13 10 2016

6 subiecte : 2 aplicaii , 2 teorie , 2 grile

Fr formule la examen; o or jumate
Teme
1) Noiuni teoretice privind analiza economic financiar
a) Analiza economic financiar : definiie, funcii, etape i tipologie
b) Metodologia analiza economic financiar : 9 metode !!EXAMEN!!
2) Analiza activitii produciei i de comercializarea pe baza principalelor indicatori
economice
a) Indicatorii valorici ai activitii de producie i comercializare. Rapoarte statice i
dinamice
b) Analiza produciei fizice ( analiza structurii, calitii i ridmicitii produciei )
c) Analiza cifrei de afaceri ( analiza structurii, dinamicii i factorial a cifrei de
afaceri )
d) Analiza valorii adugate
3) Analiza costurilor de producie
a) Costul de produciei : definire, caracteristici, clasificare
b) Metode de analiz a costurilor ( analiza structural, factorial, a costurilor, metoda
costului int, metoda costurilor bazat pe actualiti, analiza costurilor calitii )
4) Analiza rentabilitii
a) Analiza solurilor iintermediare de gestiune
b) Capacitatea de autofinanare
c) Analiza factorial a profitului
d) Analiza rentabilitii pe baza ratelor

1.Noiuni teoretice privind analiza economic

financiar
a) Analiza economic financiar
Definiie: Analiza economic financiar reprezint un ansamblu de concepte, tehnici i
instrumente utilizate n tratarea informaiilor interne i externe, aparinnd unei entiti
economice n scopul evalurii strii acestuia, a nivelului i calitii performanelor sale, a
gradului su de risc, n condiiile funcionrii ntr-un mediu concurenial dinamic.

Funciile analizei economice financiare:

a) Funcia de depistare a cauzelor ce pot duce la perturbarea strii de normalitate a unei
entiti economice
b) Funcia de reglare ce const n iniierea msurilor de redresare a activitii entitii
economice
c) Funcia de verificare a modului n care au fost realizate obiectivele prestabilite n
planul de afaceri
d) Funcia furnizoare de informaii ce permite elaborarea strategiilor pe termen scurt,
mediu i lung pentru efectuarea coontrolului de gestiune i a auditului periodic i
sistematic

Etape analizei economice financiare:

1) Determinarea obiectului supus analizei economice financiare, respectiv constatarea
anumitor fapte, fenomene sau rezultate
2) Costruirea bazei informaionale necesare realizrii analizei, ce presupune culegerea i
cercetarea amnunit a tuturor datelor i informaiilor disponibile din surse interne i
externe
3) Verificarea i prelucrarea bazei informaionale, n scopul asigurrii viabilitii datelor
i informaiilor colectate, al eliminrii distorsiunilor i neconcordanelor poteniale, al
asigurrii comparabilitii n timp al indicatorilor valorici folosii
4) Efectuarea analizei propriu zise, presupune determinarea elementelor factorilor i
cauzelor fenomenului analizat, determinarea corelaiilor dintre factori, a corelaiilor
dinre facori si fenomenul analizat, precum i msura influenelor pe care le au diferite
elemenete sau factori asupra fenomenului analizat.
5) Forumarea concluziilor, elaborarea msurilor, stabilirea programului de aciune i
etapizarea acestuia, presupune inclusiv cuantificarea msurilor financiaare i stabilirea
persoanelor responsabile cu aplicarea acestor msuri.
6) Aplicarea msurilor i monitorizarea rezultatelor obinute cu efectuarea eventualelor
corelaii
Tipologia analizei economice financiare:
1) Dup nivelul la care se desfoar analiza economic poate fi:

- Analiza economic financiar ( la nivel de individ sau firm )

- Analiz macroeconomic ( la nivel de ramur sau economie naional )
2) n funcie de studierea i determinarea n timp a fenomenului i proceselor economice
supuse analizei, aceasta poate fi:
- Abaliz static ( la un anumit moment dat de referin )
- Analiz dinamic ( se face n timp, la momente diferite pentru a aprecia evoluia
modificrii survenite n procesele i fenomenele analizate )
3) n raport de orizontul temporar n care se desfoar pe de-o parte analiza, iar pe de
alt parte denomenul propriu-zis, distingem :
- Analiza postfactum sau operativ ( studiaz fenomenul desfurate n prezent sau ntro perioad anterioar )
- Analiz previzional sau prospectiv ( urmrete evoluia viitoare a fenomenului
supus analizei )
4) Dup natura nsuirilor fenomenului anlizat, analiza poate fi :
- Analiz calitativ ( care determin esena fenomenului, a nsuirilor sale caltative i a
principalelor factori ce i determin, inclusiv a conexiunilor dintre acetia )
- Analiz cantitativ ( ccerceteaz fenomenul prin evaluri cantitative surpriznd
inclusiv modificri suferite n structura sa )

