IMPUESTO A LA RENTA

1) Rentas de quinta categora:

Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se sealan en el
siguiente cuadro, entonces percibes renta de quinta categora:

INGRESOS AFECTOS
EJEMPLOS
El trabajo personal prestado en La remuneracin de:
relacin de dependencia, incluidos - Una vendedora en una tienda de
cargos pblicos, electivos o no, ropa.
como sueldos, salarios, asignaciones, - Un obrero calificado en una fbrica
emolumentos,
primas,
dietas, textil.
gratificaciones,
bonificaciones, - Un barman en un restaurante.
aguinaldos,
comisiones, Un
conductor
de
buses
compensaciones en dinero o en interprovinciales.
especie, gastos de representacin - Un cajero de entidad financiera.
y, en general, toda retribucin por
servicios personales.
Participaciones
de
los El monto por concepto de participacin
trabajadores, ya sea que provengan de utilidades
que se paga a un
de las asignaciones anuales o de empleado en una empresa minera.
cualquier otro beneficio otorgado en
sustitucin de aquellas.
Los ingresos
provenientes
de El ingreso de un socio de una
cooperativas de trabajo que perciban cooperativa de este
tipo destacado
los socios.
en labores administrativas.
Los ingresos obtenidos por el trabajo La retribucin cobrada por una persona
prestado en forma independiente con contratada
por una empresa
contratos de prestacin de servicios comercial para que construya un
normados por la legislacin civil, depsito, fijndole un horario y
cuando el servicio sea prestado en el proporcionndole los
elementos de
lugar y horario designado por el trabajo y asumiendo la empresa los
empleador y ste le proporcione los gastos que la prestacin del servicio
elementos de trabajo y asuma los demanda.
gastos que la prestacin del servicio
demanda.
Los
ingresos
obtenidos
por
la El monto pagado a un obrero de
prestacin de servicios considerados produccin de una
fbrica metalcomo Renta de Cuarta Categora, mecnica por reparar una caldera.
efectuados para un contratante con el
cual
se

mantenga simultneamente una

relacin laboral de dependencia; es
decir, cuando reciba adicionalmente
Rentas de Quinta Categora del mismo
empleador.
No se encuentran afectos tus ingresos si son:
Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las
disposiciones laborales vigentes.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Tus ingresos estn exonerados si se trata de:
Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas,
los funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de
los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y
organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as
lo establezcan.
2) Clculo del impuesto:

Luego de determinado el impuesto anual, realizars de acuerdo al mes

que debes calcular la retencin, las siguientes divisiones:
Donde:
IA= Impuesto Anual
R1, R2, R3, R4 y R5= Son las retenciones calculadas mes a mes.

Paso a paso de la retencin mensual de quinta categora:

PASO 1: Proyeccin de tu remuneracin anual.
La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos
ordinarios) se multiplica por el nmero de meses que falta para terminar
el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retencin. A
este resultado le agregas los siguientes ingresos:

Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras),

que correspondan al ejercicio (percibidas y por percibir).

Las remuneraciones y dems conceptos percibidos en meses

anteriores del ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones
extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras, entre
otros). Las compensaciones que se hayan retribuido en especie se
computarn al valor del mercado.

Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un ao, la

proyeccin equivaldr a multiplicar la remuneracin mensual por el
nmero de meses que falte para acabar el ao. Informe SUNAT N 2202003.
PASO 2: Remuneracin Neta Anual proyectada.
De la remuneracin bruta anual, deduces un monto fijo, por todo
concepto, equivalente a 7 UIT (El valor de la UIT es S/. 3,950 para el
Ejercicio 2016).
PASO 3: Clculo del impuesto anual proyectado.
Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, a efectos de obtener
el impuesto anual proyectado, aplicas las siguientes tasas:

PASO 4: Monto de la retencin.

Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, sigue el
procedimiento siguiente:

En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre

doce.

En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones

efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.

En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las

retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado
se divide entre 8.

En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones

efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide
entre 5.

En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le

deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a
agosto. El resultado se divide entre 4.

En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto

anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de
enero a noviembre del mismo ejercicio.

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser

el impuesto que el agente de retencin se encargar de retenerte en
cada mes.
Procedimiento especfico
En los meses en que el empleador ponga a tu disposicin la
participacin en las utilidades, reintegros por servicios, gratificaciones o
bonificaciones extraordinarias, el clculo se realizar del siguiente modo:
A) Se aplicarn los cuatro pasos antes sealados
B) Al monto obtenido en A) se le sumar el monto que se obtenga de
este procedimiento:
B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y 2 se le
sumar el monto adicional percibido en el mes por concepto de
participacin, o sumas extraordinarias.
B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara las tasas progresivas
acumulativa de 8%,14%,17%, 20 % y 30%.
B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducir el monto calculado en el
paso 3.
La suma resultante en A) + B) constituye el monto a retener en el mes.

3) Obligaciones si cuentas con ms de un empleador:

Si trabajas para dos o ms empleadores - bajo relacin de dependencia se generan estas obligaciones:
1.- Comunica dicha situacin al empleador que te pague la mayor
remuneracin. Lo hars presentndole por escrito una declaracin
jurada que incluya informacin con los datos de los otros empleadores,
y el detalle de la remuneracin que te paga cada uno de ellos.
As el empleador que te paga la mayor remuneracin acumular el
monto de las remuneraciones pagadas por los otros empleadores,
calcular y retendr mensualmente el impuesto a la renta - quinta
categora - considerando la suma acumulada.
2.- Entrega a los dems empleadores una copia del cargo de la
declaracin jurada que hayas presentado al que paga la mayor
remuneracin.

