBJETIVO EMPRESARIAL
Para el cierre del ao en curso aumentar el numero de
clientes dispuestos a contribuir con la meta emprendida de
reducir la evasin fiscal
Continuar brindando instruccin a los clientes para ayudar a
facilitar el trabajo, aumentar sus ingresos y disminuyendo
los costos.
Aumentar los ingresos del escritorio jurdico contable al
aumentar sus clientes motivado por su alto nivel de servicio
y compromiso con los clientes
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
OFICINA JURDICO
CONTABLE
CORREA CANTOR
LICENCIADO
ROBERTO CORREA
TARAZONA
LICENCIADA
YOLANDA BUENO
DE CANTOR
ABOGADO NIDIA
GONZLEZ DE
MACHADO
CARACTERISTICAS DEL DEPARTAMENTO

Contabilidad General
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DEL PASANTE

SEMANA
FECHA
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
13/04/2015 18/04/2015
Pase de acta constitutiva a libro legal y
20/04/215 25/04/2015
libro de accionista
Libro de Compras y Libro de Ventas
27/04/2015- 02/05/2015
Declaracin del IVA
04/05/2015 09/05/2015
Clasificacin de Facturas
11/05/2015 16/05/2015
Asientos contables y balance de comprobacin
18/05/2015 23/05/2015
Pase y asientos a libro diario y libro mayor
25/05/2015 30/05/2015
Estado de Resultados y Balance General
01/06/2015 06/05/2015
Declaracin definitiva de ISLR y asiento de
cierre
CAPITULO II
5
Diagnostico y Anlisis de la Situacin

Planteamiento Del Problema De Estudio
La evasin fiscal consiste en sustraer la actividad al control fiscal y,
por tanto, no pagar impuestos. Se convierte en una figura delictiva, ya que
el contribuyente no cumple con sus obligaciones tributarias, mostrando su
conducta en una infraccin que debe ser sancionada.
Para ello intenta reducir los costos tributarios, utilizando
medios
ilcitos y penados por las leyes, como el contrabando, fraude, etc. contra
los que las autoridades deben luchar con todos sus medios legales para
conseguir recuperar los ingresos perdidos. Ahora bien al crearse el
SENIAT
en el ao 1994 se empez a exigir mayor control en las
actividades realizadas por los contadores y con esto se promovieron a

tener mayor cartera de clientes al ver que se cumplan con las normas
que dictaba este nuevo ente, y por lo tanto se exiga la contratacin de
personal y se empez a aceptar pasantes de diferentes instituciones
educativas,
los cuales pasaron a ser personal contratado, la evasin
fiscal siempre ser un inconveniente latente para la administracin

tributaria. Por lo tanto lejos de disminuir su trascendencia cada da surgen
nuevos estmulos para la misma, algunos de ellos proporcionados por el
mismo gobierno otros por la sociedad civil y otros como consecuencia de
la ausencia de una cultura tributaria en Venezuela.
Por consiguiente el planteamiento del problema nos hace
referencia que al transcurrir el tiempo en Venezuela siempre se ha
generado un dilema con el movimiento del dinero negro y el mal
funcionamiento en el rea de los tributos e impuestos.
Esto se lleva a cabo por personas particulares o profesionales
independientes, empresas y compaas del sector privado.
Esto da inicio a
un acto ilegal
consistiendo en ocultar los bienes o
ingresos para cancelar menos impuestos, se intenta mantenerlo en

efectivo, sin ingresarlo a los estados financieros para no ser registrado, la
investigacin es para evitar las irregularidades que existen en el sector
privado.
El propsito que nos mueve ha sido motivo de estudio por muchas
ramas tales como el Derecho, La Administracin y la Contadura Pblica,
para ello debemos entender de manera clara y precisa los trminos
evasin y elusin porque la elusin es el aprovechamiento de recursos
legales con el fin de disminuir la carga fiscal esto se verifica a travs del
auditor por el contrario tenemos la evasin fiscal que es cuando con dolo
y alevosa el contribuyente miente a la administracin fiscal con respecto
a sus gastos e ingresos para evadir los impuestos o por ejemplo cuando
al cierre del ejercicio econmico aumenta sus compras para que as al
registrarlo sea mayor el crdito fiscal que el debito y por lo tanto se
convierte en un IVA por compensar a favor del contribuyente.
La evasin fiscal es un delito que existe desde los tiempos en que
el tributo, nombre que se le dio al impuesto antiguamente, era
considerado como un smbolo de sumisin del vasallo a su seor y que
era percibido en forma arbitraria, atrayendo como consecuencia que fuese
fuertemente repudiado. Existen diversas causas por las cuales el
contribuyente no cubre con sus obligaciones tributarias a sabiendas de
que est cometiendo una infraccin y de que por ello deber ser
castigado. Este incumplimiento es lo que se considera genricamente
como evasin fiscal.
Se han dado diferentes definiciones de evasin fiscal, as, por
ejemplo, seala el economista brasileo Antonio Alberto Sampaio:
"Estmese la evasin fiscal `lato sensu como toda y cualquier accin u
omisin tendiente a suprimir, reducir o demorar el cumplimiento de

cualquier obligacin tributaria".
Gioretti en su libro "La Evasin Tributaria" indica que: Cualquier
hecho, comisivo u omisivo, del sujeto pasivo de la imposicin que
contravenga o viole una norma fiscal y en virtud del cual una riqueza
imponible en cualquier forma resulte substrada, total o parcialmente, al
pago del tributo previsto por la ley, constituye una evasin tributaria. As
mismo respaldamos lo antes expuesto por el experto porque en todos los
casos se evidencia claramente el deseo del contribuyente de no pagar su
carga fiscal. Generalmente se tiende a pensar que este flagelo es
consecuencia de la falta de conocimiento de las leyes pero generalmente
ocurre que los contribuyentes son los que idean muchas maneras para
reducir su carga tributaria o simplemente no pagar.
La ampliacin de la accin estatal para atender los servicios
gubernamentales y como factor primordial del desarrollo, exige una mayor
recaudacin y un mejor manejo del gasto publico. De all surge la
necesidad de una administracin tributaria eficaz y honesta que sea
capaz de evitar la evasin, los fraudes y el cohecho.
Ahora bien surgen dos trminos tributarios que en apariencia guardan
relacin pero no es as, porque en una se viola la ley ampliamente y la
otra muy por el contrario es un beneficio obtenido, estamos hablando de
la elusin y la evasin fiscal.
Sin duda el pronstico nos seala que poseemos este problema

debido a las personas que alteran los impuestos y como consecuencia se
elevara la inflacin. As mismo se realizara un anlisis sobre las causas
de la evasin fiscal para as prevenirla, porque quienes llevan a cabo la
Evasin fiscal son personas acaudaladas. La evasin fiscal es

ampliamente conocida y practicada lo que desencadena en corrupcin.
La Evasin Tributaria en el municipio San Cristbal ha ocurrido
desde siempre, esto motivado por mltiples factores aunque el SENIAT
(servicio nacional integrado de de administracin aduanera y tributaria) ha
tratado de innovar sus mecanismos hacia los contribuyentes
Con respecto al pronstico nos encontramos con lo necesario para
obtener resultados satisfactorios
para ello es prudente realizar una
investigacin, concatenar informacin es decir
un seguimiento que
permita controlar los ingresos con los egresos para as cruzar informacin
y poder verificar las declaraciones fiscales.
Adems de esto podran estudiarse otras tcticas
de la
administracin tributaria podra ser por ejemplo reducir la alcuota para

que al reducir al monto a pagar esto resulte mas llamativo para los
contribuyente y decida por propia voluntad estar al da con su deber esto
puede que genere un aumento en el numero de personas.
Por otro lado podra evaluarse lo que planteo Mxico, el Servicio de
Administracin Tributaria (SAT) mejoro su sistema porque creo una pagina
a travs de la cual iban a salir todas las facturas, manteniendo las
caractersticas de la factura pero con la gran diferencia que toda la
informacin de la factura iba a estar en el sistema
y el Servicio de Administracin Tributaria Mexicana ya sabe el monto

completo de las facturas y por ende no puede manipular la informacin.
Caso contrario podra endurecer las sanciones pero no las

econmicas porque quienes evaden son generalmente personas que
pueden responder fcilmente a este tipo de sanciones, una mejor forma
de corregirlos sera imponer una sancin penal, al tener que estar en el
mismo sitio que alguien que haya atentado contra la sociedad como por
ejemplo robar, le quedara claro al evasor que lo que hace afecta a la
comunidad porque el estado Venezolano cuenta con este ingreso para
cumplir con la seguridad, la salud, la iglesia y la educacin.
Actualmente en la Oficina Jurdico Contable Correa Cantos se lleva
a cabo sus actividades de la siguiente manera, los clientes llevan los
documentos correspondientes a su empresa los diez primeros das de
cada mes para poder dar inicio a la clasificacin de documentos,
registrarlo en los libros de compras y ventas correspondientes, tras
totalizarlo se utilizan esos montos exactos para ingresar al portal del
SENIAT, se realiza la declaracin para luego llamar al contribuyente y que
este cumpla con su deber, luego de que el cliente trae la hoja de pago
entonces se adjunta la declaracin mas la planilla de pago en la carpeta
de la empresa.
Ahora bien en algunos casos los clientes de la Oficina Jurdico
Contable Correa Cantos tienden a demorar este proceso, lo que implica
una demora en su deber que puede traer como consecuencia una
sancin, adems de esto, se evidencia que al momento de transcribir la
informacin surgen un sinnmero de comprobantes fiscales que son
ajenos a la actividad de la empresa. Al esto ocurrir se eleva su crdito
fiscal reduciendo la posibilidad del cumplimiento de su obligacin.
Por otro lado los constantes esfuerzos de los contadores de la
Oficina Jurdico Contable Correa Cantos han logrado que una parte de
sus clientes cumpla con su deber, lo que a su vez les trae un beneficio
10
como lo es mantener al da su trmite con el SENIAT. Caso contrario con

los clientes que se mantienen reticentes a iniciar su deber fiscal.
Por este motivo se convierte esta situacin en una problemtica
porque la oficina no lleva a la par todas las contabilidades sino unas ms
adelantadas que otras, es justicia disear e implementar mecanismos que
permitan estimular a los clientes a efectuar su declaracin y pago, para
que poco a poco obtenga resultados positivos y as tanto los
contribuyentes como
los contadores de la Oficina Jurdico Contable
Correa Cantos obtendrn resultados satisfactorios.
FORMULACION DEL PROBLEMA

De que manera puede la Oficina Jurdico Contable Correa Cantos
conocer el problema existente.
Cual es el principal factor que se debe tomar en cuenta para
buscar una solucin.
Que herramientas
puede poner en prctica la Oficina Jurdico
Contable Correa Cantos para empezar a trabajar con miras a

reducir el problema latente de la evasin fiscal.
11
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
Objetivo general:
Proponer
mecanismos para disminuir
la evasin fiscal en la
Oficina Jurdico Contable Correa Cantos.