1.b) Metodologia analizei economic financiar

1. Descompunerea sau diviziunea rezultatelor e o metod care se folosete
pentru studierea fenomenului, a rezultatelor economice din activitatea unei entiti prin
descompunerea lor n funcia de anumite criterii. Aceste criterii pot avea n vedere :
- Descompunerea rezultatelor dup timpul lor de formare, ceea ce permite cunoterea
evoluiei n dinamic a fenomenului analizat i evidenierea eventualelor abateri de la
plan, norme sau normative.
- Descompunerea rezultatelor dup locul lor de formare, ceea ce permite depistarea
locurilor de munc, unde rezultatele obinute nu corespund condiiilorcreate sau
estimrilor fcute, precum i contribuia fiecrei verigi organizatorice la obinerea
rezultatelor
- Descompunerea rezultatelor pe pri sau elemente componente, ce perminte
cunoaterea aparatului fiecrui element asupra modificrii rezultatelor.
2.Comparaia rezultatelor e important pentru c analiza rezultatului ca mrimi de
sine stttoare nu poate oferi informii suficiente ci doar n raport cu un anumit criteriu,
folosit ca baz de comparaie pentru a permite evidenierea abaterilor n timp i spiu:
- comparaia n timp ( ntre rezultatelele efective i cele programate )
- comparaia n spaiu ( ntre rezultatele obinute de diferite verigi organizatorice din
aceeai firm, ntre rezultatul firmei i cele ale remurii din care face parte sau ntre
rezultatele firmelor cu obiect de activitate similar, din ar i din strintate )
- compaaraii mixte ( combin n timp cu cele n spaiu )
- comparaii specifice

3. Gruparea rezultatelor colectiitatea cercetat e divizat pe grupe omogene, dup

variaia uneia sau mai multor caracteristicilor de grupare. Etape :
- analiza teoretic a colectivitii studiate n vederea stabilirii grupelor distincte i
omogene
- stabilirea caracteristicilor de grupare care permite identificarea i delimitarea grupelor
preconizate
Determinarea intervalului de grupar, care se poate face prin mai multe metode cum ar fi
cea a lui STURGES, carestabilete mrimea intervalului de grupare dup formula:
K= Xmax-Xmin / 1+3,222lg/N ; unde
K = mrimea intervalului de grupare
X valori extreme de interval
N = numar de uniti din grupare supus informaiei
-

ncadrarea n diferite grupe a unitilor colectiviii analizate i agregarea

carcatericilor de grupare sub forma unui tabel simplu sau combinat.

20 10 2016
4. Modelarea modelul = reprezentare simplificat a unui fenomen i a modului su
de funionare
Funciile modelelor :
a) Capacitatea de comunicare, modelul exprimnd ntr-un limbaj comun pt prile
interesate fenomenul analizat i factorii si de influen
b) Funcia de explicare, modelul fcnd legtura ntre diferite concepte i resursele
informaionale disponibile
c) Funcia de predicie i control, n cazul primei funcii modelul evideniind evoluia
viitoare a fenomenului economic analizat n condiiile modificrii variabilelor de
intrare, iar n cazul celei dea doua funcii modelul permind determinarea cilor
prin care pot fi modificate anumite variabile astfel ncat abaterile fa de indicatorii
stabilii s fie minime
d) Funcia de documentare, modelul avnd la baz diagrame, tabele, care pot exprima
cel mai sintetic nsuirile sale
e) Funcia decizional, modelul servind ca suport pentru adoptarea de decizii privind
aciunile prezente i viitoare
Clasificarea modelelor :
1) Modele imitative, care exprim proprietile, caracteristicile fenomenului analizat la o
scar diferit
2) Modelele analogice, reprezentate de grafice care prezint tendine ale fenomenului
analizat
3) Modele simbolice, utilizeaza simbolurle n reprezentarea fenomenelor analizate i a
raporturilor dintre ele
5. Analiza structural i de dinamic a rezultatelor economice
Analiza structural se face cu ajutor mrimior relative de structur care stabilesc n ce raport
se afl fiecare element sau grup de elemente fa de nivelul total al colectivitii
analizate,aceast metod presupune determinarea ponerii sau greutii specifice a fiecrui
element dup urmatoarea formul
(Formula 1)
Unde:
Gi = pondrere sau greutatea specific a fiecarui element fa de nivelul rezultat total
Ci = elementele rezultatelor notate de la 1 la n
Analiza de dinamic utilizeaz indicii sau sistemul de indici individuali la nivel de produs
i sistemul indicilor de grup la nivelu produciei marf, calculai ntr-o perioad de timp dat,
sau la nivelul ntregii activiti
La nivel de produs dinamica diferiilor indicatori utilizeaz urmtoarele relaii (formula 2)
Unde:
X= elementul analizat