3.- En el mes que vare alguna de tus remuneraciones, debes comunicar

esa variacin al empleador que te paga la mayor remuneracin, para
que considere el cambio al calcular la retencin del impuesto a la renta
de ese mes y los siguientes:
Para el empleador que paga la mayor remuneracin
1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaracin jurada arriba
indicada, acumulars el total de las remuneraciones pagadas por los
empleadores en cada mes, calculars y retendrs el impuesto a la
renta -quinta categora- considerando la suma acumulada de las
remuneraciones.
2.- Considera las comunicaciones sobre variacin de remuneraciones
que te entregue el trabajador para retener el impuesto a la renta cada
mes.
Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores
Una vez que recibas copia del cargo de la declaracin jurada que le
haya presentado al que paga la mayor remuneracin dejars de retener,
hasta que cese la situacin de tu trabajador de tener ms de un
empleador.
1.- Entrega a tu trabajador el certificado de remuneraciones y
retenciones correspondiente, antes del primero de marzo del ao
inmediato siguiente a ejercicio anual en que hiciste las retenciones
acumuladas.

4) Declaracin
impuesto:

por

retenciones

inferiores

superiores

al

Despus del cierre del ejercicio anual, si eres contribuyente de quinta

categora puedes encontrarte en alguno de estos tres supuestos:

Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los

empleadores fueron suficientes para cubrir el impuesto a la renta
anual de quinta categora y no se excedieron del monto de
impuesto anual.

Que el agente de retencin (tu empleador) no hubiera efectuado

las retenciones del impuesto, o los montos retenidos por ste
resultaran inferiores al impuesto que en definitiva te corresponde
pagar.

Para que efectes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu

empleador la devolucin del exceso, o compensacin, debers
presentar una declaracin jurada al agente de retencin (empleador)
conforme a lo sealado en la Resolucin de Superintendencia N 0361998/SUNAT.
Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaracin Jurada del Impuesto
a la Renta 5ta Categora no retenido o retenido en exceso ". (Formato
aprobado por Resolucin de Superintendencia N 037-2016/SUNAT).
Es obligacin de tu empleador entregarte hasta el mes de febrero la
Constancia de Remuneraciones y Retenciones del ao anterior. Los
montos all sealados y los de las boletas de pago de remuneraciones
servirn de referencia para calcular si existe pago en exceso.

Concepto de no domiciliados personas:

Las personas son no domiciliados, cuando siendo peruanos adquieren

residencia fuera del pas y de otro lado cuando son extranjeros sin
domicilio permanente en el Per o que teniendo el domicilio se ausentan
por ms de 183 das durante un perodo cualquiera que comprende 12
meses.
Para adquirir la condicin de no domiciliado, debes tener en cuenta las
siguientes situaciones:
a)
Siendo peruano adquiriste la residencia en otro pas (lo cual lo
acreditas con la visa o con contrato de trabajo por un plazo no menor a
un ao) y saliste del Per.
Si no puedes acreditar la condicin de residente en otro pas, se te
considerar no domiciliado si permaneces ausente del Per ms de 183
das calendario durante un perodo cualquiera de 12 meses.
Recobrars la condicin de domiciliado en cuando retornes al pas, salvo
que permanezcan en el Per 183 o menos das dentro de un perodo de
doce meses.

b)
Eres extranjero y no tienes domicilio en el Per o tenindolo
permaneciste ausente del pas ms 183 das calendario durante un
perodo cualquiera de 12 meses.
Al ser no domiciliado te encuentras obligado a cumplir con tus
obligaciones tributarias nicamente respecto de tus rentas de fuente
peruana.
El siguiente cuadro te muestra un esquema general de los casos en que
la norma considera como renta de fuente peruana a los siguientes
bienes, patrimonios, ingresos y actividades:

Para la determinacin de renta de fuente peruana no se considera la

nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en tus
operaciones ni el lugar de celebracin o cumplimiento de tus contratos.

La relacin de supuestos brindados no incluye la totalidad de los

establecidos por la Ley del Impuesto a la Renta, para mayor detalle de la
misma, consulta los artculos 9 y 10 del Decreto Supremo N 179-2004EF.

Obligaciones por la venta o transferencia de valores mobiliarios:

Si vendiste valores mobiliarios como no domiciliado generando
renta de fuente peruana, la misma que fuera liquidada por una
Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores, se te
deber realizar la retencin a cuenta del impuesto, en el momento
en que se efecte la liquidacin en efectivo, aplicando la tasa del
cinco por ciento (5%).
A fin de determinar el monto de la retencin la entidad de
liquidacin mencionada, al ingreso obtenido como consecuencia
de la venta de los valores mobiliarios, le restar el valor del costo
de adquisicin (costo computable).
Para la determinacin de tu costo computable, debers registrar
ste ante la Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores,
as como tus gastos incurridos que se encuentren vinculados con
la adquisicin de los valores vendidos.

Obligaciones por la venta de inmuebles ubicados en el pas

Como no domiciliado, si vendes un inmueble, el comprador que
tenga la condicin de domiciliado, se encuentra obligado a
retenerte el Impuesto a la Renta, pagndolo a travs del PDT
Otras Retenciones Formulario Virtual N 617.
La retencin en este caso se calcula aplicando la tasa del treinta
por ciento (30%) por ser rentas provenientes de la transferencia de
inmuebles de conformidad a lo dispuesto por el inciso b) del
artculo 54 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
En el caso que presente slo el PDT sin la cancelacin de la
retencin correspondiente, el pago del impuesto se deber hacer
mediante el Sistema Pago Fcil, Formulario N 1662 Boleta de
Pago, consignando cmo cdigo de tributo el 3062 (Retenciones no
domiciliados).