Objetivos especficos:
Diagnosticar la situacin actual de la Oficina Jurdico Contable
Correa Cantos.
Analizar las causas que originan la evasin fiscal en la Oficina
Jurdico Contable Correa Cantos
Disear un mecanismo para disminuir la evasin fiscal en la Oficina
Jurdico Contable Correa Cantos.
JUSTIFICACION
12
Es evidente que por pertenecer a una sociedad, los ciudadanos

estn obligados a cumplir con las normas establecidas, porque
esto contribuye a que la sociedad mejore y siga sus canales
regulares, es por esto que la evasin fiscal, se ha convertido con el
pasar de los aos en un problema que ha tratado de combatirse o
reducirse, para ello ha sido necesario la intervencin de expertos
en la materia de impuestos para investigar a fondo y de ese modo
poder establecer una salida, una solucin o una herramienta que
consiga controlar este problema.
Desde el punto de vista prctico la investigacin es valiosa
porque a travs de esto se produce la evasin fiscal, es decir, los
contribuyentes
evaden
impuestos
por
ignorar
las
leyes
Venezolanas o simplemente porque no desean cumplir con su

deber, este delito nace a travs de los comprobantes fiscales
cuando no se emiten o cuando se altera la informacin que estas
deben contener.
Desde el aspecto terico esta investigacin contribuir ante los
escritorios jurdicos contables para orientarlos en cuanto a la
importancia de llevar los libros contables pero siempre y cuando se
respete y cumpla con el deber de pagar y declarar los impuestos,
porque en ella se evidencia con claridad que es positivo cumplir
con el pago de los impuestos
y estar al da para cualquier tramite que desee realizar, ahora bien
tambin queda claro lo negativo que puede resultar la evasin de la
responsabilidad porque esto acarrea sanciones tales como el cierre
del establecimiento, multas y prisin, del mismo modo es una
investigacin que servir de base para estudios futuros.
En cuanto a la metodologa se procede a disear un instructivo
que sirva como gua para llevar una serie de pasos que ayudaran
a revisar y evaluar minuciosamente las facturas y dems
13
comprobantes fiscales que sean entregados en la oficina jurdico

contable Correa Cantor los primeros das de cada mes.
ANTECEDENTES
Zarraga, Arelys (2003) cito al autor: la evasin fiscal es un
problema que ha afectado al sistema tributario Venezolano desde sus
mismos orgenes fin de la cita. La autora nos explica que la evasin del
impuesto es un problema desde la antigedad y ms en
Venezuela
porque el venezolano no tiene cultura tributaria.

lvarez, Ana (2002) explica El primer obstculo para el sistema tributario
fue la escasa informacin tributaria, la poca informacin con que contaban
los Venezolanos acerca de sus deberes y obligaciones. Esto evidencia
que Venezuela siempre tuvo como principal fuente de ingreso la renta
petrolera por ende nunca tuvo que recurrir al llamado ministerio de
hacienda, para aquel entonces, es por ello que para los ciudadanos es
algo nuevo y se rehsa a pagarlo porque no lo ve como una obligacin.
Figuera, Jos (2011) seala lo siguiente en cuanto la evasin
fiscal en Venezuela En este sentido la recaudacin en el pas se ve
afectada, motivado a que los que ejercen la economa informal no
declaran impuesto por no tener un registro mercantil ni domicilio fiscal . El
autor expresa una de las principales causas de la evasin fiscal en
Venezuela, esto se debe a que en la actualidad la economa informal ha
ido en aumento, por tal motivo esto les genera mejores ingresos pero al
no estar obligados por el SENIAT declarar y pagar impuestos pues una
buena parte de ese dinero no ingresa a la administracin tributaria.
Ahora bien, la licenciada Prez, Greicy (2010) emite esta opinin
acerca de lo que significa el pago del tributo y lo que debe hacer la
administracin tributaria para obtenerlo. Inicio la cita Es un pago forzoso
en virtud de que los establece el Estado mediante el uso de poder
soberano y es de obligatoria aceptacin por todos los ciudadanos, mas
14
an si al momento de establecerlo se solicita un consenso general de

opinin fin de la cita. La investigacin llevada a cabo por la licenciada
indica claramente que el venezolano no comprende que su deber, porque
es un deber moral y a su vez un deber ciudadano el cumplir con el pago,
por ende la administracin tributaria se ve en la imperiosa necesidad de
coaccionar
el
hecho,
hasta
tanto
no
se
pague
el
impuesto
voluntariamente.
BASES TEORICAS REFERENCIALES

La evasin fiscal consiste en no pagar total o parcialmente el
tributo, pero violando la ley; es decir la evasin fiscal es ilcita y por ello
conlleva a sanciones.
Tambin se puede decir que la evasin fiscal es toda eliminacin o
disminucin de un monto tributario producido dentro del mbito de un pas
por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y que
logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas
violatorias de disposiciones legales".
El Economista y Docente Argentino de la universidad
catlica Argentina Ernesto A. Oconnor (2006) explica: El grado de
desarrollo de los pases est inversamente correlacionado con la evasin
en el IVA y con la evasin fiscal general, por eso en todos los pases
subdesarrollados la economa informal y la evasin fiscal son mayores. El
Ecnomo seala que la economa informal y la evasin fiscal van de la
mano porque es una de las primeras causas de evasin porque no tiene
ningn tipo de control adems esto a su vez desencadena la inflacin que
es una problemtica muy difcil de controlar.
Referenciado por el autor Doctor Carlos Rodrguez cito: la elusin fiscal
tiene como principal caracterstica el abuso de la forma jurdica con la
finalidad de evitar total o parcialmente la obligacin de pago de algn
15
tributo para de esta manera obtener mayor beneficio econmico fin de la

cita. El Doctor Rodrguez quiere decir que el evasor planifica de qu
modo va a engaar a la administracin tributaria para evadir su
obligacin.
Alejandro Angulo Fontiveros (1998) seala: quin roba al gobierno,
roba a todos (Pg. 28) el autor quiere hacer referencia a la obligacin
que existe ante el estado de contribuir con el pago de impuesto porque
pertenecemos a la sociedad y de este modo ayudamos a contribuir con el
gasto pblico.
Chiara
Daz coincide con lo que declaro Alejandro Angulo
Fontiveros al decir que el delito de la evasin fiscal lesiona la hacienda

pblica esto quiere decir que, el ingreso fiscal junto a la renta petrolera
Son el principal ingreso Venezolano pero si el contribuyente viola la
ley al disminuir el monto su ingreso o no declara, es de esta manera que
el estado recibe un ingreso inferior que lo obliga a disminuir sus obras
pblicas o recurrir a un endeudamiento, por ende la evasin fiscal no solo
afecta a la administracin tributaria, tambin perjudica a la sociedad.
MECANISMOS DE LA EVASIN FISCAL

Cultura tributaria deficiente, esto implica que es necesario
dar a conocer las ventajas y beneficios para el colectivo de
pagar los impuestos
Sistema tributario poco confiable, la administracin tributaria
carece de imparcialidad y llevar a cabo una seleccin
exhaustiva de los funcionarios que van a formar parte del
equipo de trabajo que tendr la difcil responsabilidad de
16
fiscalizar y sancionar a quienes decidan omitir la obligacin

tributaria.
La administracin tributaria carece de mecanismos que
exijan mas informacin y que a su vez esto pueda ser
verificado para evitar a toda costa que el contribuyente
altere informacin y evada porque nunca va a ser
descubierto su engao
Junto a eso las bases legales para evitar la doble tributacin y prevenir
la evasin fiscal:
1.- Convenio entre la Repblica de Venezuela y la Repblica Federal de
Alemania para evitar la doble imposicin en materia de impuesto sobre la
renta y sobre el patrimonio. G.O. N 36.266 de fecha 11/08/1997.
Alemania.
2.- Convenio entre la Repblica Bolivariana de Venezuela y la Repblica
de Austria para evitar la doble tributacin y prevenir la elusin y la evasin
fiscal en materia de Impuesto sobre la Renta y el patrimonio. G.O. N
38.598 de fecha 05/01/2007. Austria
3.- Convenio entre el Gobierno de la Repblica de Venezuela y el
Gobierno de Barbados con el objeto de evitar la doble tributacin y
prevenir la evasin fiscal en materia de impuesto sobre la renta. G.O. N
5.507 Extraordinaria. De fecha 13/12/2000.
Barbados.
4.- Ley Aprobatoria del Convenio entre el Gobierno de la Repblica de
Venezuela y el Gobierno de la Repblica de Belars, para evitar la doble
tributacin y prevenir la evasin fiscal. (Reimpresa por error material).
G.O. N 39.095 de fecha 09/01/2009. Belars. (No vigente)
17
Para conocer todos los convenios y tratados suscritos por