Ix = indicele individual al indicatorului x exprimat n procente

X%= modificarea relativ a indicatorului x

6.Analiza factorial - este utilizat atunci cnd ntre factori exist relaii de produs sau
de raport i are drept scop determinarea abaterilor fa de o anumi baz de comparaie ,
explicarea acestora prin prizma factorilor ce influeneaz cauzele aciunilor i identificarea
rezervelor de optimizare a consumului de resurse, per total sau pe anumite structuri implicate
in calcul.
Legtura direct de condiionare afactorilor n forma cea mai simpl capt expresia unei
funcii de tipul y=f(x)
Esena metodei cost n determinarea succesiv a influenei fiecrui factor asupra modificrii
fenomenului analizat, ceilai factori rmnnd la valori constante.
Principiile acestei metode sunt :
-

Scrierea factorilor de influen n relaiile de cauzalitate se face n ordinea

condiionrii lor economice, se trec mai nti factorii cantitativi i apoi cei calitativi
( factorii catitativi exprim cantitatea, iar cei calitativi au aceeasi esenta cu fenomenul
analizat dar difera prin gradul de extensie)

CA = Q * P
CA = Q*P
Q - canitate
p pre
Metoda se mai poate folosii pentru calcularea influenelor factorilor n cazul relaiei de produs
sau de raport ntre factori, cnd acestia sunt exprimai fie n mrimi absolute sau relative
(indici)
W=

Q
L

Re =

Pr
100
CA

Substituirea factorilor pentru determinarea influenelor se realizeaz n mod succesiv,

ncepnd cu factorii cantitativi i termind cu cei calitativi.
- Factorul care a fost substituit anterior rmne substituit pn la sfritul perioadei de
analiz i se va lua n calcul la valoarea s-a efectiv (din perioada curent)
- Factorul care nu a fost substituit anterior se va lua n calcul la valoarea sa programat
sau din perioada de baz
A) Relaia de produs ntre factori
R=a*b*c
R fenomen analizat

a,b,c facctori de influen

R0 = a0 * b0 * c0 - valoarea fenomenului analizat n perioada de baz sau valoarea
programat
R1 = a1 * b1 * c1 -Valorea fenomenului analizat n peroada curent sau valoarea efectiv
realizat
Modificarea absoluta ( R )
R = R1 - R0 = a1 * b1 * c1 - a0 * b0 * c0
Modificarea relativ sau procentual (R%)
R=

R 1R 0
100=
R0

a1b 1c 1a 0b 0c 0
a 0b 0c 0

a 1b 1c 1
R1
100=
100
a 0b 0c 0
R0

* 100 =

IR=100

Inflenele factorilor
Ra = a1 * b0 * c0 - a0 * b0 * c0 = R1 - R0 = ( a1 - a0 ) * b0 * c0
Rb = a1 * b1 * c0 - a1 * b0 * c0 = RII- RI a1 * ( b1 - b0 ) * c0
Rc = a1 * b1 * c1 a1 * b1 * c0 = RI -RII = a1 * b1 * ( c1 - c0 )
R = Ra + Rb + Rc
R = R1 - R0

03-11-2016
B) Relaia de raport ntre factori
R=

a
b

B1 cand factorul cantitativ este la numrator

R=

a
b

B2 cand factorul cantitativ este la numitor

B1. R =

afactor cantitativ
bfactor calitativ

B2. R =

afactor calitativ
bfactor cantitativ

afactor cantitativ
bfactor calitativ

B1. R =

Modificare absoluta () :
a1 a 0

b1 b 0

R = R1 - R0 =

R1 =

a1
b1

; R0 =

a0
b0

Modificarea relativ :
R% =

R
R0

* 100 =

a1 a 0 a 0

:
b1 b 0 b 0

a1 a0
a0 a0
a1 b1
Ia
: 100
: 100= : 100100= 100100
b1 b 0
b0 b0
a0 b0
Ib
Influena factorului cantitativ (a) asupra modificrii fenomenului analizat (R):
Ra =

Ra% =

a1 a0

b0 b0
Ra
a1 a0 a0
a1 a0
100= : 100= : 100=Ia100
R0
b0 b0 b0
b0 b0

Influena factorului calitativ (b) asupra modificarii feomenului analiizat (R):