Venezuela y otros pases en materia de evasin y elusin fiscal, se
encuentran en la pgina oficial del Seniat. www.seniat.gob.ve
Estos tratados internacionales los encontramos en literales del cdigo
orgnico tributario y la ley de impuesto sobre la renta donde explica las
exenciones y exoneraciones, es decir, lo que abarca la ley en lo
concerniente a las personas o instituciones que no pagan impuesto sobre
la renta, all tambin encontramos lo necesario de que los convenios sean
bilaterales por ejemplo que en Venezuela los cnsul y diplomticos de
otros no pagan impuesto pero del mismo modo que el cnsul y
diplomticos venezolanos en el exterior no paguen impuestos, con
respecto a la doble tributacin se cruza informacin.
En efecto en Venezuela se exige que el contribuyente resida 183
das continuos para ser obligatorio el pago del impuesto.
si por el contrario ha vivido en otro pas entonces debe cumplir con las
normas del otro pas,
si el contribuyente vivi en otro pas mas de 183 das y por lo tanto pago
impuesto entonces al regresar a Venezuela se le van a descontar ese
impuesto que pago fuera del pas pero de acuerdo a tarifas que se deben
aplicar de acuerdo a sus ingresos entonces se sabr si se puede
aprovechar el 100% de lo que pago afuera del pas o solo una parte, eso
lo determina su ingreso bruto dentro del pas.
La evasin fiscal tiene efectos negativos que se pueden observar
en las metas de recaudacin de la Administracin Tributaria, es as como
al implicar los altos ndices de
evasin y elusin tributaria un efecto
considerable sobre la recaudacin fiscal se puede observar que la

reduccin de la misma se traduce en el establecimiento de nuevos
18
impuestos o de altas alcuotas de los impuestos que componen el sistema

tributario nacional. La implementacin de nuevos impuestos tiene
incidencia sobre la competitividad de la nacin frente a aquellos pases
que no poseen tales impuestos en sus sistemas tributarios, por tal motivo,
para el inversionista extranjero resulta improbable el arriesgar sus
recursos econmicos en un pas que presenta desventajas comparativas
respecto a otros donde no se observa la situacin anteriormente
mencionada.
La imposicin de nuevos impuestos y de una alcuota del impuesto
elevada tambin incide sobre la carga tributaria de los ciudadanos que
tienen como poltica el pago de sus impuestos, lo cual significa la
presencia de desventajas comerciales de estos contribuyentes respecto a
los evasores fiscales.
El precio de venta de los productos y servicios que son ofertados
en el mercado venezolano de aquellos contribuyentes que pagan sus
impuestos no compiten con aquellos que se mantienen al margen
de la ley, los evasores fiscales tienen la ventaja de poder ofrecer sus
productos sin la carga impositiva del impuesto respectivo, significando de
esta manera que para los contribuyentes que cumplen con sus
obligaciones tributarias exista una doble desventaja el estar al da con sus
impuestos, la primera la carga misma del impuesto y la segunda el tener
que competir con delincuentes tributarios quienes aprovechan dicha
situacin estando al tanto de tal desventaja.
En cuanto a la recaudacin fiscal se refiere, el efecto que originan
los evasores sobre el reduccin de la misma es considerable en aquellas
economas que, como en el caso de Venezuela, tienen un alto ndice de
evasin y elusin tributaria, la reduccin de la recaudacin por concepto
de estos flagelos tiene incidencia directa sobre los ingresos necesarios
para dar cumplimiento al presupuesto nacional.
19
El estmulo del dficit fiscal que origina la reduccin de la

recaudacin fiscal por el alto ndice de evasin y elusin fiscal determina
que el incumplimiento de las obligaciones contradas en el presupuesto
nacional por parte del estado se vean comprometidas a tal punto de tener
que recurrir al endeudamiento interno o externo para cubrir dicho dficit,
es as como el delincuente tributario vulnera los intereses de los
ciudadanos y del estado venezolano.
Por otra parte, el dficit fiscal originado por los flagelos de la
evasin y elusin fiscal determina que el estado no cuente con los
suficientes recursos econmicos para realizar los gastos sociales y de
inversin en mejoramiento de los servicios pblicos, por tal motivo, los
flagelos de la evasin y elusin fiscal tienen efectos sobre el desarrollo
econmico nacional y del bienestar del mejoramiento de las condiciones
de vida de los venezolanos.
Alejandro Angulo Fontiveros (1998) que es paladino que mxima
importancia tiene un delito que, por daar la Economa nacional o riqueza
pblica, atenta contra la ms grande masa posible: la de todo un pueblo.
(p.28) La reduccin del gasto de inversin y del gasto social tiene
consecuencias devastadoras para la generacin de empleo y la
reactivacin de la economa nacional, deteriorando de esta manera el
aumento de los ndices de pobreza en el territorio nacional.
La evasin y elusin fiscal ha llegado a tal extremo que ha
determinado que la Administracin Tributaria se haya visto en la
necesidad de implementar un plan operativo que tenga la finalidad de
reducir al mximo los ndices de evasin y elusin fiscal en Venezuela, es
de esta manera que se origina el denominado Plan Evasin Cero, el cual
tiene como objetivo principal atacar los flagelos de la evasin y elusin
20
fiscal mediante el estmulo de la cultura tributaria, el respeto de los

derechos de los contribuyentes y la represin de los delitos fiscales.
La implementacin del Plan Evasin Cero por las caractersticas arriba
descritas ha puesto de manifiesto la necesidad de revisar las polticas
fiscales del estado venezolano a los fines de lograr un trato justo entre los
contribuyentes y la Administracin Tributaria.
Adicionalmente el Plan Evasin Cero al estimular la cultura
tributaria busca el incremento del pago voluntario de las obligaciones
tributarias a fin de reducir los costos operativos de la Administracin
Tributaria, logrando de esta manera, el incremento de la eficiencia de la
misma en la recaudacin y control de los tributos que administra,
optimizando los recursos materiales, tcnicos y humanos que posee.
Por otra parte, al incrementar los esfuerzos de la Administracin
Tributaria para reducir la impunidad de los delitos tributarios, el Plan
Evasin Cero busca sembrar la conciencia tributaria en los contribuyentes
para evitar la creencia inmoral de que la evasin del impuesto es algo ,
comn y justificado en Venezuela debido a la tradicin cultural que ha

permanecido en el pas durante varias dcadas.
Sin embargo, otro aspecto a ser considerado por el estado
venezolano debe ser la asignacin de suficientes recursos econmicos
para la Administracin Tributaria para que la misma pueda invertir en la
adquisicin de tecnologas, equipos y el mejoramiento sistemtico del
recurso humano, lo cual se ha cumplido parcialmente por parte del estado
desde la fundacin del Sistema Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT)
La ley de impuesto sobre la renta es muy especfica ella nos seala
que como consecuencia de nuestros ingresos en dinero o en especie
debemos pagar un impuesto, si el ingreso se genera dentro del territorio
21
venezolano aun cuando el contribuyente viva dentro o fuera del pas.

Especficamente si obtenemos un ingreso anual superior a 1000 unidades
tributarias (1000*150=150000) del mismo modo los profesionales que
trabajen por su cuenta y reciban un ingreso anual superior a 1500
unidades tributarias brutas, es decir, sin las deducciones o que una vez
descontados los gastos su ingreso neto sea superior a 1000 unidades
tributarias, aunado a esto las personas que se dediquen a las actividades
agrcolas pecuarias y pesqueras que tengan ingresos anuales superiores
a 2625 unidades tributarias (2625*150=393.750 Bs.).
As como tambin encontramos en el artculo 14 de la ley de
impuesto sobre la renta las exenciones estas son las personas naturales
que gozan automticamente del privilegio de no pagar impuesto tal como
las personas que reciban ingresos de pensiones sueldos por vejez, becas
estudiantiles, entidades sin fines de lucro, entidades que sirvan para la
formacin, entidades financieras que pertenezcan a la administracin
pblica, ingresos por empresas aseguradoras, herencias o loteras. Ahora
bien en el Cdigo Orgnico Tributario artculos del 73 al 78 nos habla
acerca de las exoneraciones estas no son ms que las personas que
estn libradas del pago del tributo en este rengln se encuentran los que
fungen con altos cargos diplomticos y consulados provenientes del
territorio venezolano y fuera del pas siempre y cuando se tenga un
convenio de reciprocidad con ese pas.
De modo similar, el contrabando forma parte de la evasin fiscal.
Se denomina contrabando a la accin de introducir o sacar bienes de un
pas sin pagar derechos de aduana, o cuando la importacin o
exportacin de dichos bienes est prohibida (cruce ilegal de fronteras).
Los casos ms graves de contrabando son los de trfico de armas,
materiales para fabricar armas qumicas o nucleares y narcticos.
22
Se trata por ende, de un fenmeno histrico que se ha presentado

en forma continua en todos los tiempos y pases, por viajeros que no
declaran mercancas sujetas a arancel. El contrabando en Amrica, hace
alusin al comercio ilegal que rega las relaciones entre Espaa y sus
posesiones en Amrica. Las dificultades de abastecer un mercado cada
vez ms extenso y a gran distancia de la metrpoli, y el estricto control
con que se quera regir desde Espaa todo lo relacionado con el
intercambio comercial con Amrica, fueron las causas principales de que
se desarrollara un amplio comercio fraudulento en el que participaron
tanto espaoles como europeos.
El fraude se produca con el apoyo de los funcionarios corruptos, al
presentar registros que no incluan la totalidad de los productos que se
transportaban en las flotas de Indias, al falsear el propio tonelaje de los
barcos y al desviar hacia puertos no autorizados parte de la mercanca.
Los barcos de guerra que servan de apoyo a los convoyes y los
dedicados al correo, transportaban a menudo mercancas, aunque
legalmente no podan hacerlo. Del mismo modo, los particulares
declaraban una mnima parte de los bienes que incluan en sus equipajes.
En numerosas ocasiones el fraude en las declaraciones ascenda al 50%
o ms, lo que reduca el volumen de los impuestos recibidos por la
corona, que tena que recurrir a solicitar prstamos a los propios
comerciantes a cambio de no condenar con severidad dichas actuaciones
al margen de la ley o de perdonarles las multas impuestas.
No obstante los responsables de evadir impuestos son los
contrabandistas, las personas que trabajan en la economa informal,
aquellas personas que ejerciendo una actividad econmica jams se han
preocupado por tributar porque el Estado ha sido incapaz de detectarlos,
23
tambin estn quienes tributan pero no lo hacen en debida forma. Aqu

tambin estn algunos altos ejecutivos tanto del sector pblico, como del
sector privado quienes se constituyen en grandes evasores porque se
amparan en figuras tales como: los impuestos no constitutivos de renta,
las deducciones, los gastos, las rentas exentas entre otras que les
permiten ocultar sus riquezas. En el hipottico caso que fueran
desmontados tales privilegios el Estado percibira mayores recursos para
mejorar la calidad de vida de sus habitantes.
Por tanto los contrabandistas buscan vez tras vez evadir el pago de
tributos al Estado en contraprestacin a una determinada actividad que
significa beneficio econmico. Por lo tanto evaden Valores significativos
de dinero por quienes estn al margen de la legalidad o estando dentro de
ella no cumplen como debiera su obligacin de tributar oportunamente.
En consecuencia evaden porque generalmente quienes lo hacen
consideran que el Estado no es equitativo en la redistribucin del
ingreso, o porque sencillamente no creen en la buena destinacin que se
d a los recursos obtenidos. Claro est que hay quienes piensan que esa
es una forma de lograr mayor rentabilidad en la labor que realizan y
obtener ventajas sobre quienes tributan correctamente.
LIMITACIONES
Se procede a investigar el grado de alcance de la evasin fiscal en
el municipio San Cristbal, incrementndose an ms por el motivo de la
ubicacin, es decir, por encontrarse en la frontera se pone de manifiesto
otro tipo de evasin fiscal, como lo es el contrabando. As mismo se toma
en cuenta todos los mecanismos empleados llevados a cabo por los
contribuyentes que declaran datos invlidos o inferiores.
24
CONDICIONES DE TRABAJO
Se puede llevar a cabo en una oficina contable donde se registren
las facturas, los egresos y retenciones correspondientes. Adems a travs
de los funcionarios de la administracin tributaria encargados de fiscalizar
y supervisar los inventarios y los libros legales para garantizar que la
informacin all recopilada sea copia fiel y exacta de las existencias. Otra
parte constituye donde se lleve a cabo la actividad econmica porque es
ah donde se genera la evasin fiscal.
25
BASE LEGAL
CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO
Artculo 73. Exencin es la dispensa total o parcial del pago de la
obligacin tributaria, otorgada por la ley especial tributaria. Exoneracin
es la dispensa total o parcial del pago la obligacin tributaria, concedida
por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley.
Artculo 74. La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder
exoneraciones, especificar los tributos que comprenda, los presupuestos
necesarios para que proceda y las condiciones a las cuales est sometido
el beneficio. La ley podr facultar al Poder Ejecutivo para someter la
exoneracin a determinadas condiciones y requisitos.
Artculo 75. La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder
exoneraciones, establecer el plazo mximo de duracin del beneficio. Si
no lo fija, el trmino mximo de la exoneracin ser de cinco (5) aos.
Vencido el trmino de la exoneracin, el Poder Ejecutivo podr renovarla
hasta por el plazo mximo fijado en la ley, o en su defecto, el de este
artculo. Pargrafo nico: Las exoneraciones concedidas a instituciones
sin fines de lucro, podrn ser por tiempo indefinido.
Artculo 76. Las exoneraciones sern concedidas con carcter general,
en favor de todos los que se encuentren en los presupuestos y
condiciones establecidos en la ley o fijados por el Poder Ejecutivo.
Artculo 77. Las exenciones y exoneraciones pueden ser derogadas o
modificadas
por
ley
posterior,
aunque
estuvieren
fundadas
en
determinadas condiciones de hecho. Sin embargo, cuando tuvieren plazo

cierto de duracin, los beneficios en curso se mantendrn por el resto de
dicho trmino, pero en ningn caso por ms de cinco (5) aos a partir de
la derogatoria o modificacin.
Artculo 78. Las rebajas de tributos se regirn por las normas de este
Captulo en cuanto les sean aplicables.
26
Artculo 80. Constituye ilcito tributario toda accin u omisin violatoria de

las normas tributarias. Los ilcitos tributarios se clasifican en:
1. Ilcitos formales.
2. Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas.
3. Ilcitos materiales.
4. Ilcito sancionado con pena restrictiva de libertad.
Artculo 94. Las sanciones aplicables son: 1. Prisin.
2. Multa.
3. Comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del ilcito o
utilizados para cometerlo.
4. Clausura temporal del establecimiento.
5. Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones.
6. Suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industrias y
expendios de especies gravadas y fiscales.
Artculo 99. Los ilcitos formales se originan por el incumplimiento de los
deberes siguientes: 1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas
tributarias respectivas.
2. Emitir o exigir comprobantes.
3. Llevar libros o registros contables o especiales.
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.
5. Permitir el control de la Administracin Tributaria. 23
6. Informar y comparecer ante la Administracin Tributaria.
7. Acatar las rdenes de la Administracin Tributaria, dictadas en uso de
sus facultades legales, y
8. Cualquier otro contenido en este Cdigo, en las leyes especiales, sus
reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes.
Artculo 100. Constituyen ilcitos formales relacionados con el deber de
inscribirse ante la Administracin Tributaria: 1. No inscribirse en los
registros de la Administracin Tributaria, estando obligado a ello.
27
2. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, fuera del

plazo establecido en las leyes, reglamentos, resoluciones y providencias.
3. Proporcionar o comunicar la informacin relativa a los antecedentes o
datos para la inscripcin o actualizacin en los registros, en forma parcial,
insuficiente o errnea.
4. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin,
cambio de domicilio o actualizacin en los registros, dentro de los plazos
establecidos en las normas tributarias respectivas.
Artculo 101. Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin
de emitir y exigir comprobantes: 1. No emitir facturas u otros documentos
obligatorios. 2. No entregar las facturas y otros documentos cuya entrega
sea obligatoria. 3. Emitir facturas u otros documentos obligatorios con
prescindencia total o parcial de los requisitos y caractersticas exigidos
por las normas tributarias. 4. Emitir facturas u otros documentos
obligatorios a travs de mquinas fiscales, sistemas de facturacin
electrnica u otros medios tecnolgicos, que no renan los requisitos
exigidos por las normas tributarias. 5. No exigir a los vendedores o
prestadores de servicios las facturas, recibos o comprobantes de las
operaciones realizadas, cuando exista la obligacin de emitirlos. 6. Emitir
o aceptar documentos o facturas cuyo monto no coincida con el
correspondiente a la operacin real.
de llevar libros y registros especiales y contables: 1. No llevar los libros y
registros contables y especiales exigidos por las normas respectivas. 2.
Llevar los libros y registros contables y especiales sin cumplir con las
formalidades y condiciones establecidas por las normas correspondientes,
o llevarlos con atraso superior a un (1) mes. 3. No llevar en castellano o
en moneda nacional los libros de contabilidad y otros registros contables,
excepto para los contribuyentes autorizados por la Administracin
28
Tributaria a llevar contabilidad en moneda extranjera. 4. No conservar

durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros,
registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos; as
como, los sistemas o programas computarizados de contabilidad, los
soportes magnticos o los microarchivos.
de presentar declaraciones y comunicaciones: 1. No presentar las
declaraciones que contengan la determinacin de los tributos, exigidas
por las normas respectivas.
2. No presentar otras declaraciones o
comunicaciones. 3. Presentar las declaraciones que contengan la

determinacin de los tributos en forma incompleta o fuera de plazo. 4.
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o
fuera de plazo. 5. Presentar ms de una declaracin sustitutiva, o la
primera declaracin sustitutiva con posterioridad al plazo establecido en la
norma respectiva. 6. Presentar las declaraciones en formularios, medios,
formatos o lugares, no autorizados por la Administracin Tributaria. 7. No
presentar o presentar con retardo la declaracin informativa de las
inversiones en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.
de permitir el control de la Administracin Tributaria: 1. No exhibir los
libros, registros u otros documentos que la Administracin Tributaria
solicite. 2. Producir, circular o comercializar productos o mercancas
gravadas sin el signo de control visible exigido por las normas tributarias o
sin las facturas o comprobantes de pago que acrediten su adquisicin. 3.
No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de
microformas grabadas y los soportes magnticos utilizados en las
aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible,
cuando se efecten registros mediante microarchivos o sistemas
computarizados. 4. No exhibir, ocultar o destruir carteles, seales y dems
medios utilizados, exigidos o distribuidos por la Administracin Tributaria.
29
5. No facilitar a la Administracin Tributaria los equipos tcnicos de

recuperacin visual, pantalla, visores y artefactos similares, para la
revisin de orden tributario de la documentacin micrograbada que se
realice en el local del contribuyente. 6. Imprimir facturas y otros
documentos sin la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria,
cuando lo exijan las normas respectivas. 7. Imprimir facturas y otros
documentos en virtud de la autorizacin otorgada por la Administracin
Tributaria, incumpliendo con los deberes previstos en las normas
respectivas. 8. Fabricar, importar y prestar servicio de mantenimiento a las
mquinas fiscales en virtud de la autorizacin otorgada por la
Administracin Tributaria, incumpliendo con los deberes previstos en las
normas respectivas. 9. Impedir por s mismo o por interpuestas personas
el acceso a los locales, oficinas o lugares donde deben iniciarse o
desarrollarse las facultades de fiscalizacin. 10. La no utilizacin de la
metodologa establecida en materia de precios de transferencia.
de informar y comparecer ante la Administracin Tributaria: 1. No
proporcionar informacin que sea requerida por la Administracin
Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde
relacin, dentro de los plazos establecidos. 2. No notificar a la
Administracin Tributaria las compensaciones y cesiones en los trminos
establecidos en este Cdigo. 3. Proporcionar a la Administracin
Tributaria informacin parcial falsa o errnea. 4. No comparecer ante la
Administracin Tributaria cuando sta lo solicite.
CODIGO DE COMERCIO
Artculo 32: Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su
contabilidad, la cual comprender, obligatoriamente, el libro diario, el libro
mayor y el de inventarios.
Para llevar, adems, todos los libros auxiliares que estimare conveniente
para el mayor orden y claridad de sus operaciones.
30
Artculo 33: El libro diario y el inventario no pueden ponerse en uso sin

que hayan sido previamente presentados al tribunal o registrador
mercantil, en los lugares donde los haya, o al juez ordinario de mayor
categora en la localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin de
poner en el primer folio de cada libro nota de los que ste tuviere, fechada
y firmada por el juez y su secretario o por el registrador mercantil. Se
estampar en todas las dems hojas el sello de la oficina.
Artculo 34: En el libro diario se asentaran da por da las operaciones que
haga el comerciante de modo que cada partida exprese claramente quien
es el acreedor y quien es el deudor, en la negociacin a que se refiere o
se resumirn mensualmente por lo menos los totales de esas operaciones
siempre que en este caso se conserven todos los documentos que
permitan comprobar tales operaciones da por da.
No obstante los comerciantes por menor es decir los que solamente
venden al detal directamente al consumidor cumplirn con la obligacin
que impone este artculo con solo asentar diariamente un resumen de las
compras y ventas hechas al contado y detalladamente las que hicieran a
crdito y los pagos y cobros con motivo de esta.
Artculo 35: todo comerciante al comenzar su giro y al fin de casa ao
har en el libro de inventarios una descripcin estimatoria de todos sus
bienes, tanto muebles como inmuebles y de todos sus crditos y pasivos
vinculados o no a su comercio.
Artculo 36: se prohbe a los comerciantes: 1. Alterar en los asientos el
orden y fecha de las operaciones descritas; 2. Dejar blancos en el cuerpo
de los asientos o a continuacin de ellos; 3. Poner asientos al margen y
hacer interlineaciones, raspaduras o enmendaduras; 4. Borrar los
asientos o parte de ellos
5. Arrancar hojas, alterar la encuadernacin o foliatura y mutilar alguna
parte de los libros.
31
Artculo 37: los errores y omisiones
que se cometieron al formar un
asiento se salvaran en otro distinto en la fecha en que se notare la falta.