Rb =

a1 a1

b1 b 0

( CONTINUARE N CAIET )
7.Metoda balanier - se foloseste atunci cnd ntre elemntele fenomenului analizat
exist relaie de sum sau diferen i poate fi aplicat numai n cazul unor analize
economico-financiare de tip structural, contribuind la explicarea variaiilor fenomenului
analizat cu ajutorul aciunii elementelor sale componete ce reprezint o balan.
R=a+b-c
R1 = a1 + b1 c1
R0 = a0 + b0 c0
R = ( a1 + b1 - c1) ( a0 + b0 - c0 ) = ( a1 - a0 ) + ( b1 b0 ) ( c1 - c0 )
Ra = ( a1 + b0 - c0 ) ( a0 + b0 - c0 ) = ( a1 - a0 )

Rb = ( a1 + b1 - c0 ) ( a1 + b0 - c0 ) = ( b1 - b0 )
Rc = ( a1 + b1 - c1 ) ( a1 + b1 - c0 ) = ( c1 - c0 )
Influena fiecrui element component se va determina ca diferen ntre mrimea efectiv ( cu
1) i ceaprogramat ( cu 0) a elementului consiserat, innd cont de semul su algebric n
relaia de condiionare
8.Metoda analizei regresionale se utilizeaz atunci cnd ntre fenomenul analizat i
factorii si de influn exist legturi de tip STOCASTIC, adic pentru fiecare valoare a
variabilei independente ( se mai numeste si variabil factorial =x ) se opin mai multe valori
pentru variabila dependent ( variabil rezultativ = y ), fiecare dintre aceste valori fiind
ealonate ntr-o zon de probabilitate cu o limit minim i una maxim
y = f (x)
=ax+b
= ax2+bx+c
9.Metoda ratelor are la baz RATA exprimat ca un raport ntre dou mrimi
comparabile, valoarea informaional a raportului fiind mai mare de ct cea a fiecrui
indicator judecat separat. Ratele pot fi de structura, de gestiune, de echilibru sau de eficien

2. Analiza activitii produciei i de

comercializarea pe baza principalelor
indicatori economice
1. Indicatorii economici ai activitii de producie i comercializare. Rapoartele statice i
dinamice
a) Cifra de afaceri ( CA ) suma veniturilor realizate din vnzrea de bunuri, executarea
de lucrri i prestarea de servicii ctre teri, mai puin reputurile, remizele i alte
reduceri acordate clienlor
b) Producia marf fabricat ( Pmf ) valoarea rezultatelor activiti de producie.
Respectiv : produsele finite, semifabricatele destinate vnzrii, valoarea lucrrilor
executatea si a serviciilor prestate catre teri.
c) Producia exerciiului sau producia global ( PG ) = valoarea total a activitii
productive, ntr-o anumit perioad de timp, respretiv producia vndut, diferenele
de producie stocat i producia realizat n scopuri proprii i capitalizat
d) Valoarea adugat ( VA ) valoarea realizat din activitatea firmei, respectiv
capacitatea acesteia de a produce bogie
e) Valoarea adugat net ( VAN ) valoarea nou creat din care se scad amortizrile
ntr-un anumit interval de timp ntre aceti indicatori valorici trebuie sa existe anumite corelai
considerate a fi normale din punct de vedere economic, respectiv:
1) ICA IPmf aceast relaie exprim diminuarea stocurilor de produse finite i
semifabricate
2) IPmf > IPG are loc o reducere a stocurilor de producie neterminat i a consumului
intern productiv
3) IVA > IPG are loc o reducere a cheltuielilor materiale
Pornind de la aceste relaii analiza se poate aprofunda pe baza rapoartelor statice i dinamice.
Rapoartele statice caracterizeaz dinamica elementelor care difereniaz idicatorii
comparai, n timp ce rapoatrele dinamice caracterizeaz evoluia comparativ a indicatorilor
comparai fa de un anumit criteriu
1)

CA
Pmf

- Exprim modoficrile intervenite in stocurile de produse finite

2)

Pmf
PG

caracterizeaz modificarile la nivelul stocurilor de producie neterminat i

a consumului intern productiv

3)

VA
PG modificarea ponderii cheltuielilor matriale

Raportele dianmice :
1) Reflect relaia dintre dinamica vnzrilor si cea a procesului de fabricaie

2)

I Pmf
I PG

relaia dintre dinamica procesului de fabricaie i cea a volumului total de

activitate
I VA
3)
IPG dinamica gradului de valorificare a resurselor materiale provenite de la teri
!!! Relaia de normalitate ntr-o firm se consider atunci cnd valorile tuturor
rapoartelor statice i dinamice sunt supraunitare ( mai mari sau egale cu 1 ) !!!