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artculo 3. Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las
siguientes actividades, negocios jurdicos u operaciones: 1. La venta de
bienes muebles corporales, incluida la de partes alcuotas en los derechos
de propiedad sobre ellos; as como el retiro o desincorporacin de bienes
muebles, realizado por los contribuyentes de este impuesto. 2. La
importacin definitiva de bienes muebles. 3. La prestacin a ttulo oneroso
de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el pas,
incluyendo aquellos que provengan del exterior, en los trminos de esta
Ley. Tambin constituye hecho imponible, el consumo de los servicios
propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a que se
refiere el numeral 4 del artculo 4 de esta Ley. 4. La venta de exportacin
de bienes muebles corporales. 5. La exportacin de servicios.
Artculo 5. Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los
importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los
prestadores habituales de servicios, y, en general, toda persona natural o
jurdica que como parte de su giro, objeto u ocupacin, realice las
actividades, negocios jurdicos u operaciones, que constituyen hechos
imponibles de conformidad con el artculo 3 de esta Ley. En todo caso, el
giro, objeto u ocupacin a que se refiere el encabezamiento de este
artculo, comprende las operaciones y actividades que efectivamente
realicen dichas personas.
Artculo 9. Son responsables del pago del impuesto, las siguientes
personas: 4 Gaceta Oficial N 38.263 de fecha 1 de septiembre de 2005
1. El adquirente de bienes muebles y el receptor de servicios, cuando el
vendedor o el prestador del servicio no tengan domicilio en el pas. 2. El
32
adquirente de bienes muebles exentos o exonerados, cuando el beneficio

est condicionado por la especfica destinacin que se le debe dar a los
bienes y posteriormente, stos sean utilizados para un fin distinto. En este
supuesto, el adquirente de los bienes, deber proceder a declarar y
enterar el impuesto sin deducciones, en el mismo perodo tributario en
que se materializa el cambio de destino del bien, sin perjuicio de las
sanciones que resulten aplicables por la obtencin o aprovechamiento
indebido de beneficios fiscales, de conformidad con lo previsto en el
Cdigo Orgnico Tributario.
Artculo 56. Los contribuyentes debern llevar los libros, registros y
archivos adicionales que sean necesarios y abrir las cuentas especiales
del caso para el control del cumplimiento de las disposiciones de esta Ley
y de sus normas reglamentarias. Los contribuyentes debern conservar
en forma ordenada, mientras no est prescrita la obligacin, tanto los
libros, facturas y dems documentos contables, como los medios
magnticos, discos, cintas y similares u otros elementos, que se hayan
utilizado para efectuar los asientos y registros correspondientes.
33
DEFINICIN DE TERMINOS BASICOS

Administracin Tributaria: rgano competente del ejecutivo nacional
para ejercer entre otras las funciones de: 1) Recaudar los tributos; 2)
ejecutar los procedimientos de verificacin, fiscalizacin, y determinacin
para constatar el cumplimiento de las leyes; 3) asegurar el cumplimiento
de la obligacin tributaria.
Auditoria Externa: Examina y evala cualquiera de los sistemas de
informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre
los mismos, las empresas generalmente requieren la evaluacin de su
sistema de informacin financiero.
Auditoria Interna: actividad independiente que tiene lugar dentro de la
empresa y que est encaminada a la revisin de operaciones contables
con al finalidad de prestar un servicio a la direccin.
Cdigo Orgnico Tributario: fuente del derecho tributario en Venezuela.
Norma jurdica rectora del mbito tributario.
Comprobante de Retencin: comprobante que estn obligados a emitir
los agentes de retencin a los contribuyentes, por cada retencin de
impuesto que le practican en la cual se indica entre otras el monto pagado
y la cantidad retenida
Contabilidad: conjunto de tcnicas que coordinan, disponen e interpretan
de forma sistemtica las operaciones de la actividad empresarial, con el
objeto de establecer su situacin patrimonial, determinar sus resultados y
explicar las causas que los han producido.
Evasin Fiscal: accin llevada a cabo con la intencin de eludir el pago
de los tributos que establece la ley mediante una accin fraudulenta.
Elusin Fiscal: Conducta llevada a cabo por el contribuyente que busca
evitar el pago de impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias
permitidas por la misma ley o por los vacos de esta, es decir, sin violar la
ley.
34
Contribuyente: aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho

imponible. Dicha condicin puede recaer en las personas naturales,
personas jurdicas, dems entes colectivos a los cuales otras ramas
jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o
colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de
patrimonio y de autonoma funcional.
Crdito Fiscal: monto en dinero a favor del contribuyente, en la
determinacin de la obligacin tributaria, que este puede deducir el debito
fiscal para determinar el monto en dinero a pagar al fisco.
Debito Fiscal: Obligacin tributaria derivada de cada una de las
operaciones gravadas en la cual se aplica la alcuota del impuesto sobre
la correspondiente base imponible.
Exencin: dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria,
otorgada por la ley
Exoneracin: Dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria
concedida por el poder ejecutivo en los casos autorizados por la ley
Factura: documento que el vendedor entrega al comprador y que acredita
que ha realizado una compra por el importe reflejado en el mismo, la
factura recoge
la identificacin de las partes, la clase la cantidad de
mercanca vendida, o servicio prestado, numero y fecha de emisin,

precio unitario y total.
Fiscalizacin: servicio de la hacienda pblica nacional, que comprende
todas las medidas adoptadas para hacer cumplir las leyes y los
reglamentos fiscales por los contribuyentes. Proceso que comprende la
revisin, control, verificacin que realiza la administracin tributaria a los
contribuyentes, respecto a los tributos que administra para verificar el
correcto cumplimiento de sus obligaciones.
Ilcito Formal: este tipo de ilcito se origina por el incumplimiento de los
siguientes deberes: 1) Inscribirse en los registros exigidos por las normas
tributarias respectivas; 2) emitir o exigir comprobantes; 3) llevar libros o
registros
contables
especiales;
4)
35
presentar
declaraciones
comunicaciones; 5) permitir el control de administracin tributaria; 6)

informar y comparecer ante la misma; 7) acatar las ordenes de la
administracin tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales; 8)
cualquier otro deber contenido en el Cdigo Orgnico Tributario, en las
leyes especiales, en sus reglamentos o disposiciones generales de
organismos competentes.
Ilcito Tributario: Toda accin u omisin violatoria de las normas
tributarias. Pueden ser: formales, relativos a las especies fiscales y
gravadas, materiales y sancionadas con pena restrictiva de libertad.
Impuesto: perteneciente a la clasificacin de tributos. Obligacin
pecuniaria que el estado en virtud de su poder de imperio exige a los
ciudadanos para la satisfaccin de sus necesidades.
Impuesto al Valor Agregado (IVA): impuesto indirecto que grava segn
se especifica en su ley de creacin, la enajenacin de bienes muebles, la
prestacin de servicios y la importacin de bienes, que debern pagar las
personas naturales
o jurdicas, las comunidades, las sociedades
irregulares o de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos o

econmicos, pblicos o privados, que en su condicin de importadores de
bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores,
comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las
actividades definidas como hechos imponibles en su ley de creacin.
Incentivo Fiscal: instrumento a travs de los cuales se pretende
estimular, beneficiar e incentivar a determinados agentes econmicos con
el fin que realicen determinadas actividades
que contribuyan al
mejoramiento de la estructura productiva del pas.

Multa: pena o sancin de carcter pecuniario que se impone por haber
realizado una infraccin
Rebaja Tributaria: montos determinados en las leyes especiales que se
disminuyen de la cantidad total a pagar por concepto del tributo
36
Recaudacin: actividad desarrollada por la administracin tributaria

consistente en la percepcin de las cantidades debidas por los
contribuyentes como consecuencia de la aplicacin de las diferentes
figuras impositivas vigentes en el pas.
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria:
(SENIAT): rgano de ejecucin de la administracin tributaria nacional. Es
un servicio autnomo sin personalidad jurdica, con autonoma funcional,
tcnica y financiera, adscrito al ministerio de finanzas, al cual corresponde
la aplicacin de la legislacin aduanera y tributaria nacional as como el
ejercicio, gestin y desarrollo de las competencias relativas a la ejecucin
integrada de las polticas aduanera y tributaria fijadas por el ejecutivo
nacional.
Unidad Tributaria: medida de valor expresada en moneda de curso legal,
creada por el Cdigo Orgnico Tributario y modificable anualmente por la
administracin tributaria, unidad de valor creada a los efectos tributarios
como una medida que permite equiparar y actualizar a la realidad
inflacionaria, los montos de las bases de imposicin, exenciones y
sanciones, entre otros; con fundamento en la variacin del ndice de
precios al consumidor (I.P.C.)
37
CAPTULO III
METODOLOGA DEL TRABAJO
Marco Metodolgico
Citando al autor Balestrini (Pg. 125) se refriere al marco metodolgico
como el conjunto de procedimientos lgicos, tecno-operacionales
implcitos en todo proceso de investigacin con el objeto de ponerlo de
manifiesto y sistematizarlo; a propsito de permitir descubrir y analizar los
supuestos del estudio y de reconstruir los datos a partir de conceptos
tericos convencionalmente operacionalizados fin de la cita. El autor
hace mencin
la importancia de manejar correctamente los procesos
para reunir la informacin que nos van a conducir a investigar

minuciosamente nuestro objeto de estudio y posteriormente hacer un
correcto manejo de esa informacin para que sea posible obtener el logro
de la investigacin.
De igual modo Balestrini (2006, Pg. 131) el mismo hace mencin al
diseo de la investigacin como un plan global de investigacin que
integran de un modo coherente y adecuadamente correcto, tcnicas de
recogida de datos a utilizar, anlisis previstos y objetivos. Fin de la cita lo
mencionado por el autor aclara la importancia de estudiar y analizar la
informacin recabada porque al llevar a cabo cada uno de los pasos, esto
nos conducir al xito de la investigacin
Diseo De La Investigacin
Arias (2006 Pg. 31) encontr lo siguiente: la investigacin o diseo de
campo es aquella que consiste en la recoleccin de datos directamente
de los sujetos investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos
(datos primarios).El autor con esta cita muestra cun valiosa puede llegar
38
a ser la informacin que se recopile donde est la fuente del problema,

porque se recabara informacin compleja y de calidad sin haber un mejor
espacio donde obtenerla por ello debe aprovecharse cada detalle o dato
suministrado.
Para Arias (2006, Pg. 26) El diseo de la investigacin es la estrategia
que adopta el investigador para responder el problema planteado. En
atencin al diseo, la investigacin se clasifica en: investigacin
documental, investigacin de campo e investigacin experimental. Con
esto Arias quiere dejar claro que el diseo de la investigacin es en medio
correcto para aclarar una interrogante o tratar de buscar una solucin a la
problemtica planteada, siempre y cuando vayan encaminadas por una
estrategia. Por lo tanto esta investigacin es de campo y descriptiva
porque segn Hernndez y Baptista (2006) sealan que una investigacin
descriptiva consiste en presentar la informacin tal cual es, indicando cual
es la situacin en el momento de la investigacin analizando,
interpretando imprimiendo y evaluando lo que se desea.
Del mismo modo Bavaresco (2001) define lo siguiente las investigaciones
descriptivas van hacia la bsqueda, de aquellos aspectos que se desean
conocer y de los que se pretenden obtener respuestas, describiendo y
analizando sistemticamente sus caractersticas es decir se define el
problema con en concreto y se focaliza en que tipo de informacin se
busca para poder ubicar las respuestas que sirvan de herramienta para la
problemtica sealada.
Poblacin
Citando a los autores Tamayo y Tamayo, (1997, Pg. 114), La poblacin
se define como la totalidad del fenmeno a estudiar donde las unidades
de poblacin posee una caracterstica comn la cual se estudia y da
origen a los datos de la investigacin fin de la cita.
As mismo los autores Hurtado y Toro (1998, Pg. 79) determinaron que
La poblacin es el total de los individuos o elementos a quienes se refiere
39
la investigacin, es decir, todos los elementos que vamos a estudiar, por

ello tambin se le llama universo. Cada investigador define de manera
autnoma la poblacin y el universo, aunque ellos no estn de acuerdo,
coinciden en la caracterstica que son objetos que promueven un estudio
o investigacin pero que renen un numero de caractersticas similares.
Para esta investigacin se trabajara a una poblacin finita porque la
poblacin es menor a cien mil, en esta investigacin se llevara a cabo con
cuatro contadores del escritorio jurdico contable Correa Cantos
Muestra
Para Tamayo, T. y Tamayo, M. (1997 Pg. 38) exponen lo siguiente La
muestra es el grupo de individuos que se toma de la poblacin, para
estudiar un fenmeno estadstico
Ahora bien Arias (2006, Pg. 83) seala que la muestra es un subconjunto
representativo y finito que se extrae de la poblacin accesible
La
muestra es un fraccin que se toma del universo que se convertir en

objeto de estudio, a su vez debe presentar diferencias y similitudes que
sern objeto de estudio.
Tcnica e Instrumento De Recoleccin De Datos
Citando al autor Arias (1999, Pg. 53) cuando define lo siguiente Las
tcnicas de recoleccin de datos son las distintas formas de obtener
informacin.
Por su parte Rodrguez Peuelas, (2008, Pg. 10) establece las tcnicas
como los medios empleados para recolectar informacin, entre la que
destacan la observacin, cuestionario, entrevistas, encuestas. Es un
mecanismo a travs del cual se rene informacin til a travs de distintas
Formas pudiendo ser mediante entrevistas, encuestas o cuestionarios
dependiendo de la investigacin, en este caso particular se trabajara en
base a un cuestionario cerrado que servir como objeto de estudio.
40
La Observacin
Citando al autor Hurtado (2000, s/p) La observacin es la primera forma
de contacto o de relacin con los objetos que vayan a ser estudiados.
Constituye un proceso de atencin recopilacin y registro de informacin,
para el cul investigador se apoya en sus sentidos para estar al pendiente
de los sucesos y analizar los eventos ocurrentes en una visin global, en
todo un contexto natural. De este modo la observacin no se limita al uso
de la vista Fin de la cita.
Por consiguiente Piern (1998, s/p) se refiere a la observacin como una
habilidad especial que implica algo ms que simplemente mirar lo que
ocurre, el estar alerta, la sensibilidad y la capacidad para identificar y
valorar el comportamiento. La observacin es definida por los autores
como algo ms complejo que la accin de ver, porque a travs de esto se
escudria la situacin abarca para ello todos los sentidos posibles para
optimizar el resultado del anlisis.
Validez
De acuerdo con el autor, Hurtado (2000), determina a continuacin que,
La confiabilidad de un instrumento como el grado en que la aplicacin
repetida del instrumento a las mismas unidades de estudio, en idnticas
condiciones, produce iguales resultados.
Vinculado al concepto Ato y Rabadn (1991) lo define como el grado de
confianza que puede adaptarse respecto a la veracidad o falsedad de una
determinada investigacin.
Tal es el caso de Chvez (2001) define la validez como La eficacia con
que un instrumento mide lo que se pretende.
Vinculado al concepto, los autores evidenciaron que es fatuo cuando la
investigacin puede demostrar la validez y confiabilidad, siempre y
cuando al ser evaluada con distintos mecanismos arroje los mismos
valores.
41
Presentacin De Anlisis y Resultados

1. Existe control para evitar la evasin fiscal en Venezuela?
a) Tabulacin de Resultados:
Alternativa
Si
No
Frecuencia
0
4
Porcentaje
0
100%
b) Representacin Grfica:
Grafica 1
c) Anlisis e Interpretacin:
En la grfica 1 se evidencia como los participantes de la encuesta dan un
rotundo no motivado a la carente implementacin de normas que traten
de acabar o disminuir con este gran problema que acompaa a la
poblacin.
2. La administracin tributaria se encarga de fiscalizar las empresas

peridicamente?
42
Alternativa
Si
No
Frecuencia
2
2
Porcentaje
50%
50%
b) Representacin Grfica:
Grafica 2
En la grfica 2 los encuestados respondieron de manera equitativa al
momento de responder la frecuencia con la cual se fiscalizan las
empresas. Esto quiere decir que la administracin tributaria no sigue
planes o estrategias que ayuden a optimizar su funcin.
3. Con frecuencia se le exige a las empresas que realicen auditorias

internas y externas para verificar la informacin suministrada?
43
Alternativa
Si
No
Frecuencia
0
4
Porcentaje
0
100%
B) Representacin Grfica:
Grafica 3
Se evidencia en la grafica 3 que los encuestados se aprecio un rotundo
no para esta pregunta, esto quiere decir que la administracin tributaria se
conforma con fiscalizar cada ciertos periodos lo que facilita que pueda ser
alterada la informacin real de la empresa como por ejemplo sus ingresos
y sus gastos porque la administracin tributaria difcilmente lo podr notar.
4. Existen cursos dirigidos a las compaas para fomentar la cultura

tributaria y evitar la evasin fiscal?
Alternativa
Si
Frecuencia
3
44
Porcentaje
75%
No
25%
b) Representacin Grafica:
Grafica 4
c) Anlisis e Informacin:
En la grafica 4 Nuevamente los encuestados apoyan mas un criterio
favorable hacia la administracin tributaria donde la mayora de estos
asegura que la administracin tributaria fomenta la capacitacin para ir en
contra de los evasores.
5. Existen mecanismos adaptados a cada tipo de empresa para

evitar la evasin fiscal?
Alternativa
Si
No
Frecuencia
0
4
45
Porcentaje
0
100%
b) Representacin Grafica
Grafica 5
Claramente se observa en la grafica 5 los encuestados aseveran que la
administracin tributaria no dispone de
un medio especializado que
permita examinar por separado las operaciones de cada empresa, esto

facilitara su anlisis porque podra compararse con empresas similares
de acuerdo con sus temporadas altas o bajas.
6. Se estimula al contribuyente para que declare y pague sus

impuestos respetando las leyes venezolanas?
Alternativa
Si
No
Frecuencia
2
2
46
Porcentaje
50%
50%
Grafica 6
c) Anlisis e Informacin
Se aprecia en la grafica 6 Una vez ms los encuestados dividen sus
opiniones en lo que respecta el uso de los medios de comunicacin para
motivar a los contribuyentes que paguen sus impuestos. Tal vez influye
que al examinar el resultados de la retencin sea infructuosa entonces se
deba recurrir a otros mecanismos siempre y cuando sean para fomentar
el cumplimiento del deber ciudadano.
7. Los contribuyentes tienen clara la diferencia entres elusin y

evasin fiscal?
Alternativa
Si
No
Frecuencia
0
4
47
Porcentaje
0
100%
Grafica 7
En la grafica 7 los encuestados concuerdan en que estos trminos no son
conocidos por los contribuyentes, en su lugar son tecnicismos empleados
a las carreras afines a la Contabilidad y el Derecho. Para el contribuyente
es evasor quien no paga pero no considera que quien paga menos o
altera informacin tambin es un evasor. Ya que existen ocasiones donde
el Estado Venezolano exime del pago a ciertas personas pero solamente
quienes cumplan con lo establecido en las leyes venezolanas.
8. Considera que el deterioro en los servicios pblicos se debe a la

evasin fiscal?
Alternativa
Si
No
Frecuencia
3
1
48
Porcentaje
75%
25%
Grafica 8
c) Anlisis e Informacin
Esta vez en la grafica 8 se aprecia que los encuestados aprueban que el
deterioro en los servicios pblicos es consecuencia de la evasin fiscal,
esto se debe a que si el Estado Venezolano no cuenta con su principal
ingreso se ve obligado a dejar de invertir o no invertir lo necesario en las
obras pblicas que benefician a colectividad, por ende queda claro que la
evasin fiscal no afecta al evasor, o no nos afecta, caso contrario afecta a
la sociedad en general.
9. El sistema que maneja la administracin tributaria ayuda a evadir

impuestos?
Alternativa
Si
No
Frecuencia
3
1
49
Porcentaje
75%
25%
Grafica 9
Si
0
No
En la grafica 9 se aprecia que para la mayora de los encuestados se
evidencia la necesidad que la administracin tributaria realice las mejoras
necesarias para implementar nuevos mecanismos que impidan a los
evasores llevar a cabo
la evasin fiscal.
Adems de mejorar los
mecanismos para la recoleccin de informacin tambin debera cercar el

nmero de funcionarios que tiene total libertad y control para manipular
esta informacin.
10. Cree que la administracin tributaria ha logrado disminuir la

evasin fiscal con el pasar de los aos?
Alternativa
Si
No
Frecuencia
3
1
50
Porcentaje
75%
25%
Grafica 10
Si
0
No
Segn la grafica 10 la mayora de los encuestados la administracin
tributaria si ha logrado su cometido al disminuir la evasin fiscal con el
pasar de los aos esto quiere decir que los planes que han diseado ao
tras ao han recogido frutos, como por ejemplo cuando se habla del plan
Evasin Cero. Entonces la administracin tributaria esta cada vez ms
cerca de obtener los resultados que tanto espera, para ello debe continuar
diseando e implementando mecanismos.
11. Considera que la administracin tributaria debe endurecer las

sanciones en contra de los evasores?
Alternativa
Si
No
Frecuencia
4
0
51
Porcentaje
100%
0
Grafica 11
Segn la grafica 11 se evidencia que los encuestados concuerdan que es
preciso que la administracin tributaria castigue a los evasores pero que
las sanciones sean implacables contra los que con alevosa evaden su
obligacin, de momento esta opcin se convierte en una de las posibles
herramientas que, forme parte de la ayuda para disminuir cada vez mas
este delito.
CAPITULO IV
LA PROPUESTA
DESCRIPCION DE LA PROPUESTA
La evasin fiscal es un delito llevado a cabo muy a menudo, esto
ocurre por el desconocimiento o en la mayora de los casos con alevosa,
la evasin fiscal es un problema que afecta a la poblacin en general ya
que esto constituye una parte del ingreso nacional y al verse insuficiente
crea problemas o desajustes en el presupuesto nacional.
52
Ahora bien para poder disear mecanismos que ayuden a disminuir la

evasin fiscal, se debe estudiar y analizar cada sector, sujeto activo y
sujeto pasivo para poder estudiar y distinguir su desempeo, con esto
tambin surgen sus deficiencias y se puede dar paso a la investigacin, a
buscar la forma de corregirlos tanto la administracin tributaria como los
contribuyentes.
La propuesta esta dirigida al escritorio Jurdico Contable Correa
Cantos, porque desde all se inicia el proceso de clasificar la informacin
para posteriormente elaborar los libros contables y la declaracin
correspondiente, entonces los contadores estn altamente calificados
para evaluar la documentacin y detectar cualquier comprobante que
incumpla con las normas establecidas por el estado venezolano.
Debe ante todo instruir a sus clientes para que cumplan con su
deber ciudadano, del mismo modo los contadores pueden valerse de la
tecnologa la cual es una gran herramienta para comparar mes por mes la
Facturacin, ingresos y egresos. De este modo puede controlar
que a los libros contables no se le anexen facturas que no corresponden a
la razn social de la empresa, porque esto eleva el crdito fiscal y por
ende libra al contribuyente de cumplir con su obligacin.
Es por ello que se insta al escritorio jurdico contable correa cantos
a revisar da a da con celo toda la documentacin de sus clientes, as
mismo motivarlos para que exijan la documentacin al momento de
adquirir su mercanca, as mismo entregar facturas por cada bien o
servicio que se preste, del mismo modo no ingresar a la contabilidad
facturas ajenas a la contabilidad que alteren la situacin real de la
empresa.
53
OBJETIVO GENERAL
Disear mecanismos que ayuden a evitar la evasin fiscal
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Instruir a los contribuyentes para dejarles conocer que de acuerdo
a su ingreso estn en la obligacin de declarar y pagar impuestos.
Reglamentar el proceso de recepcin de documentos, exigindole
a los contribuyentes que deben llevar los documentos de su
empresa los diez primeros das de cada mes.
Incentivar a los contribuyentes para que se fomente en ellos el
deseo de cumplir con su deber ciudadano.
FACTIBILIDAD DE LA PROPUESTA
La puesta en prctica de ste plan de accin alcanzar el xito,
siempre y cuando los clientes del escritorio jurdico contable correa cantos
estn dispuestos a aceptar la informacin y ponerla en prctica, es decir
al cumplimiento de emitir y exigir los comprobantes fiscales, siempre en
Pro del estado venezolano ya que esto dar paso a grandes cambios.
Ahora bien en lo que respecta al talento humano, el escritorio
jurdico contable corre cantos dispone de contadores altamente
calificados adems de contar con una gran experiencia.
Del mismo modo el recurso material es amplio al enumerar la
tecnologa, sistemas contables, as mismo la orientacin que brinda la
administracin tributaria.
54
De forma semejante, en lo que respecta a recurso econmico se

cuenta con el apoyo y financiamiento del escritorio jurdico contable
correa cantos.
INSTRUCTIVO
Ante todo se da inicio a la recepcin de documentos de las
empresas de cada uno de los clientes del Escritorio Jurdico
Contable Correa cantos los primeros diez das de cada mes a los
contadores que all laboran, as mismo de ser necesario se
procede a llamar a los clientes que estn retardados con la entrega
de los documentos.
Por consiguiente se exige al contribuyente las retenciones de IVA,
del mismo modo se procede a verificar la documentacin
suministrada para corroborar que no haya algn documento
faltante y que esto impida la clasificacin de los documentos. Lo
que ocasionara molestias en los clientes porque esto es una
perdida de tiempo y para los contadores implica un retraso en la
sistematizacin de la informacin.
De igual forma se da inicio a la clasificacin de documentos, las
facturas de compra, las facturas de ventas, las retenciones y se
organizan cronolgicamente para poder sistematizarlos y llevar a
cabo la declaracin del IVA a travs de la pagina del SENIAT
De manera semejante se le informa al contribuyente que del
incumplimiento con las leyes Venezolanas
acarrea sanciones
administrativas y penales.
Dictar talleres dirigidos a los empresarios para brindar informacin
valiosa en cuanto a como se debe llevar la contabilidad de su
empresa y su importancia.
55
Dar breves charlas a escolares a travs de una campaa que llame

la atencin de los nios, llamada por ejemplo, soy un buen
venezolano. Esto empezara por fomentar la cultura desde una
temprana edad y a su vez los nios le dirn a sus padres que
deben cumplir con su obligacin para llegar a ser un buen ejemplo
para sus hijos.
Iniciar una fuerte campaa publicitaria para incentivar a los
contribuyentes podra ser a travs de trpticos, pendones, llaveros,
calcomanas.
Brindar descuentos a contribuyentes que cumplan con su deber
siempre y cuando cumplan con las leyes.
Dirigir personal capacitado a centros comerciales o zonas donde se
lleve a cabo actividad econmica para recordar al ciudadano la
importancia de exigir una factura que cumpla con lo establecido en
el Cdigo Orgnico Tributario
Ofrecer a las empresas la visita de un funcionario que le brindara la
orientacin y capacitacin a sus trabajadores porque podrn
observar y analizar sus errores para as poder corregirlos.
PLANIFICACION PARA DICTAR TALLERES DE
COMO DISMINUIR LA EVASION FISCAL
N de
Semana
Recursos Didcticos
Recursos
Tema a Tratar
Econmicos
Empresas
Invitadas
01
15
-Laminas de papel Bond,

-Trpticos
Bs. 0
-Inicio del taller

con informacin
56
-Cdigo Orgnico Tributario
bsica
-Cdigo de Comercio
contabilidad.
-Modelos de Facturas
-Informacin
-Videos
acerca
-Representaciones
tributo.
de
del
-Informacin
acerca
de
diferencia entres
elusin
evasin fiscal.
-Importancia de
contribuir.
02
15
Bs. 0
-Inicio del taller
-Trpticos
con informacin
bsica
-Cdigo de Comercio
contabilidad.
-Informacin
-Videos
acerca
-Representaciones
tributo.
de
del
-Informacin
acerca
de
diferencia entres
elusin
evasin fiscal.
-Importancia de
03
15
Bs. 0
contribuir
-Inicio del taller
-Trpticos
con informacin
bsica
-Cdigo de Comercio
contabilidad.
-Informacin
-Videos
acerca
-Representaciones
tributo.
de
del
-Informacin
acerca
de
diferencia entres
elusin
57
evasin fiscal.
-Importancia de
04
15
Bs. 0
contribuir
-Inicio del taller
-Trpticos
con informacin
bsica
-Cdigo de Comercio
contabilidad.
-Informacin
-Videos
acerca
-Representaciones
tributo.
de
del
-Informacin
acerca
de
diferencia entres
elusin
evasin fiscal.
-Importancia de
contribuir
FACTIBILIDAD
Este recurso obtendr sus frutos si de antemano despierta la atencin de
los contribuyentes para que decidan asistir, adems de esto puede que
inviten otros empresarios o que decidan venir de su familia, de ese modo
la informacin puede viajar ms rpido. Una vez lograda ser solo
cuestin de mantenerlos atentos y entretenidos porque si se saben
aprovechar los recursos didcticos esto no permitir que se cansen o que
deseen abandonar el taller. Adems trabajar de la mano con ayudas
facilita la comprensin y el aprendizaje para que salgan del taller con algo
nuevo adquirido acerca de la importancia de cumplir con el deber
ciudadano y moral.
58
FLUJOGRAMA
Los diez primeros das de
cada mes se da inicio a la
recepcin de documentos y
verificar con el cliente si falta
alguno.
Se clasifican los
documentos
cronolgicament
e
59
La informacin se
procesa en los libros
contables para
totalizarla
Los documentos
estn completos
para poder iniciar la
declaracin?
El contador llama al cliente

para que complete los
documentos
NO?
SI?
Se procede a realizar la
declaracin, llamar al cliente
para que busque la planilla
de pago, cancele el monto
total y posteriormente se
archiva, la planilla del portal
del SENIAT y la planilla de
pago.
CONCLUSION
La evasin fiscal en el municipio San Cristbal no va a solucionarse
del todo pero puede que con el pasar del tiempo se vaya corrigiendo, es
algo que esta en todos modificar, en los contribuyentes y en los
contadores. Sin duda alguna la evasin va en aumento ante la escasez
que vive la ciudad, porque esto genera un sobreprecio que como
consecuencia impide al comerciante cumplir con la obligacin de emitir un
comprobante fiscal, lo que termina por dificultar a la administracin
tributaria que controle y supervise la situacin financiera.
60
Entonces la Oficina Jurdico Contable Correa Cantos deber

empezar por brindar a sus clientes orientacin que sirva para enriquecer
la cultura tributaria, sta iniciativa sera de gran ayuda si la instruccin va
de la mano con otros entes que, sirvan de apoyo para que luzcan
atractivos.
Por lo tanto se evidencio la carencia de cultura tributaria en el municipio
San Cristbal, por ende se insta no solo a disear sino a implementar
mecanismos que se conviertan en una serie de pasos para ser seguidos
por los contribuyentes.
De igual forma la administracin tributaria podra comenzar por
redisear su sistema con esto se facilita la recepcin y fiscalizacin de las
empresas de acuerdo a el tipo de operacin que lleva, bien sea que se
dedique a la compra venta de bienes o de servicios, este mecanismo
dara inicio a la concatenacin de informacin, tanto en lo importado como
en lo producido dentro del pas.
Adems que esta informacin puede ser manipulada por otros
funcionarios del mismo modo debe implementarse la formacin tributaria
desde adentro hacia fuera, es decir, a cada sector que abarca la
administracin tributaria, hasta los contribuyentes. Para lograr esto ha de
ser necesario endurecer la sancin contra los funcionarios que se presten
a irregularidades.
En concreto es necesario exigir los comprobantes fiscales y
cualquier tipo de documentacin que permita corroborar la informacin
suministrada.
A pesar de la evasin fiscal evidenciada en el municipio San
Cristbal, se destaca el inters de las edades tempranas por conocer todo
lo referente a la cultura tributaria, en lo que respecta a desglosar el
contenido de una factura y la importancia para la administracin tributaria,
esto se convertira en una oportunidad de oro para que las generaciones
futuras sirvan de ejemplo y se logre disminuir este delito por completo.
61
RECOMENDACIONES
La presente investigacin sirvi para corroborar que la
evasin fiscal es un problema latente que ha ido en aumento porque la
tcnica se ha ido perfeccionando, as mismo se evidencia a carencia de
profesionales dispuestos a contribuir con la solucin. Esta Investigacin
busca Instar sobretodo a los contadores de la Oficina Jurdico Contable
Correa Cantos a encaminar a sus clientes cada da mas para que se
fomente en ellos el hbito de evitar la evasin fiscal, destacando
nuevamente que es un trabajo de los contadores y de los contribuyentes.
62
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
Abdel, M. (1999). La Fiscalizacin de la Administracin ante la Evasin de

Impuesto Sobre La Renta en la Tributacin Venezolana. Trabajo de
Grado no publicado. Universidad Bicentenaria de Aragua, Maracay.
Aduanas y Tributos, (2005). Concepto de Ilcito Tributarios. Documento de
sistema en lnea disponible en http:/ www.aduanasytributos.com.
Balestrini, M. (1997). Cmo se elabora el proyecto de investigacin.
Caracas: BL Consultores asociados.
63
Cusgen, E. (2000). Evasin y Contrabando. Editorial Leyer LTDA. Bogot

D.C., Colombia.
Definicin.org, (2006).
http://www.definicion.org
Diccionario Enciclopdico
Ediciones S.A. Madrid.
Glosario
de
Ilustrado
economa.
(1995).
Editorial
Disponible
en
Lafer. AGLO
Ley de Impuesto al Valor Agregado (2003) Gaceta Oficial de la Repblica

Bolivariana de Venezuela, N 5.600 (Extraordinaria), Marzo 2003.
Hernndez S., R. y otros. (2003). Metodologa de la Investigacin. Mxico:
Mc Graw Hill
Galrraga, A. (2002). Fundamentos de Planificacin Tributaria. 1era
Edicin Caracas Venezuela
Legis Editores, C.A. (2004). Gua Prctica Fiscalizaciones Tributarias. 1er.
Edicin 2da. Reimpresin. Caracas, Venezuela
64
Anexos
CUESTIONARIO PARA EVALUAR Y ANALIZAR LA EVASION FISCAL
EN EL MUNICIPIO SAN CRISTOBAL
PROPOSICIN
SI
1. Existe control para evitar la evasin fiscal en
65
NO
Venezuela?
2. La administracin
tributaria
se
encarga
de
fiscalizar las empresas peridicamente?

3. Con frecuencia se le exige a las empresas que se
realicen auditorias internas y externas para verificar
la informacin suministrada?
4. Existen cursos dirigidos a las compaas para
fomentar la cultura tributaria y la evasin fiscal?
5. Existen mecanismos adaptados a cada tipo de
empresa para evitar la evasin fiscal?
6. Se estimula al contribuyente para que declare y
pague
sus
impuestos
respetando
las
leyes
Venezolanas?
7. Los contribuyentes tienen clara la diferencia entre
elusin fiscal y evasin fiscal?
8. Considera que el deterioro en los servicios
pblicos se debe a la evasin fiscal?
9. El sistema que maneja la evasin tributaria ayuda
a evadir impuestos?
10. Cree que la administracin tributaria ha logrado
disminuir la evasin fiscal con el pasar de los aos?
11. Considera que la administracin tributaria debe
endurecer las sanciones contra los evasores?
66
67

Proponer Mecanismos para Disminuir La Evasión Fiscal en La Oficina Jurídico Contable Correa Cantor

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Proponer Mecanismos para Disminuir La Evasión Fiscal en La Oficina Jurídico Contable Correa Cantor

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INTRODUCCION

La evasin fiscal consiste en el incumplimiento del la obligacin de

el cuarto captulo expone la propuesta, as como las

medianas, y grandes compaas, consultoras,

asesoramiento, anlisis financiero, dependiendo de cuales sean sus

capacitar a las personas naturales y jurdicas haca la importancia de

Llevar la contabilidad de manera transparente a tiempo y sin evadir

CARACTERISTICAS DEL DEPARTAMENTO

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DEL PASANTE

Pase de acta constitutiva a libro legal y

Declaracin del IVA

Asientos contables y balance de comprobacin

Pase y asientos a libro diario y libro mayor

Estado de Resultados y Balance General

Declaracin definitiva de ISLR y asiento de

Diagnostico y Anlisis de la Situacin

en el ao 1994 se empez a exigir mayor control en las

actividades realizadas por los contadores y con esto se promovieron a

los cuales pasaron a ser personal contratado, la evasin

fiscal siempre ser un inconveniente latente para la administracin

consistiendo en ocultar los bienes o

ingresos para cancelar menos impuestos, se intenta mantenerlo en

omisin tendiente a suprimir, reducir o demorar el cumplimiento de

Sin duda el pronstico nos seala que poseemos este problema

Evasin fiscal son personas acaudaladas. La evasin fiscal es

para ello es prudente realizar una

investigacin, concatenar informacin es decir

administracin tributaria podra ser por ejemplo reducir la alcuota para

y el Servicio de Administracin Tributaria Mexicana ya sabe el monto

Caso contrario podra endurecer las sanciones pero no las

como lo es mantener al da su trmite con el SENIAT. Caso contrario con

los contadores de la Oficina Jurdico Contable

Correa Cantos obtendrn resultados satisfactorios.

FORMULACION DEL PROBLEMA

puede poner en prctica la Oficina Jurdico

Contable Correa Cantos para empezar a trabajar con miras a

mecanismos para disminuir

Oficina Jurdico Contable Correa Cantos.

Es evidente que por pertenecer a una sociedad, los ciudadanos

Venezolanas o simplemente porque no desean cumplir con su

comprobantes fiscales que sean entregados en la oficina jurdico

porque el venezolano no tiene cultura tributaria.

an si al momento de establecerlo se solicita un consenso general de

BASES TEORICAS REFERENCIALES

tributo para de esta manera obtener mayor beneficio econmico fin de la

Daz coincide con lo que declaro Alejandro Angulo

Fontiveros al decir que el delito de la evasin fiscal lesiona la hacienda

MECANISMOS DE LA EVASIN FISCAL

fiscalizar y sancionar a quienes decidan omitir la obligacin

Para conocer todos los convenios y tratados suscritos por

evasin y elusin tributaria un efecto

considerable sobre la recaudacin fiscal se puede observar que la

impuestos o de altas alcuotas de los impuestos que componen el sistema

El estmulo del dficit fiscal que origina la reduccin de la

fiscal mediante el estmulo de la cultura tributaria, el respeto de los

comn y justificado en Venezuela debido a la tradicin cultural que ha

venezolano aun cuando el contribuyente viva dentro o fuera del pas.

Se trata por ende, de un fenmeno histrico que se ha presentado

tambin estn quienes tributan pero no lo hacen en debida forma. Aqu

determinadas condiciones de hecho. Sin embargo, cuando tuvieren plazo

Artculo 80. Constituye ilcito tributario toda accin u omisin violatoria de

2. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, fuera del

Tributaria a llevar contabilidad en moneda extranjera. 4. No conservar